Rechtsprechung
BFH, 05.10.1994 - I R 67/93 |
Volltextveröffentlichungen (6)
- Simons & Moll-Simons
DBA-Kanada Art. 15 Abs. 1, 16, 23 Abs. 2 Buchst. a und Buchst. b iv
- Wolters Kluwer
Kanada - Schweiz - Doppelbesteuerungsabkommen
- riw-online.de(Abodienst, kostenloses Probeabo, Leitsatz/Auszüge frei)
DBA-Kanada: Vergütungen für Kontrolltätigkeit
- Techniker Krankenkasse
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Papierfundstellen
- BFHE 175, 424
- BB 1995, 172
- BB 1995, 86
- DB 1995, 301
- BStBl II 1995, 95
Wird zitiert von ... (48) Neu Zitiert selbst (10)
- BFH, 15.11.1971 - GrS 1/71
Geschäftsführer einer GmbH - Sitz im Inland - Wohnsitz in der Schweiz - Führen …
Auszug aus BFH, 05.10.1994 - I R 67/93
Der Beschluß des Großen Senats des BFH vom 15. November 1971 GrS 1/71 (BFHE 103, 433, BStBl II 1972, 68) über den Tätigkeitsort des Geschäftsführers einer GmbH am Sitz der Gesellschaft ist zum DBA-Schweiz 1931/1959 ergangen.Auf die Feststellungen zum tatsächlichen Tätigkeitsort des Klägers kommt es an, da der Streitfall nicht entsprechend dem Beschluß des Großen Senats des BFH vom 15. November 1971 GrS 1/71 (BFHE 103, 433, BStBl II 1972, 68) entschieden werden kann.
Im Beschluß in BFHE 103, 433, BStBl II 1972, 68 hat der BFH zu Art. 4 Abs. 1 DBA-Schweiz 1931/1959 entschieden, daß die Tätigkeit des Geschäftsführers einer GmbH mit Sitz im Inland stets am Sitz der Gesellschaft ausgeübt werde, wenn der Geschäftsführer seinen Wohnsitz in der Schweiz habe.
Daraus muß gefolgert werden, daß der Gesetzgeber der im DBA-Schweiz verankerten und auf dem Beschluß des Großen Senats in BFHE 103, 433, BStBl II 1972, 68 beruhenden Sonderregelung nur im Verhältnis zur Schweiz Geltung verschaffen wollte.
Auch die kanadische Steuerverwaltung legt nach ihrem Schreiben an das BMF vom 23. Dezember 1991 Art. 15 Abs. 1 DBA-Kanada nicht im Sinne des Beschlusses des Großen Senats in BFHE 103, 433, BStBl II 1972, 68 aus, sondern stellt ausschließlich auf den Tätigkeitsort ab.
- BFH, 14.03.1989 - VII R 75/85
Kein Nachweis des Zugangs durch Anscheinsbeweis; es gelten die allgemeinen …
Auszug aus BFH, 05.10.1994 - I R 67/93
Ungeschehenes ist nicht beweisbar (vgl. BFH-Urteil vom 14. März 1989 VIII R 75/85, BFHE 156, 66, BStBl II 1989, 534). - BFH, 31.01.1978 - VIII R 159/73
Aufsichtsratsmitglied - Repräsentationsaufgabe - Geschäftsführung - Körperschaft
Auszug aus BFH, 05.10.1994 - I R 67/93
Sowohl die deutsche Fassung ("Aufsichts- und Verwaltungsratsvergütungen") als insbesondere auch der französische Text ("tantièmes, jetons de présence et autres rétributions similaires") bestätigen jedoch die auch im Schrifttum vertretene Auffassung, daß nur die für eine Kontrolltätigkeit gezahlten Vergütungen der Sondervorschrift des Art. 16 DBA-Kanada unterliegen (vgl. Korn/Debatin, Doppelbesteuerungsabkommen, Art. 16 DBA-Kanada Anm. 2 c, bb; vgl. auch zu dem im wesentlichen gleichlautenden Art. 16 DBA-Schweiz: Locher/Meier/von Siebenthal, DBA-Schweiz-Deutschland, B 16 Nr. 1;… Flick/Wassermeyer/Wingert/Kempermann, Doppelbesteuerungsabkommen Deutschland-Schweiz, Art. 16 Rz. 18; ähnlich auch Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 31. Januar 1978 VIII R 159/73, BFHE 124, 345, BStBl II 1978, 352).
