Volltextveröffentlichungen (5)

• Deutsches Notarinstitut

  EStG §§ 6, 7; HGB § 255

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 7 Abs. 1 Satz 4, § 9 Abs. 1 Satz 1; HGB § 255 Abs. 1 und 2

• Wolters Kluwer

  Eigentumswohnung - Absetzung - Außergewöhnliche Abnutzung - Baumangel

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• Deutsches Notarinstitut (Leitsatz)

  EStG §§ 6, 7; HGB § 255
  Herstellungskosten, AfaA, Wohnfläche

Papierfundstellen

• BFHE 171, 42
• BB 1993, 1649
• DB 1993, 1755
• BStBl II 1993, 702

Wird zitiert von ... (10)Neu Zitiert selbst (10)

• BFH, 31.03.1992 - IX R 164/87

  Keine Werbungskosten durch Vorauszahlungen des Bauherren ohne Gegenleistung

  Auszug aus BFH, 27.01.1993 - IX R 146/90

  Wird eine Eigentumswohnung mit einer kleineren Wohnfläche als vereinbart errichtet, so stellt dies einen Baumangel vor Fertigstellung eines Gebäudes dar, der auch dann keine Absetzungen für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung rechtfertigt, wenn er erst nach der Fertigstellung des Gebäudes entdeckt worden ist (Anschluß an die Senatsentscheidung vom 31. März 1992 IX R 164/87, BFHE 168, 104, BStBl II 1992, 805).

  Wie der erkennende Senat im Anschluß an den Großen Senat des BFH (Beschluß vom 4. Juli 1990 GrS 1/89, BFHE 160, 466, BStBl II 1990, 830) entschieden hat, sind Aufwendungen insoweit nicht als Werbungskosten abziehbar, als ihnen Herstellungsleistungen des Bauunternehmers gegenüberstehen, selbst wenn diese mangelhaft sind (Senatsentscheidung vom 31. März 1992 IX R 164/87, BFHE 168, 104, BStBl II 1992, 805, m. w. N.).

  Nach der ständigen Rechtsprechung des erkennenden Senats rechtfertigen Baumängel vor Fertigstellung eines Gebäudes - wie sie auch im Streitfall vorliegen - keine AfaA nach § 7 Abs. 1 Satz 4 EStG (Senatsentscheidungen in BFHE 168, 104, BStBl II 1992, 830, und vom 24. März 1987 IX R 17/84, BFHE 149, 548, BStBl II 1987, 694), und zwar auch dann nicht, wenn sie erst nach der Fertigstellung entdeckt werden; denn dieser Umstand ist lediglich für den Zeitpunkt bedeutsam, in dem der Steuerpflichtige AfaA spätestens vornehmen kann (vgl. Senatsentscheidung vom 1. Dezember 1992 IX R 333/87, BFHE 170, 113).

• BFH, 01.12.1992 - IX R 333/87

  Kein Wahlrecht des Zeitpunktes bei Inanspruchnahme der AfaA

  Auszug aus BFH, 27.01.1993 - IX R 146/90

  Nach der ständigen Rechtsprechung des erkennenden Senats rechtfertigen Baumängel vor Fertigstellung eines Gebäudes - wie sie auch im Streitfall vorliegen - keine AfaA nach § 7 Abs. 1 Satz 4 EStG (Senatsentscheidungen in BFHE 168, 104, BStBl II 1992, 830, und vom 24. März 1987 IX R 17/84, BFHE 149, 548, BStBl II 1987, 694), und zwar auch dann nicht, wenn sie erst nach der Fertigstellung entdeckt werden; denn dieser Umstand ist lediglich für den Zeitpunkt bedeutsam, in dem der Steuerpflichtige AfaA spätestens vornehmen kann (vgl. Senatsentscheidung vom 1. Dezember 1992 IX R 333/87, BFHE 170, 113).
• BFH, 14.11.1989 - IX R 197/84

  Beteiligte an einem Bauherrenmodell sind im Regelfall Erwerber; die gesamten …

  Auszug aus BFH, 27.01.1993 - IX R 146/90

  Dabei ist es unerheblich, ob die Kläger als Bauherren oder Erwerber der Eigentumswohnungen zu beurteilen sind (vgl. BFH-Urteil vom 14. November 1989 IX R 197/84, BFHE 158, 546, BStBl II 1990, 299).

