Volltextveröffentlichungen (7)

• Deutsches Notarinstitut

  ErbStG § 3 Abs. 1 Nr. 1

• Simons & Moll-Simons

  ErbStG 1974 § 3 Abs. 1 Nr. 1 und Abs. 2 Nr. 4, § 9 Abs. 1 Nr. 1, §§ 11, 12 Abs. 1; BGB § 364 Abs. 1, § 2174

• Wolters Kluwer

  Grundstückseinheitswert

 
• grundeigentum-verlag.de(Abodienst, Leitsatz frei)

  Erbschaftsteuer; Geldvermächtnis

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• rechtsportal.de
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• Deutsches Notarinstitut (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  ErbStG § 3 Abs. 1 Nr. 1
  Geldvermächtnis, Übertragung von Grundstücken an "Erfüllungs Statt"

Papierfundstellen

• BFHE 179, 148
• BB 1996, 95
• DB 1996, 189
• BStBl II 1996, 97

Wird zitiert von ... (29)Neu Zitiert selbst (1)

• BFH, 17.02.1982 - II R 160/80

  Erbschaftsteuerbemessung bei Pflichtteilserfüllung durch Grundstücksübertragung

  Auszug aus BFH, 25.10.1995 - II R 5/92

  In Anlehnung an die Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) seien der Erbschaftsteuerfestsetzung die Einheitswerte der an Erfüllungs Statt übertragenen Grundstücke zugrunde zu legen (vgl. Urteil vom 17. Februar 1982 II R 160/80, BFHE 135, 336, BStBl II 1982, 350).

  Der Senat kann in diesem Zusammenhang offenlassen, ob er an seinem zu einem Pflichtteilsanspruch ergangenen Urteil in BFHE 135, 336, BStBl II 1982, 350 auch weiterhin festhalten könnte.

• FG Düsseldorf, 10.04.1996 - 4 K 5946/93

  Rechtmäßigkeit geänderter Erbschaftsteuerbescheide; Anspruch auf Abzug des …

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• BFH, 07.10.1998 - II R 52/96

  Pflichtteilsverbindlichkeit bei Erfüllungs Statt

  Es schloß aus der zu einem Geldvermächtnis ergangenen Entscheidung des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 25. Oktober 1995 II R 5/92 (BFHE 179, 148, BStBl II 1996, 97), daß der BFH an seiner mit Urteil vom 30. September 1981 II R 64/80 (BFHE 134, 370, BStBl II 1982, 76) begründeten Rechtsprechung zum Pflichtteilsanspruch nicht mehr festhalten wolle.

  Insoweit gilt dasselbe wie für den Anspruch aus einem Geldvermächtnis (vgl. dazu Urteil des BFH in BFHE 179, 148, BStBl II 1996, 97).

  Wie der Senat bereits zum Geldvermächtnis entschieden hat (BFHE 179, 148, BStBl II 1996, 97), ist ein anderes Ergebnis auch nicht aus § 3 Abs. 2 Nr. 4 ErbStG 1974 herzuleiten.

• BFH, 17.05.2017 - II R 60/15

  Berücksichtigung des Verkaufspreises für eine Eigentumswohnung als Nachweis des …

  d) Der zeitnahe Verkauf einer zugewendeten Wohnung ist ein Beweismittel i.S. von § 173 Abs. 1 Nr. 2 AO, das generell geeignet ist, Rückschlüsse auf den Wert dieser Wohnung zuzulassen (vgl. BFH-Urteil vom 25. Oktober 1995 II R 5/92, BFHE 179, 148, BStBl II 1996, 97, unter II.2.a).

 
• BFH, 15.03.2000 - II R 15/98

  Formunwirksames Vermächtnis - Steuererstattungsanspruch - Schuldenansatz

  Dies entspricht der Rechtsprechung des erkennenden Senats, wonach ein Vermächtnis mit dem Steuerwert zu bewerten ist, der für den Gegenstand gilt, auf dessen Übertragung sich die Verpflichtung richtet (vgl. Urteil vom 25. Oktober 1995 II R 5/92, BFHE 179, 148, BStBl II 1996, 97).
• BFH, 25.11.2020 - II R 36/18

  Auslegung einer Vermächtnisanordnung

  Der ursprüngliche --im Zeitpunkt der Entstehung des Erbschaftsteueranspruchs gegebene und damit maßgebliche-- Inhalt des durch das Vermächtnis begründeten Schuldverhältnisses wird davon jedoch nicht berührt (BFH-Urteil vom 25.10.1995 - II R 5/92, BFHE 179, 148, BStBl II 1996, 97, unter II.1.a).

