Rechtsprechung
BFH, 13.11.2002 - I R 67/01 |
Volltextveröffentlichungen (10)
- lexetius.com
EStG 1994 § 50 Abs. 4; DBA-Belgien Art... . 10 Abs. 1 und 2; EG Art. 43; EStG 1997 § 1 Abs. 3 Sätze 1 bis 3, § 1a Abs. 1 Nr. 2, § 20 Abs. 1 Nrn. 1 und 3, § 32b Abs. 1 Nr. 3, § 36 Abs. 2 Satz 2 Nr. 2, Nr. 3 Satz 1 und Satz 4 Buchst. e und Buchst. f, § 46 Abs. 1 Nr. 7 Buchst. b, § 49 Abs. 1 Nrn. 4 und 5 Buchst. a und b
- IWW
- Deutsches Notarinstitut
EStG 1997 § 1 Abs. 3 Sätze 1 bis 3, § 1a Abs. 1 Nr. 2, § 20 Abs. 1 Nrn. 1 und 3, § 32b Abs. 1 Nr. 3, § 3
- Simons & Moll-Simons
EStG 1997 § 1 Abs. 3 Sätze 1 bis 3, § 1a Abs. 1 Nr. 2, § 20 Abs. 1 Nrn. 1 und 3, § 32b Abs. 1 Nr. 3, § 36 Abs. 2 Satz 2 Nr. 2, Nr. 3 Satz 1 und Satz 4 Buchst. e und Buchst. f, § 46... Abs. 1 Nr. 7 Buchst. b, § 49 Abs. 1 Nrn. 4 und 5 Buchst. a und b; EStG 1994 § 50 Abs. 4; DBA-Belgien Art. 10 Abs. 1 und 2; EG Art. 43
- Wolters Kluwer
Inländische Einkommensteuerveranlagung von natürlichen Personen mit Auslandswohnsitz - Einkommensteuerveranlagung eines in Belgien lebenden Geschäftsführers einer inländischen GmbH - Einkommen aus nichtselbständiger Arbeit im Inland bei dauerhaftem Aufenthalt im Ausland ...
- Techniker Krankenkasse
- Judicialis
EStG 1997 § 1 Abs. 3 Satz 1; ; EStG 1997 § ... 1 Abs. 3 Satz 2; ; EStG 1997 § 1 Abs. 3 Satz 3; ; EStG 1997 § 1a Abs. 1 Nr. 2; ; EStG 1997 § 20 Abs. 1 Nr. 1; ; EStG 1997 § 20 Abs. 1 Nr. 3; ; EStG 1997 § 32b Abs. 1 Nr. 3; ; EStG 1997 § 36 Abs. 2 Satz 2 Nr. 2; ; EStG 1997 § 36 Abs. 2 Satz 2 Nr. 3 Satz 1; ; EStG 1997 § 36 Abs. 2 Satz 4 Buchst. e; ; EStG 1997 § 36 Abs. 2 Satz 4 Buchst. f; ; EStG 1997 § 46 Abs. 1 Nr. 7 Buchst. b; ; EStG 1997 § 49 Abs. 1 Nr. 4; ; EStG 1997 § 49 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. a; ; EStG 1997 § 49 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. b; ; EStG 1994 § 50 Abs. 4; ; DBA-Belgien Art. 10 Abs. 1; ; DBA-Belgien Art. 10 Abs. 2; ; EG Art. 43
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht
- Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)
Anrechnung von deutscher Körperschaftsteuer bei erweiterter unbeschränkter Einkommensteuerpflicht ? EG-rechtskonforme Auslegung von §?36 Abs. 2 Satz 2 Nr. 3 Satz 4 EStG ? Einbeziehung von Beteiligungserträgen in die Einkommensteuer-Veranlagung ? Inländische Einkünfte i. ...
