Rechtsprechung
BFH, 09.02.2012 - III R 67/09 |
Volltextveröffentlichungen (13)
- lexetius.com
Verfassungsmäßigkeit der beschränkten Abziehbarkeit von Kinderbetreuungskosten
- openjur.de
Verfassungsmäßigkeit der beschränkten Abziehbarkeit von Kinderbetreuungskosten
- Bundesfinanzhof
EStG § 4f, EStG § 9 Abs 5 S 1, EStG § 32 Abs 6, EStG § 33c, GG Art 3 Abs 1
Verfassungsmäßigkeit der beschränkten Abziehbarkeit von Kinderbetreuungskosten
- Bundesfinanzhof
Verfassungsmäßigkeit der beschränkten Abziehbarkeit von Kinderbetreuungskosten
- rechtsprechung-im-internet.de
§ 4f EStG 2002 vom 26.04.2006, § 9 Abs 5 S 1 EStG 2002 vom 26.04.2006, § 32 Abs 6 EStG 2002, § 33c EStG 1997 vom 16.08.2001, Art 3 Abs 1 GG
Verfassungsmäßigkeit der beschränkten Abziehbarkeit von Kinderbetreuungskosten - IWW
- rewis.io
Verfassungsmäßigkeit der beschränkten Abziehbarkeit von Kinderbetreuungskosten
- ra.de
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
EStG § 4f; EStG § 9 Abs. 5 S. 1
Verfassungsmäßigkeit der Beschränkung des Abzugs erwerbsbedingter Kinderbetreuungskosten auf zwei Drittel der Aufwendungen und einen Höchstbetrag von 4.000 EUR je Kind - rechtsportal.de
EStG § 4f; EStG § 9 Abs. 5 S. 1
Verfassungsmäßigkeit der Beschränkung des Abzugs erwerbsbedingter Kinderbetreuungskosten auf zwei Drittel der Aufwendungen und einen Höchstbetrag von 4.000 EUR je Kind - datenbank.nwb.de
Verfassungsmäßigkeit der beschränkten Abziehbarkeit von Kinderbetreuungskosten
- Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)
Verfassungsmäßigkeit der beschränkten Abziehbarkeit von Kinderbetreuungskosten
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Kurzfassungen/Presse (4)
- Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)
Beschränkte Abziehbarkeit von Kinderbetreuungskosten
- Wolters Kluwer (Leitsatz)
Verfassungsmäßigkeit der Beschränkung des Abzugs erwerbsbedingter Kinderbetreuungskosten auf zwei Drittel der Aufwendungen und einen Höchstbetrag von 4.000 EUR je Kind
- nwb.de (Kurzmitteilung)
Beschränkter Abzug von Kinderbetreuungskosten
- pwc.de (Kurzinformation)
Beschränkung der Abzugsfähigkeit von Kinderbetreuungskosten verfassungsgemäß
In Nachschlagewerken
- smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts
- Kinderbetreuungskosten
- Die Berücksichtigung erwerbsbedingter Kinderbetreuungskosten nach § 9c Abs. 1 EStG bis 31.12.2011
Verfahrensgang
- FG Sachsen, 19.08.2009 - 2 K 1038/09
- BFH, 09.02.2012 - III R 67/09
- BFH - III R 67/09 (anhängig)
Papierfundstellen
- BFHE 237, 39
- NJW 2012, 2544
- FamRZ 2012, 1217
- DB 2012, 1418
- BStBl II 2012, 567
Wird zitiert von ... (7) Neu Zitiert selbst (7)
- BVerfG, 20.10.2010 - 2 BvR 2064/08
Keine verfassungsrechtlichen Bedenken gegen lediglich begrenzte Berücksichtigung …
Auszug aus BFH, 09.02.2012 - III R 67/09
Mit einem weiteren Beschluss vom 20. Oktober 2010 2 BvR 2064/08 (Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung --HFR-- 2011, 208) hat das BVerfG die Begrenzung der steuerlichen Berücksichtigung erwerbsbedingten Betreuungsaufwands für Kinder nach § 33c EStG i.d.F. des Zweiten Gesetzes zur Familienförderung vom 16. August 2001 (BGBl I 2001, 2074) --EStG a.F.-- für verfassungsgemäß erachtet.aa) Der BEA-Freibetrag von 1.080 EUR je Kind und Elternteil deckt sowohl Betreuungsleistungen der Eltern selbst als auch Betreuungsleistungen Dritter ab (BVerfG-Beschluss in HFR 2011, 208;… Urteile des Bundesfinanzhofs vom 29. Mai 2008 III R 108/07, BFH/NV 2008, 1822, m.w.N.; vom 23. April 2009 VI R 60/06, BFHE 225, 28, BStBl II 2010, 267).
