Rechtsprechung
BFH, 27.11.1990 - VII R 20/89 |
Volltextveröffentlichungen (4)
- Simons & Moll-Simons
AO 1977 §§ 34, 35, 69
- Wolters Kluwer
GmbH - Alleingesellschafter - Haftung des Geschäftsführers
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
In Nachschlagewerken
- smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts
- Unrichtiger und unberechtigter Steuerausweis
- Unberechtigter Steuerausweis nach § 14c Abs. 2 UStG
Papierfundstellen
- BFHE 163, 106
- NJW 1991, 2511
- BB 1991, 1323
- BB 1991, 470
- BStBl II 1991, 284
Wird zitiert von ... (59) Neu Zitiert selbst (6)
- BFH, 10.05.1988 - VII R 24/85
Anforderungen an die Rüge der Aufklärungspflicht - Pflicht der Geschäftsführer …
Auszug aus BFH, 27.11.1990 - VII R 20/89
Sie hat vielmehr verlangt, daß der Geschäftsführer die intern für den steuerlichen Bereich zuständigen Mitarbeiter auch überwacht (…vgl. Senatsurteile vom 5. März 1985 VII R 134/80, BFH/NV 1986, 61, 62; vom 10. Mai 1988 VII R 24/85, BFH/NV 1989, 72, 74).Es ist insbesondere gefordert worden, der Geschäftsführer müsse sich über den Geschäftsgang so eingehend unterrichten, daß er unter normalen Umständen mit der ordnungsgemäßen Erledigung der Geschäfte rechnen könne (Senatsurteil in BFH/NV 1989, 72, 74;… vgl. auch Tipke/Kruse, a.a.O., § 69 AO 1977 Anm. 12 a).
Die Entscheidung, welche Überwachungsmaßnahmen von einem Geschäftsführer zu treffen sind, wenn er die Erledigung der steuerlichen Angelegenheiten auf Mitarbeiter überträgt, hängt weitgehend von den Umständen des Einzelfalles ab (vgl. Senatsurteil in BFH/NV 1989, 72, 74).
- BGH, 22.10.1984 - II ZR 31/84
Pflicht der GmbH zur Bestellung von Geschäftsführern
Auszug aus BFH, 27.11.1990 - VII R 20/89
Unerheblich ist in diesem Zusammenhang, daß die Klägerin zivilrechtlich aufgrund ihrer Stellung als Gesellschafterin nicht verpflichtet war, das Amt als Geschäftsführerin selbst zu übernehmen (vgl. BGH-Urteil vom 22. Oktober 1984 II ZR 31/84, Neue Juristische Wochenschrift - NJW - 1985, 637). - BFH, 29.10.1985 - VII R 186/82
Haftung für Umsatzsteuerschulden des Bevollmächtigten oder …
Auszug aus BFH, 27.11.1990 - VII R 20/89
Die wortlautgemäße Auslegung der Vorschrift entspricht der Rechtsprechung des Senats (vgl. Senatsurteil vom 29. Oktober 1985 VII R 186/82, BFH/NV 1986, 192, 193) und allgemeiner Meinung in der Literatur (…vgl. Tipke/Kruse, Abgabenordnung-Finanzgerichtsordnung, 13. Aufl., § 35 AO 1977 Tz. 3;… Kühn/Kutter/Hofmann, Abgabenordnung/Finanzgerichtsordnung, 16. Aufl., § 35 AO 1977 Tz. 2 b; Hübschmann/Hepp/Spitaler, Kommentar zur Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung, § 35 AO 1977 Anm. 11).
