Volltextveröffentlichungen (7)

• lexetius.com

  EStG § 15a Abs. 3

• IWW
• Simons & Moll-Simons

 
• Judicialis

  EStG § 15a Abs. 3

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 15a Abs. 3
  Einlageminderung i.S. des § 15 a Abs. 3 EStG

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Berechnung der einem Kommanditisten als fiktiver Gewinn zuzurechnenden Einlageminderung ? Begrenzung durch die ausgleichsfähigen Verlustanteile des Jahres der Einlageminderung ? Vorherige Saldierung der Verlustanteile mit den Gewinnanteilen ? Die in die Saldierung ...

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  Einlagenminderung durch fiktiven Gewinn eines Kommanditisten; Saldierung ausgleichsfähiger Gewinn-/Verlustanteile; Möglichkeit eines erweiterten Verlustausgleichs; Bedeutung des Elfjahreszeitraums; Vorrang der teleologischen Reduktion einer Vorschrift vor der ...

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 15a Abs 3
  Einlageminderung; Fiktive Gewinnzurechnung

Verfahrensgang

• FG Köln, 18.05.2000 - 2 K 491/94
• BFH, 20.03.2003 - IV R 42/00

Papierfundstellen

• BFHE 202, 438
• BB 2003, 2105
• DB 2003, 2205
• BStBl II 2003, 798

Wird zitiert von ... (21)Neu Zitiert selbst (6)

• BFH, 07.04.1992 - VIII R 79/88

  Behandlung von Veräußerungsgewinnen gem. §§ 17 , 18 AuslInvestmG verfassungsgemäß

  Auszug aus BFH, 20.03.2003 - IV R 42/00

  Dabei kommt es nicht darauf an, ob man die teleologische Reduktion --wie der Bundesfinanzhof (BFH) in ständiger Rechtsprechung-- dem Bereich der Auslegung zurechnet (vgl. BFH-Urteil vom 7. April 1992 VIII R 79/88, BFHE 168, 111, BStBl II 1992, 786, zu Nr. 2 b, bb, m.w.N.) oder ob man sie als eine Form der richterlichen Rechtsfortbildung ansieht (…Kruse/Drüen in Tipke/ Kruse, Abgabenordnung-Finanzgerichtsordnung, 16. Aufl., § 4 AO 1977 Tz. 377, 381 f.).

  c) Sowohl gegenüber einer vom Wortlaut abweichenden Auslegung als auch gegenüber einer Rechtsfortbildung ist besondere Zurückhaltung geboten (BFH-Urteil in BFHE 168, 111, BStBl II 1992, 786, m.w.N.).

• FG Köln, 18.05.2000 - 2 K 491/94

  Fiktive Gewinnzurechnung nach Einlageminderung

  Auszug aus BFH, 20.03.2003 - IV R 42/00

  Das FG gab der Klage mit Urteil vom 18. Mai 2000 2 K 491/94 (Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 2000, 934) statt.
• BFH, 24.01.1974 - IV R 76/70

  Tarifermäßigung für Ausgleichszahlungen, die ein Kommissionsagent erhält

  Auszug aus BFH, 20.03.2003 - IV R 42/00

  Dagegen ist es nicht Aufgabe einer teleologischen Reduktion, rechtspolitische Fehler zu korrigieren, d.h. das Gesetz zu verbessern, obwohl es sich --gemessen an seinem Zweck-- noch nicht als planwidrig unvollständig oder zu weitgehend erweist (vgl. BFH-Urteile vom 24. Januar 1974 IV R 76/70, BFHE 111, 329, BStBl II 1974, 295, unter 2.; vom 13. Juli 1989 V R 110-112/84, BFHE 158, 157, BStBl II 1989, 1036, unter 4. a).