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Sonstiges
Verfahrensgang
- FG Köln, 27.06.2001 - 1 K 7111/00
- BFH, 13.11.2002 - I R 67/01
Papierfundstellen
- BFHE 201, 54
- BB 2003, 671
- DB 2003, 918
- BStBl II 2003, 587
Wird zitiert von ... (10) Neu Zitiert selbst (8)
- EuGH, 14.02.1995 - C-279/93
Finanzamt Köln-Altstadt / Schumacker: Deutsche Pendlerbesteuerung und EU-Recht
Auszug aus BFH, 13.11.2002 - I R 67/01
§ 1 Abs. 3 Satz 3 EStG 1997 beruht --wie der gesamte Abs. 3 und auch § 1a EStG 1997-- auf der Rechtsprechung des Gerichtshofs der Europäischen Gemeinschaften --EuGH-- (Urteil vom 14. Februar 1995 Rs. C-279/93 "Schumacker", EuGHE 1995, I-225), welcher beanstandet hatte, dass dem in § 50 Abs. 4 EStG 1994 genannten Personenkreis keine familienbezogenen Vergünstigungen gewährt wurden.Der EuGH hat dazu in der "Schumacker"-Entscheidung (in Slg. 1995, I-225, dort Rn. 41 und 58;… zur Abgrenzung s. auch Urteil vom 14. September 1999 Rs. C-391/97 "Gschwind", Slg. 1999, I-5451, 5478 Rn. 27) ausgeführt, dass jedenfalls die Nichtberücksichtigung der persönlichen Lage und des Familienstandes durch den Staat, in dem die berufliche Tätigkeit ausgeübt wird, dann nicht aufgrund der Kohärenz gerechtfertigt werden kann, wenn im Wohnsitzstaat die dortige Steuerlast nicht ausreicht, um diese Verhältnisse zu berücksichtigen.
- EuGH, 14.09.1999 - C-391/97
Gschwind
Auszug aus BFH, 13.11.2002 - I R 67/01
Der EuGH hat dazu in der "Schumacker"-Entscheidung (…in Slg. 1995, I-225, dort Rn. 41 und 58; zur Abgrenzung s. auch Urteil vom 14. September 1999 Rs. C-391/97 "Gschwind", Slg. 1999, I-5451, 5478 Rn. 27) ausgeführt, dass jedenfalls die Nichtberücksichtigung der persönlichen Lage und des Familienstandes durch den Staat, in dem die berufliche Tätigkeit ausgeübt wird, dann nicht aufgrund der Kohärenz gerechtfertigt werden kann, wenn im Wohnsitzstaat die dortige Steuerlast nicht ausreicht, um diese Verhältnisse zu berücksichtigen. - EuGH, 28.01.1992 - C-204/90
Bachmann / Belgischer Staat
Auszug aus BFH, 13.11.2002 - I R 67/01
Der EuGH hat zwar anerkannt, dass eine Diskriminierung durch die kohärente Anwendung von Steuerregelungen eines Mitgliedsstaates auf Gebietsfremde gerechtfertigt sein kann (EuGH-Urteile vom 28. Januar 1992 Rs. C-204/90 "Bachmann", Slg. 1992, I-249 Rn. 28 und Rs. C-300/90 "Kommission gegen Belgien", Slg. 1992, I-305).
