Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 18 Abs. 1 Nr. 1

• Wolters Kluwer

  Erzieherische Beratungstätigkeit

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 18 Abs. 1 Nr. 1

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Einkünfte aus selbstständiger Arbeit

  Einkünfte aus freiberuflicher Tätigkeit i.S.d. § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG

  Unterrichtende Tätigkeit

  Wissenschaftliche Tätigkeit

  Lehrtätigkeit und Unterrichtsvergütung

  Einkunftsartendiskussion bei Lehrtätigkeiten

  Einkunftsartendiskussion im engeren Sinne

  Gewerbliche Lehrtätigkeiten

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 18 Abs 1 Nr 1, EStG § 15 Abs 2
  Beratende Tätigkeit; Berater; Einkunftsart; Freiberufliche Tätigkeit; Gewerbebetrieb; Management

Verfahrensgang

• FG Nürnberg, 13.12.1993 - V 76/90
• BFH, 11.06.1997 - XI R 2/95

Papierfundstellen

• BFHE 183, 450
• NJW 1998, 334
• BB 1997, 2092
• DB 1998, 116
• BStBl II 1997, 687

Wird zitiert von ... (27)Neu Zitiert selbst (7)

• BFH, 18.04.1996 - IV R 35/95

  Bodybuildingstudio

  Auszug aus BFH, 11.06.1997 - XI R 2/95

  Unterricht ist die Vermittlung von Wissen, Fähigkeiten, Fertigkeiten, Handlungsweisen und Einstellungen durch Lehrer an Schüler in organisierter und institutionalisierter Form (vgl. BFH-Urteile vom 13. Januar 1994 IV R 79/92, BFHE 173, 331, BStBl II 1994, 362, und vom 18. April 1996 IV R 35/95, BFHE 180, 568, BStBl II 1996, 573).

  Dies schließt einen Individualunterricht zwar nicht aus, wie sich auch aus den Urteilen des IV. Senats zum Fitneß- und Bodybuilding-Studio ergibt (vgl. Urteile in BFHE 173, 331, BStBl II 1994, 362, und in BFHE 180, 568, BStBl II 1996, 573).

• BFH, 13.01.1994 - IV R 79/92

  Keine unterrichtende Tätigkeit, wenn Kunden im Fitness-Studio im wesentlichen in …

  Auszug aus BFH, 11.06.1997 - XI R 2/95

  Unterricht ist die Vermittlung von Wissen, Fähigkeiten, Fertigkeiten, Handlungsweisen und Einstellungen durch Lehrer an Schüler in organisierter und institutionalisierter Form (vgl. BFH-Urteile vom 13. Januar 1994 IV R 79/92, BFHE 173, 331, BStBl II 1994, 362, und vom 18. April 1996 IV R 35/95, BFHE 180, 568, BStBl II 1996, 573).

  Dies schließt einen Individualunterricht zwar nicht aus, wie sich auch aus den Urteilen des IV. Senats zum Fitneß- und Bodybuilding-Studio ergibt (vgl. Urteile in BFHE 173, 331, BStBl II 1994, 362, und in BFHE 180, 568, BStBl II 1996, 573).

• BFH, 24.02.1965 - I 349/61 U

  Einordnung des Berufs eines Genealogen (Erbensucher) als selbständige Arbeit oder …

  Auszug aus BFH, 11.06.1997 - XI R 2/95

  Eine wissenschaftliche Tätigkeit setzt zwar kein Hochschulstudium, wohl aber wissenschaftliche Kenntnisse im Sinne dieser Betrachtungsweise voraus (BFH-Urteil vom 24. Februar 1965 I 349/61 U, BFHE 82, 46, BStBl III 1965, 263).

