Rechtsprechung
BFH, 13.10.1987 - VIII R 156/84 |
Volltextveröffentlichungen (5)
- Simons & Moll-Simons
EStG 1975 § 11 Abs. 1 Satz 1, § 20 Abs. 1 Nr. 4, Abs. 2 Nr. 1; EStG 1987 § 11 Abs. 1 Satz 1, § 20 Abs. 1 Nr. 7, Abs. 2 Nrn. 1 bis 3; GG Art. 3 Abs. 1; BGB § 795
- Wolters Kluwer
Disagio - Schuldverschreibung - Einnahmen aus Kapitalvermögen - Vereinbarter Zinssatz
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
- datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)
Unterschiedsbetrag zwischen Ausgabe- und Rückzahlungsbetrag (Disagio) einer Schuldverschreibung gehört zu den Einnahmen aus Kapitalvermögen; Zufluß bei Rückgabe der Schuldverschreibung
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Papierfundstellen
- BFHE 151, 512
- NJW 1988, 2559
- BB 1988, 322
- DB 1988, 478
- BStBl II 1988, 252
Wird zitiert von ... (47) Neu Zitiert selbst (15)
- BFH, 07.11.1978 - VIII R 183/75
Örtliche Zuständigkeit - Darlehn - Kapitalvermögen - Damnum
Auszug aus BFH, 13.10.1987 - VIII R 156/84
Zu den besonderen Entgelten oder Vorteilen rechnen z.B. eine Zahlung, die über den Nennbetrag eines Darlehens hinausgeht (BFHE 113, 207, BStBl II 1974, 735; BFH-Urteil vom 16. Januar 1979 VIII R 38/76, BFHE 127, 30, BStBl II 1979, 334), das Aufgeld, das über den Nennbetrag einer Anleihe hinaus gewährt wird, aber auch - wie im Streitfall - das Abgeld bei Ausgabe einer Schuldverschreibung (RFH-Gutachten in StuW 1928, Bd. II Nr. 555; BFH-Urteil vom 7. November 1978 VIII R 183/75, BFHE 126, 292, BStBl II 1979, 169).Die Grundsätze, die für die Einbehaltung eines Damnums bei Gewährung eines Darlehens entwickelt worden sind (vgl. BFH-Beschluß vom 6. Dezember 1965 GrS 2/64 S, BFHE 84, 399, BStBl III 1966, 144; Urteil in BFHE 126, 292, BStBl II 1979, 169), stehen dieser Auffassung nicht entgegen.
- BFH, 14.02.1984 - VIII R 126/82
Abfindung an einen stillen Gesellschafter, die den Betrag der Einlage übersteigt, …
Auszug aus BFH, 13.10.1987 - VIII R 156/84
Die Regelung stellt den Umfang der von § 20 Abs. 1 EStG erfaßten Einkünfte klar (BFH-Urteile vom 11. Februar 1981 I R 98/76, BFHE 133, 35, BStBl II 1981, 465; vom 14. Februar 1984 VIII R 126/82, BFHE 141, 124, BStBl II 1984, 580).Zu den Einkünften aus Kapitalvermögen gehören vielmehr alle Vermögensmehrungen, die bei wirtschaftlicher Betrachtung Entgelt für die Kapitalnutzung sind (BFH-Urteile vom 25. Juni 1974 VIII R 109/69, BFHE 113, 207, BStBl II 1974, 735; in BFHE 141, 124, BStBl II 1984, 580).