Damit ist zugleich ausgesagt, dass nicht nur der Eigenbetreuungsbedarf, sondern auch tatsächlich angefallener Fremdbetreuungsbedarf von der Entlastungswirkung des BEA-Freibetrags erfasst wird und zur Vermeidung einer doppelten Aufwandsberücksichtigung --durch den Freibetrag einerseits und den Abzug gemäß § 4f EStG andererseits-- die Entlastungswirkung beider Regelungen zur Beantwortung der Frage, ob das einfache Recht den realitätsgerechten Abzug erwerbsbedingter Kinderbetreuungskosten sicherstellt, zusammenzurechnen sind (vgl. BVerfG-Beschluss in HFR 2011, 208; gegen die "Anrechnung" des BEA-Freibetrags z.B. Hölzer, Neue Juristische Wochenschrift --NJW-- 2008, 2145; Jachmann, Finanz-Rundschau 2010, 123).
Angesichts der Tatsache, dass das BVerfG die weit ungünstigeren Abzugsmöglichkeiten nach § 33c EStG a.F. als verfassungskonform erachtet hat (BVerfG-Beschluss in HFR 2011, 208), spricht nichts dafür, dass die vom Gesetzgeber im Jahr 2006 gewährte steuerliche Entlastung bei typisierender Betrachtung nicht ausreichend wäre, um die notwendigen Kinderbetreuungskosten zu decken.
- BVerfG, 16.03.2005 - 2 BvL 7/00
Begrenzung der steuerlichen Abziehbarkeit von Kinderbetreuungskosten …
Auszug aus BFH, 09.02.2012 - III R 67/09
a) Das BVerfG hat mit Beschluss vom 16. März 2005 2 BvL 7/00 (BVerfGE 112, 268, BGBl I 2005, 1622, betr.Das BVerfG hat seine Anforderungen zum Abzug erwerbsbedingter Betreuungskosten unabhängig von der einfach-rechtlichen Ausgestaltung des Abzugs erwerbsbedingter Kinderbetreuungskosten formuliert und darauf hingewiesen, dass dem Gesetzgeber die einfach-rechtliche Zuordnung grundsätzlich freisteht (BVerfG-Beschluss in BVerfGE 112, 268, BGBl I 2005, 1622).
- BFH, 29.05.2008 - III R 108/07
Berücksichtigung von Kinderbetreuungskosten für das Jahr 2002 - Anforderung an …
Auszug aus BFH, 09.02.2012 - III R 67/09
aa) Der BEA-Freibetrag von 1.080 EUR je Kind und Elternteil deckt sowohl Betreuungsleistungen der Eltern selbst als auch Betreuungsleistungen Dritter ab (BVerfG-Beschluss in HFR 2011, 208; Urteile des Bundesfinanzhofs vom 29. Mai 2008 III R 108/07, BFH/NV 2008, 1822, m.w.N.; vom 23. April 2009 VI R 60/06, BFHE 225, 28, BStBl II 2010, 267).