 
• BFH, 17.05.1990 - IV R 14/87

  Die von den Jugendämtern nach § 6 JWG an die Betreuer von sog. …

  Auszug aus BFH, 11.06.1997 - XI R 2/95

  Erziehung bedeutet nach der Rechtsprechung des BFH die planmäßige Tätigkeit zur körperlichen, geistigen und sittlichen Formung junger Menschen zu tüchtigen und mündigen Menschen; dabei wird unter Mündigkeit die Fähigkeit verstanden, selbständig und verantwortlich die Aufgaben des Lebens zu bewältigen (vgl. BFH-Urteile vom 21. November 1974 II R 107/68, BFHE 115, 64, BStBl II 1975, 389, und vom 17. Mai 1990 IV R 14/87, BFHE 161, 361, BStBl II 1990, 1018).
• BFH, 21.11.1974 - II R 107/68

  Zum Begriff "Erziehung"

  Auszug aus BFH, 11.06.1997 - XI R 2/95

  Erziehung bedeutet nach der Rechtsprechung des BFH die planmäßige Tätigkeit zur körperlichen, geistigen und sittlichen Formung junger Menschen zu tüchtigen und mündigen Menschen; dabei wird unter Mündigkeit die Fähigkeit verstanden, selbständig und verantwortlich die Aufgaben des Lebens zu bewältigen (vgl. BFH-Urteile vom 21. November 1974 II R 107/68, BFHE 115, 64, BStBl II 1975, 389, und vom 17. Mai 1990 IV R 14/87, BFHE 161, 361, BStBl II 1990, 1018).
• BFH, 26.11.1992 - IV R 64/91

  Voraussetzung für die Annahme einer wissenschaftlichen Tätigkeit

  Auszug aus BFH, 11.06.1997 - XI R 2/95

  Der Begriff der Wissenschaft ist dabei in besonderem Maße mit den Disziplinen verbunden, die an den Hochschulen gelehrt werden (BFH-Urteil vom 26. November 1992 IV R 64/91, BFH/NV 1993, 360).
• BFH, 26.11.1992 - IV R 109/90

  Dispacheur ist kein freier Beruf

  Auszug aus BFH, 11.06.1997 - XI R 2/95

  Daß einzelne Elemente der sog. Katalogberufe erfüllt sind, genügt nicht, um eine Tätigkeit als freiberuflich zu beurteilen (vgl. BFH-Urteil vom 26. November 1992 IV R 109/90, BFHE 170, 88, BStBl II 1993, 325).

• BFH, 29.09.2020 - VIII R 10/17

  Zum Begriff der erzieherischen Tätigkeit i.S. des § 18 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG

  (1) Nach ständiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) und herrschender Meinung in der Literatur ist Erziehung die planmäßige Tätigkeit zur körperlichen, geistigen und sittlichen Formung junger Menschen  zu tüchtigen und mündigen Menschen (Senatsurteil vom 09.05.2017 - VIII R 11/15, BFHE 258, 119, BStBl II 2017, 911; BFH-Urteile vom 11.06.1997 - XI R 2/95, BFHE 183, 450, BStBl II 1997, 687; vom 17.05.1990 - IV R 14/87, BFHE 161, 361, BStBl II 1990, 1018; vom 21.11.1974 - II R 107/68, BFHE 115, 64, BStBl II 1975, 389; vgl. auch Brandt in Herrmann/Heuer/Raupach --HHR--, § 18 EStG Rz 130; Siewert, in Frotscher/Geurts, EStG, Freiburg 2018, § 18 Rz 49; Korn in Korn, § 18 EStG Rz 53;… Pfirrmann in Kirchhof, EStG, 19. Aufl., § 18 Rz 53;… BeckOK EStG/Levedag, 8. Ed. [01.10.2020], EStG § 18 Rn. 142).

  Eine erzieherische Tätigkeit ist --über die Vermittlung von Kenntnissen und Fähigkeiten hinaus-- auf die umfassende Schulung des menschlichen Charakters und die Bildung der Persönlichkeit im Ganzen gerichtet (…vgl. z.B. BFH-Urteile vom 02.02.2000 - XI R 38/98, BFH/NV 2000, 839; in BFHE 183, 450, BStBl II 1997, 687, m.w.N.).