- BFH, 07.07.1983 - VII R 43/80
Verteilung der Beweislast - Feststellungslast
Auszug aus BFH, 05.10.1994 - I R 67/93
Den Steuerpflichtigen trifft die Feststellungslast insbesondere dann, wenn die aufzuklärenden Tatsachen allein in seiner Verantwortungssphäre liegen (BFH-Urteil vom 7. Juli 1983 VII R 43/80, BFHE 138, 527, BStBl II 1983, 760, und BFH-Beschluß vom 9. Juli 1986 I B 36/86, BFHE 149, 375, BStBl II 1987, 487). - BFH, 26.06.1970 - VI R 193/67
Erfindervergütung - Alleinaktionär - Vorstandsvorsitzender einer AG - …
Auszug aus BFH, 05.10.1994 - I R 67/93
Nach deutschem Steuerrecht ist die vergleichbare Tätigkeit des Vorstands einer Aktiengesellschaft eine nichtselbständige Tätigkeit, auch wenn er kein Arbeitnehmer im arbeitsrechtlichen Sinne ist (BFH-Urteil vom 26. Juni 1970 VI R 193/67, BFHE 100, 25, BStBl II 1970, 824). - BFH, 20.01.1978 - VI R 193/74
Mitwirkungspflicht - Gastarbeiter - Unterstützungsbedürftigkeit - Bescheinigung
Auszug aus BFH, 05.10.1994 - I R 67/93
Nach höchstrichterlicher Rechtsprechung trifft die Feststellungslast grundsätzlich denjenigen, der sich auf steuerbefreiende Tatsachen beruft (vgl. BFH-Beschluß vom 29. Oktober 1987 V B 61/87, BFHE 151, 251, BStBl II 1988, 45; BFH-Urteil vom 20. Januar 1978 VI R 193/74, BFHE 124, 508, BStBl II 1978, 338). - BFH, 09.07.1986 - I B 36/86
Erhöhte Mitwirkungspflicht bei Auslandsbeziehungen; Feststellungslast bei in der …
Auszug aus BFH, 05.10.1994 - I R 67/93
Den Steuerpflichtigen trifft die Feststellungslast insbesondere dann, wenn die aufzuklärenden Tatsachen allein in seiner Verantwortungssphäre liegen (BFH-Urteil vom 7. Juli 1983 VII R 43/80, BFHE 138, 527, BStBl II 1983, 760, und BFH-Beschluß vom 9. Juli 1986 I B 36/86, BFHE 149, 375, BStBl II 1987, 487). - BFH, 29.10.1987 - V B 61/87
Fortbestand des Vorbehalts der Nachprüfung bei fehlendem Vorbehaltsvermerk im …
Auszug aus BFH, 05.10.1994 - I R 67/93
Nach höchstrichterlicher Rechtsprechung trifft die Feststellungslast grundsätzlich denjenigen, der sich auf steuerbefreiende Tatsachen beruft (vgl. BFH-Beschluß vom 29. Oktober 1987 V B 61/87, BFHE 151, 251, BStBl II 1988, 45; BFH-Urteil vom 20. Januar 1978 VI R 193/74, BFHE 124, 508, BStBl II 1978, 338). - BFH, 15.02.1989 - X R 16/86
Beweiswürdigung - Schätzung
Auszug aus BFH, 05.10.1994 - I R 67/93
Insoweit kann bedeutsam werden, daß die Kläger eine Beweismittelbeschaffungslast gemäß § 90 Abs. 2 der Abgabenordnung (AO 1977) trifft (vgl. BFH-Urteil vom 15. Februar 1989 X R 16/86, BFHE 156, 38, BStBl II 1989, 462). - BFH, 18.11.1986 - VIII R 75/85
Wiedereinsetzung in den vorigen Stand hinsichtlich der Versäumung der …
Auszug aus BFH, 05.10.1994 - I R 67/93
Ungeschehenes ist nicht beweisbar (vgl. BFH-Urteil vom 14. März 1989 VIII R 75/85, BFHE 156, 66, BStBl II 1989, 534).