- BFH, 25.06.1974 - VIII R 109/69
Darlehn - Darlehnsgeber - Abfindung - Nennwert - Rückzahlung - Gitterziegel - …
Auszug aus BFH, 13.10.1987 - VIII R 156/84
Zu den Einkünften aus Kapitalvermögen gehören vielmehr alle Vermögensmehrungen, die bei wirtschaftlicher Betrachtung Entgelt für die Kapitalnutzung sind (BFH-Urteile vom 25. Juni 1974 VIII R 109/69, BFHE 113, 207, BStBl II 1974, 735; in BFHE 141, 124, BStBl II 1984, 580).Zu den besonderen Entgelten oder Vorteilen rechnen z.B. eine Zahlung, die über den Nennbetrag eines Darlehens hinausgeht (BFHE 113, 207, BStBl II 1974, 735; BFH-Urteil vom 16. Januar 1979 VIII R 38/76, BFHE 127, 30, BStBl II 1979, 334), das Aufgeld, das über den Nennbetrag einer Anleihe hinaus gewährt wird, aber auch - wie im Streitfall - das Abgeld bei Ausgabe einer Schuldverschreibung (RFH-Gutachten in StuW 1928, Bd. II Nr. 555; BFH-Urteil vom 7. November 1978 VIII R 183/75, BFHE 126, 292, BStBl II 1979, 169).
- RG, 25.02.1922 - I 312/21
Aufbewahrung von Wertpapieren; Stückeverzeichnis
Auszug aus BFH, 13.10.1987 - VIII R 156/84
Ihr liegt nicht ein Darlehensvertrag, sondern ein Kaufvertrag zugrunde (Urteile des Reichsgerichts vom 13. März 1891 Rep. I 6/91, RGZ 28, 29, 30; vom 25. Februar 1922 I 312/21, RGZ 104, 119, 120, und vom 9. Dezember 1926 228/26 IV, Juristische Wochenschrift 1927, 1375). - BFH, 06.12.1965 - GrS 2/64
Einbehaltung eines Damnums bei Auszahlung eines Tilgungsdarlehens
Auszug aus BFH, 13.10.1987 - VIII R 156/84
Die Grundsätze, die für die Einbehaltung eines Damnums bei Gewährung eines Darlehens entwickelt worden sind (vgl. BFH-Beschluß vom 6. Dezember 1965 GrS 2/64 S, BFHE 84, 399, BStBl III 1966, 144; Urteil in BFHE 126, 292, BStBl II 1979, 169), stehen dieser Auffassung nicht entgegen. - RG, 13.03.1891 - I 6/91
Prospekt; Subskriptionskauf; Beweislast
Auszug aus BFH, 13.10.1987 - VIII R 156/84
Ihr liegt nicht ein Darlehensvertrag, sondern ein Kaufvertrag zugrunde (Urteile des Reichsgerichts vom 13. März 1891 Rep. I 6/91, RGZ 28, 29, 30; vom 25. Februar 1922 I 312/21, RGZ 104, 119, 120, und vom 9. Dezember 1926 228/26 IV, Juristische Wochenschrift 1927, 1375). - BGH, 02.07.1981 - III ZR 8/80
Disagio bei vorzeitiger Kündigung des Darlehens
Auszug aus BFH, 13.10.1987 - VIII R 156/84
Der Risikoersatz werde der BGH-Rechtsprechung zufolge (Urteil vom 2. Juli 1981 III ZR 8/80, Wertpapier-Mitteilungen - WM - 1981, 839, 840) nicht für die Gebrauchsüberlassung des Kapitals im engeren Sinn gewährt. - BFH, 03.10.1984 - II R 194/82
Schenkungsteuer - Schenkungsteuerbarer Erwerb - Wertpapiere - Festverzinsliche …
Auszug aus BFH, 13.10.1987 - VIII R 156/84
Darunter werden von der Laufzeit abhängige Vergütungen für den Gebrauch eines auf Zeit überlassenen Kapitals verstanden (BGH-Urteil vom 16. November 1978 III ZR 47/77, Neue Juristische Wochenschrift - NJW - 1979, 540; BFH-Urteil vom 3. Oktober 1984 II R 194/82, BFHE 143, 166, BStBl II 1985, 73;… v. Maydell, Münchener Kommentar zum Bürgerlichen Gesetzbuch, 2. Aufl., § 246 Rdnr. 3 und 9). - BVerfG, 06.12.1983 - 2 BvR 1275/79
Zweitwohnungsteuer