- BFH, 26.11.1997 - I R 110/97
Maßgeblicher Zeitpunkt der Anrechnung der auf einer Dividende entfallenden …
Auszug aus BFH, 13.11.2002 - I R 67/01
Voraussetzung dafür ist gemäß § 36 Abs. 2 Satz 2 Nr. 2 Satz 1 und Nr. 3 Satz 4 Buchst. f EStG 1997, dass die betreffenden Dividenden und die darauf entfallende anrechenbare Körperschaftsteuer bei der Veranlagung erfasst werden (vgl. Senatsurteile vom 27. März 1996 I R 87/95, BFHE 180, 332, BStBl II 1996, 473; vom 26. November 1997 I R 110/97, BFH/NV 1998, 581). - BFH, 27.03.1996 - I R 87/95
Keine Anrechnung der Körperschaftsteuer gem. § 36 Abs. 2 Nr. 3 Buchst. f EStG …
Auszug aus BFH, 13.11.2002 - I R 67/01
Voraussetzung dafür ist gemäß § 36 Abs. 2 Satz 2 Nr. 2 Satz 1 und Nr. 3 Satz 4 Buchst. f EStG 1997, dass die betreffenden Dividenden und die darauf entfallende anrechenbare Körperschaftsteuer bei der Veranlagung erfasst werden (vgl. Senatsurteile vom 27. März 1996 I R 87/95, BFHE 180, 332, BStBl II 1996, 473;… vom 26. November 1997 I R 110/97, BFH/NV 1998, 581). - FG Köln, 27.06.2001 - 1 K 7111/00
Einbeziehung von Kapitaleinkünften bei fiktiver unbeschränkter Steuerpflicht gem. …
Auszug aus BFH, 13.11.2002 - I R 67/01
Sein Urteil ist in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2001, 1288 veröffentlicht. - EuGH, 11.08.1995 - C-80/94
Wielockx / Inspecteur der directe belastingen
Auszug aus BFH, 13.11.2002 - I R 67/01
Wie der EuGH in seinem Urteil vom 11. August 1995 Rs. C-80/94 "Wielockx" (Slg. 1995, I-2493, dort Rn. 24 f.) ausgeführt hat, kann der Grundsatz der Kohärenz jedenfalls dann nicht zur Rechtfertigung der Verweigerung einer steuerlichen Vergünstigung gegenüber Gebietsfremden herangezogen werden, wenn die steuerliche Kohärenz auf der Grundlage eines bilateralen Abkommens gewährleistet wird. - EuGH, 28.01.1992 - C-300/90
Kommission / Belgien
Auszug aus BFH, 13.11.2002 - I R 67/01
Der EuGH hat zwar anerkannt, dass eine Diskriminierung durch die kohärente Anwendung von Steuerregelungen eines Mitgliedsstaates auf Gebietsfremde gerechtfertigt sein kann (EuGH-Urteile vom 28. Januar 1992 Rs. C-204/90 "Bachmann", Slg. 1992, I-249 Rn. 28 und Rs. C-300/90 "Kommission gegen Belgien", Slg. 1992, I-305).
- BFH, 15.01.2015 - I R 69/12
Schlussurteil zu den EuGH-Urteilen Meilicke I und Meilicke II: Anrechnung …
§ 36 Abs. 2 Satz 2 Nr. 3 Satz 4 Buchst. f EStG 1990 n.F./ 1997 schließt vom Veranlagungszeitraum 1996 an eine Anrechnung der Körperschaftsteuer aus, wenn die Einnahmen oder die anrechenbare Körperschaftsteuer bei der Veranlagung nicht erfasst werden (vgl. Senatsurteile vom 13. November 2002 I R 67/01, BFHE 201, 54, BStBl II 2003, 587;… vom 27. April 2005 I R 114/03, BFH/NV 2005, 1988; vom 24. November 2009 I R 12/09, BFHE 228, 195, BStBl II 2010, 590). - BFH, 11.10.2023 - I R 37/20
Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht bei Bezug einer Sozialversicherungsrente und …
Danach ist es grundsätzlich Sache des Wohnsitzstaates, den Steuerpflichtigen nach Maßgabe seiner gesamten Leistungsfähigkeit zu besteuern; eine unionsrechtliche Verpflichtung des Quellenstaates, dem Gebietsfremden (beschränkt Steuerpflichtigen) die Steuervergünstigungen einzuräumen, die auch einem Gebietsansässigen (unbeschränkt Steuerpflichtigen) zustehen, besteht nur dann, wenn der Gebietsfremde seine Einkünfte im Wesentlichen in seinem Quellenstaat (Beschäftigungsstaat) erzielt und deshalb der Wohnsitzstaat nicht in der Lage ist, die persönlichen und familienbezogenen Umstände des Steuerpflichtigen zu berücksichtigen (s. dazu Senatsurteile vom 13.11.2002 - I R 67/01, BFHE 201, 54, BStBl II 2003, 587;… vom 20.08.2003 - I R 72/02, BFH/NV 2004, 321; vom 01.10.2014 - I R 18/13, BFHE 247, 388, BStBl II 2015, 474; vom 12.08.2015 - I R 18/14, BFHE 251, 182, BStBl II 2016, 201; s. aus der Literatur z.B. Tiede in Herrmann/Heuer/Raupach, § 1 EStG Rz 8). - FG Münster, 07.12.2016 - 11 K 2115/15
Anwendung des Progressionsvorbehalts auf in Österreich bezogene Einkünfte aus …
Die Rechtsfolge des § 1 Abs. 3 EStG ist eine fiktive unbeschränkte Steuerpflicht des Antragstellers (BFH, Urteil vom 12.08.2015, I R 18/14, BStBl. II 2016, 201; Urteil vom 13.11.2002, I R 67/01, BStBl. II 2003, 587).
