Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 13 Abs. 1 und 2; UStG 1967/1973 und 1980 § 24 Abs. 1 und 2

• Wolters Kluwer

  Einheitlicher Betrieb - Getrennte Betriebe - Unternehmer - Baumschule - Landschaftspflegerische Leistungen - Landschaftspflege - Gepräge eines Unternehmens

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Land- und Forstwirtschaft

  Die umsatzsteuerrechtliche Durchschnittssatzbesteuerung des § 24 UStG

  Land- und forstwirtschaftliche Betriebe gem. § 24 Abs. 2 UStG

  Gartenbau, Obst- und Gemüsebau, Baumschulen und andere Betriebe

Papierfundstellen

• BFHE 156, 281
• BB 1989, 906
• DB 1989, 1011
• BStBl II 1989, 432

Wird zitiert von ... (27)Neu Zitiert selbst (6)

• BFH, 28.07.1987 - V B 68/86

  Neue Tatsachen und Beweismittel im Beschwerdeverfahren - Ausschluss nicht …

  Auszug aus BFH, 12.01.1989 - V R 129/84

  a) Treten Zweifel auf, ob und inwieweit ein landwirtschaftlicher Betrieb vorliegt, so ist nach den Grundsätzen zu entscheiden, die auch für die Einkommensteuer und Gewerbesteuer maßgebend sind (vgl. BFH-Urteile vom 16. Dezember 1976 V R 107/73, BFHE 121, 106, BStBl II 1977, 273, unter 1.; vom 13. März 1987 V R 55/77, BFHE 149, 288, BStBl II 1987, 467, unter II. 1. a; vom 31. Juli 1987 V R 25/79, BFHE 150, 549, BStBl II 1987, 870, unter 2. a, und BFH-Beschluß vom 28. Juli 1987 V B 68/86, BFH/NV 1988, 198, unter 4. a).

  Ob ersteres oder letzteres zutrifft, hängt davon ab, ob die landwirtschaftliche oder die gewerbliche Betätigung dem einheitlichen Betrieb das Gepräge gibt (vgl. auch BFH-Urteil in BFHE 151, 204, BStBl II 1988, 83, - unter 1. b -, und BFH-Beschluß in BFH/NV 1988, 198, unter 4. a).

  Auch der erkennende Senat hat zuletzt in seinem Urteil in BFHE 151, 204, BStBl II 1988, 83 (unter 1. b) und in seinem Beschluß in BFH/NV 1988, 198 (unter 4. a) entschieden, daß mehrere Betriebsteile eines Steuerpflichtigen nur dann als einheitlicher Betrieb zu beurteilen seien, wenn sie eng miteinander verwoben sind oder einander bedingen oder die verschiedenen Tätigkeiten wirtschaftlich zusammengehören, wenn also nach dem Gesamtbild der Verhältnisse die verschiedenen Tätigkeiten nicht gegeneinander abgrenzbar sind, so daß sie ihr Eigenleben verlieren.

• BFH, 16.07.1987 - V R 22/78

  Pferdepension, Pferdehaltung, Reitunterricht und Reitanlagen als einheitlicher …

  Auszug aus BFH, 12.01.1989 - V R 129/84

  b) Nach den ertragsteuerrechtlichen Grundsätzen können bei teils gewerblicher und teils landwirtschaftlicher Betätigung einer natürlichen Person folgende Beurteilungsergebnisse gerechtfertigt sein (…vgl. Schmidt, Einkommensteuergesetz, 7. Aufl., § 15 Anm. 24; s. auch BFH-Urteil vom 16. Juli 1987 V R 22/78, BFHE 151, 204, BStBl II 1988, 83, - unter 1. b -): Findet die Betätigung teils im Rahmen eines Gewerbebetriebes und teils in einem landwirtschaftlichen Betrieb statt, ohne daß zwischen den beiden Betrieben wirtschaftliche Beziehungen bestehen, so sind der Gewerbebetrieb einerseits und der landwirtschaftliche Betrieb andererseits ertragsteuerrechtlich getrennt zu beurteilen.

  Ob ersteres oder letzteres zutrifft, hängt davon ab, ob die landwirtschaftliche oder die gewerbliche Betätigung dem einheitlichen Betrieb das Gepräge gibt (vgl. auch BFH-Urteil in BFHE 151, 204, BStBl II 1988, 83, - unter 1. b -, und BFH-Beschluß in BFH/NV 1988, 198, unter 4. a).

