Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  GewStG § 2 Abs. 1 Satz 1, Abs. 2 Nr. 1, § 5 Abs. 1, § 7; EStG § 4 Abs. 1 Satz 2, § 15 (Abs. 1) Nr. 2, § 16 Abs. 1 Nr. 1; KStG §§ 1 bis 3

• Wolters Kluwer

  Gewerbeertrag einer KG - Sonderbetriebsvermögen - Anstaltsbeteiligung - Einheitliches Wirtschaftsgut - Liechtensteinische Anstalt

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Gewinn aus der Veräußerung von Sonderbetriebsvermögen eines Gesellschafters einer Personengesellschaft gehört zum Gewerbeertrag der Personengesellschaft

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Leitsatz und Auszüge)

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Sonderbetriebsvermögen

  Begriff und Bedeutung

  Bedeutung des Sonderbetriebsvermögens im Steuerrecht

  Sonderbilanz

  Begriff und Bedeutung

  Bedeutung der Sonderbilanz im Steuerrecht

Papierfundstellen

• BFHE 132, 93
• DB 1981, 918
• BStBl II 1981, 220

Wird zitiert von ... (26)Neu Zitiert selbst (12)

• BFH, 02.02.1972 - I R 217/69

  Behandlung des Gewinns aus der Veräußerung einer 100%igen Beteiligung an einer …

  Auszug aus BFH, 06.11.1980 - IV R 182/77

  Die Bestimmung des § 16 Abs. 1 Nr. 1 EStG, daß eine das gesamte Nennkapital umfassende Beteiligung als Teilbetrieb anzusehen ist, hat für die Gewerbesteuer keine Bedeutung (BFH-Urteil vom 2. Februar 1972 I R 217/69, BFHE 105, 35, BStBl II 1972, 470).
• BFH, 19.06.1975 - VIII R 13/74

  Entnahme - Eindeutige Entnahmehandlung - Feststellung einer Entnahmehandlung - …

  Auszug aus BFH, 06.11.1980 - IV R 182/77

  Die Entnahme (§ 4 Abs. 1 Satz 2 EStG) verlangt eine eindeutige Entnahmehandlung, aus der sich der Wille, das Wirtschaftsgut hinfort im Privatvermögen zu halten, eindeutig ergibt (vgl. BFH-Urteil vom 19. Juni 1975 VIII R 13/74, BFHE 114, 478, BStBl II 1975, 811, mit weiteren Nachweisen).
• BGH, 30.01.1970 - V ZR 139/68

  deutsch-liechtensteinische Anstalt - Art. 3 ff EGBGB, internationales …

  Auszug aus BFH, 06.11.1980 - IV R 182/77

  Die Klägerin kann sich deswegen nicht auf die Urteile des Oberlandesgerichts (OLG) Frankfurt/Main vom 3. Juni 1964 7 U 202/63 (Neue Juristische Wochenschrift 1964 S.2355 -NJW 1964, 2355-) und des Bundesgerichtshofs (BGH) vom 30. Januar 1970 V ZR 139/68 (BGHZ 53, 181) berufen, die einer ausschließlich im Inland tätigen Liechtensteiner Anstalt die Anerkennung versagt haben.

 
• BFH, 14.12.1978 - IV R 98/74

  Vergütung für die geschäftsführende Tätigkeit - Gewerbeertrag - GmbH & Co. KG

  Auszug aus BFH, 06.11.1980 - IV R 182/77

  Diese Verknüpfung zwischen der Ermittlung des Gewerbeertrages und der Ermittlung der gewerblichen Einkünfte für Zwecke der Einkommensbesteuerung hat, wie der Senat in seiner Entscheidung vom 14. Dezember 1978 IV R 98/74 (BFHE 127, 45, BStBl II 1979, 284) ausgeführt hat, der Gesetzgeber des Gewerbesteuergesetzes durch die Bezugnahme auf die Gewinnermittlungsvorschriften des Einkommensteuergesetzes beabsichtigt.
• BFH, 09.01.1964 - IV 274/63 U