- BFH, 23.04.2009 - VI R 60/06
Erwerbsbedingter Betreuungsbedarf - Werbungskosten - Gesetzeslage im Streitjahr …
Auszug aus BFH, 09.02.2012 - III R 67/09
aa) Der BEA-Freibetrag von 1.080 EUR je Kind und Elternteil deckt sowohl Betreuungsleistungen der Eltern selbst als auch Betreuungsleistungen Dritter ab (BVerfG-Beschluss in HFR 2011, 208;… Urteile des Bundesfinanzhofs vom 29. Mai 2008 III R 108/07, BFH/NV 2008, 1822, m.w.N.; vom 23. April 2009 VI R 60/06, BFHE 225, 28, BStBl II 2010, 267). - BVerfG, 07.05.2014 - 2 BvR 2454/12
Auszug aus BFH, 09.02.2012 - III R 67/09
Nach Abschluss des Verfahrens erging eine Allgemeinverfügung der obersten Finanzbehörden der Länder vom 03.11.2014 (BStBl I 2014, 1403) aufgrund § 367 Abs. 2b, § 172 Abs. 3 AO sowie des Nichtannahmebeschlusses des BVerfG vom 07.05.2014 2 BvR 2454/12 (vorgehend BFH-Urteil vom 05.07.2012 III R 80/09) sowie der BFH-Urteile vom 09.02.2012 III R 67/09 und vom 14.11.2013 III R 18/13. - BFH, 14.11.2013 - III R 18/13
Auszug aus BFH, 09.02.2012 - III R 67/09
Nach Abschluss des Verfahrens erging eine Allgemeinverfügung der obersten Finanzbehörden der Länder vom 03.11.2014 (BStBl I 2014, 1403) aufgrund § 367 Abs. 2b, § 172 Abs. 3 AO sowie des Nichtannahmebeschlusses des BVerfG vom 07.05.2014 2 BvR 2454/12 (vorgehend BFH-Urteil vom 05.07.2012 III R 80/09) sowie der BFH-Urteile vom 09.02.2012 III R 67/09 und vom 14.11.2013 III R 18/13. - BFH, 05.07.2012 - III R 80/09
Auszug aus BFH, 09.02.2012 - III R 67/09
Nach Abschluss des Verfahrens erging eine Allgemeinverfügung der obersten Finanzbehörden der Länder vom 03.11.2014 (BStBl I 2014, 1403) aufgrund § 367 Abs. 2b, § 172 Abs. 3 AO sowie des Nichtannahmebeschlusses des BVerfG vom 07.05.2014 2 BvR 2454/12 (vorgehend BFH-Urteil vom 05.07.2012 III R 80/09) sowie der BFH-Urteile vom 09.02.2012 III R 67/09 und vom 14.11.2013 III R 18/13.
- BFH, 05.07.2012 - III R 80/09
Verfassungsmäßigkeit des Abzugs von Kinderbetreuungskosten
Nach Abschluss des Verfahrens erging eine Allgemeinverfügung der obersten Finanzbehörden der Länder vom 03.11.2014 (BStBl I 2014, 1403) aufgrund § 367 Abs. 2b, § 172 Abs. 3 AO sowie des Nichtannahmebeschlusses des BVerfG vom 07.05.2014 2 BvR 2454/12 (vorgehend BFH-Urteil vom 05.07.2012 III R 80/09) sowie der Urteile des BFH vom 09.02.2012 III R 67/09 und vom 14.11.2013 III R 18/13.Zur näheren Begründung verweist der Senat auf sein Urteil vom 9. Februar 2012 III R 67/09 (BStBl II 212, 567, DStR 2012, 1220).
- BFH, 14.11.2013 - III R 18/13
Verfassungsmäßigkeit des Abzugs von Kinderbetreuungskosten bei drei unter …
Nach Abschluss des Verfahrens erging eine Allgemeinverfügung der obersten Finanzbehörden der Länder vom 03.11.2014 (BStBl I 2014, 1403) aufgrund § 367 Abs. 2b, § 172 Abs. 3 AO sowie des Nichtannahmebeschlusses des BVerfG vom 07.05.2014 2 BvR 2454/12 (vorgehend BFH-Urteil vom 05.07.2012 III R 80/09) sowie der Urteile des BFH vom 09.02.2012 III R 67/09 und vom 14.11.2013 III R 18/13. - BFH, 17.10.2012 - III B 68/12
Verfassungsmäßigkeit des Ausschlusses verwitweter Alleinerziehender aus dem …
Darüber hinaus kommt im Streitjahr eine Berücksichtigung erwerbsbedingter Kinderbetreuungskosten nach § 4f EStG und § 9 Abs. 5 Satz 1 EStG (zur Verfassungsmäßigkeit dieser Vorschriften vgl. Senatsurteil vom 9. Februar 2012 III R 67/09, BFHE 237, 39, BStBl II 2012, 567) und privater Kinderbetreuungskosten nach § 10 Abs. 1 Nr. 5 und Nr. 8 EStG in Betracht, soweit diese nicht bereits durch den Freibetrag für den Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf (§ 32 Abs. 6 EStG) abgedeckt sind.