  Auch der erkennende Senat hat zuletzt in seinem Urteil in BFHE 151, 204, BStBl II 1988, 83 (unter 1. b) und in seinem Beschluß in BFH/NV 1988, 198 (unter 4. a) entschieden, daß mehrere Betriebsteile eines Steuerpflichtigen nur dann als einheitlicher Betrieb zu beurteilen seien, wenn sie eng miteinander verwoben sind oder einander bedingen oder die verschiedenen Tätigkeiten wirtschaftlich zusammengehören, wenn also nach dem Gesamtbild der Verhältnisse die verschiedenen Tätigkeiten nicht gegeneinander abgrenzbar sind, so daß sie ihr Eigenleben verlieren.

• BFH, 26.02.1976 - VIII R 15/73

  Abgrenzung zwischen Land- und Forstwirtschaft und Gewerbebetrieb bei …

  Auszug aus BFH, 12.01.1989 - V R 129/84

  Hiernach komme eine steuerlich einheitliche Beurteilung nur bei gemischt gewerblicher und landwirtschaftlicher Tätigkeit in Betracht, d.h. wenn eine funktionelle Trennung der Tätigkeitsarten im Hinblick auf die einander bedingenden und voneinander abhängigen Leistungen nicht möglich sei (Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 26. Februar 1976 VIII R 15/73, BFHE 118, 568, BStBl II 1976, 492 - Friedhofsgärtnerei -).

  Land- und Forstwirtschaft ist die planmäßige Nutzung des Bodens und die Verwertung der gewonnenen Erzeugnisse (Urteil in BFHE 118, 568, BStBl II 1976, 492 - unter 2. b aa -).

  Das FG ist zu Recht von diesen Grundsätzen ausgegangen und hat unter Hinweis auf das BFH-Urteil in BFHE 118, 568, BStBl II 1976, 492 die Frage geprüft und verneint, ob beim Kläger die mit dem Betrieb der Baumschule verbundenen Leistungen sowie die landschaftspflegerischen Leistungen umsatzsteuerrechtlich einheitlich zu beurteilen sind.

 
• BFH, 13.03.1987 - V R 55/77

  Zierfischzucht in Teichen fällt nicht unter § 24 Abs. 2 Nr. 1 UStG; zur Frage der …

  Auszug aus BFH, 12.01.1989 - V R 129/84

  a) Treten Zweifel auf, ob und inwieweit ein landwirtschaftlicher Betrieb vorliegt, so ist nach den Grundsätzen zu entscheiden, die auch für die Einkommensteuer und Gewerbesteuer maßgebend sind (vgl. BFH-Urteile vom 16. Dezember 1976 V R 107/73, BFHE 121, 106, BStBl II 1977, 273, unter 1.; vom 13. März 1987 V R 55/77, BFHE 149, 288, BStBl II 1987, 467, unter II. 1. a;… vom 31. Juli 1987 V R 25/79, BFHE 150, 549, BStBl II 1987, 870, unter 2. a, und BFH-Beschluß vom 28. Juli 1987 V B 68/86, BFH/NV 1988, 198, unter 4. a).
• BFH, 16.12.1976 - V R 107/73

  Viehhandel, Viehmast und Schlachtviehverkauf als einheitlicher Gewerbebetrieb

  Auszug aus BFH, 12.01.1989 - V R 129/84

  a) Treten Zweifel auf, ob und inwieweit ein landwirtschaftlicher Betrieb vorliegt, so ist nach den Grundsätzen zu entscheiden, die auch für die Einkommensteuer und Gewerbesteuer maßgebend sind (vgl. BFH-Urteile vom 16. Dezember 1976 V R 107/73, BFHE 121, 106, BStBl II 1977, 273, unter 1.; vom 13. März 1987 V R 55/77, BFHE 149, 288, BStBl II 1987, 467, unter II. 1. a;… vom 31. Juli 1987 V R 25/79, BFHE 150, 549, BStBl II 1987, 870, unter 2. a, und BFH-Beschluß vom 28. Juli 1987 V B 68/86, BFH/NV 1988, 198, unter 4. a).
• BFH, 31.07.1987 - V R 25/79

  Kein Umsatzsteuer-Kürzungsanspruch bei Umsätzen eines Landwirts über seinen …

  Auszug aus BFH, 12.01.1989 - V R 129/84

  a) Treten Zweifel auf, ob und inwieweit ein landwirtschaftlicher Betrieb vorliegt, so ist nach den Grundsätzen zu entscheiden, die auch für die Einkommensteuer und Gewerbesteuer maßgebend sind (vgl. BFH-Urteile vom 16. Dezember 1976 V R 107/73, BFHE 121, 106, BStBl II 1977, 273, unter 1.; vom 13. März 1987 V R 55/77, BFHE 149, 288, BStBl II 1987, 467, unter II. 1. a; vom 31. Juli 1987 V R 25/79, BFHE 150, 549, BStBl II 1987, 870, unter 2. a, und BFH-Beschluß vom 28. Juli 1987 V B 68/86, BFH/NV 1988, 198, unter 4. a).