  Voraussetzungen für die Entnahme eines Wirtschaftsguts aus dem Betriebsvermögen

  Auszug aus BFH, 06.11.1980 - IV R 182/77

  Nach ständiger Rechtsprechung bleiben Wirtschaftsgüter, die Bestandteil des Betriebsvermögens geworden sind, auch bei einer Änderung der Verhältnisse solange Betriebsvermögen, bis sie durch eine Entnahmehandlung des Steuerpflichtigen Privatvermögen werden (BFH-Urteil vom 9. Januar 1964 IV 274/63 U, BFHE 78, 243, BStBl III 1964, 97; Beschluß des Großen Senats des BFH vom 7. Oktober 1974 GrS 1/73, BFHE 114, 189, BStBl II 1975, 168).
• BFH, 12.01.1978 - IV R 26/73

  Berücksichtigung des Gewerbeverlustes bei Einbringung eines Einzelunternehmens in …

  Auszug aus BFH, 06.11.1980 - IV R 182/77

  Der Senat hat in seiner Entscheidung vom 12. Januar 1978 IV R 26/73 (BFHE 124, 348, BStBl II 1978, 348) ausgeführt, gewerbesteuerrechtlich stünden die Personengesellschaft und ihre Gesellschafter einem Einzelgewerbetreibenden näher als einer Kapitalgesellschaft und ihren Gesellschaftern.
• BFH, 17.07.1968 - I 121/64

  Steuerrechtliche Beurteilung sogenannter Basisgesellschaften

  Auszug aus BFH, 06.11.1980 - IV R 182/77

  Ein solches ausländisches Unternehmen ist also gewerbesteuerpflichtig, wenn eine Gesamtwürdigung der maßgebenden ausländischen Bestimmungen ergibt, daß es rechtlich und wirtschaftlich einer inländischen Kapitalgesellschaft oder einer juristischen Person des privaten Rechts gleicht (vgl. für die Körperschaftsteuerpflicht BFH-Urteil vom 17. Juli 1968 I 121/64, BFHE 93, 1, BStBl II 1968, 695).
• BFH, 06.07.1978 - IV R 164/74

  Zur Anwendung des § 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG in Fällen, in denen die …

  Auszug aus BFH, 06.11.1980 - IV R 182/77

  Dementsprechend hat der BFH in ständiger Rechtsprechung Sondervergütungen des Gesellschafters im Sinne von § 15 Nr. 2 EStG in den Gewerbeertrag der Gesellschaft einbezogen (Urteil von 6. Juli 1978 IV R 164/74, BFHE 125, 549, BStBl II 1978, 647, mit weiteren Nachweisen).
• BFH, 07.10.1974 - GrS 1/73

  Keine Entnahme des Grund und Bodens bei Strukturwandel vom Gewerbebetrieb zum …

  Auszug aus BFH, 06.11.1980 - IV R 182/77

  Nach ständiger Rechtsprechung bleiben Wirtschaftsgüter, die Bestandteil des Betriebsvermögens geworden sind, auch bei einer Änderung der Verhältnisse solange Betriebsvermögen, bis sie durch eine Entnahmehandlung des Steuerpflichtigen Privatvermögen werden (BFH-Urteil vom 9. Januar 1964 IV 274/63 U, BFHE 78, 243, BStBl III 1964, 97; Beschluß des Großen Senats des BFH vom 7. Oktober 1974 GrS 1/73, BFHE 114, 189, BStBl II 1975, 168).
• BFH, 21.02.1980 - I R 95/76