- FG Mecklenburg-Vorpommern, 10.09.2020 - 2 K 380/19
Fiktiv unbeschränkte Steuerpflicht: Konkrete oder abstrakte Auslegung der Passage …
Auch der Bundesfinanzhof (BFH) habe seine Rechtsauffassung mit dem Urteil vom 13.11.2002 (Az.: I R 67/01) in vollem Umfang bestätigt.Gemäß § 1 Abs. 3 Satz 3 EStG gelten inländische Einkünfte, die nach einem Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung nur der Höhe nach beschränkt besteuert werden dürfen, für die Zwecke der Ermittlung der maßgeblichen Grenzbeträge i.S.v. § 1 Abs. 3 Satz 2 EStG (und nur hierfür; vgl. BFH, Urt. v. 13.11.2002 - I R 67/01, juris Rdn. 13 ff.) als nicht der deutschen Einkommensteuer unterliegend.
In allen entschiedenen Fällen wurde die jeweilige Kappungsgrenze überschritten (vgl. nur BFH, Urt. v. 13.11.2002 - I R 67/01, juris Rdn. 12 sowie Finanzgericht - FG - Mecklenburg-Vorpommern, Urt. v. 22.01.2019 - 1 K 282/17, juris Rdn. 32), sodass die Frage, ob auch eine beschränkte Besteuerung dem Grunde nach die Rechtsfolge des § 1 Abs. 3 Satz 3 EStG auslöst, nicht beantwortet werden musste.
- BFH, 12.08.2015 - I R 18/14
Fiktive unbeschränkte Einkommensteuerpflicht: Einbeziehung von der …
Da die Dividenden in Belgien als Ansässigkeitsstaat des Klägers besteuert werden können (Art. 10 Abs. 1 i.V.m. Art. 4 Abs. 1 und Abs. 2 Nr. 1 DBA-Belgien) und in Deutschland als Ansässigkeitsstaat der zahlenden Kapitalgesellschaften nur einem auf 15 % ihres Bruttobetrags beschränkten Quellenbesteuerungsrecht unterworfen sind (§ 49 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. a EStG 2009 i.V.m. Art. 10 Abs. 2 DBA-Belgien; im Streitfall aufgrund der Teilerstattung nach § 50d Abs. 1 Satz 2 i.V.m. Satz 1 EStG 2009), gelten die Dividenden im Rahmen der Prüfung der Einkunftsgrenzen (Wesentlichkeitsgrenzen) nach § 1 Abs. 3 Satz 3 EStG 2009 als nicht der deutschen Einkommensteuer unterliegend (Senatsurteile vom 13. November 2002 I R 67/01, BFHE 201, 54, BStBl II 2003, 587 zu DBA-Belgien;… s. auch Senatsurteil vom 20. August 2003 I R 72/02, BFH/NV 2004, 321). - BFH, 20.08.2003 - I R 72/02
Berechnung der Einkunftsgrenzen i.S.d. § 1 Abs. 3 Satz 2 EStG
Denn andernfalls wäre nicht verständlich, dass inländische Einkünfte, die nach dem Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) im Inland nur ihrer Höhe nach beschränkt besteuert werden dürfen und für die Deutschland deswegen kein ausschließliches Besteuerungsrecht zusteht, gemäß § 1 Abs. 3 Satz 3 EStG 1996 ausdrücklich als nicht der deutschen Einkommensteuer unterliegend gelten (vgl. dazu Senatsurteil vom 13. November 2002 I R 67/01, BFHE 201, 54, BStBl II 2003, 587). - FG Hamburg, 28.06.2007 - 3 K 237/06
