Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  AO 1977 § 158, § 160, § 162; FGO § 96 Abs. 1

• Wolters Kluwer

  Betriebsausgaben - Schätzung - Ermessensentscheidung

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  AO (1977) §§ 158, 160, 162; FGO § 96 Abs. 1
  Schätzung von Betriebsausgaben und Empfängerbenennung

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Betriebsausgaben

  Benennung von Zahlungsempfängern

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 4 Abs 4, AO 1977 § 160 Abs 1
  Betriebsausgabe; Nachweis; Schätzung; Strohmann; Zahlungsempfänger

Verfahrensgang

• FG Köln, 08.11.1995 - 11 K 2169/93
• BFH, 24.06.1997 - VIII R 9/96

Papierfundstellen

• BFHE 183, 358
• NJW 1998, 1584 (Ls.)
• BB 1998, 831
• BB 1998, 92
• DB 1998, 352
• BStBl II 1989, 51
• BStBl II 1998, 51

Wird zitiert von ... (112)Neu Zitiert selbst (25)

• BFH, 06.10.1993 - VIII B 122/92

  Anerkennung von in Rechnungen eines Subunternehmers einer Kommanditgesellschaft …

  Auszug aus BFH, 24.06.1997 - VIII R 9/96

  Im Verfahren der Aussetzung der Vollziehung hatte der erkennende Senat keine Zweifel an der Rechtmäßigkeit dieser Entscheidungen (Beschlüsse vom 6. Oktober 1993 VIII B 122/92, BFH/NV 1994, 173, …und vom 6. Oktober 1993 VIII B 121/92, BFH/NV 1994, 311).

  Dabei komme es wegen der Grundsätze in den Beschlüssen des Bundesfinanzhofs (BFH) in BFH/NV 1994, 173 und in BFH/NV 1994, 311 auf § 160 der Abgabenordnung (AO 1977) nicht mehr an.

  In den Streitjahren komme es jedoch auf die vom BFH in BFH/NV 1994, 173 und in BFH/NV 1994, 311 hierzu entwickelten Grundsätze nicht an, denn ein vollständiges Abzugsverbot der Aufwendungen führe zu einer offensichtlich unzutreffenden Besteuerung.

  Danach muß ein Steuerpflichtiger alle Voraussetzungen für den Abzug von Betriebsausgaben nachweisen (ständige Rechtsprechung; vgl. z. B. BFH-Entscheidungen vom 15. Februar 1989 X R 16/86, BFHE 156, 38, BStBl II 1989, 462, und in BFH/NV 1994, 173 und 311, m. w. N.).

  Das FG hätte somit - wenn keine Maßnahmen zur Aufklärung des Sachverhalts geboten waren - die in den Senatsbeschlüssen in BFH/NV 1994, 173 und 311 zu anderen Streitjahren dargestellten allgemeinen Beweislastregeln anwenden müssen.

• BFH, 04.04.1996 - IV R 55/94

  Benennung von Zahlungsempfängern

  Auszug aus BFH, 24.06.1997 - VIII R 9/96

  Dies können auch Schwarzarbeiter sein (BFH-Urteil vom 4. April 1996 IV R 55/94, BFH/NV 1996, 801).

  Ausnahmsweise kann die Anwendung des § 160 AO 1977 jedoch ermessenswidrig sein, wenn ein Steuerpflichtiger selbst Opfer einer nicht durchschaubaren Täuschung geworden ist (BFH in BFH/NV 1996, 801).

  Soweit nach den Ergebnissen der Ermittlungen oder der Schätzung von Betriebsausgaben auszugehen ist, wird das FG sodann prüfen, ob bzw. in welchem Umfang § 160 AO 1977 ihren Abzug zuläßt (vgl. zum Einsatz eigener Schwarzarbeiter BFH-Urteil in BFH/NV 1996, 801).

• BFH, 09.08.1989 - I R 66/86

  Bei der Versagung des Betriebsausgabenabzugs wegen unzureichender Benennung von …

  Auszug aus BFH, 24.06.1997 - VIII R 9/96

  Der zweite Schritt besteht darin, zu prüfen, ob die Hinzurechnungen dem Grunde und der Höhe nach pflichtgemäßem Ermessen entsprechen (z. B. BFH-Urteile vom 25. August 1986 IV B 76/86, BFHE 149, 381, BStBl II 1987, 481; vom 9. August 1989 IR 66/86, BFHE 158, 7, BStBl II 1989, 995; vom 15. März 1995 I R 46/94, BFHE 178, 99, BStBl II 1996, 51, …und vom 15. Mai 1996 X R 99/92, BFH/NV 1996, 891).

  Dies gilt auch dann, wenn einem Steuerpflichtigen mit Sicherheit Betriebsausgaben entstanden sind (BFH-Urteil in BFHE 158, 7, BStBl II 1989, 995 ).

  Pauschale Berechnungen des möglichen Steuerausfalls sind zulässig; sonstige Erwägungen, die nicht im Zusammenhang mit dem möglichen Steuerausfall stehen, sind dagegen ermessensfehlerhaft (ständige Rechtsprechung; vgl. z. B. BFH-Urteile in BFHE 158, 7, BStBl II 1989, 995 ;… vom 20. Juli 1993 XI B 85/92, BFH/NV 1994, 241, und in BFHE 178, 99, BStBl II 1996, 51 ).

