Volltextveröffentlichungen (7)

• Simons & Moll-Simons
• Kanzlei Prof. Schweizer

  Abschreibung von Herstellungsaufwand bei betrieblicher Nutzung des Ehegattengrundstücks

• Wolters Kluwer

  Absetzung für Abnutzung bezüglich durch Ehegatten genutzte Räume in einem in ihrem Miteigentum stehenden Haus

 
• Judicialis

  EStG § 2 Abs. 2 Nr. 1; ; EStG § 4 Abs. 1; ; EStG § 7 Abs. 4; ; EStG § 15 Abs. 1 Nr. 1

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Nutzungsüberlassung beim häuslichen Arbeitszimmer

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Besprechungen u.ä.

• Notare Bayern , S. 47 (Entscheidungsbesprechung)

  § 19 ErbStG
  Drittaufwand und AfA-Berechtigung (Notar Dr. Peter Schubert, Hof)

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Drittaufwand

  Drittaufwand bei Ehegatten

  Übersicht über die BFH-Rechtsprechung

  Spezialfälle

  Dritter Spezialfall: Arbeitszimmer im Miteigentum beider Ehegatten (= H 4.7 EStH; 3. Spiegelstrich zu »Eigenaufwand für ein fremdes WG«)

  Grundstücksgemeinschaften

  Mietvertrag zwischen Gesellschaft und Gesellschafter

  Ertragsteuerrechtliche Behandlung

  Besonderheiten bei Ehegattengrundstücken

  Grundstück im Alleineigentum eines Ehegatten

  Nutzungsüberlassung einer Wohnung

  Drittaufwand und Nutzungsüberlassung

  Zweiter Spezialfall: Arbeitszimmer im Miteigentum beider Ehegatten

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 4 Abs 1, EStG § 4 Abs 4, EStG § 6 Abs 1, EStG § 7 Abs 5, EStG § 7 Abs 5 a
  AfA; Einfamilienhaus; Herstellungskosten; Miteigentum

Verfahrensgang

• FG Rheinland-Pfalz, 24.05.1991 - 4 K 1149/88
• BFH, 23.08.1999 - GrS 5/97

Papierfundstellen

• BFHE 189, 174
• NJW 1999, 3584
• NZM 1999, 1116
• BB 1999, 2116
• DB 1999, 2093
• BStBl 1999 II S. S. 774
• BStBl II 1999, 744
• BStBl II 1999, 774

Wird zitiert von ... (66)

• BFH, 06.12.2017 - VI R 41/15

  Werbungskostenabzug bei beruflicher Nutzung einer im Miteigentum von Ehegatten …

  Gleichwohl kann er die Kosten für ein fremdes Gebäude nach AfA-Regeln abschreiben (Beschlüsse des Großen Senats des BFH vom 23. August 1999 GrS 1/97, BFHE 189, 151, BStBl II 1999, 778, unter C.I.2.b, und GrS 5/97, BFHE 189, 174, BStBl II 1999, 774, unter C.3.; in BFHE 176, 267, BStBl II 1995, 281, unter C.V.).

  ee) Dem steht der Beschluss des Großen Senats des BFH in BFHE 189, 174, BStBl II 1999, 774 nicht entgegen.

  Vielmehr begrenzt auch der Beschluss des Großen Senats des BFH in BFHE 189, 174, BStBl II 1999, 774 den Werbungskostenabzug bei den Ehegatten auf die jeweils selbst getragenen Aufwendungen.

• BFH, 29.04.2008 - VIII R 98/04

  Betriebsraum eines Ehegatten im gemeinsamen Einfamilienhaus: Unterliegen die …

  Zudem nutzte der Kläger den betrieblichen Kellerraum insgesamt in Ausübung seines Rechts als Miteigentümer (vgl. Beschluss des Großen Senats des BFH vom 23. August 1999 GrS 5/97, BFHE 189, 174, BStBl II 1999, 774 unter C.2. der Gründe).

  Dem steht nicht entgegen, dass nach der Rechtsprechung des Großen Senats des BFH die Nutzungsbefugnis eines Steuerpflichtigen, der über seinen Miteigentumsanteil hinaus Kosten für von ihm betrieblich oder beruflich genutzte Räume trägt, "wie ein materielles Wirtschaftsgut" anzusehen ist (Beschlüsse des Großen Senats des BFH vom 30. Januar 1995 GrS 4/92, BFHE 176, 267, BStBl II 1995, 281; in BFHE 189, 151, BStBl II 1999, 778; in BFHE 189, 174, BStBl II 1999, 774).

