Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  GG Art. 103 Abs. 1; MRK Art. 6 Abs. 2; AO 1977 §§ 91, 235, 370; EGAO 1977 Art. 97 § 15; FGO § 96 Abs. 2, § 118 Abs. 2; StSäumG § 4 a

• Wolters Kluwer

  Hinterziehungszinsen - Tod - Anhörung - Steuerpflicht

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• datenbank.nwb.de (Kurzinformation)

  §§ 235, 370 AO
  Abgabenordnung; Hinterziehungszinsen auch nach dem Tod des Steuerpflichtigen

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Zinsen

  Verzinsung von hinterzogenen Steuern

  Gegenstand und Voraussetzungen der Verzinsung

Papierfundstellen

• BFHE 165, 330
• NJW 1992, 1472 (Ls.)
• BB 1991, 2436
• BB 1992, 52
• DB 1991, 2639
• BStBl II 1992, 9

Wird zitiert von ... (67)

• BFH, 07.11.2006 - VIII R 81/04

  Hinzuschätzung von Einkünften aus Kapitalvermögen bei Verletzung der …

  der Gründe; BFH-Urteile vom 21. Oktober 1988 III R 194/84, BFHE 155, 232, 237, BStBl II 1989, 216, 219; vom 14. August 1991 X R 86/88, BFHE 165, 458, BStBl II 1992, 128; vom 27. August 1991 VIII R 84/89, BFHE 165, 330, BStBl II 1992, 9; BFH-Beschluss vom 4. März 1999 II B 52/98, BFH/NV 1999, 1185).
• FG Nürnberg, 17.02.2000 - IV 5/99

  Erhebung von Hinterziehungszinsen zur Vermögensteuer

  Im übrigen sei das Urteil des Europäischen Gerichtshofs für Menschenrechte erst nach dem vom Finanzamt angeführten BFH-Urteil vom 27.8.1991 VIII R 84/89 (BStBl II 1992, 9 ), nach welchem Art. 6 § 2 MRK auf Hinterziehungszinsen nicht anzuwenden sei, ergangen.

  Der BFH habe bereits mit Urteil vom 27.8.1991 (in BStBl II 1992, 9 ) entschieden, daß Hinterziehungszinsen keine Strafe, sondern eine Abschöpfung des Zinsvorteils darstellten und daher auch vom Erben als Gesamtrechtsnachfolger verlangt werden könnten.

  Die Erhebung von Hinterziehungszinsen setzt voraus, daß objektiv und subjektiv die Tatbestandsmerkmale einer Steuerhinterziehung i. S. d. § 370 AO vorliegen (vgl. BFH-Urteil vom 27.8. 1991 in BStBl II 1992, 9 ) und die Steuerhinterziehung vollendet ist.

  (BFH-Urteil in BStBl II 1992, 9, 11).

  Das erforderliche rechtliche Gehör können die jeweils am Verfahren Beteiligten wahrnehmen (BFH-Urteil in BStBl II 1992, 9, 11).

  Der Erhebung von Hinterziehungszinsen nach dem Tod der Steuerpflichtigen, welche die Hinterziehung begangen haben, steht entgegen der Auffassung des Betreuers auch Art. 6 § 2 MRK nicht entgegen (BFH-Urteil in BStBl II 1992, 9 ; Tipke / Kruse, AO , § 235 Tz. 5).

  Diese Unschuldsvermutung des Art. 6 § 2 MRK gilt für Sanktionen im konkreten Strafverfahren, nicht für steuerrechtliche oder zivilrechtliche Ansprüche aufgrund einer strafbaren Handlung (BFH-Urteil in BStBl II 1992, 9, 12 m. w. N.).

• BFH, 03.03.1998 - VIII R 66/96

  Aktien als Sonderbetriebsvermögen II

  Der daraus gezogene Schluß, daß die Beteiligung an der A-AG dem Betrieb der M-KG diente, ist für den Senat bindend (§ 118 Abs. 2 FGO); er ist möglich und verstößt weder gegen die Denkgesetze noch gegen allgemeine Erfahrungssätze (zu diesen Voraussetzungen vgl. etwa BFH-Urteil vom 27. August 1991 VIII R 84/89, BFHE 165, 330, BStBl II 1992, 9 unter 3. b der Gründe;… Gräber/Ruban, a.a.0., § 118 Rdnr. 23, m.w.N.).

