Volltextveröffentlichungen (8)

• lexetius.com

  EStG § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 6 und 7, § 7 Abs. 1 Satz 5, § 12 Nr. 1

• IWW
• Simons & Moll-Simons

  EStG § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 6 und 7, § 7 Abs. 1 Satz 5, § 12 Nr. 1

 
• Judicialis

  EStG § 7 Abs. 1 Satz 5; ; EStG § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 6; ; EStG § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 7; ; EStG § 12 Nr. 1

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• datenbank.nwb.de

  Restbuchwert einer vom Ehegatten entwendeten Violine als WK

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Erwerbsaufwendungen bei Entwendung eines Arbeitsmittels durch den Ehegatten

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  Absetzung für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung (AfaA) in Höhe des "Restbuchwerts wegen Diebstahls eines Wirtschaftsguts; Untreue durch Familienangehörige als schädigendes Ereignis in der Privatsphäre ; Entwendung eines ausschließlich beruflich ...

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Arbeitsmittel

  Verlust eines Arbeitsmittels

  Entfernungspauschale

  Die Regelungen zur Entfernungspauschale im Einzelnen

  Abgeltungswirkung der Entfernungspauschale

  Diebstahl des Pkw

  Verlust von Wirtschaftsgütern

  Berücksichtigung als Betriebsausgaben bzw. Werbungskosten

  Verlust von abnutzbarem Anlagevermögen

  Grundsätze

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 9 Abs 1 Nr 6, EStG § 9 Abs 1 Nr 7, EStG § 7 Abs 1 S 5, EStG § 12 Nr 1
  AfaA; Arbeitsmittel; Diebstahl; Geige

Verfahrensgang

• FG Niedersachsen, 06.08.1997 - IX 466/96
• BFH, 09.12.2003 - VI R 185/97

Papierfundstellen

• BFHE 204, 466
• NJW 2004, 1823
• BB 2004, 874
• DB 2004, 962
• BStBl II 2004, 491

Wird zitiert von ... (10)Neu Zitiert selbst (13)

• BFH, 29.04.1983 - VI R 139/80

  Werbungskosten bei Beschädigung eines PKW

  Auszug aus BFH, 09.12.2003 - VI R 185/97

  Der BFH habe mit Urteil vom 29. April 1983 VI R 139/80 (BFHE 138, 441, BStBl II 1983, 586) entschieden, dass der durch Diebstahl eines Arbeitsmittels entstandene Schaden zwar zu Werbungskosten (in Form einer AfaA) führen könne.

  Im Urteil in BFHE 138, 441, BStBl II 1983, 586 habe der BFH die Motive des Täters nicht mehr erörtert und nur darauf abgestellt, ob das Parken eines Fahrzeugs vor der eigenen Wohnung noch dem beruflichen Bereich zuzuordnen sei.

  Wird eine als Arbeitsmittel genutzte Violine (vgl. hierzu Senatsurteil vom 26. Januar 2001 VI R 26/98, BFHE 195, 140, BStBl II 2001, 194) entwendet, kann dieser Gegenstand durch den Steuerpflichtigen nicht mehr genutzt werden; seine wirtschaftliche Nutzbarkeit und Verwendungsmöglichkeit wird hierdurch beseitigt (vgl. BFH-Urteil in BFHE 138, 441, BStBl II 1983, 586;… v. Bornhaupt in Kirchhof/Söhn/Mellinghoff --K/S/M--, Einkommensteuergesetz, § 9 Rz. B 700 Stichwort: Diebstahl Arbeitsmittel;… Blümich/Thürmer, a.a.O., § 9 EStG Rz. 600 Stichwort: Vermögensverluste).

  a) ein Arbeitsmittel verloren geht, sofern nicht ausnahmsweise das die AfaA auslösende Ereignis dem privaten Bereich zuzuordnen ist (BFH-Urteil in BFHE 138, 441, BStBl II 1983, 586;… Schmidt/Drenseck, a.a.O., § 9 Rz. 174, m.w.N.),.