 
• BFH, 13.07.1989 - V R 110/84

  Zur Frage, ob Tierbestände zur landwirtschaftlichen Nutzung gehören; im Falle der …

  Auszug aus BFH, 20.03.2003 - IV R 42/00

  Dagegen ist es nicht Aufgabe einer teleologischen Reduktion, rechtspolitische Fehler zu korrigieren, d.h. das Gesetz zu verbessern, obwohl es sich --gemessen an seinem Zweck-- noch nicht als planwidrig unvollständig oder zu weitgehend erweist (vgl. BFH-Urteile vom 24. Januar 1974 IV R 76/70, BFHE 111, 329, BStBl II 1974, 295, unter 2.; vom 13. Juli 1989 V R 110-112/84, BFHE 158, 157, BStBl II 1989, 1036, unter 4. a).
• BFH, 14.12.1995 - IV R 106/94

  Keine Auswirkungen von nachträglichen Einlagen eines beschränkt haftenden …

  Auszug aus BFH, 20.03.2003 - IV R 42/00

  e) Der Senat setzt sich mit seinen vorstehenden Ausführungen nicht in Widerspruch zu seinem Urteil vom 14. Dezember 1995 IV R 106/94 (BFHE 179, 368, BStBl II 1996, 226, insbesondere III. Nr. 6 b).
• BFH, 16.12.1986 - VIII R 375/83

  Veräußerungsgewinn - Aufteilung - Buchwert

  Auszug aus BFH, 20.03.2003 - IV R 42/00

  Sie kann nur in Betracht kommen, wenn die auf den Wortlaut abgestellte Auslegung zu einem sinnwidrigen Ergebnis führen würde (BFH-Urteil vom 16. Dezember 1986 VIII R 375/83, BFHE 149, 157, BStBl II 1987, 366, m.w.N.).

• BFH, 12.06.2018 - VIII R 14/15

  Berechnung des Unterschiedsbetrags gemäß § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 Satz 3 Halbsatz …

  (1) Eine teleologische Reduktion zielt darauf ab, den Geltungsbereich einer Norm mit Rücksicht auf ihren Gesetzeszweck gegenüber dem zu weit gefassten Wortlaut einzuschränken (BFH-Urteile vom 20. März 2003 IV R 42/00, BFHE 202, 438, BStBl II 2003, 798; vom 4. Dezember 2001 III R 47/00, BFHE 197, 233, BStBl II 2002, 195; vom 20. November 2006 VIII R 47/05, BFHE 216, 103, BStBl II 2008, 69).
• FG Münster, 24.11.2021 - 3 K 2174/19

  Teleologische Reduktion des sog. Einstiegstests nach § 13b Abs. 2 Satz 2 ErbStG …

  Eine teleologische Reduktion zielt darauf ab, den Geltungsbereich einer Norm mit Rücksicht auf ihren Gesetzeszweck gegenüber dem zu weit gefassten Wortlaut einzuschränken (BFH-Urteile vom 20. März 2003 IV R 42/00, BFHE 202, 438, BStBl. II 2003, 798; vom 4. Dezember 2001 III R 47/00, BFHE 197, 233, BStBl. II 2002, 195; vom 20. November 2006 VIII R 47/05, BFHE 216, 103, BStBl. II 2008, 69).
• BFH, 26.06.2007 - IV R 9/05

  GewStG § 9 Nr. 1 Sätze 2 und 5

  Eine teleologische Reduktion zielt darauf ab, den Geltungsbereich einer Norm mit Rücksicht auf ihren Gesetzeszweck gegenüber dem zu weit gefassten Wortlaut einzuschränken (BFH-Urteile vom 20. März 2003 IV R 42/00, BFHE 202, 438, BStBl II 2003, 798, …und vom 20. November 2006 VIII R 47/05, BFH/NV 2007, 637, unter II. 3. a bb der Gründe; Drüen in Tipke/Kruse, Abgabenordnung, Finanzgerichtsordnung, § 4 AO Rz 381 f.).

  Sie kann nur in Betracht kommen, wenn die auf den Wortlaut abstellende Auslegung zu einem sinnwidrigen Ergebnis führen würde (Senatsurteil in BFHE 202, 438, BStBl II 2003, 798, unter 2. der Gründe, m.w.N.).

 
• BFH, 22.10.2015 - IV R 37/13

  Keine Einkünfteminderung durch Übernahmeverlust bei Formwechsel - …

  aa) Eine teleologische Reduktion zielt darauf ab, den Geltungsbereich einer Norm mit Rücksicht auf ihren Gesetzeszweck gegenüber dem zu weit gefassten Wortlaut einzuschränken (Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 20. März 2003 IV R 42/00, BFHE 202, 438, BStBl II 2003, 798; vom 26. Juni 2007 IV R 9/05, BFHE 219, 173, BStBl II 2007, 893).