Auszug aus BFH, 13.10.1987 - VIII R 156/84
Die Gestaltungsfreiheit des Gesetzgebers endet erst dort, wo kein einleuchtender Grund, der sich aus dem Wesen und Zweck der jeweiligen Vorschrift herleiten läßt, für die Gleichbehandlung oder Ungleichbehandlung besteht (BVerfG-Beschluß vom 6. Dezember 1983 2 BvR 1.275/79, BVerfGE 65, 325, 354, BStBl II 1984, 72, m.w. N.). - BFH, 11.02.1981 - I R 98/76
Der Gewinn aus der Veräußerung einer privat gehaltenen stillen Beteiligung …
Auszug aus BFH, 13.10.1987 - VIII R 156/84
Die Regelung stellt den Umfang der von § 20 Abs. 1 EStG erfaßten Einkünfte klar (BFH-Urteile vom 11. Februar 1981 I R 98/76, BFHE 133, 35, BStBl II 1981, 465; vom 14. Februar 1984 VIII R 126/82, BFHE 141, 124, BStBl II 1984, 580). - BGH, 16.11.1978 - III ZR 47/77
Höhe einer Rückvergütung von Zinsen nach vorzeitiger Ablösung eines Darlehens - …
- BFH, 16.01.1979 - VIII R 38/76
Kaufpreisrate - Wertsicherungsklausel - Mehraufwand - Werbungskosten - Einkünfte …
- BFH, 29.11.1982 - GrS 1/81
Pensionsnehmer - Übertragung von Wertpapieren - Pensionsgeschäft - Steuerfreiheit …
- BFH, 19.01.1978 - IV R 153/72
Rechnungsabgrenzung bei Verwaltungsgebühren für ein Bankdarlehen und …
- BFH, 09.03.1982 - VIII R 160/81
Sparkassenbrief - Einkünfte aus Kapitalvermögen - Zinsen - Laufzeit eines …
- BFH, 12.09.2011 - VIII B 70/09
Zinslose Stundung einer Zugewinnausgleichsforderung: Konkurrenz von …
(1) Einkünfte aus Kapitalvermögen i.S. von § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG bezieht, wer Kapitalvermögen gegen Entgelt zur Nutzung überlässt (BFH-Urteil vom 13. Oktober 1987 VIII R 156/84, BFHE 151, 512, BStBl II 1988, 252). - BFH, 29.11.2006 - I R 46/05
Emissionsdisagien als aktive Rechnungsabgrenzungsposten
Auch in diesen Fällen beruht ein Unterschiedsbetrag zwischen Rückzahlungs- und Ausgabebetrag auf Veränderungen des Kapitalmarktzinses zwischen dem Antrag auf Genehmigung einer Emission und dem Ausgabetag mit der Folge einer Minderung des vom Emittenten zu vereinnahmenden Betrages (vgl. BFH-Urteil vom 13. Oktober 1987 VIII R 156/84, BFHE 151, 512, BStBl II 1988, 252 --zur Beurteilung eines Kommunaldarlehens--; Hahne, Der Betrieb --DB-- 2003, 1397; Plewka/Schimmele, DB 1998, 2494, 2496 f.).Auch eine Inhaberschuldverschreibung begründet --unbeschadet ihrer Verbriefung und Übertragbarkeit-- wirtschaftlich eine Kapitalüberlassung an den Emittenten (BFH-Urteil in BFHE 151, 512, BStBl II 1988, 252).
Sie wird nicht dadurch aufgehoben, dass die Kapitalüberlassung nicht in Form einer bloßen Darlehenshingabe, sondern eines Kaufpreises für eine verbriefte Forderung erfolgt (BFH-Urteil in BFHE 151, 512, BStBl II 1988, 252).
Die hierzu getroffene Unterscheidung im BFH-Urteil in BFHE 151, 512, BStBl II 1988, 252 (a.E.) war lediglich für die Frage des Zuflusses des Disagios im Sinne der Erlangung der wirtschaftlichen Verfügungsmacht i.S. des § 11 Abs. 1 Satz 1 EStG beim Darlehensgeber als Bezieher von (Überschuss-)Einkünften aus Kapitalvermögen von Bedeutung (vgl. dazu auch BFH-Urteil vom 21. Mai 1993 VIII R 1/91, BFHE 172, 42, BStBl II 1994, 93).