  Keine Unternehmenseinheit zwischen Personengesellschaften bei der Gewerbesteuer

  Auszug aus BFH, 06.11.1980 - IV R 182/77

  Als Gewerbebetrieb in diesem Sinne gilt bei einer Kommanditgesellschaft nach § 2 Abs. 2 Nr. 1 GewStG die Tätigkeit der Gesellschaft, also der Gesellschafter in ihrer gesellschaftsrechtlichen Verbundenheit (Urteil des Bundesfinanzhofs -BFH- vom 21. Februar 1980 I R 95/76, BFHE 130, 403, BStBl II 1980, 465).
• RFH, 12.02.1930 - VI A 899/27
• BFH, 15.05.1975 - IV R 89/73

  Zur Frage des einheitlichen geschäftlichen Betätigungswillens im Falle der …

• BFH, 03.05.1993 - GrS 3/92

  Verlustabzug nach § 10a GewStG entfällt, soweit der Verlust auf ausgeschiedene …

  Damit werden nach ständiger Rechtsprechung des BFH (vgl. u. a. Urteile vom 6. November 1980 IV R 182/77, BFHE 132, 93, BStBl II 1981, 220; vom 9. April 1981 IV R 178/80, BFHE 133, 293, BStBl II 1981, 621; vom 31. Juli 1985 VIII R 261/81, BFHE 145, 134, BStBl II 1986, 304; BFHE 159, 528, BStBl II 1990, 436) entsprechend der einkommensteuerrechtlichen Handhabung (vgl. unter a) auch die Wirtschaftsgüter des Sonderbetriebsvermögens sowie die Sonderbetriebseinnahmen und die Sonderbetriebsausgaben in die Ermittlung des Gewerbeertrags einbezogen.
• BFH, 23.06.1992 - IX R 182/87

  Körperschaftssteuerpflicht ausländischer Kapitalgesellschaften

  Bei ausländischen Gesellschaften kommt es für die Beurteilung der Rechtsfähigkeit auf das Recht des ausländischen Staates an, wenn die Gesellschaft Sitz und Geschäftsleitung im Ausland hat (BFH-Urteile vom 6. November 1980 IV R 182/87, BFHE 132, 93, BStBl II 1981, 220, zu § 2 Abs. 2 des Gewerbesteuergesetzes - GewStG - vom 27. Juli 1988 I R 161/87, BFH/NV 1989, 258).

  a) Die höchstrichterliche Rechtsprechung stellt bei rechtsfähigen ausländischen Gesellschaften mit Sitz und Geschäftsleitung im Ausland darauf ab, ob sie dem Typ nach einer unter § 1 Abs. 1 Nrn. 1 bzw. 4 KStG fallenden Kapitalgesellschaft oder sonstigen juristischen Personen des privaten Rechts entsprechen (grundlegend Urteil des Reichsfinanzhofs - RFH - vom 12. Februar 1930 VI A 899/27, RFHE 27, 73, RStBl 1930, 444 - Leitsatz - ferner Urteile in BFHE 93, 1, BStBl II 1968, 695; vom 3. Februar 1988 I R 134/84, BFHE 153, 14, BStBl II 1988, 588, zu § 2 Abs. 1 KStG; zur Gewerbesteuer Urteil in BFHE 132, 93, BStBl II 1981, 220).

• BFH, 03.04.2008 - IV R 54/04

  Gewinn aus der Veräußerung von Sonderbetriebsvermögen II gehört zum Gewerbeertrag …

  Durch die Verweisung in § 7 GewStG auf die Gewinnermittlungsvorschriften des EStG werden nach ständiger Rechtsprechung des BFH entsprechend der einkommensteuerrechtlichen Handhabung auch die Wirtschaftsgüter des Sonderbetriebsvermögens sowie die Sonderbetriebseinnahmen und die Sonderbetriebsausgaben in die Ermittlung des Gewerbeertrags einbezogen (vgl. Beschluss des Großen Senats des BFH vom 3. Mai 1993 GrS 3/92, BFHE 171, 246, BStBl II 1993, 616, unter C.III.6.b bb der Gründe; BFH-Urteile vom 6. November 1980 IV R 182/77, BFHE 132, 93, BStBl II 1981, 220; vom 9. April 1981 IV R 178/80, BFHE 133, 293, BStBl II 1981, 621; vom 31. Juli 1985 VIII R 261/81, BFHE 145, 134, BStBl II 1986, 304, und vom 24. März 1999 I R 114/97, BFHE 188, 315, BStBl II 2000, 399, unter B.IV.1.a der Gründe; ebenso Blümich/von Twickel, § 7 GewStG Rz 87, m.w.N.;… Selder in Glanegger/Güroff, GewStG, 6. Aufl., § 7 Rz 3;… Roser in Lenski/Steinberg, Gewerbesteuergesetz, § 7 Rz 125, a.A. Knobbe-Keuk, Bilanz- und Unternehmenssteuerrecht, 9. Aufl., § 21 II 6 b, S. 758 ff.).