  Demgegenüber ist eine Tätigkeit, die darauf zielt, Klienten darin zu unterstützen, bestimmte individuelle Verhaltensprobleme und "Persönlichkeitsdefekte" zu überwinden, keine erzieherische Tätigkeit (z.B. BFH-Urteile in BFHE 183, 450, BStBl II 1997, 687;… in BFH/NV 2000, 839; FG Düsseldorf, Urteil vom 25.01.2005 - 17 K 572/02 G, Deutsches Steuerrecht Entscheidungsdienst 2005, 824; vgl. auch HHR/Brandt, § 18 EStG Rz 130; Korn in Korn, § 18 EStG Rz 53; Blümich/Hutter, § 18 EStG Rz 108; Stuhrmann in Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, § 18 Rz B80 f.;… Siewert, in Frotscher/Geurts, a.a.O., § 18 Rz 49;… Pfirrmann in Kirchhof, a.a.O., § 18 Rz 53;… BeckOK EStG/Levedag, a.a.O., § 18 Rn. 143).

  Erfordert die Tätigkeit demgegenüber --wie im Streitfall-- die Erarbeitung und Entwicklung eines auf die speziellen Bedürfnisse einer Person abgestellten, nicht auf einen Fachbereich beschränkten Programms, so fehlt es an einer Lehrtätigkeit in organisierter und institutionalisierter Form (vgl. z.B. BFH-Urteil in BFHE 183, 450, BStBl II 1997, 687, m.w.N.).

• BFH, 09.05.2017 - VIII R 11/15

  Ausbildung und Verkauf von Blindenführhunden führt zu gewerblichen Einkünften

  aa) Erziehung bedeutet danach die planmäßige Tätigkeit zur körperlichen, geistigen und sittlichen Formung junger Menschen zu tüchtigen und mündigen Menschen (vgl. BFH-Urteile vom 11. Juni 1997 XI R 2/95, BFHE 183, 450, BStBl II 1997, 687; vom 17. Mai 1990 IV R 14/87, BFHE 161, 361, BStBl II 1990, 1018, und vom 21. November 1974 II R 107/68, BFHE 115, 64, BStBl II 1975, 389).

  bb) Unterricht ist die Vermittlung von Wissen, Fähigkeiten, Fertigkeiten, Handlungsweisen und Einstellungen durch Lehrer an --menschliche-- Schüler in organisierter und institutionalisierter Form (…BFH-Urteile vom 2. Februar 2000 XI R 38/98, BFH/NV 2000, 839; vom 18. April 1996 IV R 35/95, BFHE 180, 568, BStBl II 1996, 573; vom 13. Januar 1994 IV R 79/92, BFHE 173, 331, BStBl II 1994, 362; in BFHE 183, 450, BStBl II 1997, 687; so auch HHR/Brandt, § 18 EStG Rz 121;… Schmidt/Wacker, a.a.O., § 18 Rz 83;… Pfirrmann in Kirchhof, a.a.O., § 18 Rz 49).

• BFH, 08.10.2008 - VIII R 74/05

  Promotionsberater ist nicht freiberuflich, sondern gewerblich tätig

  Kenntnisse, die ein Steuerpflichtiger sich lediglich aufgrund praktischer Erfahrungen angeeignet hat, reichen in der Regel nicht als Grundlage für eine wissenschaftliche Tätigkeit aus (BFH-Urteile vom 24. Februar 1965 I 349/61 U, BFHE 82, 46, BStBl III 1965, 263; vom 18. August 1988 V R 73/83, BFHE 154, 327, BStBl II 1989, 212; vom 27. Februar 1992 IV R 27/90, BFHE 168, 59, BStBl II 1992, 826; vom 11. Juni 1997 XI R 2/95, BFHE 183, 450, BStBl II 1997, 687; vom 23. November 2000 IV R 48/99, BFHE 193, 482, BStBl II 2001, 241).