  Dabei sind --auch im Rahmen der Überschusseinkünfte-- neutrale außerbetriebliche bzw. außerberufliche Ursachen keine der Privatsphäre des Steuerpflichtigen zuzurechnenden Ereignisse (vgl. z.B. BFH-Urteil in BFHE 138, 441, BStBl II 1983, 586).

• BFH, 19.03.1982 - VI R 25/80

  Privates Wirtschaftsgut - Zerstörung eines privaten Wirtschaftsguts - …

  Auszug aus BFH, 09.12.2003 - VI R 185/97

  Das widerspreche dem Urteil des BFH vom 19. März 1982 VI R 25/80 (BFHE 135, 479, BStBl II 1982, 442).

  Im Urteil in BFHE 135, 479, BStBl II 1982, 442 habe der BFH zwar auf die Motive des Täters insofern abgestellt, als dieser den Polizisten und nicht den Privatmann habe schädigen wollen.

  c) ein Gegenstand, der nicht beruflich genutzt wird, aus in der Berufssphäre des Arbeitnehmers liegenden Gründen entzogen wird (BFH-Urteil in BFHE 135, 479, BStBl II 1982, 442).

  Das FA beruft sich demnach zu Unrecht auf die Entscheidung des Senats in BFHE 135, 479, BStBl II 1982, 442.

• BFH, 01.12.1992 - IX R 333/87

  Kein Wahlrecht des Zeitpunktes bei Inanspruchnahme der AfaA

  Auszug aus BFH, 09.12.2003 - VI R 185/97

  Im Streitfall fehlen Feststellungen dazu, ob der Verlust der Violine bereits im Streitjahr als endgültig eingetreten zu beurteilen ist (zum Absetzungszeitpunkt: s. BFH-Urteile vom 1. Dezember 1992 IX R 333/87, BFHE 170, 113, BStBl II 1994, 12; vom 13. März 1998 VI R 27/97, BFHE 185, 439, BStBl II 1998, 443).

 
• BFH, 25.10.1989 - X R 69/88

  Unterschlagung betrieblich vereinnahmter Gelder durch einen Dritten als …

  Auszug aus BFH, 09.12.2003 - VI R 185/97

  Allein die Tatsache, dass der Ehepartner des Steuerpflichtigen den Verlust herbeiführt, reicht nicht aus, den Verlust der privaten Sphäre des Steuerpflichtigen zuzuordnen (vgl. BFH-Urteile vom 25. Oktober 1989 X R 69/88, BFH/NV 1990, 553, zu Unterschlagungen des mitarbeitenden Ehemanns;… vom 3. Juni 1993 VIII R 26/92, BFH/NV 1994, 366, zu Veruntreuungen des früheren Ehemanns).
• BFH, 13.03.1998 - VI R 27/97

  Zeitpunkt des Abzugs einer AfaA

  Auszug aus BFH, 09.12.2003 - VI R 185/97

  Im Streitfall fehlen Feststellungen dazu, ob der Verlust der Violine bereits im Streitjahr als endgültig eingetreten zu beurteilen ist (zum Absetzungszeitpunkt: s. BFH-Urteile vom 1. Dezember 1992 IX R 333/87, BFHE 170, 113, BStBl II 1994, 12; vom 13. März 1998 VI R 27/97, BFHE 185, 439, BStBl II 1998, 443).
• BFH, 03.06.1993 - VIII R 26/92

  Ansetzungszeitpunkt bei bestrittene Forderungen aufgrund einer …

  Auszug aus BFH, 09.12.2003 - VI R 185/97

  Allein die Tatsache, dass der Ehepartner des Steuerpflichtigen den Verlust herbeiführt, reicht nicht aus, den Verlust der privaten Sphäre des Steuerpflichtigen zuzuordnen (…vgl. BFH-Urteile vom 25. Oktober 1989 X R 69/88, BFH/NV 1990, 553, zu Unterschlagungen des mitarbeitenden Ehemanns; vom 3. Juni 1993 VIII R 26/92, BFH/NV 1994, 366, zu Veruntreuungen des früheren Ehemanns).
• BFH, 26.01.2001 - VI R 26/98