- BGH, 07.02.1972 - II ZR 169/69
Rechtsfolgen der Gestattung eines Insichgeschäfts
Auszug aus BFH, 27.11.1990 - VII R 20/89
Vertretungsorgan einer GmbH sind allein die Geschäftsführer (vgl. Urteil des Bundesgerichtshofs - BGH - vom 7. Februar 1972 II ZR 169/69, BGHZ 58, 115, 118;… Schneider in Scholz, GmbH-Gesetz, 7. Aufl., § 6 Anm. 39). - BFH, 05.03.1985 - VII R 134/80
Inhalt steuerrechtlicher Pflichten von gesetzlichen Vertretern juristischer …
Auszug aus BFH, 27.11.1990 - VII R 20/89
Sie hat vielmehr verlangt, daß der Geschäftsführer die intern für den steuerlichen Bereich zuständigen Mitarbeiter auch überwacht (vgl. Senatsurteile vom 5. März 1985 VII R 134/80, BFH/NV 1986, 61, 62;… vom 10. Mai 1988 VII R 24/85, BFH/NV 1989, 72, 74). - Drs-Bund, 19.03.1971 - BT-Drs VI/1982
Auszug aus BFH, 27.11.1990 - VII R 20/89
Nach der amtlichen Begründung zu dieser Vorschrift (BTDrucks VI/1982 zu § 38, S. 111), ist Verfügungsberechtigter i.S. des § 35 AO 1977 jeder, der wirtschaftlich über Mittel, die einem anderen gehören, verfügen kann und als Verfügungsberechtigter auftritt.
- BGH, 09.04.2013 - 1 StR 586/12
Pflichtwidrigkeit und Täterschaft bei der Steuerhinterziehung durch Unterlassen …
(1) Verfügungsberechtigter im Sinne des § 35 AO ist jeder, der nach dem Gesamtbild der Verhältnisse rechtlich und wirtschaftlich über Mittel, die einem anderen zuzurechnen sind, verfügen kann und als solcher nach außen auftritt (vgl. BFH…, Urteil vom 5. August 2010 - V R 13/09, BFH/NV 2011, 81; BFH, Urteil vom 27. November 1990 - VII R 20/89, BStBl. II 1991, 284;… Krömker in Lippross, Basiskommentar Steuerrecht, 65. Lfg., § 35 AO Rn. 2; Gmach, DStZ 2001, 341, 342;… Ransiek in Kohlmann, Steuerstrafrecht, 40. Lfg., § 370 AO Rn. 118 ff.).Keine Voraussetzung ist ein Auftreten gerade gegenüber den Finanzbehörden oder in steuerlichen Angelegenheiten (vgl. BFH, Urteil vom 27. November 1990 - VII R 20/89, BStBl. II 1991, 284; BFH, Urteil vom 21. Februar 1989 - VII R 165/85, BStBl. II 1989, 491 mwN;… Niedersächsisches Finanzgericht aaO; Gmach, DStZ 2001, 341, 342), vielmehr genügt, dass der Verfügungsberechtigte gegenüber irgendjemandem - nach außen - im Rechtsverkehr als solcher aufgetreten ist (vgl. BFH…, Urteil vom 29. Oktober 1985 - VII R 186/82, BFH/NV 1986, 192 unter 1.).
Mit Blick auf die ansonsten weitgehende Bedeutungslosigkeit der Vorschrift des § 35 AO gegenüber dem bereits über § 34 Abs. 1 AO unmittelbar erfassten Personenkreis ist aber nicht erforderlich, dass der Verfügungsberechtigte unmittelbar rechtlich zur Pflichtenerfüllung in der Lage ist, mittelbares Können genügt daher (vgl. BFH, Urteil vom 16. März 1995 - VII R 38/94, BFHE 177, 209, BStBl. II 1995, 859 unter 3.a.; BFH…, Urteil vom 7. April 1992 - VII R 104/90, BFH/NV 1993, 213; BFH, Urteil vom 27. November 1990 - VII R 20/89, BFHE 163, 106, BStBl. II 1991, 284).
- BFH, 16.03.1995 - VII R 38/94
1. Zur Haftung einer Bank als Verfügungsberechtigte (§§ 35, 69 AO) für die …
Verfügungsberechtigter i. S. des § 35 AO 1977 ist jeder, der rechtlich und wirtschaftlich über Mittel, die einem anderen zuzurechnen sind, verfügen kann und als solcher nach außen auftritt (Urteile des erkennenden Senats vom 21. Februar 1989 VII R 165/85, BFHE 156, 46, BStBl II 1989, 491, und vom 27. November 1990 VII R 20/89, BFHE 163, 106, BStBl II 1991, 284 m. w. N.).Ein Auftreten gegenüber Finanzbehörden oder in steuerlichen Angelegenheiten ist nicht erforderlich (Senat in BFHE 163, 106, BStBl II 1991, 284, 285;… Tipke/Kruse, a. a. O., § 35 AO 1977 Tz. 3).