• BFH, 15.12.2016 - VI R 86/13

  Höchstbetrag bei Nutzung eines Arbeitszimmers zur Einkünfteerzielung durch …

  e) Nutzen Miteigentümer ein Wirtschaftsgut (hier: Arbeitszimmer) gemeinsam zur Erzielung von Einkünften, kann jeder die seinem Anteil entsprechenden und von ihm getragenen Aufwendungen (z.B. Absetzung für Abnutzung, Schuldzinsen) als Werbungskosten abziehen, denn jeder setzt die gesamten auf seinen Anteil entfallenden Anschaffungs- oder Herstellungskosten zur Einkünfteerzielung ein (BFH-Urteil vom 23. September 2009 IV R 21/08, BFHE 227, 31, BStBl II 2010, 337; Beschluss des Großen Senats des BFH vom 23. August 1999 GrS 5/97, BFHE 189, 174, BStBl II 1999, 774, unter C.2.).

 
• BFH, 23.08.1999 - GrS 1/97

  Nutzungsüberlassung beim häuslichen Arbeitszimmer

  Der BFH sieht das Nettoprinzip und den Veranlassungszusammenhang der Aufwendungen als ausschlaggebend an und nicht, ob der Steuerpflichtige eigenes oder fremdes Eigentum zur Erzielung seiner Einkünfte nutzt (vgl. auch Beschluß vom heutigen Tage zur Vorlage GrS 5/97, zu C.2.).
• BFH, 14.05.2002 - VIII R 30/98

  Zurechnung von Gebäuden auf fremdem Grund und Boden

  Eine Divergenz i.S. des § 11 Abs. 2 FGO von den Beschlüssen des Großen Senats des BFH in BFHE 176, 267, BStBl II 1995, 281, und vom 23. August 1999 GrS 5/97 (BFHE 189, 174, BStBl II 1999, 774) liegt nicht vor, weil dort Streitgegenstand ausschließlich die Frage war, ob eine Befugnis zur Geltendmachung von AfA bestand.

  Der Große Senat hat in seinem letztgenannten Beschluss ausdrücklich erklärt, dass es für die AfA-Befugnis unerheblich sei, ob der Steuerpflichtige Eigentümer des Wirtschaftsguts sei, für das er Aufwendungen getragen habe (vgl. BFHE 189, 174, BStBl II 1999, 774, 775, unter C. 2. der Entscheidungsgründe).

• BFH, 18.05.2004 - IX R 49/02

  Vermietung eines im Miteigentum stehenden Wohnhauses

  Die Vermietung der Wohnung im EG sei nach den Grundsätzen des Beschlusses des Großen Senats des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 23. August 1999 GrS 5/97 (BFHE 189, 174, BStBl II 1999, 774) in vollem Umfang eine Nutzung zu eigenen Wohnzwecken.

  c) Dieser Beurteilung folgt das Steuerrecht nur eingeschränkt: Überlassen sich Miteigentümer jeweils einen Raum einer gemeinschaftlichen Wohnung wechselseitig unentgeltlich zur Nutzung als Arbeitszimmer und nutzt damit jeder Miteigentümer im Rahmen seines Miteigentumsanteils einen Teil des gemeinschaftlichen Gegenstands allein, so wird der den anderen Miteigentümern gehörende Anteil einkommensteuerrechtlich grundsätzlich nicht wechselseitig gemietet und vermietet (BFH-Beschluss in BFHE 189, 174, BStBl II 1999, 774, unter C. 2., m.w.N.;… siehe auch BFH-Urteil vom 19. Mai 1995 VI R 64/93, BFH/NV 1995, 879).

  c) Diese Beurteilung steht --entgegen der Auffassung des FA-- nicht im Widerspruch zu den Grundsätzen des BFH-Beschlusses in BFHE 189, 174, BStBl II 1999, 774: Der Große Senat des BFH hat sich nur zur stillschweigenden wechselseitigen Einräumung der unentgeltlichen Nutzungsbefugnis (vgl. dazu den Vorlagebeschluss des XI. Senats des BFH vom 27. August 1997 XI R 35/91, BFHE 183, 570, BStBl II 1998, 784, unter B. 2. a) an Teilen eines gemeinschaftlichen Gegenstandes im Rahmen des Miteigentumsanteils geäußert; die bestehende, unter II. 2. c dargestellte BFH-Rechtsprechung zur steuerrechtlichen Anerkennung von Mietverhältnissen bei disproportionaler oder alleiniger Nutzung, wie sie nach den Ausführungen unter II. 2. a im Streitfall vorliegt, ist hiervon nicht betroffen.