 
• BFH, 08.07.1980 - VIII R 176/78

  AfaA nur bei außergewöhnlichem Absinken der wirtschaftlichen Nutzbarkeit

  Auszug aus BFH, 27.01.1993 - IX R 146/90

  Daß der Wert der Eigentumswohnungen wegen ihrer geringeren Größe - möglicherweise - nicht den aufgewendeten Kosten entsprach, rechtfertigt ebensowenig einen Abzug von AfaA wie die geringere Ertragsfähigkeit aufgrund der geringeren Wohnfläche (vgl. Urteil des Reichsfinanzhofs - RFH - vom 3. Februar 1937 VI A 442/36, RStBl 1937, 909; Urteil des BFH vom 8. Juli 1980 VIII R 176/78, BFHE 131, 310, BStBl II 1980, 743; vgl. auch Herrmann/Heuer/Raupach, EStG, § 7 Anm. 175 und 227, und Schmidt/Drenseck, Einkommensteuergesetz, § 7 Anm. 9 b).
• BFH, 24.03.1987 - IX R 17/84

  Aufwendungen zur Beseitigung von Baumängeln vor Fertigstellung des Gebäudes als …

  Auszug aus BFH, 27.01.1993 - IX R 146/90

  Nach der ständigen Rechtsprechung des erkennenden Senats rechtfertigen Baumängel vor Fertigstellung eines Gebäudes - wie sie auch im Streitfall vorliegen - keine AfaA nach § 7 Abs. 1 Satz 4 EStG (Senatsentscheidungen in BFHE 168, 104, BStBl II 1992, 830, und vom 24. März 1987 IX R 17/84, BFHE 149, 548, BStBl II 1987, 694), und zwar auch dann nicht, wenn sie erst nach der Fertigstellung entdeckt werden; denn dieser Umstand ist lediglich für den Zeitpunkt bedeutsam, in dem der Steuerpflichtige AfaA spätestens vornehmen kann (vgl. Senatsentscheidung vom 1. Dezember 1992 IX R 333/87, BFHE 170, 113).
• BGH, 25.10.1990 - VII ZR 230/88

  Haftung des Baubetreuers; Erwerb einer vom Prospekt abweichenden Fläche

  Auszug aus BFH, 27.01.1993 - IX R 146/90

  Die Abweichung der Wohnfläche von dem im Vertrag vereinbarten Maß stellt lediglich einen Baumangel dar (Urteil des Bundesgerichtshofs - BGH - vom 25. Oktober 1990 VII ZR 230/88, Wertpapier-Mitteilungen - WM - 1991, 10, 12; Kammergericht, Urteil vom 24. November 1988 12 U 5553/87, Neue Juristische Wochenschrift - Rechtsprechungs-Report - NJW-RR - 1989, 459;… Palandt/Thomas, Bürgerliches Gesetzbuch, 52. Aufl., 1993, § 633 Anm. 2, m. w. N.).
• BFH, 04.07.1990 - GrS 1/89

  Vorauszahlungen und Bauunternehmerkonkurs

  Auszug aus BFH, 27.01.1993 - IX R 146/90

  Wie der erkennende Senat im Anschluß an den Großen Senat des BFH (Beschluß vom 4. Juli 1990 GrS 1/89, BFHE 160, 466, BStBl II 1990, 830) entschieden hat, sind Aufwendungen insoweit nicht als Werbungskosten abziehbar, als ihnen Herstellungsleistungen des Bauunternehmers gegenüberstehen, selbst wenn diese mangelhaft sind (Senatsentscheidung vom 31. März 1992 IX R 164/87, BFHE 168, 104, BStBl II 1992, 805, m. w. N.).
• BFH, 26.03.1992 - IV R 50/91

  Fabrikations-dienende Grundstücke als wesentliche Betriebsgrundlagen

  Auszug aus BFH, 27.01.1993 - IX R 146/90

  Nach der ständigen Rechtsprechung des erkennenden Senats rechtfertigen Baumängel vor Fertigstellung eines Gebäudes - wie sie auch im Streitfall vorliegen - keine AfaA nach § 7 Abs. 1 Satz 4 EStG (Senatsentscheidungen in BFHE 168, 104, BStBl II 1992, 830, und vom 24. März 1987 IX R 17/84, BFHE 149, 548, BStBl II 1987, 694), und zwar auch dann nicht, wenn sie erst nach der Fertigstellung entdeckt werden; denn dieser Umstand ist lediglich für den Zeitpunkt bedeutsam, in dem der Steuerpflichtige AfaA spätestens vornehmen kann (vgl. Senatsentscheidung vom 1. Dezember 1992 IX R 333/87, BFHE 170, 113).
• RFH, 03.02.1937 - VI A 442/36