- BFH, 25.10.2006 - I R 81/04
Auslegung von Art. 24 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. d DBA Schweiz
Vor diesem historischen Hintergrund ist davon auszugehen, dass mit den im DBA-Schweiz 1992 getroffenen Regelungen die seinerzeit übliche und später vom Großen Senat des BFH gebilligte Handhabung festgeschrieben werden sollte (ebenso schon Senatsurteil vom 5. Oktober 1994 I R 67/93, BFHE 175, 424, BStBl II 1995, 95).Man kann auch darauf verweisen, dass der erkennende Senat in Bezug auf andere Abkommen der Auffassung des Großen Senats des BFH in späteren Entscheidungen ausdrücklich nicht (mehr) gefolgt ist (…BFH-Beschluss vom 5. Juli 1990 I B 17/90, BFH/NV 1991, 146; BFH-Urteil in BFHE 175, 424, BStBl II 1995, 95;… BFH-Beschluss vom 2. Mai 1997 I B 117/96, BFH/NV 1998, 18, jeweils zu Art. 15 DBA-Kanada).
- BFH, 02.05.1997 - I B 117/96
Anspruch auf rechtliches Gehör in der mündlichen Verhandlung
Die von den Klägern und Beschwerdeführern (Kläger) aufgeworfene Rechtsfrage danach, ob das Finanzgericht (FG) im zweiten Rechtsgang an das vorangegangene und zurückverweisende Urteil des Bundesfinanzhofs -- BFH -- (hier: Senatsurteil vom 5. Oktober 1994 I R 67/93, BFHE 175, 424, BStBl II 1995, 95) auch dann gebunden ist (§ 126 Abs. 5 der Finanzgerichtsordnung -- FGO --), wenn der BFH hierdurch Verfassungsrecht verletzt hat, wäre in einem nachfolgenden Revisionsverfahren nicht klärungsfähig.Das Urteil des erkennenden Senats in BFHE 175, 424, BStBl II 1995, 95 verletzt kein Verfassungsrecht.
Das Senats urteil in BFHE 175, 424, BStBl II 1995, 95 ist nicht in verfassungswidriger Weise zustandegekommen.
Es genügt insoweit -- zur Vermeidung unnötiger Wiederholungen -- die Bezugnahme auf das Senatsurteil in BFHE 175, 424, BStBl II 1995, 95.
Die gerügte Verletzung des rechtlichen Gehörs der Kläger läßt sich schließlich nicht damit belegen, daß das Urteil in BFHE 175, 424, BStBl II 1995, 95 weitgehend mit dem vorangegangenen Gerichtsbescheid vom 16. März 1994 inhaltlich übereinstimmt.
- BFH, 14.03.2011 - I R 23/10
Vergütungen eines Delegierten einer Schweizerischen Kapitalgesellschaft (Mitglied …
Auf dieser Grundlage hat der erkennende Senat auch in seinem zum DBA-Schweiz 1992 ergangenen Urteil vom 11. November 2009 I R 15/09 (BFHE 227, 419, BStBl II 2010, 602) darauf verwiesen, dass der dortige Kläger als Mitglied des Verwaltungsrates (nur) eine Überwachungsfunktion bezüglich der Geschäftsführung ausgeübt hat, was die Anwendung des Art. 16 DBA-Schweiz 1992 in diesem Streitfall ermöglichte (…s.a. zu anderen DBA: Senatsurteil in BFH/NV 2008, 1487 [DBA-Belgien]; Senatsurteil vom 5. Oktober 1994 I R 67/93, BFHE 175, 424, BStBl II 1995, 95 [DBA-Kanada]; Senatsurteil vom 23. Februar 2005 I R 46/03, BFHE 209, 241, BStBl II 2005, 547 [DBA-Spanien]).