  Der BFH hat bereits mit Urteil in BFHE 132, 93, BStBl II 1981, 220 entschieden, dass in den Gewerbeertrag einer Personengesellschaft auch der Gewinn einzubeziehen ist, den ein Gesellschafter aus der Veräußerung von Sonderbetriebsvermögen I erzielt.

 
• BFH, 05.02.1992 - I R 127/90

  Einkommensbegriff des § 47 Abs. 2 S. I KStG

  Der BFH hat in der Vergangenheit die Tatbestandsvoraussetzungen des § 42 AO 1977 (§ 6 des Steueranpassungsgesetzes - StAnpG -) unterschiedlich umschrieben (vgl. BFH-Großer Senat, Beschluß vom 29. November 1982 GrS 1/81, BFHE 137, 433, BStBl II 1983, 272, 277; BFH-Urteile vom 6. November 1980 IV R 182/77, BFHE 132, 93, BStBl II 1981, 220; vom 20. November 1980 IV R 81/77, BFHE 132, 89, BStBl II 1981, 223, 225; vom 13. Dezember 1983 VIII R 64/83, BFHE 140, 437, BStBl II 1984, 426; vom 6. März 1985 II R 240/83, BFHE 143, 393, BStBl II 1985, 494; vom 19. Juni 1985 I R 115/82, BFHE 144, 264, BStBl II 1985, 680; vom 28. April 1987 IX R 7/83, BFHE 150, 406, BStBl II 1987, 814; vom 23. Februar 1988 IX R 157/84, BFHE 152, 496, BStBl II 1988, 604; vom 16. März 1988 X R 27/86, BFHE 153, 46, BStBl II 1988, 629; vom 1. Februar 1989 I R 2/85, BFHE 156, 150, BStBl II 1989, 473).
• FG Köln, 17.01.2024 - 13 K 843/20
  (1) § 2 Abs. 2 Satz 1 GewStG findet - wie sich seit dem Erhebungszeitraum (EZ) 2006 auch aus der klarstellenden gesetzlichen Formulierung "insbesondere" ergibt - auch auf nach ausländischem Recht gegründete Gesellschaftsformen Anwendung, wenn sie ihrer gesellschaftsrechtlichen Struktur nach einer inländischen Kapitalgesellschaft entsprechen (sog. Typenvergleich) und im Inland rechtsfähig sind (vgl. BFH-Urteile vom 28.07.1982 - I R 196/79, BStBl II 1983, 77 und vom 06.11.1980 - IV R 182/77, BStBl II 1981, 220 zu § 2 GewStG a.F.;… BFH-Urteil vom 28.06.2022 - I R 43/18, BFH/NV 2022, 1383).
• VGH Baden-Württemberg, 23.11.2021 - 2 S 532/21

  Erhebung eines Fremdenverkehrsbeitrags vom Kommandisten eines Klinikbetreibers; …

  Über den Wortlaut der Vorschrift hinaus zählen hierzu auch Gewinne aus der Veräußerung von Sonderbetriebsvermögen, also insbesondere von Wirtschaftsgütern, die dem Gesellschafter als Mitunternehmer steuerlich zuzurechnen sind (§ 39 AO) und dem Betrieb der Personengesellschaft dienen (sog. Sonderbetriebsvermögen I; stRspr des BFH;… vgl. BFH, Urteile vom 03.04.2008 - IV R 54/04 - BFHE 220, 495, juris Rn. 39 ff., und vom 06.11.1980 - IV R 182/77 - BFHE 132, 93, juris Rn.7 ff.;… vgl. auch Bodden in Korn, EStG, § 15 Rn. 735 ff.).