 
• BFH, 19.03.1998 - V R 54/97

  Zinsbescheid bei Steuerhinterziehung

  Hängt die Rechtmäßigkeit eines Zinsbescheids davon ab, daß Steuern hinterzogen worden sind, so müssen zur Bejahung der Rechtmäßigkeit des Bescheids die objektiven und subjektiven Tatbestandsmerkmale einer Steuerhinterziehung vorliegen (vgl. BFH-Urteil vom 27. August 1991 VIII R 84/89 BFHE 165, 330, BStBl II 1992, 9).

  Eine strafrechtliche Verurteilung des Täters ist nicht erforderlich (BFH in BFHE 165, 330, BStBl II 1992, 9).

  Die Gesamtwürdigung durch das FG bindet das Revisionsgericht selbst dann, wenn sie nicht zwingend ist; sie muß nur möglich sein (BFH in BFHE 165, 330, BStBl II 1992, 9).

• BFH, 28.03.2012 - II R 39/10

  Mittelbare Schenkung des Erlöses aus dem Verkauf übertragener …

  Ebenfalls zutreffend ist die Auffassung des FG, dass es der Festsetzung von Hinterziehungszinsen gegen den Schuldner der hinterzogenen Steuer nicht entgegensteht, wenn er an der Steuerhinterziehung nicht mitgewirkt hat (BFH-Urteil vom 27. August 1991 VIII R 84/89, BFHE 165, 330, BStBl II 1992, 9).
• BFH, 28.02.2008 - V R 44/06

  Haftung des Leistungsempfängers für vom Leistenden nicht abgeführte Umsatzsteuer …

  Zu den der Bindung unterliegenden Feststellungen gehören auch die Schlussfolgerungen tatsächlicher Art auf das Vorliegen bestimmter subjektiver Tatbestandsmerkmale - wie hier gemäß § 25d Abs. 1 Satz 1 UStG: Absicht und Vorsatz (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 27. August 1991 VIII R 84/89, BFHE 165, 330, BStBl II 1992, 9, unter 3. b).

  Die Gesamtwürdigung durch das FG bindet das Revisionsgericht auch dann, wenn sie zwar nicht zwingend, aber möglich ist (ständige Rechtsprechung, vgl. z.B. BFH-Urteil in BFHE 165, 330, BStBl II 1992, 9, unter 3. b).

• BFH, 10.06.2008 - VIII R 101/04

  Trennbarkeit von freiberuflicher Unternehmensberatung und gewerblicher …

  Dass auch eine andere Schlussfolgerung möglich gewesen wäre, reicht zur Aufhebung der Bindung nicht aus (ständige Rechtsprechung; z.B. BFH-Urteile vom 27. August 1991 VIII R 84/89, BFHE 165, 330, BStBl II 1992, 9;… vom 20. September 1994 VII R 40/93, BFH/NV 1995, 485; vom 9. Mai 2000 VIII R 77/97, BFHE 192, 445, BStBl II 2000, 660).
• BFH, 30.07.2003 - VII R 45/02

  Auskunftsanspruch gegenüber dem BfF über gespeicherte Daten

  Die Unschuldsvermutung gilt zudem nicht für steuerrechtliche Ansprüche (vgl. BFH-Urteil vom 27. August 1991 VIII R 84/89, BFHE 165, 330, 335, BStBl II 1992, 9, 12).
• BFH, 01.08.2001 - II R 48/00

  Vermögensteuer-Hinterziehung - Festsetzung von Hinterziehungszinsen gegen die …

  Wie der BFH unter Bezugnahme auf eine seit langem bestehende Rechtsprechung nochmals mit Urteil vom 27. April 1991 VIII R 84/89 (BFHE 165, 330, BStBl II 1992, 9) entschieden hat, kann zu dem Zweck, Steuern oder steuerliche Nebenleistungen festzusetzen, auch noch nach dem Tod der Steuerpflichtigen festgestellt werden, dass sie den Tatbestand der Steuerhinterziehung verwirklicht haben.

  Das Recht auf Gehör gemäß Art. 103 Abs. 3 des Grundgesetzes (GG) i.V.m. § 96 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung (FGO) steht in derartigen Fällen den am Verfahren Beteiligten --im Streitfall der Klägerin-- zu (vgl. dazu BFH-Urteil in BFHE 165, 330, BStBl II 1992, 9, 11).

  Ihr kommt auch bei weiter Auslegung kein Strafcharakter im Sinne der EMRK zu (vgl. dazu auch BFH-Urteil in BFHE 165, 330, BStBl II 1992, 9, 12).