• BFH, 14.06.2007 - V R 56/05

  Umsatzsteuerpauschalierung für Land- und Forstwirte: Verkauf von zugekauften …

  Ob ein landwirtschaftlicher Betrieb vorliege, habe der BFH auch in umsatzsteuerrechtlicher Hinsicht in der Vergangenheit stets nach den ertragsteuerrechtlichen Grundsätzen entschieden, weil die Tatbestandsvoraussetzungen des § 24 Abs. 2 UStG denen des § 13 Abs. 1 und 2 Nr. 1 EStG weitestgehend entsprächen (Hinweis u.a. auf BFH-Urteil vom 12. Januar 1989 V R 129/84, BFHE 156, 281, BStBl II 1989, 432).
• BFH, 12.10.2006 - V R 36/04

  Anwendung des § 24 UStG 1999 und Art. 25 der Richtlinie 77/388/EWG auf die …

  a) Unter "Landwirtschaft" versteht man die planmäßige Nutzung des Bodens und die Verwertung der gewonnenen Erzeugnisse (vgl. BFH-Urteile vom 12. Januar 1989 V R 129/84, BFHE 156, 281, BStBl II 1989, 432; vom 6. Dezember 2001 V R 43/00, BFHE 197, 330, BStBl II 2002, 701).
• BFH, 27.11.1997 - V R 78/93

  Brennerei als landwirtschaftlicher Nebenbetrieb

  a) Ob ein landwirtschaftlicher Nebenbetrieb i.S. des § 24 Abs. 2 Satz 2 UStG 1980 vorliegt, ist nach den Grundsätzen zu entscheiden, die auch für die Einkommensteuer und Gewerbesteuer (vgl. § 13 Abs. 2 Nr. 1 des Einkommensteuergesetzes --EStG--) und für das Bewertungsrecht (vgl. § 42 des Bewertungsgesetzes --BewG--) maßgebend sind (vgl. BFH-Urteil vom 12. Januar 1989 V R 129/84, BFHE 156, 281, BStBl II 1989, 432;… BFH-Beschluß vom 15. Oktober 1993 V B 72/93, BFH/NV 1994, 666; BFH-Urteil vom 12. Dezember 1996 IV R 78/95, BFHE 182, 155, BStBl II 1997, 427).

  Danach können folgende Beurteilungsergebnisse gerechtfertigt sein (vgl. BFH in BFHE 156, 281, BStBl II 1989, 432 unter 1. b):.

 
• FG Köln, 03.12.2001 - 11 K 4183/95

  Betrieb zur Herstellung von Sauerkraut als landwirtschaftlicher Nebenbetrieb

  Land- und Forstwirtschaft ist die planmäßige Nutzung des Bodens und die Verwertung der gewonnenen Erzeugnisse (vgl. BFH-Urteil vom 12.01.1989 V R 129/84 BStBl II 1989, 432 unter II 1, m.w.N.;… vom 27.02.1987, III R 270/83, BFH/NV 1988, 85; vom 11.10.1988 VIII R 419/83, BStBl II 1989, 284).

  Ob ein landwirtschaftlicher Nebenbetrieb im Sinne des § 24 Abs. 2 Satz 2 UStG vorliegt, richtet sich nach den gleichen Merkmalen, die nach dem Einkommensteuer- und Gewerbesteuerrecht (vgl. § 13 Abs. 2 Nr. 1 EStG) und nach dem Bewertungsrecht (vgl. § 42 BewG) entscheidend sind (vgl. BFH in BStBl II 1989, 432;… BFH-Beschluß vom 15.10.1993, V B 72/93, BFH/NV 1994, 666; BFH-Urteil vom 12.12.1996 IV R 78/95, BStBl II 1997, 427).