  Veräußert der Gesellschafter dieses Sonderbetriebsvermögen erhöht dies seine finanzielle Leistungsfähigkeit als Mitunternehmer und damit auch die finanzielle Leistungsfähigkeit der Mitunternehmerschaft, also der Personengesellschaft (…vgl. BFH, Urteile vom 03.04.2008 - IV R 54/04 - BFHE 220, 495, juris Rn. 39 ff., und vom 06.11.1980 - IV R 182/77 - BFHE 132, 93, juris Rn. 7 ff.).

  Vielmehr unterscheidet sich die Rechtslage im Fremdenverkehrsbeitragsrecht insofern nicht von der des Gewerbesteuerrechts (vgl. § 7 Abs. 1 Satz 1 GewStG und die hierzu ergangene Rechtsprechung des BFH…, Urteil vom 03.04.2008 - IV R 54/04 - BFHE 220, 495, juris Rn. 39 ff., und vom 06.11.1980 - IV R 182/77 - BFHE 132, 93, juris Rn.7 ff.).

• BFH, 03.02.1988 - I R 134/84

  Zur beschränkten Körperschaftsteuerpflicht nach § 2 Nr. 1 KStG einer …

  b) Es kann dahingestellt bleiben, ob die Tätigkeit der Klägerin schon deshalb als Gewerbebetrieb anzusehen ist, weil die Klägerin in ihrer Struktur einer KG deutschen Rechts entspricht (vgl. Urteil des Reichsfinanzhofs - RFH - vom 12. Februar 1930 VI A 899/27, RFHE 27, 73, RStBl 1930, 444; BFH-Urteil vom 6. November 1980 IV R 182/77, BFHE 132, 93, BStBl II 1981, 220; Lenski/Steinberg, Kommentar zum Gewerbesteuergesetz, § 2 Anm. 104).

  Die Entscheidung über die ertragsteuerliche Behandlung einer ausländischen juristischen Person ist vielmehr nach den leitenden Gedanken des Einkommen- und Körperschaftsteuerrechts zu treffen (vgl. RFHE 27, 73, RStBl 1930, 444; BFH-Urteile vom 17. Juli 1968 I 121/64, BFHE 93, 1, BStBl II 1968, 695; vom 6. November 1980 IV R 182/77, BFHE 132, 93, BStBl II 1981, 220; Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz mit Nebengesetzen, Kommentar, § 1 KStG Anm. 103;… Gail/Goutier/Grützner, Körperschaftsteuergesetz - KStG 1977 -, Kommentar, § 2 Rdnr. 3;… Frotscher/Maas, Körperschaftsteuergesetz - KStG 1977 -, § 1 Rdnr. 73; Birkholz in Lademann, Kommentar zum Einkommensteuergesetz, § 1 Anm. 2).

• BFH, 27.07.1988 - I R 130/84

  Sonstige juristische Person des privaten Rechts - Liechtenstein - Inländischer …

  Eine Anstalt liechtensteinischen Rechts ist keine natürliche Person, sondern sonstige juristische Person des privaten Rechts i.S. des § 1 Abs. 1 Nr. 4 KStG 1968 (Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 6. November 1980 IV R 182/77, BFHE 132, 93, BStBl II 1981, 220).
• BFH, 06.07.1989 - IV R 62/86