 
• FG Niedersachsen, 04.03.1998 - III 66/91

  Erzielen von gewerblichen Einkünften mit dem Betrieb einer Hypnosepraxis; …

  Eine selbständig ausgeübte Tätigkeit dieser Personen ist nur dann heilberuflich, wenn sie ein abgeschlossenes Studium in Psychologie an einem anerkannten psychotherapeutischen Institut bzw. eine einem Arzt vergleichsweise wissenschaftliche Ausbildung nachweisen können (BFH-Urteil vom 11. Juni 1997 XI R 2/95 BStBl II 1987 S. 687; Hochatz, FR 1982 S. 479 m.w.N.; FinMin Niedersachsen S 2246-14-31 1 vom 12. August 1983 StEK EStG § 18 Nr. 126).

  Dabei wird unter Mündigkeit die Fähigkeit verstanden, selbständig und verantwortlich die Aufgaben des Lebens zu bewältigen (BFH-Urteil vom 11. Juni 1997 a.a.O. m.w.N.).

  Diese Ausrichtung der erzieherischen Tätigkeit auf die ganze Persönlichkeit ist ein kennzeichnendes Merkmal jeder erzieherischen Tätigkeit (BFH-Urteil vom 11. Juni 1997, a.a.O.).

  In diesem Falle fehlt es an einer Lehrtätigkeit in organisierter und institutionalisierter Form (zu allem: BFH-Urteil vom 11. Juni 1997, a.a.O. m.w.N.).

  Da der Kl. jedoch weder heilberuflich oder wissenschaftlich noch erzieherisch oder unterrichtend tätig war, kommt eine Qualifizierung als freiberuflich aufgrund "gemischtförmig freiberuflicher" Tätigkeit nicht in Betracht (BFH-Urteil vom 11. Juni 1997, a.a.O.).

• BFH, 02.02.2000 - XI R 38/98

  Hypnosetherapeut; gewerbliche Tätigkeit

  Anders als im Fall des BFH-Urteils vom 11. Juni 1997 XI R 2/95 (BFHE 183, 450, BStBl II 1997, 687) behandle der Kläger seine Patienten nicht berufsbezogen, sondern im Rahmen der umfassenden Schulung des Charakters und der Bildung der Persönlichkeit.

  a) Nach der Rechtsprechung des erkennenden Senats ist Voraussetzung für die Annahme einer erzieherischen Tätigkeit, dass diese auf die umfassende Schulung des menschlichen Charakters und die Bildung der Persönlichkeit im Ganzen gerichtet ist (vgl. BFH-Urteil in BFHE 183, 450, BStBl II 1997, 687).

  Werden die Kenntnisse oder Erkenntnisse aber nicht aufgrund eines allgemeingültigen, im Einzelfall abwandlungsfähigen Lernprogramms vermittelt, sondern erfordert die Tätigkeit die Erarbeitung und Entwicklung eines auf die speziellen Bedürfnisse einer Person abgestellten Programms, handelt es sich nicht mehr um eine Lehrtätigkeit in organisierter und institutionalisierter Form, sondern um eine beratende Tätigkeit (vgl. BFH-Urteil in BFHE 183, 450, BStBl II 1997, 687).

• FG Nürnberg, 17.01.2018 - 5 K 391/17

  Qualifizierung der Einkünfte als Einkünfte aus Gewerbebetrieb

  a) Darunter versteht man die Vermittlung von Wissen, Fähigkeiten, Fertigkeiten, Handlungsweisen und Einstellungen durch Lehrer an Schüler in organisierter und institutionalisierter Form (vgl. BFH, Urteile vom 13.01.1994 IV R 79/92, BStBl. II 1994, 362, vom 18.04.1996 IV R 35/95, BStBl II 1996, 573 und vom 11.06.1997 XI R 2/95, BStBl II 1997, 687).