- FG Baden-Württemberg, 01.04.2008 - 11 K 90/06
Abgrenzung des Art. 15 DBA-Schweiz und Art. 15a DBA-Schweiz - Untersuchungshaft …
Art. 15 Abs. 4 DBA-Schweiz ist eine Sonderregelung, die die in Art. 15 Abs. 1 enthaltene Grundregel abschließend verdrängt (Urteile des Bundesfinanzhofs -BFH- vom 21. August 2007 I R 17/07 ([...] Datenbank) und vom 5. Oktober 1994 I R 67/93 Bundessteuerblatt -BStBl- II 1995, 95).Vor diesem historischen Hintergrund ist davon auszugehen, dass mit den im DBA-Schweiz 1992 getroffenen Regelungen die seinerzeit übliche und später vom Großen Senat des BFH gebilligte Handhabung festgeschrieben werden sollte (ebenso schon BFH-Urteil vom 5. Oktober 1994 I R 67/93, BFHE 175, 424, BStBl II 1995, 95).
Man kann auch darauf verweisen, dass der I. Senat des BFH in Bezug auf andere Abkommen der Auffassung des Großen Senats des BFH in späteren Entscheidungen ausdrücklich nicht (mehr) gefolgt ist (…BFH-Beschluss vom 5. Juli 1990 I B 17/90, BFH/NV 1991, 146; BFH-Urteil in BFHE 175, 424, BStBl II 1995, 95;… BFH-Beschluss vom 2. Mai 1997 I B 117/96, BFH/NV 1998, 18, jeweils zu Art. 15 DBA-Kanada).
- BFH, 15.12.1998 - I B 45/98
Freistellung oder Anrechnung für Arbeitslohn von leitenden Angestellten einer …
In welchem Staat eine unselbständige Tätigkeit ausgeübt wird, richtet sich in der Regel auch bei Prokuristen und anderen leitenden Angestellten nach dem tatsächlichen Tätigkeitsort (Senatsurteil vom 5. Oktober 1994 I R 67/93, BFHE 175, 424, BStBl II 1995, 95;… Senatsbeschluß vom 22. Mai 1997 I B 117/96, BFH/NV 1998, 18).Dieser Rechtsprechung wollte der Gesetzgeber durch Art. 15 Abs. 5 DBA-Schweiz 1971 (BGBl II 1972, 1021, BStBl I 1972, 518) --nunmehr Art. 15 Abs. 4 DBA-Schweiz 1992-- (nur) im Verhältnis zur Schweiz Geltung verschaffen (Senatsurteil in BFHE 175, 424, BStBl II 1995, 95).
Die demgegenüber nunmehr vom BMF in BStBl I 1997, 723 vertretene Auffassung, bei Einkünften leitender Angestellter von schweizerischen Kapitalgesellschaften aus Inlands- und Drittstaaten könne eine Doppelbesteuerung nur durch die Anrechnung der schweizerischen Steuer vermieden werden, knüpft anscheinend an den tatsächlichen Tätigkeitsort i.S. der Senatsentscheidung in BFHE 175, 424, BStBl II 1995, 95 zum DBA-Kanada an, begegnet aber im Hinblick auf die Sonderregelung in Art. 15 Abs. 4 (zuvor Abs. 5) DBA-Schweiz 1971/1992 den dargestellten Bedenken (…ebenso Brandis, a.a.O., Art. 15 DBA-Schweiz Rz. 106 und die vom BMF in BStBl I 1997, 723 mitgeteilte Stellungnahme der schweizerischen Steuerverwaltung).
- BFH, 25.11.2014 - I R 27/13
Tätigkeitsort eines Auslandskorrespondenten in Österreich: kein Einbezug von …
Das gilt für alle Berufsgruppen (vgl. beispielsweise Senatsurteile vom 31. März 2004 I R 88/03, BFHE 206, 64, BStBl II 2004, 936, für Berufskraftfahrer; vom 5. Oktober 1994 I R 67/93, BFHE 175, 424, BStBl II 1995, 95, für Geschäftsführer); es gibt keinen tragfähigen Grund, für Auslandskorrespondenten davon abzuweichen. - BFH, 12.03.1997 - I B 117/96
Ablehnung eines Richters wegen der Besorgnis der Befangenheit - Recht zur …
Auf die Revision des FA hob der BFH das Urteil des FG mit Urteil vom 5. Oktober 1994 I R 67/93 (BFHE 175, 424, BStBl II 1995, 95) auf und verwies die Sache an das FG zurück.Sie seien mitverantwortlich dafür, daß das Urteil des Senats in BFHE 175, 424, BStBl II 1995, 95, falsch sei.