 
• BFH, 18.12.1984 - VIII R 195/82

  Schätzung - Anforderungen an eine Schätzung - Reingewinnschätzung - Schätzung der …

  Auszug aus BFH, 24.06.1997 - VIII R 9/96

  Eine Schätzung scheidet allerdings dann aus, wenn die durch die Fehler der Buchführung verursachten Unklarheiten und Zweifel durch anderweitige zumutbare Ermittlungen beseitigt werden können (§ 162 Abs. 1 Satz 1 AO 1977; s. BFH-Urteil vom 18. Dezember 1984 VIII R 195/92, BFHE 142, 558, BStBl II 1986, 226 unter 2.).

  Fehlen sie, so ist eine Buchführung nicht ordnungsgemäß (z. B. BFH-Urteile in BFHE 142, 558, BStBl II 1986, 226 unter 1., …und vom 21. Februar 1990 X R 54/87, BFH/NV 1990, 683 unter 1. c;… Tipke/Kruse, Abgabenordnung-Finanzgerichtsordnung, § 145 AO 1977 Rz. 11 und § 147 AO 1977 Rz. 6;… Beermann, Steuerliches Verfahrensrecht, § 146 AO 1977 Rz. 19 und § 147 AO 1977 Rz. 10 und 13; Klein/Orlopp, Abgabenordnung, § 146 Anm. 10).

  Die Begründung der Schätzung muß es dem BFH ermöglichen, diese Voraussetzungen zu überprüfen (BFH-Urteil vom 18. Dezember 1984 VIII R 195/82, BFHE 142, 558, BStBl II 1986, 226).

• BFH, 06.10.1993 - VIII B 121/92

  Ausweisung von Umsatzsteuer auf Rechnungen eines Subunternehmers einer …

  Auszug aus BFH, 24.06.1997 - VIII R 9/96

  Im Verfahren der Aussetzung der Vollziehung hatte der erkennende Senat keine Zweifel an der Rechtmäßigkeit dieser Entscheidungen (…Beschlüsse vom 6. Oktober 1993 VIII B 122/92, BFH/NV 1994, 173, und vom 6. Oktober 1993 VIII B 121/92, BFH/NV 1994, 311).

  Dabei komme es wegen der Grundsätze in den Beschlüssen des Bundesfinanzhofs (BFH) in BFH/NV 1994, 173 und in BFH/NV 1994, 311 auf § 160 der Abgabenordnung (AO 1977) nicht mehr an.

  In den Streitjahren komme es jedoch auf die vom BFH in BFH/NV 1994, 173 und in BFH/NV 1994, 311 hierzu entwickelten Grundsätze nicht an, denn ein vollständiges Abzugsverbot der Aufwendungen führe zu einer offensichtlich unzutreffenden Besteuerung.

• BFH, 15.03.1995 - I R 46/94

  Angestellter Arzt wird nur bei Angabe seiner Wohnanschrift ordnungsgemäß als …

  Auszug aus BFH, 24.06.1997 - VIII R 9/96

  Der zweite Schritt besteht darin, zu prüfen, ob die Hinzurechnungen dem Grunde und der Höhe nach pflichtgemäßem Ermessen entsprechen (z. B. BFH-Urteile vom 25. August 1986 IV B 76/86, BFHE 149, 381, BStBl II 1987, 481; vom 9. August 1989 IR 66/86, BFHE 158, 7, BStBl II 1989, 995; vom 15. März 1995 I R 46/94, BFHE 178, 99, BStBl II 1996, 51, …und vom 15. Mai 1996 X R 99/92, BFH/NV 1996, 891).

  Pauschale Berechnungen des möglichen Steuerausfalls sind zulässig; sonstige Erwägungen, die nicht im Zusammenhang mit dem möglichen Steuerausfall stehen, sind dagegen ermessensfehlerhaft (ständige Rechtsprechung; vgl. z. B. BFH-Urteile in BFHE 158, 7, BStBl II 1989, 995 ; vom 20. Juli 1993 XI B 85/92, BFH/NV 1994, 241, und in BFHE 178, 99, BStBl II 1996, 51 ).

• BFH, 25.08.1986 - IV B 76/86

  Empfänger von Ausgaben bei zwischengeschalteter ausländischer …

  Auszug aus BFH, 24.06.1997 - VIII R 9/96

  Der zweite Schritt besteht darin, zu prüfen, ob die Hinzurechnungen dem Grunde und der Höhe nach pflichtgemäßem Ermessen entsprechen (z. B. BFH-Urteile vom 25. August 1986 IV B 76/86, BFHE 149, 381, BStBl II 1987, 481; vom 9. August 1989 IR 66/86, BFHE 158, 7, BStBl II 1989, 995; vom 15. März 1995 I R 46/94, BFHE 178, 99, BStBl II 1996, 51, …und vom 15. Mai 1996 X R 99/92, BFH/NV 1996, 891).

  Werden Personen zwischengeschaltet, die die vereinbarten Leistungen nicht selbst erbringen können oder aus anderen Gründen die Aufträge weitergeleitet haben, so sind nicht die Mittelsmänner Empfänger, sondern die Personen, an die die Gelder letztlich gelangt sind (BFH-Urteile vom 8. Februar 1972 VIII R 41/66, BFHE 104, 502, BStBl II 1972, 442; in BFHE 149, 381, BStBl II 1987, 481 , …und vom 30. August 1995 I R 126/94, BFH/NV 1996, 267).