• BFH, 23.09.2009 - IV R 21/08

  Zuordnung der Aufwendungen für ein von Ehegatten betrieblich genutztes häusliches …

  (1) Die Berechtigung der Ehegatten zum Abzug der AfA in dieser Höhe ergibt sich aus der betrieblichen Nutzung ihres Miteigentumsanteils am Arbeitszimmer (vgl. Beschluss des Großen Senats des BFH vom 23. August 1999 GrS 5/97, BFHE 189, 174, BStBl II 1999, 774, unter C. 1. der Gründe, m. w. N.).

  Der Gebäudeteil "Arbeitszimmer" ist wegen seines unterschiedlichen Nutzungs- und Funktionszusammenhanges gegenüber den übrigen Räumen des Einfamilienhauses ein selbständiges Wirtschaftsgut, das weiter in so viele Wirtschaftsgüter aufzuteilen ist, wie Gebäudeeigentümer vorhanden sind (vgl. Beschlüsse des Großen Senats des BFH in BFHE 189, 174, BStBl II 1999, 774, unter C. 1. der Gründe, und vom 30. Januar 1995 GrS 4/92, BFHE 176, 267, BStBl II 1995, 281, unter C. II. der Gründe, jeweils m. w. N.).

  (2) Nutzen Miteigentümer ein Wirtschaftsgut (Gebäude; hier: Arbeitszimmer) gemeinsam zur Erzielung von Einkünften, kann jeder die seinem Anteil entsprechenden AfA in Anspruch nehmen, denn jeder setzt die gesamten auf seinen Anteil entfallenden Anschaffungs- oder Herstellungskosten zur Einkünfteerzielung ein (Beschluss des Großen Senats des BFH in BFHE 189, 174, BStBl II 1999, 774, unter C. 2. der Gründe).

• BFH, 10.10.2017 - X R 1/16

  Teilweise betrieblich genutzte Doppelgarage; Widmung als Voraussetzung für die …

  a) Teile eines Gebäudes, die in verschiedenen Nutzungs- und Funktionszusammenhängen stehen, sind selbständige Wirtschaftsgüter (Beschluss des Großen Senats des BFH vom 23. August 1999 GrS 5/97, BFHE 189, 174, BStBl II 1999, 774, unter C.1., m.w.N.).

  b) Die Aufteilung ist grundsätzlich nach dem Größenverhältnis der für den einen oder anderen Zweck eingesetzten Nutzflächen vorzunehmen (vgl. Schmidt/Heinicke, EStG, 36. Aufl., § 4 Rz 194, unter Hinweis auf den Beschluss des Großen Senats des BFH in BFHE 189, 174, BStBl II 1999, 774, unter C.3.).

  Denn ein selbständiger Gebäudeteil ist weiter in so viele Wirtschaftsgüter aufzuteilen, wie Gebäudeeigentümer vorhanden sind (Beschluss des Großen Senats des BFH in BFHE 189, 174, BStBl II 1999, 774, unter C.1.).

• FG Baden-Württemberg, 06.03.2007 - 4 K 280/06

  Zum Werbungskostenabzug bzw. Betriebsausgabenabzug bei abgekürztem Vertragsweg

  Der Werbungskostenabzug steht grundsätzlich der Person zu, die den Aufwand getragen hat (BFH-Beschlüsse vom 23. August 1999 GrS 5/97, BFHE 189, 174; BStBl II 1999, 774; vom 23. August 1999 GrS 1/97, BFHE 189, 151; BStBl II 1999, 778 und vom 23. August 1999 GrS 2/97, BFHE 189, 160; BStBl II 1999, 782).
• BFH, 25.02.2010 - IV R 2/07

  AfA-Befugnis bei Gebäude auf fremdem Grund und Boden

  Das bedeutet, dass die Herstellungskosten für ein fremdes Gebäude als Posten für die Verteilung eigenen Aufwands zu aktivieren und nach den für Gebäude geltenden AfA-Regeln abzuschreiben sind (Beschlüsse des Großen Senats des BFH vom 23. August 1999 GrS 1/97, BFHE 189, 151, BStBl II 1999, 778, unter C.I.2.b, und vom 23. August 1999 GrS 5/97, BFHE 189, 174, BStBl II 1999, 774, unter C.3., und in BFHE 176, 267, BStBl II 1995, 281, unter C.V.).
• BFH, 19.12.2012 - IV R 29/09