AO / EStG / EGV: Vollmacht /
EG 1999 Nr. C 204, 10; vom 4. Februar 1988 C-157/86, EuGHE 1988, 673; Bundesarbeitsgericht --BAG-- vom 20. Juli 2004 9 AZR 343/03, BAGE 111, 247; BFH vom 13. November 2002 I R 67/01, BFHE 201, 54, BStBl II 2003, 587;vom 21. Juli 1999 I R 57/98, BFHE 190, 103, BStBl II 2001, 127; FG Köln vom 4. Dezember 2002 11 K 2966/00, EFG 2003, 685), nicht nur die europäischen Richtlinien (zu diesen vgl. EuGH vom 22. Juni 1989 C-103/88, EuGHE 1989, 1839;… zuletzt z.B. BFH vom 14. Juni 2007 V R 56/05, Deutsches Steuerrecht --DStR-- 2007, 1862, BFH/NV 2007, 2205; FG Hamburg vom 4. April 2006 III 105/05, EFG 2006, 1627; DStR 2006, 1367; Bundesminister der Finanzen --BMF-- vom 18. Juli 2006, BStBl I 2006, 450, DStR 2006, 1372). - FG Köln, 02.04.2003 - 2 K 5994/01
Aktiengesellschaft nach Schweizer Recht mit Sitz in der Schweiz; Erstattung von …
Etwas anderes ergibt sich auch nicht aus der in dem BFH-Urteil vom 13. November 2002 I R 67/01 (www. bundesfinanzhof.de, Veröffentlichung 12.03.03; jetzt in Deutsches Steuerrecht Entscheidungsdienst - DStRE -2003, 450) unter II. 1. b) bb) ddd) dokumentierten Auffassung des Bundesfinanzministeriums - BMF - hinsichtlich der Auslegung des dem Art. 10 Abs. 4 DBA Schweiz ähnlichen Art. 10 Abs. 5 DBA Belgien. - FG Köln, 22.02.2017 - 4 K 2163/13
Einkommensteuer: Zur Wesentlichkeitsgrenze bei Kapitaleinkünften (§ 1 Abs. 3 …
Im Rahmen der Prüfung der Einkunftsgrenzen (Wesentlichkeitsgrenzen) nach § 1 Abs. 3 Satz 3 EStG gelten die Kapitalerträge als nicht der deutschen Einkommensteuer unterliegend (vgl. BFH, Urteil vom 13. November 2002 I R 67/01, BFHE 201, 54, BStBl II 2003, 587 zu DBA-Belgien;… s. auch BFH-Urteil vom 20. August 2003 I R 72/02, BFH/NV 2004, 321). - FG Köln, 02.04.2003 - 2 K 5991/01
DBA Schweiz: Kapitalsteuerabzug auf Körperschaftsteuervergütung
Etwas anderes ergibt sich auch nicht aus der in dem BFH-Urteil vom 13. November 2002 I R 67/01 (www. bundesfinanzhof.de, Veröffentlichung 12.03.03; jetzt in Deutsches Steuerrecht Entscheidungsdienst - DStRE - 2003, 450 ) unter II. 1. b) bb) ddd) dokumentierten Auffassung des Bundesfinanzministeriums - BMF - hinsichtlich der Auslegung des dem Art. 10 Abs. 4 DBA Schweiz ähnlichen Art. 10 Abs. 5 DBA Belgien.