• BFH, 15.05.1996 - X R 99/92

  Betriebsausgaben bei Gebäudevermietung zwischen Ehegatten

  Auszug aus BFH, 24.06.1997 - VIII R 9/96

  Der zweite Schritt besteht darin, zu prüfen, ob die Hinzurechnungen dem Grunde und der Höhe nach pflichtgemäßem Ermessen entsprechen (z. B. BFH-Urteile vom 25. August 1986 IV B 76/86, BFHE 149, 381, BStBl II 1987, 481; vom 9. August 1989 IR 66/86, BFHE 158, 7, BStBl II 1989, 995; vom 15. März 1995 I R 46/94, BFHE 178, 99, BStBl II 1996, 51, und vom 15. Mai 1996 X R 99/92, BFH/NV 1996, 891).

  Der BFH als Revisionsgericht ist dagegen nur befugt, die Vorentscheidung auf Ermessensfehler zu überprüfen (BFH-Urteile in BFH/NV 1996, 891, und vom 25. November 1986 VIII R 350/82, BFHE 148, 406, BStBl II 1987, 286).

• BFH, 13.03.1985 - I R 7/81

  Beweiserhebung durch Finanzgericht - Verweigerung der Auskunft - Geschäftsverkehr …

  Auszug aus BFH, 24.06.1997 - VIII R 9/96

  § 160 AO 1977 ist deshalb auch dann anwendbar, wenn Ausgaben aufgrund einer Schätzung anzunehmen sind (vgl. z. B. BFH-Urteile vom 5. Mai 1966 IV 37/64, BFHE 86, 339, BStBl III 1966, 518, und vom 13. März 1985 I R 7/81, BFHE 145, 502, BStBl II 1986, 318).

  In ständiger Rechtsprechung hat der BFH in diesem Zusammenhang entschieden, daß es nicht darauf ankommt, ob das FA oder das FG von der Verausgabung der Aufwendungen überzeugt ist oder nicht (BFH-Urteile vom 17. Dezember 1980 I R 148/76, BFHE 132, 211, BStBl II 1981, 333 unter 2. d, und in BFHE 145, 502, BStBl II 1986, 318 ).

• BFH, 30.08.1995 - I R 126/94

  Empfängerbenennung i.S.d. § 160 AO bei Lizenzzahlungen an eine ausländische …

  Auszug aus BFH, 24.06.1997 - VIII R 9/96

  Werden Personen zwischengeschaltet, die die vereinbarten Leistungen nicht selbst erbringen können oder aus anderen Gründen die Aufträge weitergeleitet haben, so sind nicht die Mittelsmänner Empfänger, sondern die Personen, an die die Gelder letztlich gelangt sind (BFH-Urteile vom 8. Februar 1972 VIII R 41/66, BFHE 104, 502, BStBl II 1972, 442; in BFHE 149, 381, BStBl II 1987, 481 , und vom 30. August 1995 I R 126/94, BFH/NV 1996, 267).
• BFH, 19.10.1993 - VIII R 14/92

  Zu den Voraussetzungen der Bildung einer Rückstellung für die …
• BFH, 25.11.1986 - VIII R 350/82

  Empfänger einer Betriebsausgabe i. S. § 160 AO; Bestimmtheit, Zumutbarkeit und …
• BFH, 20.07.1993 - XI B 85/92

  Steuerliche Berücksichtigung von Betriebsausgaben bei Nichtbenennung des …
• BFH, 16.02.1996 - I R 73/95

  Sozialabgaben - Hinterzogene Lohnsteuer
• BFH, 08.02.1972 - VIII R 41/66

  Empfänger einer Betriebsausgabe - Genuß des wirtschaftlichen Wertes - Hilfsperson …
• FG Köln, 08.11.1995 - 11 K 2169/93

  Versagung des Betriebsausgabenabzugs gegenüber den gesamten Fremdleistungen einer …
• BFH, 16.03.1988 - I R 151/85

  Bei Ertragsteuern ist § 160 AO auf Schulden deren Ansatz sich in der Jahresbilanz …
• BFH, 29.01.1992 - X R 145/90

  Einkünftekorrektur nach Schätzungsgrundsätzen auf Grund einer zu Unrecht …
• BFH, 15.02.1989 - X R 16/86

  Beweiswürdigung - Schätzung
• BFH, 22.10.1991 - VIII R 64/86

  Unfreiwillige Wertabgaben ("sog. Zwangsaufwendungen") als Betriebsausgaben - …
• BFH, 21.02.1990 - X R 54/87

  Rechtmäßige Schätzung der Einkommenssteuer - Fehlerhafte Barkassettenführung …
• BFH, 04.12.1996 - I R 54/95

  Steuerbilanz - Nichtabziehbare Betriebsausgabe - Kapitalgesellschaft - …
• BFH, 09.08.1991 - III R 129/85

  Verwerfung einer formell ordnungsmäßigen Buchführung
• BFH, 05.05.1966 - IV 37/64
• BFH, 17.12.1980 - I R 148/76

  Abzug von Betriebsausgaben - Nichtbenennung des Empfängers - Mineralölmarkt - …

• BFH, 14.12.2011 - XI R 5/10

  Zur Schätzungsbefugnis bei Buchführungsmängeln - Inhalt der Entscheidungsgründe

  Die objektive Beweislast für die hierfür maßgeblichen steuererhöhenden Tatsachen trägt das FA (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 24. Juni 1997 VIII R 9/96, BFH 183, 358, BStBl II 1998, 51, unter 1.a).