Es ist nach Aktenlage in dem Revisionsverfahren I R 67/93 (dort Bl. 213 bis 217) im Gegenteil ersichtlich, daß über das Vorbringen der Kläger nach Ergehen des Gerichtsbescheides von dem seinerzeitigen Berichterstatter B ein ergänzender Sachbericht angefertigt worden ist.
- BFH, 05.03.2008 - I R 54/07
Besteuerungsrecht für Geschäftsführertätigkeit in Belgien - Status der BVBA - …
cc) Das Senatsurteil vom 5. Oktober 1994 I R 67/93 (BFHE 175, 424, BStBl II 1995, 95) steht dem nicht entgegen. - FG Rheinland-Pfalz, 15.06.2016 - 1 K 1944/13
Steuerliche Behandlung von Einkünften des Geschäftsführers einer luxemburgischen …
Allerdings hätte der Kläger die Beweismittel beschaffen oder vorhalten können, aus denen sich Umfang und Inhalt seiner Tätigkeit in Luxemburg ergeben (vgl. hierzu BFH Urteil vom 5. Oktober 1994, I R 67/93, BFHE 175, 424, BStBl II 1995, 95). - FG Hamburg, 09.11.2017 - 6 K 14/17
Haftung des Arbeitgebers wegen Nichtabführung von Lohnsteuer - …
Dieses wird dahingehend ausgelegt, dass unter die Regelung nur solche Personen fallen, die die Geschäftsführung beaufsichtigen, nicht aber diejenigen, die selbst die Geschäfte führen (BFH-Urteil vom 05.10.1994, I R 67/93, BStBl II 1995, 95;… Prokisch, in: Vogel/Lehner, Art. 16 OECD-MA Rn. 4a m. w. N.). - FG Baden-Württemberg, 21.05.2019 - 6 K 488/17
Zufluss der Vorteile aus einem Aktienoptionsrecht - Aufteilung bei Abgeltung von …
- FG Rheinland-Pfalz, 07.10.2020 - 1 K 1272/18
Aufteilung des Arbeitslohns eines grenzüberschreitend tätigen Berufskraftfahrers
- FG Baden-Württemberg, 01.04.2008 - 11 K 138/05
DBA Schweiz; Besteuerung eines in Deutschland ansässigen, für eine schweizer …
- BFH, 19.04.1999 - I B 141/98
§ 34 c Abs. 1 EStG; Anrechnung Schweizer Steuern
- FG Baden-Württemberg, 28.11.2006 - 4 K 213/05
Rechtsfähiger Verein keine Kapitalgesellschaft i.S. des Art. 15 Abs. 4 DBA …
- FG Baden-Württemberg, 23.09.2008 - 4 K 138/07
Steuerbefreiung der vom schweizer Arbeitgeber gezahlten Vergütung für Tätigkeiten …
- BFH, 21.08.2007 - I R 17/07
Vergütungen einer in Deutschland ansässigen Person für Tätigkeit als Organ eines …
- FG Baden-Württemberg, 11.04.2003 - 9 K 53/97
Arbeitgeber im Sinne des DBA Frankreich; Besteuerung von Vorstandsmitgliedern; …
- FG Baden-Württemberg, 31.07.2008 - 3 K 99/07
Grenzgängereigenschaft i.S. des Art. 15a Abs. 2 Satz 2 DBA-Schweiz: …
- BFH, 14.03.2011 - I R 29/10
Im Wesentlichen inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 14. 03. 2011 I R 23/10 - …
- FG Baden-Württemberg, 22.01.2008 - 11 K 10/06
Besteuerung der Einkünfte eines in Deutschland ansässigen leitenden Angestellten …
- FG Düsseldorf, 20.06.1996 - 3 K 7317/94
Verstoß eines Urteils gegen das Willkürverbot; Bestimmung des Orts der …
- FG Baden-Württemberg, 19.12.2009 - 3 K 131/07
Besteuerungrecht der Vergütungen des Delegierten einer Schweizer …