  Werden die Kenntnisse oder Erkenntnisse aber nicht aufgrund eines für das bestimmte Fachgebiet allgemeingültigen, im Einzelfall abwandlungsfähigen Lernprogramms vermittelt, sondern erfordert die Tätigkeit die Erarbeitung und Entwicklung eines auf die speziellen Bedürfnisse einer Person abgestellten Programms, handelt es sich nicht mehr um eine Lehrtätigkeit in organisierter und institutionalisierter Form, sondern um eine einzelfallbezogene beratende Tätigkeit (vgl. BFH, Urteile vom 11.06.1997 XI R 2/95, a.a.O. …und vom 02.02.2000 XI R 38/98, BFH/NV 2000, 839, ebenso die Literatur: Brandt in: Hermann/Heuer/Raupach, EStG/KStG-Kommentar, 282 EL., § 18 Rz. 121, Hutter in: Blümich, EStG, KStG, GewStG-Kommentar, 138. EL., § 18 Rz. 103, Schmidt, EStG-Kommentar, 36. Aufl. 2017, § 18 Rz. 83).

  Ebenso wenig liegt eine Verwendung eines "Know-how-Mixes" seitens des Klägers vor, den er an die zu Unterrichtenden weitergeben würde (vgl. dazu BFH, Urteil vom 11.06.1997 XI R 2/95, a.a.O., FG Münster, Urteil vom 17.12.2010 4 K 3554/08 G, Juris).

  Unabhängig davon stellen die Newsletter aber jedenfalls Auftragsarbeiten dar, die ebenso wie die von dem Kläger durchgeführten Schulungen lediglich die Geschäftsinteressen des Auftraggebers betrafen und diesen zu dienen bestimmt waren (vgl. BFH, Urteil vom 11.06.1997 XI R 2/95, a.a.O.).

• BFH, 19.09.2002 - IV R 70/00

  Personalberater als Gewerbetreibender

  Für eine eigentlich psychologische Beratung, die der Kläger als besonders wichtig herausstellt, liegt auf der Hand, dass sie nicht typisch für einen beratenden Betriebswirt ist (s. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 11. Juni 1997 XI R 2/95, BFHE 183, 450, BStBl II 1997, 687).
• FG Nürnberg, 15.01.2003 - V 147/00

  Tätigkeit eines Persönlichkeits- und Managementtrainers ist freiberufliche …

  Erziehung bedeutet die planmäßige Tätigkeit zur körperlichen, geistigen und sittlichen Formung junger Menschen zu tüchtigen und mündigen Menschen; dabei wird unter Mündigkeit die Fähigkeit verstanden, selbständig und verantwortlich die Aufgaben des Lebens zu bewältigen (vgl. BFH-Urteil vom 11.06.1997 XI R 2/95, BFHE 183, 450 , BStBl. II 1997, 687 m. w. N.).

  Es handelt sich hierbei um eine beratende Tätigkeit (BFH-Urteil vom 11.06.1997 XI R 2/95, BFHE 183, 450 , BStBI. II 1997, 687).

  Der Fall des Klägers ist nicht vergleichbar mit dem vom BFH im Urteil vom 11.06.1997 Az. XI R 2/95 a. a. O. entschiedenen Fall eines Managementtrainers.

• FG Köln, 01.06.2017 - 15 K 243/14

  Gewerbesteuer: Diplomsozialarbeiterin ist bei der Betreuung behinderter und …

  Es werde ferner auf das BFH-Urteil vom 11. Juni 1997 - XI R 2/95 -, BFHE 183, 450, BStBl II 1997, 687 Bezug genommen.

  Voraussetzung jeder erzieherischen Tätigkeit ist jedenfalls, dass die ganze Persönlichkeit geformt wird (BFH, Urteil vom 11. Juni 1997 - XI R 2/95 -, BFHE 183, 450, BStBl II 1997, 687).

