Volltextveröffentlichungen (7)

• Simons & Moll-Simons

  DBA-Schweiz Art. 5 Abs. 2 Buchst. g, Art. 15 Abs. 2; AO 1977 § 12 Satz 2 Nr. 8, § 167 Abs. 1 Satz 1

• Wolters Kluwer

  Montage - Montagearbeiten - Montagebetriebsstätte - Werklieferungsvertrag - Doppelbesteuerung

• riw-online.de(Abodienst, kostenloses Probeabo, Leitsatz/Auszüge frei)

  DBA Schweiz: Bestehen einer Montagebetriebsstätte

 
• Judicialis

  DBA-Schweiz Art. 5 Abs. 2 Buchst. g; ; DBA-Schweiz Art. 15 Abs. 2; ; AO 1977 § 12 Satz 2 Nr. 8; ; AO 1977 § 167 Abs. 1 Satz 1

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Zur Zusammenrechnung von Montagen nach § 12 AO und Art. 5 DBA-Schweiz

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Montagearbeiten als Betriebsstätte

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  DBA-Schweiz Art 5 Abs 2 Buchst g, AO 1977 § 12 Abs 2 Nr 8
  Arbeitnehmer; Betriebsstätte; Montage; Schweiz

Verfahrensgang

• FG Düsseldorf, 01.07.1997 - 3 K 7090/94
• BFH, 21.04.1999 - I R 99/97

Papierfundstellen

• BFHE 189, 292
• BB 1999, 2071
• BB 2000, 157
• DB 1999, 2144
• BStBl II 1999, 694

Wird zitiert von ... (14)Neu Zitiert selbst (9)

• BFH, 21.10.1981 - I R 21/78

  Begründung einer Betriebstätte durch Einfügen von Fenstern und Türen in einen …

  Auszug aus BFH, 21.04.1999 - I R 99/97

  Soweit der erkennende Senat im Urteil vom 21. Oktober 1981 I R 21/78 (BFHE 134, 562, BStBl II 1982, 241) bei einer betriebsbedingten Unterbrechung von mehr als zwei Wochen für den Regelfall von einer Hemmung der Sechsmonatsfrist ausgegangen ist, kann er daher hieran in dieser Allgemeinheit nicht mehr festhalten.

  Bei der Abgrenzung zwischen der hiernach unschädlichen und der fristhemmenden Arbeitsunterbrechung kann in der Regel auf die in der Rechtsprechung entwickelte Zweiwochenfrist (BFH-Urteile vom 22. September 1977 IV R 51/72, BFHE 123, 356, BStBl II 1978, 140, und in BFHE 134, 562, BStBl II 1982, 241) zurückgegriffen werden.

  Das gilt jedenfalls dann, wenn --z.B. aufgrund eines einheitlichen Auftrags (vgl. BFH in BFHE 134, 562, BStBl II 1982, 241)-- bereits im Zeitpunkt der Beendigung der ersten Montage absehbar ist, daß sich alsbald eine weitere Montage auf demselben Territorium anschließen wird.

• BFH, 16.05.1990 - I R 113/87

  Zum Begriff "Montage"

  Auszug aus BFH, 21.04.1999 - I R 99/97

  Unter diesen Begriff fallen alle Arbeiten, die dem Zusammenfügen von Einzelteilen zu einer (einheitlichen) Sache dienen (BFH-Urteile vom 16. Mai 1990 I R 113/87, BFHE 161, 358, BStBl II 1990, 983; vom 13. November 1990 VIII R 152/86, BFHE 162, 345, BStBl II 1991, 94, 96;… Senatsbeschluß vom 20. Januar 1993 I B 106/92, BFH/NV 1993, 404).

  Von diesem Grundsatz ist der Senat bereits in der Vergangenheit ausgegangen (Urteil in BFHE 161, 358, BStBl II 1990, 983, 984); er hält hieran fest.

  Reparatur- und Gewährleistungsarbeiten sind für sich genommen keine Montage (Senatsurteil in BFHE 161, 358, BStBl II 1990, 983).

• BFH, 13.11.1990 - VIII R 152/86

  Keine Steuerfreiheit des Liefergewinns nach § 3 Nr. 63 EStG, wenn Material nicht …

  Auszug aus BFH, 21.04.1999 - I R 99/97

  Unter diesen Begriff fallen alle Arbeiten, die dem Zusammenfügen von Einzelteilen zu einer (einheitlichen) Sache dienen (BFH-Urteile vom 16. Mai 1990 I R 113/87, BFHE 161, 358, BStBl II 1990, 983; vom 13. November 1990 VIII R 152/86, BFHE 162, 345, BStBl II 1991, 94, 96;… Senatsbeschluß vom 20. Januar 1993 I B 106/92, BFH/NV 1993, 404).