Er hat im Hinblick auf die Verfügungsmacht einer Alleingesellschafterin einer GmbH in BFHE 163, 106, BStBl II 1991, 284, 286 ausgeführt, § 35 AO 1977 sei dahin auszulegen, daß es ausreiche, wenn der Verfügungsberechtigte tatsächlich und rechtlich Rechtsverhältnisse herbeiführen könne, aufgrund deren er in der Lage sei, rechtlich verbindlich die Pflichten des gesetzlichen Vertreters entweder selbst zu erfüllen oder durch die Bestellung der entsprechenden Organe erfüllen zu lassen.
Eine für die Anwendung des § 35 AO 1977 ausreichende mittelbare rechtliche Verfügungsbefugnis hat der Senat bei der Alleingesellschafterin einer GmbH deshalb angenommen, weil es dieser jederzeit möglich war, sich selbst zur Geschäftsführerin zu bestellen oder dafür zu sorgen, daß ein anderer Geschäftsführer bestellt wurde (BFHE 163, 106, BStBl II 1991, 284, 286).
- BFH, 30.08.1994 - VII R 101/92
Dem Geschäftsführer einer GmbH als Haftungsschuldner kann ein Verschulden des …
Bei unterlassener Überwachung eines sorgfältig ausgewählten Mitarbeiters liegt danach ein haftungsbegründendes grob fahrlässiges Verhalten in der Regel nur dann vor, wenn die Überwachungsmaßnahmen, zu deren Vornahme im Einzelfall Anlaß bestand, auch geeignet gewesen wären, die Beanstandungen zu verhindern (vgl. Senatsurteil vom 27. November 1990 VII R 20/89, BFHE 163, 106, BStBl II 1991, 284, 286 f. m. w. N.).
- BFH, 05.08.2010 - V R 13/09
Haftung des Lieferers in einem Umsatzsteuerkarussell gemäß § 71 AO - …
Verfügungsberechtigter i.S. des § 35 AO ist nach der ständigen Rechtsprechung des BFH jeder, der nach dem Gesamtbild der Verhältnisse rechtlich und wirtschaftlich über Mittel, die einem anderen zuzurechnen sind, verfügen kann und als solcher nach außen auftritt (…ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Entscheidungen vom 10. Mai 1989 I R 121/85, BFH/NV 1990, 7; vom 27. November 1990 VII R 20/89, BFHE 163, 106, BStBl II 1991, 284;… vom 24. April 1991 I R 56/89, BFH/NV 1992, 76;… in BFH/NV 1993, 213; vom 19. Mai 2009 VII B 207/08, nicht veröffentlicht --n.v.--). - FG Hamburg, 22.04.2008 - 3 K 222/06
Abgabenordnung: Haftung von Strohmann- und faktischem Geschäftsführer der GmbH
Für die rechtliche Verfügungsbefugnis genügt es, dass der Betreffende mittelbar seinen Verfügungswillen durchsetzen kann, wie der Alleingesellschafter einer GmbH oder ihr beherrschender Gesellschafter (BFH vom 27. November 1990 VII R 20/89, BFHE 163, 106, BStBl II 1991, 284, 286; vom 16. Januar 1980 I R 7/77, BFHE 130, 230, BStBl II 1980, 526) oder der wirtschaftliche Inhaber, der sich eines Strohmann-Gesellschafters oder Strohmann-Geschäftsführers bedient (Kammergericht --KG-- Berlin vom 4. Dezember 2007 7 U 77/07, GmbHR 2008, 703), oder eine als Berater oder durch andere Vereinbarung mit den Geschäftsführungsaufgaben befasste Person (…BFH vom 24. April 1991 I R56/89, BFH/NV 1992, 76).Führen von Kreditverhandlungen mit der Hausbank oder Verhandlungen mit anderen Gläubigern, Geschäftspartnern oder mit Behörden (vgl. BFH vom 27. November 1990 VII R 20/89, BFHE 163, 106, BStBl II 1991, 284);.