  Auszug aus BFH, 27.01.1993 - IX R 146/90

  Daß der Wert der Eigentumswohnungen wegen ihrer geringeren Größe - möglicherweise - nicht den aufgewendeten Kosten entsprach, rechtfertigt ebensowenig einen Abzug von AfaA wie die geringere Ertragsfähigkeit aufgrund der geringeren Wohnfläche (vgl. Urteil des Reichsfinanzhofs - RFH - vom 3. Februar 1937 VI A 442/36, RStBl 1937, 909; Urteil des BFH vom 8. Juli 1980 VIII R 176/78, BFHE 131, 310, BStBl II 1980, 743; vgl. auch Herrmann/Heuer/Raupach, EStG, § 7 Anm. 175 und 227, und Schmidt/Drenseck, Einkommensteuergesetz, § 7 Anm. 9 b).
• KG, 24.11.1988 - 12 U 5553/87

  Auszug aus BFH, 27.01.1993 - IX R 146/90

  Die Abweichung der Wohnfläche von dem im Vertrag vereinbarten Maß stellt lediglich einen Baumangel dar (Urteil des Bundesgerichtshofs - BGH - vom 25. Oktober 1990 VII ZR 230/88, Wertpapier-Mitteilungen - WM - 1991, 10, 12; Kammergericht, Urteil vom 24. November 1988 12 U 5553/87, Neue Juristische Wochenschrift - Rechtsprechungs-Report - NJW-RR - 1989, 459;… Palandt/Thomas, Bürgerliches Gesetzbuch, 52. Aufl., 1993, § 633 Anm. 2, m. w. N.).

• BFH, 14.01.2004 - IX R 30/02

  Keine AfaA bei Gebäudemängeln im Zeitpunkt der Anschaffung

  Dies gelte auch, wenn der Mangel erst nach Fertigstellung des Gebäudes entdeckt worden sei (BFH-Urteil vom 27. Januar 1993 IX R 146/90, BFHE 171, 42, BStBl II 1993, 702).

  (2) Auch bei mangelhaften Bauleistungen an einem noch nicht fertig gestellten Gebäude kann der Steuerpflichtige AfaA nicht geltend machen, wobei es unerheblich ist, ob die Baumängel vor oder nach der Fertigstellung des Gebäudes entdeckt werden (BFH-Urteil in BFHE 171, 42, BStBl II 1993, 702;… a.A. aber Werndl, in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, Einkommensteuergesetz, Kommentar, § 7 Rdnr. B 139).

  Ein bloßes Ungleichgewicht der aufgewendeten Kosten und des Werts der erlangten Leistung rechtfertigt AfaA ebenso wenig wie eine von vornherein bestehende Beschränkung der wirtschaftlichen Nutzbarkeit und Verwendungsmöglichkeit (so BFH in BFHE 171, 42, BStBl II 1993, 702, und in BFHE 176, 327, 332, BStBl II 1995, 306, 309).

• BFH, 30.08.1994 - IX R 23/92

  Steuerliche Abzugsfähigkeit von Mängelbeseitigungskosten vor Fertigstellung?

  Dabei ist unerheblich, ob die Baumängel vor oder nach der Fertigstellung des Gebäudes entdeckt werden (Senatsurteil vom 27. Januar 1993 IX R 146/90, BFHE 171, 42, BStBl II 1993, 702).

  Den gesetzlichen Voraussetzungen für AfaA genügt nicht ein bloßes Ungleichgewicht der aufgewendeten Kosten und des Werts der erlangten Leistung (Senatsurteil in BFHE 171, 42, BStBl II 1993, 702).

• BFH, 09.07.2002 - IX R 29/98

  Nutzungsmöglichkeit eines Grundstücks als besonderes WG neben Grund und Boden?

  Die Rechtsprechung hat eine als außergewöhnlich einzustufende Beeinträchtigung der Nutzbarkeit von Mietwohngrundstücken nur bei einer ins Gewicht fallenden Werteinbuße angenommen (BFH-Urteil vom 27. Januar 1993 IX R 146/90, BFHE 171, 42, BStBl II 1993, 702).

  Dies entspräche einer Rentabilitätsminderung in Höhe von rund 7 v.H. Eine als außergewöhnlich einzustufende Beeinträchtigung der Nutzbarkeit des Grundstücks zur Erzielung von Einkünften liegt hierin noch nicht (vgl. BFH-Urteil in BFHE 171, 42, BStBl II 1993, 702, zu einer geringeren Ertragsfähigkeit aufgrund einer Mietminderung von 5 v.H.).