  Diese Handhabung stimmt mit dem Grundsatz überein, daß auch die Gewinne aus einer Materiallieferung des Stammhauses nicht der Montagebetriebstätte, sondern dem Stammhaus zuzurechnen sind (BFH-Urteil in BFHE 162, 345, BStBl II 1991, 94).

 
• BFH, 10.05.1989 - I R 50/85

  1. Arbeitgeber kann sich auf Steuerfreiheit des Arbeitslohns nach DBA-Niederlande …

  Auszug aus BFH, 21.04.1999 - I R 99/97

  Insoweit gelten diejenigen Regeln, die der Bundesfinanzhof (BFH) zu den DBA mit Frankreich (Urteil vom 22. Oktober 1986 I R 261/82, BFHE 148, 143, BStBl II 1987, 171) und den Niederlanden (Urteil vom 10. Mai 1989 I R 50/85, BFHE 157, 142, BStBl II 1989, 755) entwickelt hat, sinngemäß.
• BFH, 08.02.1979 - IV R 56/76

  Zur Frage der Sechsmonatsfrist in § 12 Satz 2 Nr. 8 AO für Zwecke der Zerlegung …

  Auszug aus BFH, 21.04.1999 - I R 99/97

  Die z.T. abweichende Beurteilung durch den IV. Senat des BFH (Urteil vom 8. Februar 1979 IV R 56/76, BFHE 127, 414, BStBl II 1979, 479) steht der jetzt getroffenen Entscheidung schon deshalb nicht entgegen, weil sie seinerzeit für das Urteil des IV. Senats nicht tragend war (…vgl. Gräber/Ruban, Finanzgerichtsordnung, 4. Aufl., § 11 Rz. 2).
• BFH, 24.02.1988 - I R 143/84

  Besteuerungsrecht für Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit und …

  Auszug aus BFH, 21.04.1999 - I R 99/97

  Demgegenüber richtet sich die Beantwortung der Frage, ob bestimmte Vergütungen von einer etwa bestehenden Betriebstätte "getragen" worden sind, nach den Kautelen des Art. 7 Abs. 1 Satz 2 DBA-Schweiz (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 24. Februar 1988 I R 143/84, BFHE 152, 508, BStBl II 1988, 819;… Wassermeyer in Debatin/Wassermeyer, Doppelbesteuerung, Art. 5 MA Rz. 131 f.;… Kempermann in Flick/Wassermeyer/Wingert/Kempermann, DBA Deutschland-Schweiz, Art. 15 Rz. 52).
• BFH, 22.09.1977 - IV R 51/72

  Gerüstbauarbeiten - Bauausführungen - Betriebsstätte - Unterbrechungen - Fortgang …

  Auszug aus BFH, 21.04.1999 - I R 99/97

  Bei der Abgrenzung zwischen der hiernach unschädlichen und der fristhemmenden Arbeitsunterbrechung kann in der Regel auf die in der Rechtsprechung entwickelte Zweiwochenfrist (BFH-Urteile vom 22. September 1977 IV R 51/72, BFHE 123, 356, BStBl II 1978, 140, und in BFHE 134, 562, BStBl II 1982, 241) zurückgegriffen werden.
• BFH, 22.10.1986 - I R 261/82

  DBA-Frankreich - Verzicht auf Besteuerungsrecht - Inländischer …

  Auszug aus BFH, 21.04.1999 - I R 99/97

  Insoweit gelten diejenigen Regeln, die der Bundesfinanzhof (BFH) zu den DBA mit Frankreich (Urteil vom 22. Oktober 1986 I R 261/82, BFHE 148, 143, BStBl II 1987, 171) und den Niederlanden (Urteil vom 10. Mai 1989 I R 50/85, BFHE 157, 142, BStBl II 1989, 755) entwickelt hat, sinngemäß.
• BFH, 20.01.1993 - I B 106/92

  Umfang der Bindungswirkung einer Entscheidung des Bundesfinanzhofs (BFH) für ein …

  Auszug aus BFH, 21.04.1999 - I R 99/97

  Unter diesen Begriff fallen alle Arbeiten, die dem Zusammenfügen von Einzelteilen zu einer (einheitlichen) Sache dienen (BFH-Urteile vom 16. Mai 1990 I R 113/87, BFHE 161, 358, BStBl II 1990, 983; vom 13. November 1990 VIII R 152/86, BFHE 162, 345, BStBl II 1991, 94, 96; Senatsbeschluß vom 20. Januar 1993 I B 106/92, BFH/NV 1993, 404).