  Im Rahmen einer solchen Ermittlung der tatsächlichen Verhältnisse richten sich die Anforderungen an die nötigen Beweise und die Beweislast nach den allgemein geltenden Grundsätzen (vgl. BFH-Urteil in BFHE 183, 358, BStBl II 1998, 51).

• BFH, 10.03.1999 - XI R 10/98

  Empfängerbenennung bei Betriebsausgaben

  Der Finanzbehörde kommt dabei ein Ermessen zu, von dem sie in doppelter Weise Gebrauch macht (ständige Rechtsprechung, vgl. etwa BFH-Urteile vom 30. März 1983 I R 228/78, BFHE 138, 317, BStBl II 1983, 654; vom 12. September 1985 VIII R 371/83, BFHE 146, 99, BStBl II 1986, 537;… vom 15. Mai 1996 X R 99/92, BFH/NV 1996, 891, und vom 24. Juni 1997 VIII R 9/96, BFHE 183, 358, BStBl II 1998, 51).

  Beide Entscheidungen sind im Klageverfahren gegen die Steuerfestsetzung auch auf ihre Rechtmäßigkeit zu überprüfen (ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteil in BFHE 146, 99, BStBl II 1986, 537, m.w.N.); denn die FG sind gemäß § 96 Abs. 1 Satz 1 FGO nicht auf die Überprüfung des von der Verwaltung ausgeübten Ermessens beschränkt, sondern befugt, eigenes Ermessen auszuüben (BFH-Urteil in BFHE 183, 358, BStBl II 1998, 51).

  Der Steuerpflichtige wird daher gleichsam als Haftender in Anspruch genommen (BFH-Urteile in BFHE 138, 317, 319, BStBl II 1983, 654, 655; in BFHE 183, 358, BStBl II 1998, 51).

  Ein Benennungsverlangen als erste Stufe der Ermessensausübung ist grundsätzlich rechtmäßig, wenn aufgrund der Lebenserfahrung die Vermutung naheliegt, daß der Empfänger einer Zahlung den Bezug zu Unrecht nicht versteuert hat (BFH-Urteile vom 9. August 1989 I R 66/86, BFHE 158, 7, BStBl II 1989, 995; in BFHE 183, 358, BStBl II 1998, 51).

  Eine Aufforderung zur Benennung von Zahlungsempfängern ist auch dann rechtmäßig, wenn die geltend gemachten Betriebsausgaben dem Steuerpflichtigen mit Sicherheit entstanden sind (…BFH-Beschluß vom 20. Juli 1993 XI B 85/92, BFH/NV 1994, 241; BFH-Urteile in BFHE 158, 7, BStBl II 1989, 995; in BFHE 183, 358, BStBl II 1998, 51).

  Diese Entscheidung des FA kann vom FG inhaltlich überprüft (§ 96 Abs. 1 Satz 1 FGO), korrigiert oder ersetzt werden (BFH-Urteile in BFHE 132, 211, BStBl II 1981, 333;… vom 15. Mai 1996 X R 99/92, BFH/NV 1996, 891; in BFHE 183, 358, BStBl II 1998, 51).

  Im Rahmen der Ermessensentscheidung zweiter Stufe sind pauschale Berechnungen unumgänglich und daher ohne Ermessensfehler möglich (BFH-Urteil in BFHE 183, 358, BStBl II 1998, 51).

• BFH, 23.02.2018 - X B 65/17

  Notwendige Beweiserhebung hinsichtlich der Unterlagen zur Dokumentation eines …

  Sie ist daher grundsätzlich nachrangig (BFH-Urteil vom 24. Juni 1997 VIII R 9/96, BFHE 183, 358, BStBl II 1998, 51, unter 3.).

 
• FG Köln, 21.10.1999 - 13 K 5959/97

  Voraussetzungen für einen Vorsteuerabzug; Inhaltlicher Umfang einer Rechnung im …

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• BFH, 09.03.2016 - X R 9/13

  Korrektur aufgrund der neuen Erkenntnisse aus einem Benennungsverlangen

  Die Schätzung nach § 162 AO ist grundsätzlich unabhängig von der Prüfung eines Abzugsverbots nach § 160 AO durchzuführen (vgl. BFH-Urteil vom 24. Juni 1997 VIII R 9/96, BFHE 183, 358, BStBl II 1998, 51, unter 2. der Entscheidungsgründe).

  § 160 AO ist keine Schätzungsnorm, sondern setzt erst an, soweit Ausgaben nach anderen steuerlichen Regelungen, ggf. auch aufgrund einer Schätzung, abziehbar sind bzw. wären, bei denen also davon auszugehen ist, dass der Aufwand entstanden ist und daher im Rahmen einer Schätzung an sich zu berücksichtigen wäre (BFH-Urteil in BFHE 183, 358, BStBl II 1998, 51, unter 2.a;… Senatsbeschluss vom 25. Juli 2012 X B 175/11, BFH/NV 2013, 44, unter II.1.b).