  Anteile an Produktions-GmbH als Sonderbetriebsvermögen bei Vertriebs-KG

  So ist die Beteiligung des Gesellschafters an einer GmbH, an die die Personengesellschaft ihr Anlagevermögen vermietet hat, ebenso als Sonderbetriebsvermögen angesehen worden wie die Beteiligung des Gesellschafters an einer Kapitalgesellschaft, die den Vertrieb für die Personengesellschaft übernommen hat (BFH-Urteile vom 23. Juli 1981 IV R 103/78, BFHE 134, 126, BStBl II 1982, 60, m.w.N.; vom 10. April 1964 III 255/60 U, BFHE 79, 334, BStBl III 1964, 354; vom 6. November 1980 IV R 182/77, BFHE 132, 93, BStBl II 1981, 220; vom 7. Dezember 1984 III R 35/79, BFHE 143, 87, BStBl II 1985, 236).
• BFH, 14.12.1989 - IV R 117/88

  Personengesellschaft - Veräußerung einer Beteiligung - Anteil am Gewerbeverlust - …

  Die Regelung des GewStG stimmt damit überein; sie rechtfertigt es, unter Heranziehung des § 7 GewStG auch das Ergebnis im Sonderbetriebsvermögen der Gesellschafter bei der Ermittlung des Gewerbeertrags zu berücksichtigen (BFH-Urteile vom 6. November 1980 IV R 182/77, BFHE 132, 93, BStBl II 1981, 220; vom 9. April 1981 IV R 178/80, BFHE 133, 293, BStBl II 1981, 621; vom 31. Juli 1985 VIII R 261/81, BFHE 145, 134, BStBl II 1986, 304).
• BFH, 12.11.1991 - VIII R 4/88

  Verlustabzug nach § 10a GewStG beim Ausscheiden von Gesellschaftern einer …
• FG Baden-Württemberg, 21.06.2006 - 7 K 228/02

  Auslegung des Tatbestandsmerkmals "Betriebsvermögen einer Betriebsstätte" in Art. …
• FG Hamburg, 30.08.2004 - I 293/01

  Gewerbesteuer: Gewerbesteuerpflichtigkeit der Veräußerungsgewinne aus der …
• FG Baden-Württemberg, 24.07.2006 - 6 K 164/04

  Besteuerung der Erträge einer typisch stillen Beteiligung als Dividenden - …
• BFH, 09.04.1981 - IV R 178/80

  Schulden, die im Zusammenhang mit dem Erwerb eines Mitunternehmeranteils stehen, …
• BFH, 23.06.1993 - I R 31/92

  Verluste einer ausländischen Kapitalgesellschaft
• BFH, 29.10.1986 - II R 226/82

  Aktien einer ausländischen produzierenden Kapitalgesellschaft als …
• BFH, 25.10.1984 - IV R 165/82

  Ertragsteuerliche Behandlung von Versorgungsleistungen, die eine …
• BFH, 19.02.1981 - IV R 141/77

  Besteuerung der Mitunternehmer von Personengesellschaften; Vergütungen für die …
• BFH, 05.02.1992 - I R 79/89

  Voraussetzunge für die fingierte Festellung des Einkommens bei der …
• BFH, 14.12.1989 - IV R 116/88

  Kürzung des Gewerbeertrags um den Gewerbeverlust (Fehlbetrag) - Erfordernis der …
• BFH, 18.09.1985 - II R 226/82

  Bedeutung der Frage des Vorliegens von Betriebsvermögen bei im Eigentum von …
• BFH, 13.11.1985 - VIII R 263/80

  Minderung des Gewerbeertrages um dem Arbeitnehmer-Kommanditisten gezahlte …
• BFH, 06.10.1987 - VIII R 138/84

  Anforderung an Ermittlung des Gewerbeertrags für die Gewerbesteuer
• FG Hamburg, 08.12.2003 - II 63/03

  Anwendbarkeit des § 15 Abs. 1 Satz Nr. 2 EStG auf die einheitliche und gesonderte …
• BFH, 27.10.1988 - IV R 88/87

  Bestimmung des Gewerbeertrags bei Personengesellschaften