- LG Duisburg, 16.11.2018 - 34 KLs 7/17
Steuerhinterziehung und Verkürzung von Sozialversicherungsbeiträgen in der …
Verfügungsberechtigter im Sinne dieser Vorschrift ist jeder, der nach dem Gesamtbild der Verhältnisse rechtlich und wirtschaftlich über Mittel, die einem anderen zuzurechnen sind, verfügen kann und als solcher nach außen auftritt (vgl. BFH…, Urteil vom 5. August 2010 - V R 13/09, BFH/NV 2011, 81; BFH, Urteil vom 27. November 1990 - VII R 20/89, BStBl. II 1991, 284;… Krömker in Lippross, Basiskommentar Steuerrecht, 65. Lfg., § 35 AO Rn. 2; Gmach, DStZ 2001, 341, 342;… Ransiek in Kohlmann, Steuerstrafrecht, 40. Lfg., § 370 AO Rn. 118 ff.; BGH NZWiSt 2018, 498).Verfügungsberechtigter im Sinne des § 35 AO ist jeder, der nach dem Gesamtbild der Verhältnisse rechtlich und wirtschaftlich über Mittel, die einem anderen zuzurechnen sind, verfügen kann und als solcher nach außen auftritt (vgl. BFH…, Urteil vom 5. August 2010 - V R 13/09, BFH/NV 2011, 81; BFH, Urteil vom 27. November 1990 - VII R 20/89, BStBl. II 1991, 284;… Krömker in Lippross, Basiskommentar Steuerrecht, 65. Lfg., § 35 AO Rn. 2; Gmach, DStZ 2001, 341, 342;… Ransiek in Kohlmann, Steuerstrafrecht, 40. Lfg., § 370 AO Rn. 118 ff.).
- FG Münster, 07.05.2002 - 1 K 2429/00
Zur Haftung des Vorsitzenden eines Sportvereins für rückständige Lohnsteuer
Der Annahme grober Fahrlässigkeit steht auch nicht die Rechtsprechung des BFH entgegen, wonach in den Fällen, in denen Anmeldungen zwar abgegeben werden, aber inhaltlich unrichtig sind, nicht ohne weiteres eine grob fahrlässige Pflichtverletzung angenommen werden kann (BFH-Urteil vom 27.11.1990 VII R 20/89, BStBl. II 1991, 284).Für die Anwendung des § 35 AO wäre zudem erforderlich, dass die in Betracht kommenden Personen tatsächlich und rechtlich in der Lage gewesen wären, Rechtsverhältnisse herbeizuführen, aufgrund deren sie in der Lage wären, rechtlich verbindlich die Pflichten des gesetzlichen Vertreters entweder selbst zu erfüllen oder durch die Bestellung entsprechender Organe erfüllen zu lassen (BFH-Urteil vom 27.11.1990 VII R 20/89, BStBl. II 1991, 284 (286) betr.
- FG Münster, 12.08.2022 - 4 K 1469/20
Haftung einer alleinigen GmbH-Gesellschafterin für Umsatzsteuerschulden
Aber selbst wenn man - entgegen der Einschätzung des Senats - auch in der hiesigen Konstellation einer Strohfrau als Geschäftsführerin und bei Vorliegen eines Übernahmeverschuldens für eine Haftungsinanspruchnahme darüber hinaus noch im Sinne einer (hypothetischen) Kausalität die Effektivität einer gebotenen Überwachungsmaßnahme voraussetzen würde, wie dies bei der Übertragung einzelner Aufgaben , wie insbesondere die Erledigung steuerlicher Pflichten auf Mitarbeiter oder Dritte mitunter gefordert wird (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 30.08.1994 VII R 101/92, BFHE 175, 509, BStBl II 1995, 278; vom 27.11.1990 VII R 20/89, BFHE 163, 106, BStBl II 1991, 284;… anders möglicherweise BFH-Urteil vom 10.05.1988 VII R 24/85, BFH/NV 1989, 72;… BFH-Beschluss vom 31.10.2005 VII B 57/05, BFH/NV 2006, 246), wäre von einem groben Verschulden der Klägerin auszugehen.Denn ein haftungsbegründendes grob fahrlässiges Verhalten läge auch dann bereits vor, wenn die Überwachungsmaßnahmen, zu deren Vornahme im Einzelfall Anlass bestand, geeignet gewesen wären, die Beanstandungen zu verhindern (vgl. BFH-Urteile vom 27.11.1990 VII R 20/89, BFHE 163, 106, BStBl II 1991, 284 und vom 30.08.1994 VII R 101/92, BFHE 175, 509, BStBl II 1995, 278;… BFH-Beschluss vom 18.08.1999 VII B 106/99, BFH/NV 2000, 541).