  Auch wenn sie dies formell durch die Minderung des Betriebsausgabenabzugs leistet, handelt es sich materiell-rechtlich um eine Inanspruchnahme des Leistenden als Haftender für die fremde Steuerschuld des Empfängers (vgl. BFH-Urteile in BFHE 183, 358, BStBl II 1998, 51, unter 2.b cc, sowie vom 10. März 1999 XI R 10/98, BFHE 188, 280, BStBl II 1999, 434, unter II.1.), die im Rahmen der Schätzung ein Fremdkörper wäre.

• BFH, 11.07.2013 - IV R 27/09

  Benennung des Zahlungsempfängers bei Erwerb einer Beteiligung an einer …

  e) Die Aufforderung, den Zahlungsempfänger zu benennen und bei unterlassener Empfängerbenennung den Betriebsausgabenabzug zu versagen, ist auch dann rechtmäßig, wenn die geltend gemachten Betriebsausgaben dem Steuerpflichtigen mit Sicherheit entstanden sind (BFH-Urteile vom 9. August 1989 I R 66/86, BFHE 158, 7, BStBl II 1989, 995, und vom 24. Juni 1997 VIII R 9/96, BFHE 183, 358, BStBl II 1998, 51;… BFH-Beschluss vom 10. Dezember 2009 X B 172/08, BFH/NV 2010, 596).

  Im Übrigen ist § 160 AO keine Schätzungsnorm (BFH-Urteil in BFHE 183, 358, BStBl II 1998, 51); insoweit braucht auch nicht der Frage nachgegangen werden, ob sich für das FA Anhaltspunkte für eine teilweise steuerliche Anerkennung der streitigen "Abschreibungen" im Wege der Schätzung hätten ergeben können.

• BFH, 09.03.2016 - X R 10/13

  Korrektur aufgrund der neuen Erkenntnisse aus einem Benennungsverlangen - …

  Die Schätzung nach § 162 AO ist grundsätzlich unabhängig von der Prüfung eines Abzugsverbots nach § 160 AO durchzuführen (vgl. BFH-Urteil vom 24. Juni 1997 VIII R 9/96, BFHE 183, 358, BStBl II 1998, 51, unter 2. der Entscheidungsgründe).

  § 160 AO ist keine Schätzungsnorm, sondern setzt erst an, soweit Ausgaben nach anderen steuerlichen Regelungen, ggf. auch aufgrund einer Schätzung, abziehbar sind bzw. wären, bei denen also davon auszugehen ist, dass der Aufwand entstanden ist und daher im Rahmen einer Schätzung an sich zu berücksichtigen wäre (BFH-Urteil in BFHE 183, 358, BStBl II 1998, 51, unter 2.a;… Senatsbeschluss vom 25. Juli 2012 X B 175/11, BFH/NV 2013, 44, unter II.1.b).

  Auch wenn die Vorschrift dies formell durch die Minderung des Betriebsausgabenabzugs leistet, handelt es sich materiell-rechtlich um eine Inanspruchnahme des Leistenden als Haftender für die fremde Steuerschuld des Empfängers (vgl. BFH-Urteile in BFHE 183, 358, BStBl II 1998, 51, unter 2.b cc, sowie vom 10. März 1999 XI R 10/98, BFHE 188, 280, BStBl II 1999, 434, unter II.1.), die im Rahmen der Schätzung ein Fremdkörper wäre.

• BFH, 01.04.2003 - I R 28/02

  Wirtschaftliche Anteilseigner einer Basisgesellschaft

  Es soll sichergestellt werden, dass nicht nur die steuermindernde Ausgabe beim Steuerpflichtigen, sondern auch die damit korrespondierende Einnahme beim Geschäftspartner erfasst werden (vgl. z.B. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 30. März 1983 I R 228/78, BFHE 138, 317, BStBl II 1983, 654; vom 24. Juni 1997 VIII R 9/96, BFHE 183, 358, BStBl II 1998, 51; vom 10. November 1998 I R 108/97, BFHE 187, 211, BStBl II 1999, 121; Regierungsbegründung in BTDrucks VI/1982 zu § 141 -E-AO;… Tipke/Kruse, Abgabenordnung-Finanzgerichtsordnung, 16. Aufl., § 160 AO Tz. 3, m.w.N.).

  Empfänger i.S. des § 160 Abs. 1 Satz 1 AO 1977 ist, wem der in der Betriebsausgabe enthaltene wirtschaftliche Wert vom Steuerpflichtigen übertragen wurde (BFH-Urteile in BFHE 183, 358, BStBl II 1998, 51; in BFHE 187, 211, BStBl II 1999, 121), bei dem er sich demzufolge steuerlich auswirkt (…BFH-Urteil in BFH/NV 1996, 267).

• FG Münster, 26.07.2012 - 4 K 2071/09

  Frage der Rechtmäßigkeit der Hinzuschätzung von Umsätzen und Gewinnen aus dem …

  Die Schätzung muss in sich schlüssig, wirtschaftlich vernünftig und möglich sein (BFH-Urteil vom 24.6.1997 VIII R 9/96, BStBl II 1998, 51).
• FG Köln, 27.01.2009 - 6 K 3954/07

  Digitale Betriebsprüfung in der Gastronomie

  Im Fall des § 158 AO trifft die Finanzbehörde die Feststellungslast dafür, dass das Buchführungsergebnis sachlich unrichtig ist (BFH-Urteile vom 9. August 1991 III R 129/85, BStBl II 1992, 55 und vom 24. Juni 1997 VIII R 9/96, BStBl II 1998, 51).
• FG Hamburg, 26.08.2016 - 6 V 81/16