• BFH, 02.07.1998 - IV R 39/97

  Endgerichtsbescheid nach Antrag auf mündliche Verhandlung gegen …

  Diese Einschätzung ist revisionsrechtlich nicht zu beanstanden, denn der persönliche Eindruck vom Steuerpflichtigen kann für die Überzeugungsbildung des Gerichts ohne Bedeutung sein, wenn sich aus Äußerungen des Steuerpflichtigen, Urkunden oder sonstigen Indizien eindeutig ein Hinterziehungsvorsatz ergibt (BFH-Urteil vom 27. August 1991 VIII R 84/89, BFHE 165, 330, BStBl II 1992, 9).
• BFH, 12.09.2014 - VII B 99/13

  Zu den Voraussetzungen einer Haftung nach § 71 AO bei Einbindung in einen …
• BFH, 08.09.1994 - IV R 6/93

  Anforderungen an die Feststellung einer Steuerhinterziehung - Widersprüchliche …
• BFH, 26.09.2012 - VII R 3/11

  Fehlender Steuerschaden bei Gesamtschau von Scheingeschäften hindert nicht …
• BFH, 26.06.1997 - VII R 12/97

  Anforderungen an die kraftfahrzeugsteuerrechtliche Einstufung eines Fahrzeugs - …
• BFH, 19.12.1995 - IX R 5/95

  Erschließungsbeiträge für öffentliche Straße anstelle provisorischer Anbindung an …
• BFH, 14.12.2011 - XI R 33/10

  Innergemeinschaftliche Lieferung: Steuerpflicht bei Täuschung über Abnehmer
• BFH, 02.04.1998 - V R 60/97

  Festsetzungsfrist bei Steuerhinterziehung mit Schuldausschließungsgrund
• BFH, 22.03.1994 - IX R 52/90

  Nachträgliche Straßenbaukostenbeiträge zum Ersatz oder zur Modernisierung bereits …
• BFH, 17.11.2011 - IV R 2/09

  Zufluss der Gegenleistung in Form eines Grundstücks bei …
• BFH, 12.05.1992 - VIII R 33/88

  Erforderlichkeit der Beiladung des Dritten bei gemeinsamer Interessenlage im Fall …
• BFH, 07.11.1995 - IX R 99/93

  Wann sind Erschließungskosten abziehbare Werbungskosten?
• BFH, 07.11.1995 - IX R 54/94

  Nachträgliche Erschließungskosten können als Betriebsausgaben oder Werbungskosten …
• BFH, 04.07.2008 - II B 66/07

  Feststellung einer Steuerhinterziehung durch FA und FG - Darlegung der …
• FG Baden-Württemberg, 30.01.2008 - 2 K 127/05

  Kein bedingter Vorsatz des Steuerpflichtigen bei Erfüllung der steuerlichen …
• FG Bremen, 03.11.1998 - 298215K 2

  Festsetzung von Hinterziehungszinsen aufgrund vorsätzlicher Steuerhinterziehung; …
• BFH, 21.07.1993 - IX R 9/89

  Entgelt für den Verkauf eines bodenschatzführenden Grundstücks als Einkünfte aus …
• BFH, 24.10.2006 - XI B 112/05

  Mitwirkungspflichten nach § 90 Abs. 2 AO
• BFH, 27.08.2008 - II R 27/06

  Rechtsmittelbelehrung bei wiederholter Urteilszustellung - Grundsteuerfreiheit …
• BFH, 01.08.1996 - VIII R 71/94

  Ausschüttungen - Reservefonds einer Produktionsgenossenschaft - …
• BFH, 08.08.2005 - VI B 18/05

  Festsetzungsverjährung - leichtfertige Steuerverkürzung; Zuständigkeit des FG
• BFH, 07.09.1995 - III R 24/91

  Ehegatten-Arbeitsverhältnis: Unregelmäßige Gehaltszahlung
• BFH, 05.09.2012 - X B 129/11

  Arztpraxis als notwendiges Betriebsvermögen einer Apotheke - Umfang der Prüfung …
• FG Hamburg, 14.07.2004 - I 184/04

  Abgabenordnung: Hinterziehungszinsen bei unterlassener Angabe der in Höhe des …
• FG Hamburg, 14.07.2004 - I 127/04

  Abgabenordnung: Festsetzungsverjährung bei Steuerhinterziehung durch unterlassene …
• BFH, 26.10.1994 - II R 2/92

  Berücksichtigung eines Valutabetrages durch die Übernahme von Schulden beim Kauf …
• FG Düsseldorf, 31.03.2011 - 14 K 797/09