  Sie kann nur in Betracht kommen, wenn die auf den Wortlaut abstellende Auslegung zu einem sinnwidrigen Ergebnis führen würde (BFH-Urteil in BFHE 202, 438, BStBl II 2003, 798, unter 2.c der Gründe, m.w.N.).

• BFH, 20.11.2014 - IV R 47/11

  Gesonderte und einheitliche Feststellung der Hinzurechnungsbeträge nach § 15a …

  Abs. 3 der Vorschrift hat demnach zum Ziel, das gleiche Ergebnis herbeizuführen, als wenn von vornherein eine geringere Einlage geleistet worden wäre und der Verlustanteil bereits im Entstehungsjahr nicht ausgleichsfähig, sondern lediglich verrechenbar gewesen wäre (BFH-Urteil vom 20. März 2003 IV R 42/00, BFHE 202, 438, BStBl II 2003, 798, m.w.N.).
• FG Köln, 16.02.2022 - 12 K 509/19

  Hinzurechnung von Teilen einer Entnahme zum Gewinn

  Hierdurch soll der Kommanditist so gestellt werden, als hätte bereits im Entstehungsjahr lediglich die geringere Einlage bzw. Außenhaftung bestanden und als wäre demzufolge der Verlust bereits im Entstehungsjahr nur verrechenbar gewesen (so die Gesetzesbegründung, BT-Drucks. 8/3648, Seite 17; vgl. hierzu auch BFH-Urteile vom 30. August 2001 - IV R 4/00, BStBl II 2002, 458; vom 20. März 2003 - IV R 42/00, BStBl II 2003, 798).

  Dabei kommt es nicht darauf an, ob man die teleologische Reduktion - wie der BFH in ständiger Rechtsprechung - dem Bereich der Auslegung zurechnet (vgl. BFH-Urteile vom 20. März 2003 - IV R 42/00, BStBl II 2003, 798; vom 7. April 1992 - VIII R 79/88, BStBl II 1992, 786, m.w.N.) oder ob man sie als eine Form der richterlichen Rechtsfortbildung ansieht (Wernsmann, in Tipke/ Kruse, AO/FGO, § 4 AO, Tz. 395 ff., 397).

  Sowohl gegenüber einer vom Wortlaut abweichenden Auslegung als auch gegenüber einer Rechtsfortbildung ist besondere Zurückhaltung geboten (vgl. BFH-Urteile vom 20. März 2003 - IV R 42/00, BStBl II 2003, 798; vom 7. April 1992 - VIII R 79/88, BStBl II 1992, 786, m.w.N.).

• BFH, 20.11.2006 - VIII R 47/05

  Umfang der Gewerbesteuerpflicht bei Veräußerung von Mitunternehmeranteilen nach …

  Das BMF lässt zum einen in methodischer Hinsicht außer Acht, dass die Ansicht des X. Senats auf einer teleologischen Reduktion beruht und diese gerade darauf zielt, den Geltungsbereich einer Norm mit Rücksicht auf ihren Gesetzeszweck gegenüber dem zu weit gefassten Wortlaut einzuschränken (BFH-Urteile vom 20. März 2003 IV R 42/00, BFHE 202, 438, BStBl II 2003, 798; vom 4. Dezember 2001 III R 47/00, BFHE 197, 233, BStBl II 2002, 195; Kruse/Drüen in Tipke/Kruse, Abgabenordnung, Finanzgerichtsordnung, § 4 AO Tz. 381 f.).
• BFH, 26.06.2007 - IV R 28/06

  Verlustausgleich aufgrund vorgezogener Einlagen - Korrekturposten - gesetzliche …