 
• FG Niedersachsen, 29.10.2014 - 9 K 245/11

  Abzugsfähigkeit von Aufwendungen im Zusammenhang mit einem Bauprozess als …

  Dabei ist unerheblich, ob die Baumängel vor oder nach der Fertigstellung des Gebäudes entdeckt werden (BFH-Urteil vom 27. Januar 1993 IX R 146/90, BStBl. II 1993, 702).
• FG Niedersachsen, 23.09.2014 - 8 K 302/13

  Abzug der Wertminderung eines Grundstücks als Werbungskosten bei den Einkünften …

  Der BFH hat die Frage vielmehr ausdrücklich offen gelassen (vgl. die Urteile VIII R 34/76 vom 28.10.1980, BStBl II 1981, 161; IX R 146/90 vom 27.1.1993, BStBl II 1993, 702;… IX R 29/98 vom 09.7.2002, BFH/NV 2003, 21).
• FG München, 16.05.2002 - 11 K 679/02

  Absetzung für außergewöhnliche Abnutzung bei Erwerb einer Immobilie mit einem …

  Denn dieser Umstand ist lediglich für den Zeitpunkt bedeutsam, in dem der Steuerpflichtige die AfaA spätestens vornehmen kann (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs vom 27. Januar 1993 IX R 146/90, BStBl II 1993, 702 : keine AfaA bei Errichtung einer Wohnung mit kleinerer Wohnfläche als vereinbart).
• FG Schleswig-Holstein, 04.06.2009 - 1 K 61/08

  Kein Ansatz von Absetzungen für eine außergewöhnliche wirtschaftliche Abnutzung …

  Der Bundesfinanzhof - BFH - hat die Frage vielmehr ausdrücklich offen gelassen (vgl. die Urteile VIII R 34/76 vom 28. Oktober 1980, BStBl II 1981, 161; IX R 146/90 vom 27. Januar 1993, BStBl II 1993, 702;… IX R 29/98 vom 09. Juli 2002, BFH/NV 2003, 21).
• BFH, 10.08.1994 - IX B 148/93

  Anforderungen an die Beschwerde wegen Nichtzulassung der Revision

  Die von den Klägern aufgeworfene Rechtsfrage, ob Absetzungen für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung -- AfaA -- (§ 7 Abs. 1 Satz 4, Abs. 4 Satz 3 EStG) zulässig sind, wenn während der Errichtung eines Gebäudes bereits gebaute Teile wieder abgebrochen werden müssen, könnte allerdings möglicherweise von grundsätzlicher Bedeutung sein, zumal sie in den Senatsurteilen vom 31. März 1992 IX R 164/87 (BFHE 168, 104, BStBl II 1992, 805) und vom 27. Januar 1993 IX R 146/90 (BFHE 171, 42, BStBl II 1993, 702) nicht abschließend behandelt worden ist.
• FG Baden-Württemberg, 21.11.2018 - 13 K 1658/17

  Keine Absetzung für außergewöhnliche Abnutzung bei einer im Privatvermögen …

  Dabei ist jedoch zu beachten, dass eine Änderung der Marktverhältnisse üblich und daher vorhersehbar ist, so dass der bloße Rückgang von erzielbaren Mieten ebenso wenig eine AfaA zu begründen vermag (BFH-Urteile vom 27. Januar 1993 - IX R 146/90, BFHE 171, 42, BStBl II 1993, 702, …und vom 8. April 2014 - IX R 7/13, BFH/NV 2014, 1202) wie etwa Absatzschwierigkeiten aufgrund eines Überangebots (Schleswig-Holsteinisches FG, Urteil vom 4. Juni 2009 - 1 K 61/08, Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 2009, 1453) oder vorübergehende Rentabilitätsminderungen (FG München, Beschluss vom 29. Oktober 1997 - 1 V 2373/97, EFG 1998, 178).
• FG München, 29.10.1997 - 1 V 2373/97
  Dies gilt nach Auffassung des Senat jedenfalls dann nicht, wenn die Ertragseinbußen nur vorübergehender Natur sind und unschwer durch Umbaumaßnahmen behoben werden können (ähnlich BFH-Urteil vom 27.01.1993 IX R 146/90 , BFHE 171, 42, BStBl II 1993, 702 [BFH 27.01.1993 - IX R 146/90] ).