  Anforderungen an eine ordnungsgemäße Buchführung - Hinzuschätzung von …
• FG Schleswig-Holstein, 30.06.2011 - 1 K 73/06

  Bestimmung des Ortes der geschäftlichen Oberleitung - Zerlegung eines …
• FG Niedersachsen, 25.03.2003 - 6 K 961/99

  Anforderungen an die Buchführung von Automatenaufstellern; Qualifizierung des …
• BFH, 26.11.2008 - X R 20/07

  Änderung von Steuerbescheiden nach Eingang einer nicht wirksamen strafbefreienden …
• FG Hamburg, 31.08.2011 - 6 V 25/11

  Abgabenordnung, Finanzgerichtsordnung: Schätzung der Besteuerungsgrundlagen bei …
• FG Saarland, 05.02.2003 - 1 K 146/99

  Auftragsbeschaffer als gewerblicher Unternehmer / Nichtabzugsfähigkeit …
• FG München, 02.05.2016 - 7 K 2267/13

  Betriebsausgabenabzug; Benennungsverlangen
• BFH, 20.04.2005 - X R 40/04

  Benennungsverlangen i. S. von § 160 AO
• FG Rheinland-Pfalz, 01.04.2014 - 5 K 1227/13

  Die Ordnungsmäßigkeit der Buchführung von Fahrlehrern schließt die Aufbewahrung …
• FG Münster, 16.05.2013 - 2 K 3030/11

  Frage der Rechtmäßigkeit von Zuschätzungen nach Steuerfahndungsprüfung
• FG Niedersachsen, 13.01.2016 - 9 K 95/13

  Prüfung der Zulassung von an britische Subunternehmer geleisteten Zahlungen zum …
• BFH, 05.11.2001 - VIII B 16/01

  Bauarbeitenkosten - Domizilgesellschaft - Betriebsausgaben - …
• FG München, 14.10.2005 - 10 V 1834/05

  Schätzung des Gewinns eines Bistros bei nicht formell ordnungsgemäßer Buchführung
• FG Niedersachsen, 17.11.2009 - 15 K 12031/08

  Zur Schätzungsbefugnis der Finanzbehörde; Schätzungsbefugnis; Finanzamt; …
• FG Saarland, 13.01.2010 - 1 K 1101/05

  Abgrenzung zwischen Betriebsverlegung und Betriebsaufgabe bei Neueröffnung eines …
• FG Hamburg, 04.09.2019 - 6 K 14/19

  Rechtmäßigkeit von Hinzuschätzungen auf der Grundlage des höchsten …
• FG Niedersachsen, 16.01.2013 - 4 K 212/11

  Möglichkeit zur Änderung eines Steuerbescheides gem. § 173 AO nach Nichterfüllung …
• FG Düsseldorf, 05.03.2008 - 6 V 4329/07

  Anforderungen an die Benennung von Gläubigern und Zahlungsempfängern i.R.e. …
• FG Hamburg, 22.01.2018 - 2 V 305/17

  Aussetzung der Vollziehung: Nichtberücksichtigung von Betriebsausgaben wegen …
• FG Hamburg, 31.10.2016 - 2 V 202/16

  Aussetzung der Vollziehung: Hinzuschätzung auf der Grundlage des höchsten …
• FG Saarland, 24.09.2003 - 1 K 246/00

  Zuschätzungen wegen fehlerhafter Kassenbuchführung aufgrund der Richtsätze (§ 162 …
• BFH, 27.07.2022 - II R 10/19

  Schätzung der Besteuerungsgrundlagen für die Vergnügungsteuer bei …
• BFH, 12.08.1999 - XI R 27/98

  Jahr
• FG Niedersachsen, 16.01.2013 - 4 K 214/11

  Möglichkeit zur Änderung eines Steuerbescheides gem. § 173 AO nach Nichterfüllung …
• FG Niedersachsen, 05.02.2020 - 9 K 95/13

  Berücksichtigung von Zahlungen an die britischen Subunternehmer als …
• BFH, 21.04.2005 - X B 115/04

  Betriebsausgabenabzug bei Begleichung einer Scheinrechnung
• FG Köln, 06.03.2003 - 13 K 301/01

  Benennungsverlangen bei Ausgabe von Teilschuldverschreibungen (Commercial Papers) …
• FG Köln, 10.08.2017 - 13 K 1849/13

  Abgabenordnung: Klage des Finanzamtes auf Feststellung von Steuerforderungen zur …
• FG Hamburg, 11.04.2000 - II 14/97

  Rechnungen einer ausländischen Briefkastenfirma
• FG Hamburg, 18.07.2017 - 6 V 119/17

  Aussetzung der Vollziehung, § 162 AO: Hinzuschätzung auf Grund einer …
• FG Berlin, 02.10.2000 - 8 K 8005/99

  Zur Missbräuchlichkeit eines
• FG Hamburg, 11.04.2000 - II 15/97

  Rechnungen einer ausländischen Briefkastenfirma
• BFH, 24.04.2009 - IV B 104/07

  Benennungsverlangen bei Gesellschaften im Fürstentum Liechtenstein und bei …
• FG Hamburg, 12.05.2016 - 6 K 249/15

  Benennung von Zahlungsempfängern: Voraussetzungen für ein Benennungsverfahren
• FG Münster, 17.09.2010 - 4 K 1412/07