  Ende der Nutzung eines fremden Wirtschaftsguts zur Einkunftserzielung, auf das …
• BFH, 21.02.2017 - VIII R 10/14

  AfA-Befugnis des Nichteigentümer-Ehegatten bei betrieblicher Nutzung des …
• FG Niedersachsen, 24.04.2012 - 8 K 254/11

  Teilweise Abziehbarkeit von Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer im …
• BFH, 16.09.2014 - X R 32/12

  Photovoltaikanlage auf Dachfläche - Betriebsausgabenabzug
• BFH, 12.12.2000 - VIII R 36/97

  Bürgschaftsverluste als nachträgliche AK der Beteiligung
• FG München, 02.03.2021 - 10 K 1251/18

  Abzug von Aufwendungen für betrieblich genutzten Raum einer Wohnung bei …
• BFH, 18.05.2004 - IX R 42/01

  GbR: Beteiligtenfähigkeit und Klagebefugnis; Zurechnung der Einkünfte
• BFH, 15.02.2001 - III R 20/99

  Verkehrswert des gesamten Anwesens per 31. Oktober 1991 1 050 000 DM; davon 27 % …
• FG München, 28.11.2006 - 6 K 4037/04

  Aktivierung von Mietereinbauten als Herstellungskosten
• BFH, 28.03.2000 - VIII R 68/96

  Unentgeltliche Nutzungsüberlassung an eine GmbH
• BFH, 14.10.2003 - VIII R 38/02

  Verrechenbare Verluste bei Umwandlung einer KG in eine oHG
• BFH, 05.06.2008 - IV R 79/05

  Wegfall der Prozessstandschaft nach § 48 Abs. 1 Nr. 1 FGO - Beiladung einer …
• BFH, 24.02.2000 - IV R 75/98

  Kein Drittaufwand bei Dauerschuldverhältnissen
• FG Köln, 23.04.2009 - 10 K 82/09

  Steuerrechtliche Qualifizierung der Aufwendungen für ein Arbeitszimmer als …
• BFH, 11.03.2003 - IX R 16/99

  VuV: Vermietereigenschaft bei Miteigentum; Aufwendungen vor Veräußerung nach …
• BFH, 27.10.2004 - II R 8/01

  Als gewillkürtes Betriebsvermögen aktiviertes Grundstück als Betriebsgrundstück …
• BFH, 19.05.2004 - III R 29/03

  Allein-Nutzung von Wohnung im Zweifamilienhaus: Fördergrundbetrag
• FG Berlin-Brandenburg, 23.05.2017 - 7 K 7134/15

  "Offensichtlich verkehrsgünstigere" Straßenverbindung i.S. des § 9 Abs. 1 Satz 3 …
• FG Mecklenburg-Vorpommern, 12.10.2011 - 1 K 312/08

  Entnahme des aktivierten betrieblich genutzten Miteigentumsanteils des Ehegatten …
• FG Berlin-Brandenburg, 18.06.2014 - 11 K 11055/11

  Nur hälftiger Werbungskostenabzug hinsichtlich der grundstücksorientierten …
• BFH, 25.06.2003 - X R 66/00

  Revisionsbegründung, Anforderungen
• BFH, 25.11.1999 - IV R 64/98

  Milchreferenzmenge als neues Wirtschaftsgut
• FG München, 19.07.2007 - 5 K 87/06

  Erzielung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung bei dem Erwerb eines …
• FG Niedersachsen, 09.05.2007 - 2 K 777/01

  Voraussetzungen für das Vorliegen einer Betriebsaufspaltung; Entnahme von …
• BFH, 11.03.2003 - IX R 17/99

  VuV: Vermietereigenschaft bei Miteigentum
• FG Münster, 26.08.2021 - 8 K 2860/19

  Kürzung von Zinsaufwendungen einer vermögensverwaltenden Gesellschaft …
• FG Köln, 19.05.2005 - 10 K 1833/00

  Gewinnrealisierung bei Einbringung eines Einzelunternehmens in eine GmbH
• FG München, 03.02.2015 - 6 K 3817/13