- BFH, 21.05.1993 - VIII R 1/91
Zufluß des Damnums bei festverzinslichem Schuldscheindarlehen bei Hingabe des …
Wird das Schuldscheindarlehen vom Gläubiger zu einem unter dem Nennbetrag liegenden Preis an einen Dritten abgetreten, hat dieser das Damnum bei der Darlehenstilgung weder in voller Höhe noch zeitanteilig zu versteuern (Abgrenzung zum BFH-Urteil vom 13. Oktober 1987 VIII R 156/84, BFHE 151, 512, BStBl II 1988, 252).Im übrigen müsse nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) zwischen Inhaberschuldverschreibungen und Darlehensforderungen unterschieden werden (Hinweis auf das BFH-Urteil vom 13. Oktober 1987 VIII R 156/84, BFHE 151, 512, 522, BStBl II 1988, 252, 257).
Der erkennende Senat setzt sich damit nicht in Widerspruch zu seinem Urteil vom 13. Oktober 1987 VIII R 156/84 (BFHE 151, 512, 522, BStBl II 1988, 252).
Der BFH hat die Auffassung vertreten, daß ein Abgeld, das wirtschaftlich nicht ins Gewicht fällt, bei den Einkünften aus Kapitalvermögen nicht anzusetzen ist (Urteil in BFHE 151, 512, BStBl II 1988, 252, zu 5.; vgl. auch Schreiben des Bundesministers der Finanzen vom 24. November 1986, BStBl I 1986, 539).
In diesem Fall treffen die im Urteil in BFHE 151, 512, BStBl II 1988, 252, zu 5. angestellten Überlegungen für das Schuldscheindarlehen in gleicher Weise wie für die Schuldverschreibung zu.
- BFH, 09.02.2010 - VIII R 43/06
Zahlungen der Eltern an ihr Kind im Gegenzug für dessen Pflichtteilsverzicht sind …
Erforderlich ist aber in jedem Fall die Überlassung von privatem Geldvermögen an Dritte (BFH-Urteile vom 13. Oktober 1987 VIII R 156/84, BFHE 151, 512, BStBl II 1988, 252, unter III.2.; vom 9. März 1982 VIII R 160/81, BFHE 136, 72, BStBl II 1982, 540; Beschluss des Großen Senats des BFH vom 29. November 1982 GrS 1/81, BFHE 137, 433, BStBl II 1983, 272; vgl. Blümich/Stuhrmann, § 20 EStG Rz 294a;… vgl. auch Schmidt/Weber-Grellet, a.a.O., § 20 Rz 123). - BFH, 06.06.2012 - I R 6/11
Schachtelprivileg für brasilianische Eigenkapitalverzinsung als Dividende
Sie setzen das Bestehen einer auf die Hauptleistung gerichteten Kapitalschuld voraus und bilden neben dieser eine Nebenleistung (ständige Spruchpraxis, vgl. z.B. Bundesfinanzhof, Urteile vom 13. Oktober 1987 VIII R 156/84, BFHE 151, 512, BStBl II 1988, 252;… vom 21. Oktober 1997 VIII R 18/96, BFH/NV 1998, 582). - BGH, 29.05.1990 - XI ZR 231/89
Anteilige Erstattung des Disagios bei vorzeitiger Beendigung eines …
Auch wenn man das Disagio als zinsähnliche Vergütung für die Kapitalnutzung ansieht, ist es im Zeitpunkt der Darlehensauszahlung abzugsfähig, wenn es dabei vom Darlehensgeber vereinbarungsgemäß einbehalten wird (BFHE 84, 399, 401-403; 129, 344, 345/346; vgl. ferner BFH, Urteil vom 13. Oktober 1987 - VIII R 156/84 = DB 1988, 478, 481;… Littmann/Wolff-Diepenbrock aaO Anm. 5; Brosch DB 1984, 1696, 1698 zu IV 2). - BFH, 26.06.1996 - VIII R 67/95
Zinsanteil bei gestundeten Erbausgleichszahlungen
Einkünfte aus Kapitalvermögen i. S. von § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG bezieht, wer Kapitalvermögen gegen Entgelt zur Nutzung überläßt (Urteil des Bundesfinanzhofs -- BFH -- vom 13. Oktober 1987 VIII R 156/84, BFHE 151, 512, BStBl II 1988, 252).Der Rechtsgrund für die Kapitalüberlassung ist dabei ebenso ohne Bedeutung (BFHE 151, 512, BStBl II 1988, 252) wie der Umstand, daß für die Beteiligten das langfristige Zahlungsziel durch die testamentarische Anordnung des Erblassers (weitgehend) verbindlich vorgegeben war.