  Verwertbarkeit von Testkäufen
• BFH, 13.07.2011 - X B 187/10

  Grundsätzliche Bedeutung - Benennungsverlangen
• FG Düsseldorf, 04.05.2010 - 6 K 4187/05

  Steuerliche Berücksichtigung von Betriebsausgaben als Abzug i.R.d. Zahlung von …
• BFH, 14.06.2005 - VIII R 37/03

  Schmiergelder - Benennungsverlangen nach § 160 AO; missbräuchliche …
• FG Münster, 09.06.2021 - 13 K 3250/19

  Erfassung von Bareinzahlungen als steuerpflichtige Einkünfte; Gewerbliche …
• FG Nürnberg, 04.12.2003 - V 185/02

  Voraussetzungen für die Versagung des Betriebsausgabenabzugs nach § 160 Abs. 1 AO …
• FG Hamburg, 27.11.2019 - 2 K 111/17

  Körperschaftsteuer: Betriebsausgabenabzug einer GmbH aus Scheinrechnungen
• FG Niedersachsen, 22.07.2014 - 4 K 150/14

  Verfahrensrechtliche Voraussetzungen für die Berücksichtigung der Nichterfüllung …
• FG Düsseldorf, 15.04.2009 - 10 K 795/05

  Rechtmäßigkeit von Feststellungs- und Gewerbesteuermessbescheiden nach einem …
• FG Münster, 25.02.2020 - 5 K 2066/18

  Umsatzsteuer/Verfahrensrecht - Zum Nachweis der Voraussetzungen des …
• BFH, 27.12.2019 - X B 6/18

  Keine Entscheidungsreife eines Rechtsstreits bei fehlendem Zugang des Klägers zu …
• FG München, 24.02.2005 - 11 K 4057/00

  Aufzeichnungspflichten bei Gewinnermittlung durch Überschussrechnung; …
• FG Düsseldorf, 19.07.2001 - 10 K 332/99

  Zumutbarkeit der Empfängerbenennung bei Subunternehmerleistungen; …
• FG München, 22.02.2000 - 2 K 1746/99

  Benennung eines Empfängers im Ausland; Nachweispflicht für den Nichterhalt einer …
• FG Münster, 07.01.2015 - 8 V 1774/14

  Buchführungsmängel, Hinzuschätzung
• BFH, 24.04.1998 - X B 155/97

  Anforderungen an Beschwerdegründe bei einer Nichtzulassungsbeschwerde
• FG Saarland, 15.07.2003 - 1 K 174/00

  Kassenbuchführung und Zuschätzungen (§§ 140 ff., 158, 162 AO)
• FG Hessen, 02.04.2001 - 4 K 2619/97

  Grundstücksverkauf; Vermittlungsprovision; Betriebsausgabe; Scheingeschäft; …
• FG Köln, 20.01.2005 - 13 K 12/02

  Zur Frage der Nachkalkulation und steuerlichen Zurechnung von Umsätzen eines …
• FG Düsseldorf, 13.09.2023 - 5 V 1048/23

  Schätzungsbefugnis bei formellen Aufzeichnungsmängeln, Verpflichtung zur …
• BFH, 30.11.2004 - XI B 48/04

  Benennung des Zahlungsempfängers; Baugewerbe
• FG Baden-Württemberg, 30.07.2020 - 1 K 1070/19

  Schätzungsbefugnis, Schätzungmethode und Schätzungsrahmen bei planvollem, mit …
• BFH, 26.05.2009 - I B 20/09

  Übergehen eines Beweisantrags - Verletzung rechtlichen Gehörs - Rügeverlust - …
• FG Düsseldorf, 30.01.2001 - 6 K 7461/97

  Provision; Betriebsausgaben; Empfängerbenennung; Domizilgesellschaft; …
• FG München, 26.07.2007 - 15 K 422/06

  Einschränkung der Anwendung des § 160 Abgabenordnung (AO) durch europarechtliche …
• FG Niedersachsen, 10.10.2012 - 2 K 13307/10

  Rückschluss auf steuerpflichtige Umsätze eines Reifenhändlers aus …
• FG Hamburg, 30.11.2001 - III 101/01

  Rechtmäßigkeit des Verlangens nach Benennung des tatsächlichen …
• BFH, 24.02.1999 - X B 204/98

  Schätzungsfälle; PKH
• FG Köln, 31.01.2007 - 12 K 4095/03

  Steuerliche Anerkennung eines Treuhandverhältnisses zwischen einer …
• FG Saarland, 03.12.2003 - 1 K 200/00

  Körperschaftsteuer; inländische Steuerpflicht liechtensteinischer Gesellschaft (§ …
• BFH, 10.12.2009 - X B 172/08

  Abgrenzung von Rechtsfehlern und Verfahrensfehlern bei unterlassener …
• BFH, 27.11.2000 - IV B 23/00

  Empfängerbenennung i.S.v. § 160 AO
• FG Baden-Württemberg, 02.06.2022 - 1 K 2740/19

  Schätzung im Gaststättengewerbe - Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG - …
• BFH, 20.09.1999 - X B 56/99

  NZB; Divergenz wegen Abweichens von einer formell ordnungsgemäßen Buchführung
• FG Saarland, 14.12.2011 - 2 K 1564/09

  Keine haftungsbegründende Verletzung der Steuererklärungspflicht - …
• BFH, 20.12.2001 - VI B 138/99