  AfA für wertvolle Musikinstrumente

  Auszug aus BFH, 09.12.2003 - VI R 185/97

  Wird eine als Arbeitsmittel genutzte Violine (vgl. hierzu Senatsurteil vom 26. Januar 2001 VI R 26/98, BFHE 195, 140, BStBl II 2001, 194) entwendet, kann dieser Gegenstand durch den Steuerpflichtigen nicht mehr genutzt werden; seine wirtschaftliche Nutzbarkeit und Verwendungsmöglichkeit wird hierdurch beseitigt (vgl. BFH-Urteil in BFHE 138, 441, BStBl II 1983, 586;… v. Bornhaupt in Kirchhof/Söhn/Mellinghoff --K/S/M--, Einkommensteuergesetz, § 9 Rz. B 700 Stichwort: Diebstahl Arbeitsmittel;… Blümich/Thürmer, a.a.O., § 9 EStG Rz. 600 Stichwort: Vermögensverluste).
• BFH, 25.05.1992 - VI R 171/88

  Aufwendungen für auf Dienstreise entwendeten Privat-PKW als Werbungskosten

  Auszug aus BFH, 09.12.2003 - VI R 185/97

  b) der Verlust bei einem Gegenstand, der kein Arbeitsmittel ist, bei dessen Verwendung für berufliche Zwecke eintritt (BFH-Urteile vom 25. Mai 1992 VI R 171/88, BFHE 168, 542, BStBl II 1993, 44; vom 30. Juni 1995 VI R 26/95, BFHE 178, 171, BStBl II 1995, 744; vgl. auch Urteile vom 6. April 1984 VI R 103/79, BFHE 141, 35, BStBl II 1984, 434; vom 11. Oktober 1984 VI R 48/81, BFHE 142, 137, BStBl II 1985, 10),.
• BFH, 30.06.1995 - VI R 26/95

  Schaden an notwendigem persönlichen Dienstreisegepäck in Höhe des Wertverlustes …

  Auszug aus BFH, 09.12.2003 - VI R 185/97

  b) der Verlust bei einem Gegenstand, der kein Arbeitsmittel ist, bei dessen Verwendung für berufliche Zwecke eintritt (BFH-Urteile vom 25. Mai 1992 VI R 171/88, BFHE 168, 542, BStBl II 1993, 44; vom 30. Juni 1995 VI R 26/95, BFHE 178, 171, BStBl II 1995, 744; vgl. auch Urteile vom 6. April 1984 VI R 103/79, BFHE 141, 35, BStBl II 1984, 434; vom 11. Oktober 1984 VI R 48/81, BFHE 142, 137, BStBl II 1985, 10),.
• BFH, 11.10.1984 - VI R 48/81

  Unfallschaden auf Umwegfahrt, um Fahrzeug zu betanken, als Werbungskosten

  Auszug aus BFH, 09.12.2003 - VI R 185/97

  b) der Verlust bei einem Gegenstand, der kein Arbeitsmittel ist, bei dessen Verwendung für berufliche Zwecke eintritt (BFH-Urteile vom 25. Mai 1992 VI R 171/88, BFHE 168, 542, BStBl II 1993, 44; vom 30. Juni 1995 VI R 26/95, BFHE 178, 171, BStBl II 1995, 744; vgl. auch Urteile vom 6. April 1984 VI R 103/79, BFHE 141, 35, BStBl II 1984, 434; vom 11. Oktober 1984 VI R 48/81, BFHE 142, 137, BStBl II 1985, 10),.
• BFH, 06.04.1984 - VI R 103/79

  Kein Werbungskostenabzug für Unfallkosten bei alkoholbedingter Fahruntüchtigkeit
• FG Niedersachsen, 06.08.1997 - IX 466/96

  Arbeitsmittel; Geige; AfA; Anlagevermögen - Restwert einer ausschließlich …
• BFH, 04.07.1990 - GrS 2/88

  Kontokorrentverbindlichkeit; Auszahlungen; Überweisungen; Betriebliche …

• BFH, 18.04.2007 - XI R 60/04

  Diebstahl eines betrieblichen PKW anlässlich einer Privatfahrt

  Erforderlich ist --wie stets--, dass der Verlust so gut wie ausschließlich betrieblich und nicht wesentlich durch den Steuerpflichtigen privat (mit-)veranlasst ist (BFH-Urteil vom 9. Dezember 2003 VI R 185/97, BFHE 204, 466, BStBl II 2004, 491).