  Die nach der Entstehung des Steueranspruchs zwischen dem Erben und dem Vermächtnisnehmer getroffenen Erfüllungsabreden können den einmal entstandenen Steueranspruch daher weder aufheben noch verändern (vgl. BFH-Urteile in BFHE 179, 148, BStBl II 1996, 97, unter II.1.a; vom 10.07.2002 - II R 11/01, BFHE 199, 28, BStBl II 2002, 775, unter II.1., und vom 19.07.2006 - II R 1/05, BFHE 213, 122, BStBl II 2006, 718, unter II.1., m.w.N.).

• BFH, 13.08.2008 - II R 7/07

  Übernahmevermächtnis als begünstigter Erwerb von Todes wegen im Sinne des § 13a …

  Sollte allerdings die geänderte Auffassung zum Erwerbsgegenstand bei Übernahme- und Kaufrechtsvermächtnissen dazu führen, dass sie für Zwecke der Bewertung den reinen Sachvermächtnissen gleichzustellen sind, ergäbe sich die Frage, ob die für die Bewertung von Ansprüchen aus Sachvermächtnissen in der Vergangenheit gemachte Ausnahme, wonach diese Ansprüche mit dem Steuerwert der vermachten Sache zu bewerten sind (dazu BFH-Urteile vom 25. Oktober 1995 II R 5/92, BFHE 179, 148, BStBl II 1996, 97, unter II. 1. a, sowie vom 15. März 2000 II R 15/98, BFHE 191, 403, BStBl II 2000, 588, unter II. 2. a), auf die Übernahme- und Kaufrechtsvermächtnisse zu erstrecken ist.
• FG Köln, 05.04.2005 - 9 K 7416/01

  Wert von Gattungsverschaffungsvermächtnissen

  Dies ist Gegenstand des Vermächtnisses und nicht dasjenige, was er "aufgrund" des Vermächtnisses, d.h. zu dessen Erfüllung letztlich erhält (BFH-Urteile vom 10. November 1982 II R 85-86/78, BStBl. II 1983, 329, vom 25. Oktober 1995 II R 5/92, BStBl. II 1996, 97, vom 6. Juni 2001 II R 14/00, BStBl. II 2001, 725, vom 6. Juni 2001 II R 5/00, BFH/NV 2001, 1564, und vom 6. Juni 2001 II R 76/99, BStBl. II 2001, 605).

  Meincke (…a.a.O., § 3 Rz. 42, m.w.N.) und das FG München (EFG 2002, 1465) leiten aus dieser Äußerung die Erkenntnis her, dass - in Anlehnung an die (bisherige) BFH-Rechtsprechung zur Bewertung des reinen Sachvermächtnisses (BFH in BStBl. II 1996, 97, BStBl. II 1997, 820, und BFH-Urteil vom 15. März 2000 II R 15/98, BStBl. II 2000, 588) - der einseitige Sachleistungsanspruch steuerlich so zu bewerten sei wie die Sache selbst, bei Grundstücken also mit dem nach § 12 Abs. 3 ErbStG i.V.m. §§ 138 ff BewG zu ermittelnden, regelmäßig unter dem Wert der eingesetzten Geldmittel liegenden Grundbesitzwert.

  Der systematischen Bedeutung dieses Prinzips trägt die (bisherige) BFH-Rechtsprechung z.B. dadurch Rechnung, dass sie aus reinen Grundstücksvermächtnissen sich ergebende Sachleistungsverpflichtungen der Erben und Sachleistungsansprüche der Vermächtnisnehmer ausnahmsweise mit den Steuerwerten der Grundstücke in Ansatz bringt (BFH in BStBl. II 1996, 97, BStBl. II 1997, 820, 823, und BFH-Urteile vom 15. März 2000 II R 15/98, BStBl. II 2000, 588, …und vom 2. Juli 2004 II R 9/02, BFH/NV II 2004, 1690).