  Nichtzulassungsbeschwerde - Divergenz - Verfahrensmangel - Verletzung der …
• FG München, 02.11.2018 - 2 V 2082/18

  Werthaltigkeit der Restforderung aus einer Rechnung
• FG Saarland, 17.01.2013 - 1 K 1362/11

  Umsatzsteuerliche Rechnungsberichtigung - Schätzungsbefugnis wegen fehlerhafter …
• FG Saarland, 24.05.2005 - 1 K 161/01

  (Kassen-) Buchführung; Umsatzzuschätzung und Vorsteuerabschläge durch das …
• FG Baden-Württemberg, 23.02.1999 - 1 K 250/97

  Streit über den gewinnerhöhenden Wert der privaten Nutzung eines betrieblichen …
• FG München, 17.09.2018 - 7 K 1258/17

  Behandlung von Zinszahlungen als nichtabzugsfähige Betriebsausgaben
• FG Saarland, 17.10.2013 - 1 K 1244/09

  Ermessensreduzierung auf null bei Entscheidung über Aussetzung eines …
• FG Münster, 08.03.2002 - 14 K 4884/01

  Schätzung gewerblicher Einkünfte mangels ordnungsgemäßer Buchführung - Kein …
• FG Hamburg, 28.02.2020 - 2 V 114/19

  Körperschaftsteuer, Aussetzung der Vollziehung: Betriebsausgabenabzug/vGA - …
• FG Baden-Württemberg, 08.02.2011 - 2 V 1263/10

  Versagung des Betriebsausgabenabzugs gemäß § 160 AO bei Zahlungen an eine …
• FG Köln, 26.02.2004 - 2 K 1993/02

  Auskunftsersuchen
• FG Baden-Württemberg, 17.03.1998 - 1 K 39/96

  Zulässigkeit und Richtigkeit der Schätzung von Umsätzen und Gewinnen aus …
• FG München, 03.08.2023 - 12 V 1055/23

  Formell ordnungsmäßige Buchführung - Übertragung von Werten auf das nächste …
• FG München, 24.08.2010 - 5 V 1474/10

  Fehlende Schlussbesprechung nach Betriebsprüfung als Verfahrensfehler - …
• FG Saarland, 25.10.2006 - 1 V 185/06

  Zuschätzung bei Kassenfehlbeträgen nach Rohgewinnsätzen (§ 162 AO)
• FG Bremen, 11.01.2005 - 2 V 79/04

  Vorsteuerabzug eines Bauunternehmens aus Rechnungen von Scheinfirmen als …
• FG Düsseldorf, 04.12.2001 - 6 K 7875/98

  Benennen der Empfänger der Betriebsausgaben; Ermessensausübung bei …
• FG Hamburg, 21.09.1998 - II 234/97

  Beweislast des Steuerpflichtigen für den Betriebsausgabenabzug bei der Benennung …
• FG München, 10.10.2013 - 10 K 2411/13

  Betriebsausgabenabzug; Schätzung von Besteuerungsgrundlagen
• FG Hamburg, 28.09.2007 - 6 K 202/04

  Abgabenordnung: Zur Gewinnkorrektur nach § 160 AO und zur Gewinnhinzuschätzung …
• FG Baden-Württemberg, 11.05.2006 - 3 K 76/01

  Benennungsverlangen gemäß § 160 Abs. 1 AO bei Zahlung einer Provision an …
• FG Münster, 18.09.2002 - 9 K 5593/98

  Versagung des Betriebsausgabenabzugs nach § 160 Abs. 1 AO
• FG Düsseldorf, 15.07.1999 - 3 V 3741/98

  Vollziehungsaussetzung; Benennung des Zahlungsempfängers; Zahlungsempfänger; …
• FG Köln, 10.10.2002 - 13 K 1235/01

  Betriebsausgabenabzug bei Auslandssachverhalt
• FG Düsseldorf, 16.01.2000 - 6 K 6130/94

  Empfängerbenennung; Zinszahlungen; Domizilgesellschaft; Tatsächlicher Empfänger; …
• FG Baden-Württemberg, 23.01.1999 - 1 K 99/98

  Umsatzsteuerliche Bemessungsgrundlage für Privatnutzung von betrieblichem Pkw; …
• FG Niedersachsen, 17.11.1998 - VI 679/96

  Verpflichtung zur Benennung des Empfängers bei Berücksichtigung von …
• FG Saarland, 31.05.2001 - 1 K 128/00

  Benennung des Zahlungsempfängers bei behaupteten betrieblichen Zahlungen an eine …
• FG Hessen, 11.09.2003 - 8 K 4531/01

  Gewerblicher Grundstückshandel; Aufwendung; Schätzung; fehlender Nachweis; …
• FG München, 03.05.2001 - 10 V 5021/00

  Finanzierungskosten für den Erwerb einer wesentlichen Beteiligung; Benennung des …
• FG Münster, 17.07.2001 - 15 K 7089/99

  Vorsteuerabzug aus Rechnungen einer im Ausland ansässigen Domizilgesellschaft
• FG Hamburg, 28.09.2007 - 6 K202/04

  Versagung der Forderungsabschreibung wegen unterlassener Benennung des …
• FG Hamburg, 15.12.1998 - II 218/99

  Zinszahlungen auf ein Darlehen einer in Lichtenstein residierenden Gesellschaft …