  Abgesehen davon, dass die Gerichte zur ergänzenden Rechtsfortbildung befugt und verpflichtet sind (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 17. Mai 2006 X R 43/03, BFHE 213, 494, BStBl II 2006, 868; Drüen in Tipke/Kruse, Abgabenordnung, Finanzgerichtsordnung, § 4 AO Rz 355, m.w.N.) und --hierauf aufbauend-- der erkennende Senat mit Urteil vom 20. März 2003 IV R 42/00 (BFHE 202, 438, BStBl II 2003, 798) eine teleologische Reduktion der Gewinnhinzurechnung aufgrund von Entnahmen gemäß § 15a Abs. 3 EStG befürwortet hat (dazu Kempermann, DStR 2004, 1515), verkennt dieser Einwand, dass --wie im BFH-Urteil in BFHE 203, 462, BStBl II 2004, 359 im Einzelnen dargelegt-- die Berücksichtigung von Einlagen im Rahmen der Qualifikation der in den nachfolgenden Wirtschaftsjahren zugerechneten Verlustanteile beschränkt haftender Gesellschafter vom Gesetzgeber offenkundig nicht bedacht worden ist.
• FG Köln, 24.08.2022 - 12 K 1540/19

  Steuerliche Privilegierung von "Millionärsfonds" zulässig

  Dabei kommt es nicht darauf an, ob man die teleologische Reduktion -wie der BFH in ständiger Rechtsprechungdem Bereich der Auslegung zurechnet (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 20.03.2003 IV R 42/00, BStBl II 2003, 798 und vom 07.04.1992 VIII R 79/88, BStBl II 1992, 786, m. w. N.) oder ob man sie als eine Form der richterlichen Rechtsfortbildung ansieht (…Wernsmann in Hübschmann/Hepp/Spitaler, AO/FGO, § 4 AO Rz. 395 ff., 397).

  Sowohl gegenüber einer vom Wortlaut abweichenden Auslegung als auch gegenüber einer Rechtsfortbildung ist besondere Zurückhaltung geboten (vgl. BFH-Urteile vom 20.03.2003 IV R 42/00, 2, 438, BStBl II 2003, 798 und vom 07.04.1992 VIII R 79/88, BStBl II 1992, 786, m. w. N.).

• FG Düsseldorf, 28.11.2023 - 10 K 2184/20

  Gewinnermittlung: Anschaffungsnahe Herstellungskosten bei Renovierungskosten an …

  Sie kann nur in Betracht kommen, wenn die auf den Wortlaut abstellende Auslegung zu einem sinnwidrigen Ergebnis führen würde (BFH-Urteile vom 26. Juni 2007 IV R 9/05, BStBl II 2007, 893; vom 20. März 2003 IV R 42/00, BStBl II 2003, 798).
• BFH, 18.05.2006 - III R 1/06

  Kindergeld - Auch bewusst herbeigeführte Verluste sind zu berücksichtigen
• FG Berlin-Brandenburg, 23.08.2011 - 6 K 6261/08

  Feststellungsbescheid nach § 15a Abs. 4 EStG als Grundlagenbescheid für den …
• FG Köln, 17.08.2006 - 6 K 6170/03

  Hinzurechnung von Geschäftsführervergütungen bei der KGaA
• FG Schleswig-Holstein, 28.05.2020 - 1 K 148/18

  Berücksichtigung eines Übernahmeverlustes nach § 4 Abs. 6 Satz 6, 2. Alt. UmwStG
• FG Nürnberg, 30.03.2022 - 3 K 1470/19

  Veräußerung von im Privatvermögen gehaltenen TecDAX Zertifikaten an eine GmbH
• FG Münster, 07.07.2020 - 6 K 2090/17

  Einkommensteuer: Zwingende Hinzurechnung eines Kirchensteuer-Erstattungsüberhangs
• FG München, 20.02.2020 - 13 K 1151/17

  Hinzurechnung von Gehältern zu Pensionsrückstellungen
• FG Köln, 13.01.2011 - 13 K 4376/08
• FG Düsseldorf, 08.10.2012 - 11 K 1315/10

  Nachversteuerung nach § 15a Abs. 3 Satz 3 EStG bei Formwechsel einer GbR in GmbH …
• FG Berlin-Brandenburg, 23.09.2009 - 12 K 109/06

  Keine Minderung des Verlustausgleichsvolumens durch nicht gem. § 15a Abs. 3 EStG …
• FG Hamburg, 16.12.2005 - VII 198/05

  Umsatzsteuerrecht: Umsatzsteuersatz für Schwimmbad und Sauna innerhalb einer …