• BFH, 02.07.2004 - II R 9/02

  Bewertung des Sachleistungsanspruchs eines Vermächtnisnehmers auf Übertragung …

  Nach der bisherigen höchstrichterlichen Rechtsprechung sind derartige Ansprüche und die entsprechenden Verpflichtungen aus Sachvermächtnissen jedoch mit dem Steuerwert des Gegenstandes anzusetzen, auf dessen Übertragung der Anspruch bzw. die Verpflichtung gerichtet ist (vgl. BFH-Urteile vom 25. Oktober 1995 II R 5/92, BFHE 179, 148, BStBl II 1996, 97, unter II. 1. a; vom 15. Oktober 1997 II R 68/95, BFHE 183, 248, BStBl II 1997, 820, 823, sowie vom 15. März 2000 II R 15/98, BFHE 191, 403, BStBl II 2000, 588, unter II. 2. a).
• BFH, 06.05.2021 - II R 34/18

  Gesonderte Feststellung des Grundbesitzwerts gegenüber einem Vermächtnisnehmer

  Ungeachtet dessen ist dieser Anspruch für Zwecke der Erbschaftsteuer nach dem Steuerwert des im Wege des Vermächtnisses zugewandten Gegenstands zu bewerten (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 25.10.1995 - II R 5/92, BFHE 179, 148, BStBl II 1996, 97, unter II.1.a; vom 15.03.2000 - II R 15/98, BFHE 191, 403, BStBl II 2000, 588, unter II.2.a, und vom 13.08.2008 - II R 7/07, BFHE 222, 71, BStBl II 2008, 982, unter II.A.4.).
• BFH, 06.06.2001 - II R 76/99

  Bewertung eines (Kaufrechts-)Vermächtnisses

  Dies ist Gegenstand des Vermächtnisses und nicht dasjenige, was er "aufgrund" des Vermächtnisses, d.h. zu dessen Erfüllung, letztlich erhält (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 10. November 1982 II R 85-86/78, BFHE 137, 500, BStBl II 1983, 329, und vom 25. Oktober 1995 II R 5/92, BFHE 179, 148, BStBl II 1996, 97).
• BFH, 02.03.2006 - II R 57/04

  ErbSt: Tod des Erblassers durch Brandunfall, Wertermittlung
• BFH, 06.06.2001 - II R 14/00

  Zuwendungsgegenstand bei Wahlvermächtnis
• FG Köln, 28.06.2018 - 7 K 926/15

  Anspruch eines Erben auf Gewährung einer Steuerbefreiung nach § 13a ErbStG ; …
• FG Thüringen, 27.10.2015 - 2 K 782/14

  Nachweis des niedrigeren gemeinen Werts gem. § 198 BewG durch zeitnah zum …
• BFH, 06.12.2000 - II R 28/98

  Gegenstand eines Vermächtnisses; unklare letztwillige Verfügung
• BFH, 01.08.2001 - II R 47/00

  ErbSt; Kaufrechtsvermächtnis
• FG Baden-Württemberg, 25.06.2012 - 8 K 3603/11

  Änderung des bestandskräftigen Bescheids über den Grundbesitzwert bei …
• FG Düsseldorf, 17.02.1999 - 4 K 4498/95

  Bewertung eines Kaufrechtsvermächtnisses
• BFH, 21.05.2001 - II R 40/99

  Nacherbschaft - Entgelt für die Übertragung der Anwartschaft
• BFH, 06.06.2001 - II R 5/00

  Erblasserin - Privatschriftliches Testament - Verkauf eines Grundstücks - …
• FG Düsseldorf, 21.03.2000 - 3 K 6826/96

  Pflichtteil - Grundstückübertragung an Erfüllungs Statt
• LG Traunstein, 29.10.1998 - 7 O 3458/98

  Zur Zulässigkeit von Einheimischenmodellen
• FG Nürnberg, 19.11.1999 - IV 300/97

  Bewertung eines Kaufrechtsvermächtnisses
• FG Köln, 28.11.2000 - 9 K 4299/98

  Abfindung: Pflichtteilsverzicht gegen Sachwerte
• FG Baden-Württemberg, 20.10.1999 - 13 K 130/94

  Bewertung eines Kaufrechtsvermächtnisses
• FG Köln, 07.11.2000 - 9 K 7272/97

  Erwerb aufgrund eines Kaufrechtsvermächtnisses
• FG München, 16.10.2002 - 4 K 5381/01

  Erbvergleich
• FG Düsseldorf, 21.08.2019 - 4 K 1280/18
• FG München, 16.07.1998 - 4 V 4083/97

  Bewertung des Pflichtteilsanspruchs nach dem Erbschaftssteuergesetz wenn dieser …