- BFH, 19.05.2009 - VII B 207/08
Darlegungsanforderungen, Klärungsbedarf und Klärungsfähigkeit bei der Haftung des …
In diesem Falle hat sie die sich aus § 34 AO ergebenden Pflichten (vgl. auch Senatsurteil vom 27. November 1990 VII R 20/89, BFHE 163, 106, BStBl II 1991, 284). - BFH, 31.10.2005 - VII B 57/05
Geschäftsführerhaftung bei interner Aufgabenverteilung
Vielmehr hat er sich fortlaufend über den Geschäftsgang zu unterrichten, so dass ihm Unregelmäßigkeiten nicht über einen längeren Zeitraum verborgen bleiben können (Senatsentscheidungen vom 27. November 1990 VII R 20/89, BFHE 163, 106, BStBl II 1991, 284, …und vom 16. April 1985 VII R 132/80, BFH/NV 1987, 273). - BFH, 18.08.1999 - VII B 106/99
Haftungsbescheid
- BFH, 27.05.2009 - VII B 156/08
Schwacher vorläufiger Insolvenzverwalter ist weder Vermögensverwalter noch …
- FG Münster, 19.12.2022 - 4 K 1158/20
Haftungsinanspruchnahme eines Geschäftsführers wegen Umsatzsteuerrückständen der …
- FG Düsseldorf, 12.03.2021 - 14 K 3658/16
Haftung des vorläufigen Sachwalters im Schutzschirmverfahren für nicht abgeführte …
- BFH, 13.03.2001 - VII B 267/00
Begründung - Rechtsmittel - Umsatzsteuer - Haftungsbescheid - …
- FG München, 10.03.2021 - 3 K 1123/19
Umsatzsteuervoranmeldung, Uneinbringlichkeit, Steuerberater, Haftungsbescheid, …
- FG Köln, 12.06.2013 - 3 K 1178/07
Frage der Inanspruchnahme eines ehemaligen Geschäftsführers einer GmbH für …
- BFH, 24.03.2009 - VII B 178/08
Nichtbefolgung eines Beweisantritts - Verfügungsberechtigter i.S. von § 35 AO
- FG Berlin, 30.06.2000 - 2 K 2242/00
Haftung eines faktischen Geschäftsführers für Umsatzsteuerschulden einer GmbH; …
- BFH, 31.10.2005 - VII B 66/05
Geschäftsführerhaftung: keine Haftungsfreistellung bei Einbindung in …
- FG Baden-Württemberg, 11.01.2001 - 3 V 10/00
Haftung eines Warenlieferanten als Verfügungsberechtigter nach § 35 AO 1977 für …
- FG Hessen, 29.11.1991 - 4 K 1379/91
- BFH, 07.04.1992 - VII R 104/90
Anforderungen an die Begründung eines Haftungsbescheides durch das Finanzamt - …
- FG Hamburg, 13.08.2012 - 6 V 51/12
Abgabenordnung: Haftung eines Prokuristen
- FG Köln, 17.03.2011 - 13 K 4010/06
Abberufung, Firmenbestattung, Gesetzwidriges Handeln
- FG Niedersachsen, 06.06.2008 - 11 K 573/06
Voraussetzungen einer Haftung nach §§ 34, 35 i.V.m. 69 Abgabenordnung (AO); …
- BFH, 14.12.2000 - II B 123/99
Leichtfertige Steuerverkürzung durch Gestaltungsmissbrauch
- BFH, 30.06.1995 - VII R 85/94
Haftung des Geschäftsführers für Verschulden des Erfüllungsgehilfen
- VG Schleswig, 25.09.2019 - 4 A 531/17
Gewerbesteuer - Haftungsbescheid gegenüber der nominellen Geschäftsführerin bei …
- FG München, 19.03.2009 - 14 K 4535/06
Steuerschuld bei Rechnung über eine später nicht ausgeführte Leistung
- FG München, 15.01.2008 - 14 V 3441/07
Haftung des Geschäftsführers einer GmbH wegen Steuerhinterziehung
- FG Sachsen-Anhalt, 24.11.2016 - 6 K 822/13