• BFH, 19.11.2003 - I R 3/02

  Bau- und Montagearbeiten als Betriebsstätte i.S. des DBA-Luxemburg

  Mehrere Bauausführungen oder Montagen sind in zeitlicher Hinsicht nicht zusammenzurechnen (Anschluss an die Senatsurteile vom 21. April 1999 I R 99/97, BFHE 189, 292, BStBl II 1999, 694, und vom 16. Mai 2001 I R 47/00, BFHE 195, 335, BStBl II 2002, 846).

  Jedenfalls handelte es sich nicht um bloße Reparaturmaßnahmen, die beiden Begriffen nicht unterfallen (Senatsbeschluss vom 27. April 1954 I B 136/53 U, BFHE 58, 705, BStBl III 1954, 179, 180; Senatsurteil vom 21. April 1999 I R 99/97, BFHE 189, 292, BStBl II 1999, 694, 696, m.w.N.).

  Insoweit gilt das, was der Senat für den Anwendungsbereich der Doppelbesteuerungsabkommen mit der Schweiz (Senatsurteil in BFHE 189, 292, BStBl II 1999, 694, 697) und mit Ungarn (Senatsurteil vom 16. Mai 2001 I R 47/00, BFHE 195, 335, BStBl II 2002, 846, 847) entschieden hat, im Zusammenhang mit dem DBA-Luxemburg entsprechend.

  Das gilt im Hinblick auf Montagearbeiten entsprechend (Senatsurteil in BFHE 189, 292, BStBl II 1999, 694, 697).

  Hinsichtlich des Zeitfaktors sind für das Vorliegen von Betriebsstätten in den einzelnen Baubezirken diejenigen Kriterien maßgeblich, die der Senat für die Beurteilung der zeitlichen Voraussetzungen einer Baubetriebsstätte aufgestellt hat (Senatsurteil in BFHE 189, 292, BStBl II 1999, 694).

• BFH, 16.05.2001 - I R 47/00

  DBA-Ungarn: Bauausführung als Betriebsstätte

  Anhaltspunkte dafür, dass das FG --etwa im Hinblick auf vorbereitende Arbeiten der Klägerin an einer der Baustellen (vgl. hierzu Senatsurteil vom 21. April 1999 I R 99/97, BFHE 189, 292, BStBl II 1999, 694)-- die Dauer der Bauausführungen unrichtig bestimmt hätte, sind weder dem angefochtenen Urteil zu entnehmen noch vom FA vorgetragen worden.

  Das hat der Senat zum Begriff der Montagebetriebsstätte im Sinne des Doppelbesteuerungsabkommens mit der Schweiz bereits entschieden (Urteil in BFHE 189, 292, BStBl II 1999, 694); im Zusammenhang mit Baubetriebsstätten im Sinne des DBA-Ungarn gilt dasselbe.

  Auch insoweit gelten die Grundsätze, die der Senat in seinem Urteil in BFHE 189, 292, BStBl II 1999, 694 entwickelt hat, in dem hier interessierenden Zusammenhang gleichermaßen.

  Eine solche ist, wie bereits aus dem Senatsurteil in BFHE 189, 292, BStBl II 1999, 694 hervorgeht, nicht Voraussetzung für die Annahme einer einheitlichen Bauausführung.

• FG Münster, 24.05.2004 - 9 K 5177/99

  Betriebsstättenbegriff nach § 12 S. 2 Nr. 8 lit. c AO und Art. 5 DBA-Portugal; …

  Eine Zusammenrechnung der Bauausführungszeiten kommt im Anwendungsbereich von Art. 5 Abs. 3 DBA-Portugal (anders als bei Anwendung von § 12 Nr. 8 AO ) nur dann in Betracht, wenn mehrere Bauausführungen eine wirtschaftliche und geographische Einheit bilden (vgl. BFH-Urteile vom 21. April 1999 I R 99/97, BFHE 189, 292 , BStBl II 1999, 694 zu DBA-Schweiz; vom 16. Mai 2001 I R 47/00, BFHE 195, 335 , BStBl II 2002, 846 zu DBA-Ungarn;… vom 19. November 2003 I R 3/02, BFHE 204, 145 , BFH/NV 2004, 559 zu DBA-Luxemburg).

 
• BFH, 26.04.2005 - I B 157/04

  DBA-Tschechoslowakei; Betriebsstätte im Inland; Beginn der Bautätigkeit

  2. Im Streitfall ist das FG von der Rechtsprechung des Senats ausgegangen, nach der ein Arbeitgeber nicht zur Abführung von Lohnsteuer verpflichtet ist, wenn der von ihm gezahlte Arbeitslohn nach einem Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) von der deutschen Besteuerung ausgenommen ist (Senatsurteil vom 21. April 1999 I R 99/97, BFHE 189, 292, BStBl II 1999, 694, m.w.N.).