  Stellt sich aber die gesamte Betätigung des Steuerpflichtigen als Betrieb der Landwirtschaft dar (vgl. BFH-Urteil vom 16.10.1970 III R 25/69, BStBl II 1971, 287), so kann auch eine für sich gesehen gewerbliche Betätigung ein land- und forstwirtschaftlicher Nebenbetrieb sein (vgl. BFH-Urteil vom 16.08.1979 I R 165/77, nicht veröffentlicht, vom Beklagten aber mit Schriftsatz vom 05.01.2001 in den Streitfall eingeführt; vom 12.01.1989 V R 129/84, BStBl II 1989, 432; in BStBl II 1997, 427, 428 m.w.N.).

• BFH, 26.05.2021 - V R 11/18

  Zur Vieheinheiten-Obergrenze bei landwirtschaftlichen Tierzucht- und …

  Die frühere Rechtsprechung des BFH, der zufolge bei Zweifeln, ob ein landwirtschaftlicher Betrieb vorliegt, nach den für die Einkommensteuer und Gewerbesteuer maßgebenden Grundsätzen zu entscheiden war (BFH-Urteile vom 09.05.1996 - V R 118/92, BFHE 181, 184, BStBl II 1996, 550; vom 12.01.1989 - V R 129/84, BFHE 156, 281, BStBl II 1989, 432, m.w.N.; vom 21.02.1980 - V R 113/73, BFHE 131, 104, BStBl II 1980, 613;… vom 29.03.1990 - V R 34/89, BFH/NV 1992, 845;… BFH-Beschluss vom 15.10.1993 - V B 72/93, BFH/NV 1994, 666) ist insoweit überholt, wie der BFH bereits entschieden hat (vgl. BFH-Urteil in BFHE 247, 360, BStBl II 2015, 720, Rz 34).
• BFH, 23.01.1992 - IV R 19/90

  Selbständiger Gewerbebetrieb durch Tätigkeit eines Landwirts als Holzrücker

  Sie führt zur Annahme eines einheitlichen land- und forstwirtschaftlichen Betriebs, wenn die Land- und Forstwirtschaft dem Unternehmen das Gepräge verleiht und zur Annahme eines einheitlichen Gewerbebetriebs, wenn das Gewerbe im Vordergrund steht und die land- und forstwirtschaftliche Betätigung nur die untergeordnete Bedeutung einer Hilfstätigkeit hat (vgl. zuletzt BFH-Urteil vom 12. Januar 1989 V R 129/84, BFHE 156, 281, BStBl II 1989, 432;… Schmidt, Einkommensteuergesetz, 10. Aufl., 1991, § 15 Anm. 24 mit zahlreichen Rechtsprechungsnachweisen).

  Die Frage, ob ein land- und forstwirtschaftlicher Betrieb i. S. des § 24 UStG vorliegt, ist in ständiger Rechtsprechung des BFH nach den Grundsätzen zu entscheiden, die auch für die ertragsteuerliche Abgrenzung der Land- und Forstwirtschaft vom Gewerbebetrieb maßgebend sind (vgl. zuletzt BFH in BFHE 156, 281, BStBl II 1989, 432, m. w. N.).

• BFH, 12.03.1992 - V R 55/88

  Anerkennung eines land- und forstwirtschaftlichen Nebenbetriebs

  Land- und Forstwirtschaft ist die planmäßige Nutzung des Bodens und die Verwertung der gewonnenen Erzeugnisse (Urteil vom 12. Januar 1989 V R 129/84, unter II 1, BFHE 156, 281, BStBl II 1989, 432, m. w. N.).

  Das FG wird bei seiner neuerlichen Verhandlung und Entscheidung von den Grundsätzen auszugehen haben, wie sie der Senat in seinem Urteil in BFHE 156, 281, BStBl II 1989, 432 entwickelt hat.

• FG Rheinland-Pfalz, 14.06.2011 - 6 K 2287/09

  Durchschnittssatzbesteuerung gem. § 24 UStG für Klärschlammtransport

  Land- und Forstwirtschaft ist die planmäßige Nutzung des Bodens und die Verwertung der gewonnenen Erzeugnisse (BFH-Urteil vom 12.01.1989, V R 129/84, BStBl. II 1989, 432).

  Die Möglichkeit, im Umsatzsteuerrecht ertragsteuerrechtliche Grundsätze zu übernehmen, beruht vor allem darauf, dass die Tatbestandsvoraussetzungen des § 24 Abs. 2 UStG denen des § 13 Abs. 1 und Abs. 2 Nr. 1 EStG weitestgehend entsprechen (BFH-Urteil vom 12.01.1989, V R 129/84, a.a.O. m.w.N.).