• BFH, 23.10.2018 - VIII B 44/18

  Durchführung von Produktschulungen ist keine unterrichtende Tätigkeit

  aa) Das FG hat in Rz 53 der Vorentscheidung vom 17. Januar 2018 5 K 391/17 (Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 2018, 767) die Annahme einer "unterrichtenden" Tätigkeit des Klägers gemäß § 18 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 des Einkommensteuergesetzes in der in den Streitjahren 2009 bis 2014 jeweils anzuwendenden Fassung (EStG) unter Bezugnahme auf die BFH-Urteile vom 11. Juni 1997 XI R 2/95 (BFHE 183, 450, BStBl II 1997, 687, zur erzieherischen Tätigkeit) und vom 2. Februar 2000 XI R 38/98 (…BFH/NV 2000, 839, zur unterrichtenden Tätigkeit) verneint, weil hierfür eine Lehrtätigkeit auf Grundlage eines allgemeingültigen und abwandlungsfähigen Lernprogramms erforderlich sei.

  Diesen Rechtssatz hat das FG dem BFH-Urteil in BFHE 183, 450, BStBl II 1997, 687 (unter II.1.) entnommen, das eine "erzieherische Tätigkeit" i.S. des § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG verneint hat, wenn die entfaltete Tätigkeit "nach Anlass und Zweck unternehmensbezogen und auf die besonderen Belange des jeweiligen Unternehmens zugeschnitten" ist.

• FG Düsseldorf, 08.11.2006 - 7 K 6425/04

  Gewerbesteuerpflicht; Freiberufliche Tätigkeit; Tanz- und Fitnessstudio; …
• FG Düsseldorf, 25.01.2005 - 17 K 572/02

  Freiberufler; Astrologische Lebensberatung; Wissenschaftlich; Erzieherisch; …
• BGH, 22.09.2005 - IX ZR 205/01

  Umfang der Beratungspflicht eines Steuerberaters
• FG Münster, 12.09.2014 - 4 K 69/14

  Betrieb einer Blindenführhundeschule gewerblich
• BFH, 26.11.1998 - IV R 59/97

  Spielerberater als Gewerbetreibender
• BFH, 13.02.2003 - IV R 49/01

  Einkunftsart einer Sprachheilpädagogin
• FG Hessen, 13.02.2003 - 8 K 1909/99

  Auditor; Freiberufliche Tätigkeit; Gewerbebetrieb; Gewerbesteuer; Zertifizierung; …
• FG Hessen, 20.07.2016 - 8 K 86/11

  § 15 Abs.2 S.1, § 18 Abs.1 Nr.1 S.1 u. 2 EStG
• FG Köln, 27.04.2022 - 2 K 553/18

  Streit um die rechtliche Qualifizierung der Einkünfte aus einer selbstständigen …
• FG Münster, 29.04.2014 - 2 K 3993/12

  Einkünfte einer examinierten Krankenschwester als "Clinical Research Associate" …
• FG Nürnberg, 15.04.2015 - 5 K 1723/12

  Einkünfte als Turnierrichter im Pferdedressur- und Springreiten sind nicht …
• BFH, 20.06.2006 - XI B 2/06

  Gewerbliche Tätigkeit eines auf dem Gebiet der Unternehmensberatung tätigen …
• FG Münster, 17.12.2010 - 4 K 3554/08

  Kein Übergang eines den Außendienst schulenden Versicherungsvertreters vom …
• FG Schleswig-Holstein, 17.04.2002 - I 110/01

  Tätigkeit als Tanzlehrer und Tanzsporttrainer als unterschiedliche Berufe
• FG Nürnberg, 10.04.2002 - V 227/99

  Unterrichtstätigkeit eines Frisörs nicht notwendig gewerbliche Tätigkeit, sondern …
• FG Saarland, 23.03.1999 - 1 K 50/99

  Gewerbesteuer; Gutachtenerstellung für pharmazeutische Industrie
• LSG Baden-Württemberg, 19.10.2012 - L 4 R 5652/11