  Es reiche vielmehr aus, wenn der mit der Montage beauftragte Unternehmer oder eine diesem zuzurechnende Person am Montageort Vorbereitungsarbeiten vornehme; dazu zähle auch die Überprüfung des Montageorts daraufhin, ob die Voraussetzungen für den Beginn der Montagearbeiten vorliegen (Senatsurteil in BFHE 189, 292, BStBl II 1999, 694).

• BFH, 09.07.2003 - I R 4/02

  Wiedereinsetzung - verzögerte Postbeförderung

  Jedenfalls handelte es sich nicht um bloße Reparaturmaßnahmen, die beiden Begriffen nicht unterfallen (Senatsbeschluss vom 27. April 1954 I B 136/53 U, BFHE 58, 705, BStBl III 1954, 179, 180; Senatsurteil vom 21. April 1999 I R 99/97, BFHE 189, 292, BStBl II 1999, 694, 696, m.w.N.).
• KG, 17.11.2006 - 13 U 16/06

  Steuerberatung: Pflichten des Steuerberaters bei Erstellung von …

  Das gilt auch dann, wenn die betreffende Person zunächst nur Vorbereitungsarbeiten durchführt, eine weitergehende feste Geschäftseinrichtung bedarf es in diesem Fall nicht mehr (BFHE 189, 292 mwN).
• FG Niedersachsen, 19.06.2001 - 15 K 794/98

  Verlegung von Telefonkabeln und Einrichtung von Hausanschlüssen in Luxemburg für …

  Außerdem besteht zwischen den einzelnen Aufträgen insoweit ein wirtschaftlich - sachlicher Zusammenhang, als die Arbeiten an einer Anlage, nämlich dem örtlichen Fernmeldenetz durchgeführt wurden und die einzelnen Aufträge zeitlich in einem unmittelbaren Zusammenhang standen und soweit sie nicht ohnehin parallel abgewickelt wurden, sich ohne nennenswerte Verzögerung aneinander anschlossen vgl. hierzu BFH Urteil vom 21. April 1999 I R 99/97, BStBl II 1999, 694).
• BFH, 28.01.2004 - I R 48/03

  Arbeitslohn - Zurechnung für ausländische Betriebsstätte

  Das hat der Senat im Hinblick auf die gleich lautende Vorschrift im Doppelbesteuerungsabkommen mit der Schweiz wiederholt entschieden (Senatsurteile vom 24. Februar 1988 I R 143/84, BFHE 152, 500, BStBl II 1988, 819; vom 21. April 1999 I R 99/97, BFHE 189, 292, BStBl II 1999, 694, unter II.3. der Entscheidungsgründe); für das DBA-Spanien gilt dasselbe.
• FG Münster, 17.08.2004 - 9 K 5177/99

  Besteuerung von beschränkt körperschaftsteuerpflichtigen Einkünften einer …

  Eine Zusammenrechnung der Bauausführungszeiten kommt im Anwendungsbereich von Art. 5 Abs. 3 DBA-Portugal (anders als bei Anwendung von § 12 Nr. 8 AO) nur dann in Betracht, wenn mehrere Bauausführungen eine wirtschaftliche und geographische Einheit bilden (vgl. BFH-Urteile vom 21. April 1999 I R 99/97, BFHE 189, 292, BStBl II 1999, 694 zu DBA-Schweiz; vom 16. Mai 2001 I R 47/00, BFHE 195, 335, BStBl II 2002, 846 zu DBA-Ungarn;… vom 19. November 2003 I R 3/02, BFHE 204, 145, BFH/NV 2004, 559 zu DBA-Luxemburg).
• FG Münster, 22.06.2016 - 7 K 2297/14

  Einkommensteuerfreiheit eines Überschusses aus einer selbständigen Tätigkeit in …

  Zwar gehören auch Testlauf und Inbetriebsetzung einer montierten Maschine oder einer Großanlage als unselbständiger Teil dann zur Gesamtmontage der Anlage, wenn sie vom Werklieferer oder unter Mitwirkung des Werklieferers (durch Subunternehmer) durchgeführt werden (BFH, Urt. vom 21.04.1999 - I R 99/97, BStBl II 1999, 694).
• FG Münster, 20.09.2000 - 15 K 6695/98

  Entrichtungsschuld bei rückständigen Lohnsteuern und Lohnnebenforderungen; …
• FG Hessen, 18.02.2008 - 10 K 2317/07

  Zulässigkeit einer Feststellungsklage zur Feststellung des Nichtbestehens von …
• FG Düsseldorf, 03.07.2002 - 13 K 4044/99
• FG Thüringen, 28.09.2000 - II 281/99

  Haftung des Geschäftsführers einer portugiesischen Baufirma für Lohnsteuer; …