Haftung des schwer erkrankten GmbH-Geschäftsführers für Lohnsteuer der GmbH bei …
- FG München, 15.07.2010 - 14 V 1552/10
Haftung eines GmbH-Geschäftsführers für Verspätungszuschläge - Verfahren der …
- FG Köln, 14.08.2008 - 13 K 2604/04
Möglichkeit eines Wechsels des Verfahrensgegenstands auf den neuen Verwaltungsakt …
- FG München, 30.09.2008 - 14 V 2593/08
Zuschätzung von Umsätzen
- FG Saarland, 26.02.2009 - 2 K 2402/04
Haftung des technischen Geschäftsführers für Lohnsteuerrückstände
- BFH, 30.06.1995 - VII R 5/94
Steuerrechtliche Haftung des GmbH-Geschäftsführers nur für eigenes Verschulden
- FG Hessen, 15.12.2020 - 4 K 386/18
Besteuerung des Liquidationsgewinns an einem inländischen Grundstück einer …
- FG München, 13.01.2009 - 14 S 4536/06
Steuerschuld bei Rechnung über eine später nicht ausgeführte Leistung
- FG München, 19.07.2007 - 14 K 2170/06
Verstoß eines steuerentrichtungspflichtigen Geschäftsführers zur Abführung der …
- BayObLG, 11.05.1993 - 3 ObOWi 16/93
Steuerstrafrecht; Verurteilung wegen leichtfertiger Steuerverkürzung
- FG München, 07.12.2006 - 14 K 3654/05
Verantwortlichkeit des "Director" für die Erfüllung der steuerlichen Pflichten …
- FG Saarland, 19.03.2003 - 2 K 320/98
Haftung des formell bestellten Geschäftsführers einer GmbH für deren …
- FG Münster, 01.09.1997 - 1 K 1959/97
Geschäftsführer-Haftung für Lohnsteuer
- FG Köln, 27.08.2014 - 14 K 1508/09
Haftungsinanspruchnahme eines Steuerpflichtigen für Lohnsteuerschulden; …
- FG München, 28.02.2008 - 14 K 4468/06
Haftung des ehemaligen Vorstands einer AG: Überlassung von Vorstandsaufgaben an …
- FG München, 28.02.2008 - 14 K 4467/06
Haftung des Vorstands einer AG: Überlassung von Vorstandsaufgaben an Dritte, …
- FG München, 22.03.2007 - 14 K 96/04
Haftung eines alleinigen formellen Geschäftsführers für Steuerschulden einer …
- FG München, 19.09.2001 - 14 K 3855/97
Haftung eines Verfügungsberechtigten; Haftung für Umsatzsteuer-Vorauszahlung Juni …
- FG Hamburg, 06.08.2001 - III 15/01
Steuererklärungspflicht eines Verfügungsberechtigten
- BFH, 18.05.1993 - VII B 228/92
Voraussetzungen für die Gewährung von Prozesskostenhilfe
- VG Köln, 27.08.2008 - 23 K 2853/06
Voraussetzungen für die Zurechnung fehlerhafter Angaben eines steuerlichen …
- FG München, 21.09.2006 - 14 K 328/04
Haftung der gesetzlichen Vertreter juristischer Personen bei Nichterfüllung von …
- FG Sachsen, 06.06.2002 - 2 K 401/01
Rechtmäßigkeit eines Haftungsbescheides bezüglich der Inanspruchnahme eines …
- FG Hamburg, 20.09.2010 - 2 K 349/09
Haftung nach AO: Haftung des einzigen Geschäftsführers einer GmbH
- FG München, 26.11.2009 - 14 K 4775/06
Haftung eines GmbH-Geschäftsführers
- FG Sachsen-Anhalt, 06.06.2002 - 2 K 401/01
Haftung eines niederländischen Geschäftsführers einer deutschen GmbH wegen grob …
- FG Münster, 19.03.1997 - 1 K 6521/96
Lohnsteuer-Haftung eines Vereinsvorsitzenden
- FG Nürnberg, 22.07.1999 - VII 181/96