- BFH, 11.05.2023 - III R 9/22
Sonderausgabenabzug für Kinderbetreuungskosten gemäß § 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG - …
(7) Der Rechtsprechung zum steuerlichen Abzug von Kinderbetreuungskosten, zum BEA-Freibetrag (§ 32 Abs. 6 EStG) und zum Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (§ 24b EStG) lassen sich ebenfalls keine Anhaltspunkte für die Verfassungswidrigkeit des auch in anderen EStG-Normen verwendeten und mit Wirkung vom 01.01.2012 in § 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG übernommenen Merkmals der Haushaltszugehörigkeit entnehmen (vgl. z.B. die Senatsentscheidungen vom 25.11.2010 - III R 79/09, BFHE 232, 331, BStBl II 2011, 450; in BFHE 236, 10, BStBl II 2013, 194; vom 09.02.2012 - III R 67/09, BFHE 237, 39, BStBl II 2012, 567; vom 05.07.2012 - III R 80/09, BFHE 238, 76, BStBl II 2012, 816; in BFHE 243, 514, BStBl II 2014, 383; vom 05.02.2015 - III R 9/13, BFHE 249, 436, BStBl II 2015, 926; in BFHE 269, 257, BStBl II 2022, 63; in BFHE 273, 33, BStBl II 2021, 848; vom 14.04.2021 - III R 30/20, BFHE 273, 48, BStBl II 2021, 772; vom 01.09.2021 - III R 54/20, und vom 15.12.2021 - III R 24/20, BFHE 275, 157, BStBl II 2022, 409; Senatsbeschluss vom 08.05.2012 - III B 2/11; vgl. auch die BFH-Entscheidungen zu § 64 Abs. 2 Satz 1 EStG vom 10.11.1998 - VI B 125/98, BFHE 187, 477, BStBl II 1999, 137;… vom 19.08.2003 - VIII R 60/99, BFH/NV 2004, 320 und vom 14.12.2004 - VIII R 106/03, BFHE 208, 220, BStBl II 2008, 762). - FG Sachsen, 24.04.2013 - 1 K 764/11
Rückwirkenden Anwendung der Vorschriften zum Nachweis von Krankeitskosten sowie …
Zur Begründung verweist das Gericht auf das BFH-Urteil vom 09.02.2012 III R 67/09 (BStBl. II 2012, 567). - FG Sachsen, 24.04.2013 - 1 K 781/11
Rückwirkende Anwendung der Vorschriften zum Nachweis von Krankeitskosten sowie …
Zur Begründung verweist das Gericht auf das BFH-Urteil vom 09.02.2012 III R 67/09 (BStBl. II 2012, 567). - FG Hamburg, 16.05.2017 - 2 K 75/16
Berücksichtigung von Kinderbetreuungskosten
bb) Selbst wenn man diese Ansicht nicht folgen wollte und erwerbsbedingte Kinderbetreuungskosten als Betriebsausgaben bzw. Werbungskosten ansieht (z. B. offengelassen in BFH-Urteil vom 9. Februar 2012 III R 67/09, BStBl II 2012, 567, Rn. 16) stellt § 9c EStG eine abschließende, einschränkende Regelung zur Berücksichtigung solcher Aufwendungen dar.Diese Sichtweise wird im Übrigen geteilt vom BFH, der in mehreren Verfahren die Verfassungsmäßigkeit von § 4f EStG a. F. als Vorgängervorschrift des § 9c EStG festgestellt hat (BFH-Urteile vom 14. November 2013 III R 18/13, BStBl II 2014, 383; vom 9. Februar 2012 III R 67/09, BStBl II 2012, 567; vom 5. Juli 2012 III R 80/09, BStBl II 2012, 816; Verfassungsbeschwerde wurde nicht zur Entscheidung angenommen, BVerfG vom 18. Februar 2013 2 BvR 2454/12, juris).