- BFH, 22.05.2003 - IX R 9/00
Spekulationsgeschäft bei Veräußerung von Bezugsrechten
a) Nach diesen Vorschriften gehören zu den Einkünften aus Kapitalvermögen alle Vermögensmehrungen, die bei wirtschaftlicher Betrachtung Entgelt für die Überlassung von Kapital zur Nutzung sind (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 13. Oktober 1987 VIII R 156/84, BFHE 151, 512, BStBl II 1988, 252;… Blümich/ Stuhrmann, Einkommensteuergesetz, Körperschaftsteuergesetz, Gewerbesteuergesetz, Kommentar, 15. Aufl., § 20 EStG Rz. 14). - BFH, 20.06.1989 - VIII R 82/86
Kapitalerträge - Verfassungsmäßigkeit - Amnestie - Verfassungsmäßigkeit
Sie ist vielmehr verpflichtet, Einkommensteuer, die auf Einkünften aus Kapitalvermögen beruht, genauso zu erheben, wie Einkommensteuer, die auf Einkünften aus anderen Einkunftsarten beruht (BFH-Urteil vom 13. Oktober 1987 VIII R 156/84, BFHE 151, 512, 520, BStBl II 1988, 252). - FG Düsseldorf, 29.09.2022 - 11 K 314/20
Steuerpflichtigkeit bei Nutzungsentschädigungen aufgrund des Widerrufs zweier …
Entgelte im Sinne der Vorschrift liegen deshalb bei jeder Nutzungsentschädigung vor, die der Gläubiger bei wirtschaftlicher Betrachtung für auf Zeit überlassenes Kapitalvermögen erhält (BFH Urteil vom 13.10.1987 VIII R 156/84, BStBl. II 1988, 252;… Buge in Herrmann/Heuer/Raupach EStG/KStG § 20 EStG Rn. 292). - BFH, 14.12.2004 - VIII R 5/02
Zur steuerlichen Behandlung auf Scheinrenditen aus einem Schneeballsystem; …
- BFH, 02.03.1993 - VIII R 13/91
Wird Käufer von Aktien die Rücknahme zum Einkaufspreis zuzüglich bestimmter …
- BFH, 30.11.2010 - VIII R 40/08
Zufluss von Einnahmen bei einer Lebensversicherung englischen Rechts - Vorliegen …
- BFH, 09.02.2010 - VIII R 35/07
Zahlungen der Eltern an ihr Kind im Gegenzug für dessen Erbteilsverzicht und …
- BFH, 08.10.1991 - VIII R 48/88
Nutzungsentgelt aus Zerobonds gehört zu den Einnahmen aus Kapitalvermögen; zur …
- BFH, 14.12.2004 - VIII R 81/03
Zur steuerlichen Behandlung von Scheinrenditen aus einem Schneeballsystem; …
- BFH, 31.10.1989 - VIII R 210/83
Geldansprüche aus Arbeitsverhältnis können sonstige Kapitalforderungen i. S. des …
- BFH, 21.11.1989 - IX R 170/85
Kein sofortiger Zufluß von Einnahmen bei dem Erbbaurechtsverpflichteten bei …
- BFH, 09.08.2023 - VI R 10/21
Steuerbarkeit von Sachzuwendungen eines Kreditinstituts an seine Privatkunden zur …
- FG München, 29.03.2011 - 12 K 3991/09
Sämtliche Erträge aus einem als sonstige Kapitalforderung einzuordnenden …
- FG Köln, 17.03.2005 - 13 K 7115/00
Keine RAPs bei der Ausgabe von Schuldverschreibungen mit Agio/Disagio
- BFH, 15.07.1998 - II R 40/97
Emissionsdisagio bei Inhaberschuldverschreibungen