• BFH, 06.12.2001 - V R 43/00

  Landwirtschaftlicher Warenverkauf - Hofladen - Veräußerung selbsterzeugter …

  Unter "Landwirtschaft" versteht man die planmäßige Nutzung des Bodens und die Verwertung der gewonnenen Erzeugnisse (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 16. November 1978 IV R 191/74, BFHE 126, 220, BStBl II 1979, 246; vom 12. Januar 1989 V R 129/84, BFHE 156, 281, BStBl II 1989, 432).
• BFH, 26.10.1995 - XI R 26/94

  Ersetzung der Monatsfrist durch die Jahresfrist auf Grund fehlender Belehrung des …

  Sie trägt u. a. vor: Die auf das Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 12. März 1992 V R 55/88 (BFHE 168, 454, BStBl II 1992, 982) gestützte Auffassung des FG, ein Nebenbetrieb i. S. des § 24 Abs. 2 Satz 2 UStG setze voraus, daß die Betriebsteile zum Unternehmen desselben Unternehmers gehörten, widerspreche dem BFH-Urteil vom 12. Januar 1989 V R 129/84 (BFHE 156, 281, BStBl II 1989, 432), wonach insoweit im Umsatzsteuer- wie im Einkommensteuerrecht die gleichen Beurteilungsgrundsätze und Abgrenzungskriterien maßgebend seien.

  Liegt die für die Anwendung des § 24 Abs. 2 Satz 2 UStG erforderliche Identität des Unternehmers beim Hauptbetrieb und beim Nebenbetrieb nicht vor, stellt sich die nach den Grundsätzen des BFH-Urteils in BFHE 156, 281, BStBl II 1989, 432 zu beurteilende Frage, ob von einem einheitlichen Betrieb oder von umsatzsteuerrechtlich (und einkommensteuerrechtlich) getrennten Betrieben auszugehen ist, nicht mehr.

• FG Niedersachsen, 04.05.2000 - 5 K 88/98

  Betrieb eines Hofladens als landwirtschaftliche Tätigkeit
• BFH, 12.12.1996 - IV R 78/95

  Begriff der Einkünfte aus Landwirtschaft und Forstwirtschaft - Vorhandensein …
• FG Hessen, 21.08.2000 - 13 K 5395/96

  Landwirtschaftlicher Nebenbetrieb; Land- und Forstwirtschaft; Erddeponie; …
• BFH, 09.05.1996 - V R 118/92

  Bei Zweifeln, ob und inwieweit ein landwirtschaftlicher Betrieb vorliegt, sind …
• FG Münster, 29.11.2023 - 13 K 986/21

  Gewerbebetrieb: einheitlicher - Anforderungen an einen einheitlichen …
• FG Düsseldorf, 19.11.2010 - 1 K 1245/09

  Vorsteuerabzug bei Nebeneinanderbestehen von Regelbesteuerung und …
• FG Düsseldorf, 12.11.2010 - 1 K 1245/09

  Landwirtschaftliche Ferkelproduktion durch ein Einzelunternehmen und gewerbliche …
• FG Rheinland-Pfalz, 30.08.2002 - 6 K 2110/99

  Strukturwandel
• BFH, 15.10.1993 - V B 72/93

  Maßgeblichkeit der Grundsätze für die Einkommensteuer und Gewerbesteuer bei …
• FG Niedersachsen, 22.11.2006 - 2 K 414/01

  Einkünfte aus Tierzucht und Tierhaltung einschließlich einer ersten …
• FG Köln, 22.05.2013 - 8 K 2094/10

  Besteuerung nach Durchschnittssätzen für land- und forstwirtschaftliche Betriebe
• BFH, 06.06.1991 - V R 100/87

  Berechtigung eines Unternehmers zu Kürzung der Umsatzsteuer bei Lieferungen und …
• FG Münster, 30.01.1997 - 5 K 5755/94

  Umsatzsteuer; Verpachtung einer Eigenjagd
• BFH, 27.01.1995 - IV B 109/94

  Steuerliche Einordnung eines Gasthofs und einer Landwirtschaft als einheitliche …
• FG Köln, 09.12.1999 - 7 K 3546/95

  Anwendbarkeit des Umsatz-Vergleichsverfahrens als sachgerechtes Kriterium für die …
• BFH, 27.10.1993 - XI R 61/90

  Erhebung von Umsatzsteuer für einen Nebenbetrieb im Rahmen einer …
• BFH, 29.03.1990 - V R 34/89