  Halbe, zum Parken eines betrieblichen PKW eines Ehegatten genutzte Doppelgarage …
• FG Köln, 15.05.2013 - 4 K 1384/10

  Kein Aufteilungsverbot für häusliche Arbeitszimmer
• FG Hessen, 14.02.2006 - 12 K 4807/01

  Absetzung für Abnutzung für einen sog. Mehrfachparker
• FG Niedersachsen, 23.02.2010 - 16 K 422/09

  Anspruch auf Steuerermäßigung nach § 35a Einkommensteuergesetz (EStG) für …
• FG Sachsen-Anhalt, 28.10.2013 - 1 K 492/08

  Absetzung für Abnutzung für Pächtereinbauten und Pächterumbauten
• FG Münster, 18.10.2022 - 2 K 3203/19

  Betriebsaufgabe - Betriebsaufgabegewinn eines Architekten unter Berücksichtigung …
• FG Niedersachsen, 20.06.2007 - 2 K 52/04

  Steuerliche Abzugsfähigkeit von Aufwendungen für ein Arbeitszimmer bei …
• BFH, 20.03.2001 - IX R 91/97

  Selbstgenutzte Wohnung im eigenen Haus; sog. "Kleine Übergangsregelung"
• FG Düsseldorf, 09.09.2022 - 3 K 2483/20

  Berücksichtigung von Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer bei der …
• FG Hessen, 14.09.2005 - 13 K 1332/04

  Vorweggenommene Werbungskosten; Schuldzinsen; Sonstige Einkünfte; …
• BFH, 12.12.2002 - III B 124/01

  NZB; Zulassungsgründe
• FG Sachsen, 12.07.2002 - 6 K 2176/00

  Berücksichtigung von Aufwendungen eines Dritten als Werbungskosten; Übernahme von …
• FG Köln, 15.05.2013 - 4 K 1242/13

  Kein Aufteilungsverbot für häusliche Arbeitszimmer
• FG München, 21.11.2000 - 6 K 3102/98

  Aktivierung und Abscheibung eines eingelegten Geschäftswerts
• FG Münster, 07.12.1999 - 6 K 6491/96

  Einkunftserzielung als Voraussetzung für den Abzug von
• FG Sachsen-Anhalt, 30.08.2007 - 1 K 115/06

  Verteilung der Feststellungslast für den Inhalt vorgenommener Buchungen; …
• FG Sachsen, 07.12.2002 - 6 K 2176/00

  Berücksichtigung von Aufwendungen eines Dritten als Werbungskosten; …
• FG Schleswig-Holstein, 17.04.2002 - I 110/01

  Tätigkeit als Tanzlehrer und Tanzsporttrainer als unterschiedliche Berufe
• FG Düsseldorf, 19.12.2000 - 11 K 4260/96

  Nicht berücksichtigungsfähiger Drittaufwand; Finanzierung einer Leibrente durch …
• FG Saarland, 23.08.2007 - 1 V 1253/07

  Betriebsvermögen und Ansparrücklage
• Senator für Finanzen Bremen, 04.11.2019 - S 2145/14
• FG Köln, 07.12.2009 - 5 K 285/07

  Instandhaltungsaufwendungen als WK bei VuV
• FG München, 10.09.2007 - 5 K 87/06

  Erzielung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung bei dem Erwerb eines …
• FG Brandenburg, 17.08.2005 - 2 K 113/04

  Antrag auf Bilanzänderung nach Betriebsprüfung - Änderungsrahmen - Eigentum an …
• FG Sachsen, 28.01.2002 - 3 K 1348/99

  Eigentum zum Zeitpunkt der Aufwendungen nicht Voraussetzung für …
• FG Sachsen-Anhalt, 12.07.2002 - 6 K 2176/00

  Abzugsfähigkeit von Drittaufwand; Einkommensteuer 1996 und 1997
• FG Baden-Württemberg, 31.05.2001 - 6 K 7/98

  Gestaltungsmissbrauch bzw. Fremdvergleich bei Vermietung von Arbeitszimmern durch …
• FG Sachsen-Anhalt, 07.12.2002 - 6 K 2176/00

  Abzugsfähigkeit von Drittaufwand; Einkommensteuer 1996 und 1997
• FG Düsseldorf, 10.11.2005 - 11 K 3298/03

  Anspruch auf Berücksichtigung des Verlustes aus der Vermietung eines gemeinsam …