- BFH, 10.03.1992 - VIII R 66/89
Vorfälligkeitsentschädigungen als Einnahmen aus Kapitalvermögen
- BFH, 21.04.1988 - IV R 47/85
1. Zur Mitunternehmerschaft von Treugebern einer Publikumsgesellschaft - 2. Ein …
- FG Baden-Württemberg, 23.11.2009 - 10 K 206/07
Zuordnung der Einkünfte aus Containervermietung zu den Sonstigen Einkünften
- BFH, 06.04.1993 - VIII R 68/90
Kapitalertrag nach §§ 8, 20 EStG kann auch dann vorliegen, wenn der vermeintliche …
- BFH, 17.10.1989 - VII R 58/87
Kraftfahrzeugsteuer - Gesamtgewicht - Allgemein zulässiges Gesamtgewicht - …
- FG Baden-Württemberg, 13.12.2011 - 11 K 1189/09
Zahlungen für die Ablösung von Namensgewinnscheinen als steuerpflichtige …
- FG Berlin-Brandenburg, 22.11.2017 - 3 K 3189/17
Verzicht eines Kindes gegenüber seinen Eltern auf künftige Pflichtteilsansprüche …
- FG Bremen, 16.11.2006 - 1 K 29/06
Steuerrechtliche Behandlung von durch die Vermietung von Frachtcontainern …
- FG Schleswig-Holstein, 01.07.2011 - 2 K 190/09
Steuerliche Abziehbarkeit eines Verlustes aus der Rückzahlung einer …
- FG Baden-Württemberg, 19.09.2006 - 4 K 318/02
Veräußerung von GmbH-Anteilen unter Berücksichtigung eines Aufgeldes - …
- FG Baden-Württemberg, 13.12.2001 - 6 K 115/99
Einkünfte aus Kapitalvermögen bei Optionsanleihen mit sog. verdecktem Aufgeld
- FG Baden-Württemberg, 28.09.2000 - 6 K 19/97
Zurechnung von Gewinnanteilen im Rahmen der Veräußerung einer wesentlichen …
- FG Hessen, 07.06.2021 - 11 K 1725/16
Besteuerung einer im Zusammenhang mit einer Kapitalanlage gezahlten …
- BFH, 30.07.2002 - VIII B 23/02
Über dem Nennwert liegende Aufwendungen für den Erwerb festverzinslicher …
- BFH, 29.01.2002 - VIII B 47/01
Zinszahlung ohne zivilrechtliche Grundlage; Einkünfte aus Kapitalvermögen
- FG Nürnberg, 15.12.2006 - VII 3/05
Vorliegen einer verdeckten Kapitalanlage bei dem Abschluss eines …
- FG Münster, 29.12.2021 - 8 K 592/20
Erfassen der Vergütung für die Zurverfügungstellung von Sicherheiten als sonstige …
- BFH, 09.08.1995 - XI R 108/92
Klassifizierung von Anteilsscheinen und einer Vereinsmitgliedschaft im Sinne des …
- BFH, 21.02.1995 - VIII R 6/92
Zugehörigkeit einer Vorfälligkeitsentschädigung zu den Dauerschuldzinsen
- FG Rheinland-Pfalz, 12.02.2001 - 5 K 1476/99
Berücksichtigung von Zinserträgen bei Berechnung der Einkünfte und Bezüge des …
- FG Baden-Württemberg, 20.12.1995 - 5 K 41/95
- FG München, 26.02.2002 - 6 K 4092/00
Zufluss von Zinsen; Einkommensteuer 1996
- FG Hamburg, 06.12.2001 - VI 114/01
Differenz zwischen Kurswert und Nennwert keine Werbungskosten
- FG Düsseldorf, 18.03.1999 - 14 K 6849/98
- FG Nürnberg, 19.02.2004 - VII 55/02
Besteuerung der Zinsanteile aus Null-Kupon-Anleihen verfassungsgemäß