  Hinzuschätzungen in Bankenfällen
• BFH, 27.11.2003 - II B 104/02

  Steuerhinterziehung; Festsetzungsfrist
• BFH, 23.10.2003 - VII B 155/03

  Divergenz; Vollstreckung von Steuern
• FG Köln, 11.04.2000 - 14 K 4393/97

  Hinterziehungszinsen auf Vermögensteuer für Stichtage vor dem 01.01.1997
• FG Hessen, 18.01.2007 - 13 K 68/06

  Keine Steuerhinterziehung, wenn sich durch Berücksichtigung von …
• BFH, 26.07.2001 - X B 6/01

  Rechtsmittel - Zulassungsgrund - Rechtsmittelbegründung - Divergenz
• BFH, 24.06.1997 - VIII R 74/94

  Ausschüttungen aus einem Reservefond einer Produktionsgenossenschaft der DDR - …
• BFH, 06.09.2006 - VIII B 207/05

  Darlegung der grundsätzlichen Bedeutung der Rechtssache
• FG Sachsen, 30.08.2002 - 5 V 1079/02

  Sachdienlichkeit eines Parteiwechsel auf der Antragstellerseite ; Anordnung der …
• FG Sachsen-Anhalt, 30.08.2002 - 5 V 1079/02

  Aussetzung der Vollziehung wegen Festsetzung von Hinterziehungszinsen; Nachweis …
• FG Nürnberg, 27.03.2000 - II 363/99

  Abgabe einer unvollständigen Umsatzsteuervoranmeldung durch den Geschäftsführer …
• FG Hessen, 16.06.2000 - 8 K 683/93

  Steuerfahndung; Verjährung; Ablaufhemmung - Umfang und Beginn der Ablaufhemmung …
• BFH, 08.04.1993 - X B 22/92

  Grundsätzliche Bedeutung der Frage der Pflicht zum Tragen der Feststellungslast …
• FG Hamburg, 11.04.1997 - V 26/91

  Entscheidung durch Gerichtsbescheid; Unzulässigkeit der Klage mangels Umstellung …
• BFH, 01.08.1996 - VIII R 76/94

  Ausschüttung aus dem Reservefond einer Produktionsgenossenschaft des Handwerks in …
• BFH, 09.02.1993 - VIII R 83/91

  Abzugsfähigkeit von Steuerhinterziehungszinsen als Werbungskosten - Tilgung von …
• FG München, 21.06.2006 - 4 K 3051/04

  Zum Abzug von Hinterziehungszinsen bei der Erbschaftsteuer
• FG Hessen, 09.10.2006 - 3 K 1783/03

  Einsprucheinlegung auch mit Wirkung für den anderen Ehegatten - Vorliegen von …
• BFH, 04.11.1996 - I B 24/95

  Anforderungen an die Darlegung der grundsätzlichen Bedeutung einer Rechtssache
• BFH, 18.01.1995 - XI R 60/94

  Erschließungsbeiträge als sofort abziehbare Betriebsausgaben
• FG München, 03.11.2014 - 7 K 2169/13

  (Voraussetzung für Festsetzung für Hinterziehungszinsen
• FG München, 09.05.2006 - 13 K 4451/01

  Festsetzung von AdV-Zinsen und Hinterziehungszinsen, wenn die streitigen …
• FG Düsseldorf, 08.08.2003 - 10 V 3341/03

  Aussetzung der Vollziehung; Vollstreckungsankündigung; Türkischer Gastarbeiter; …
• FG Hamburg, 20.06.2000 - V 71/00

  Hinterziehungszinsen zur Vermögensteuer
• FG Niedersachsen, 15.03.2017 - 1 K 95/14

  Einkommensteuer 2001 - 2005
• BFH, 21.11.1995 - VII R 30/95
• BFH, 22.03.1994 - IX R 120/92

  Zulassung eines Straßenausbaubeitrages als Werbungskosten bei den Einkünften aus …
• FG Niedersachsen, 01.09.2000 - 1 V 220/00

  Ernstliche Zweifel hinsichtlich der Frage, ob Vermögensteuer hinterzogen werden …
• FG München, 13.12.2011 - 14 V 2243/11

  Keine AdV für den Erben des Unternehmers bei leichtfertiger Steuerverkürzung und …
• FG Baden-Württemberg, 13.09.1999 - 2 K 349/97

  Rechtmäßigkeit eines Bescheides, der auf einer Steuerhinterziehung durch den …
• FG Köln, 18.06.1998 - 15 K 6097/90

  Gewinnbringende Anlegung von Überschüssen beim Geldtransfer von Uganda nach …
• FG München, 16.06.1995 - 1 K 1101/93

  Erhebung von Zinsen für hinterzogene Steuern; Hinterziehung von Steuern wegen …