- FG Baden-Württemberg, 24.11.2014 - 6 K 4033/13
Anwendung von unilateralen sowie bilateralen Subject-to-tax-Klauseln bei der …
- BFH, 23.01.2002 - XI R 55/00
Änderung wegen nachträglich bekannt gewordener Tatsachen
- FG Baden-Württemberg, 05.06.2008 - 3 K 2565/08
Grenzgängereigenschaft eines leitenden Angestellten einer schweizerischen …
- FG München, 19.02.2001 - 10 K 309/98
Besteuerungsrecht für Arbeitnehmereinkünfte eines Inländers in Kroatien; …
- FG Baden-Württemberg, 11.03.1998 - 11 V 50/97
Antrag auf Aussetzung der Vollziehung eines …
- FG Baden-Württemberg, 17.12.2009 - 3 K 3006/08
Besteuerungrecht der Vergütungen des Delegierten einer Schweizer …
- FG Baden-Württemberg, 05.06.2008 - 3 K 2564/08
Abgrenzung des Besteuerungsrechts zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der …
- FG Baden-Württemberg, 10.12.2003 - 12 K 172/01
Vermeidung der Doppelbesteuerung bei Geschäftsführer einer Kapitalgesellschaft …
- FG Baden-Württemberg, 23.11.2022 - 12 K 623/22
Grenzgänger nach Art. 15a DBA CHE: Anwendbarkeit und Auslegung der seit …
- BFH, 05.03.2008 - I R 55/07
Steuerfreie Einkünfte eines im Inland ansässigen Geschäftsführers einer …
- FG Baden-Württemberg, 31.05.2002 - 2 K 201/01
Tätigkeitsort eines Binnenschiffers im Sinne des DBA/Schweiz; Einkommensteuer …
- BFH, 29.04.2009 - I B 156/08
Grundsätzliche Bedeutung: abkommensrechtliche Behandlung der Vergütung eines …
- BFH, 27.04.2000 - I R 71/99
Beschränkt Stpfl., rückwirkende VZ vor 1996
- FG Baden-Württemberg, 13.05.2003 - 11 K 125/99
Besteuerungsrecht für Einkünfte des in Deutschland ansässigen Prokuristen einer …
- BFH, 11.02.2002 - III B 123/01
Nichtzulassungsbeschwerde - Grundsätzliche Bedeutung - Betrieblich veranlasster …
- FG Düsseldorf, 15.08.2007 - 7 K 1540/05
Anteilige Unterwerfung der in den USA anfallenden Einkünfte unter die Besteuerung …
- FG Baden-Württemberg, 22.01.2008 - 11 K 450/04
Art. 15 Abs. 4 DBA-Schweiz als abschließende Aufzählung - Zur Abgrenzung des …
- FG Hessen, 09.06.1999 - 10 K 6455/97
Anspruch auf Durchführung einer Einkommensteuerveranlagung; Erzielung von …
- BFH, 03.08.1995 - I B 19/95
- FG Münster, 15.12.1998 - 2 K 5021/96
Inlandsbesteuerung der Verwaltungsratsvergütungen einer Schweizer …
- FG München, 20.03.1998 - 8 K 636/97
Anspruch auf Aufhebung eines Einkommensteuerbescheides; Anforderungen an die …
- FG Baden-Württemberg, 05.03.1997 - 12 K 94/95
Rechtmäßigkeit der Ablehnung der Durchführung eines Feststellungsverfahrens; …
- FG Baden-Württemberg, 14.12.2016 - 2 K 637/16
DBA-Schweiz - Abgrenzung zwischen selbständiger und unselbständiger Arbeit bei …
- FG Münster, 15.12.1998 - 2 K 5022/96
Wahrnehmung wesentlicher Geschäftsführungsaufgaben durch ein …
- FG Münster, 15.12.1998 - 2 K 6112/95
Inlandsbesteuerung von Verwaltungsratsvergütungen einer schweizerischen …