  Der Diebstahl als das den Verlust verursachende "auslösende Moment" verhält sich zu der privaten bzw. betrieblichen Sphäre des Steuerpflichtigen neutral (BFH-Urteil in BFHE 204, 466, BStBl II 2004, 491).

• FG Rheinland-Pfalz, 29.05.2008 - 3 K 1699/05

  Berücksichtigungsfähigkeit von Unfallkosten als Werbungskosten bei den Einkünften …

  Mit Urteil vom 09.12.2003 (VI R 185/97) habe der BFH entschieden, dass Ersatzleistungen für Einnahmen aus dem Verkauf von Arbeitsmitteln nicht steuererheblich seien.

  Soweit die Kläger schließlich noch auf die Entscheidung des BFH vom 09.12.2003 (VI R 185/97) verweisen, lässt sich daraus für den Streitfall nichts herleiten.

• BFH, 10.11.2005 - VI B 47/05

  Werbungskostenabzug - Wertänderung bei Aktien

  c) ein Gegenstand, der nicht beruflich genutzt wird, aus in der Berufssphäre des Arbeitnehmers liegenden Gründen entzogen wird (BFH-Urteil vom 9. Dezember 2003 VI R 185/97, BFHE 204, 466, BStBl II 2004, 491, m.w.N.).

 
• FG Münster, 24.06.2020 - 1 K 609/19

  Einordnung von Aufwendungen für Umbauarbeiten als sofort abzugsfähiger …

  Außergewöhnliche wirtschaftliche Abnutzung ist die Abnahme der wirtschaftlichen Verwendungsmöglichkeit eines Wirtschaftsguts durch außergewöhnliche Umstände (…BFH v. 8.7.1980 - VIII R 176/78, BStBl. II 1980, 743, Rn. 9; BFH v. 31.1.1992 - VI R 57/88, BStBl. II 1992, 401; BFH v. 9.12.2003 - VI R 185/97, BStBl. II 2004, 491;… Anzinger in: Herrmann/Heuer/Raupach, EStG/KStG, § 7 EStG, Rn. 236).
• FG Baden-Württemberg, 16.12.2009 - 1 K 3933/09

  Keine Berücksichtigung der Wohnungskosten am Studienort als Werbungskosten bzw. …

  Voraussetzung des Werbungskostenabzugs ist jedoch, dass der Verlust so gut wie ausschließlich beruflich und nicht wesentlich durch den Steuerpflichtigen privat (mit-)veranlasst ist (BFH-Urteil vom 9. Dezember 2003 VI R 185/97, BFHE 204, 466, BStBl II 2004, 491).
• FG Berlin-Brandenburg, 22.10.2008 - 1 K 6139/05

  Wirtschaftlicher Zusammenhang eines Aktienerwerbs mit einem Arbeitsverhältnis - …

  Sollen Werbungskosten durch den wirtschaftlichen Verlust eines nicht abnutzbaren Vermögenswertes geltend gemacht werden, sind die vorgenannten Voraussetzungen nur dann erfüllt, wenn der Vermögenswert entweder mindestens weitaus überwiegend Erwerbszwecken dient ohne selbst Einkunftsquelle zu sein oder der Verlust bei Verwendung für erwerbsbezogene Zwecke eintritt bzw. das schadensbegründende Ereignis der Erwerbssphäre zuzuordnen ist (vgl. BFH, Urteil vom 9. Dezember 2003 VI R 185/97, BStBl. II 2004, 491).
• FG Hamburg, 28.09.2009 - 5 K 92/03

  Bildung einer Rückstellung wegen drohender Verluste im Zusammenhang mit einer …

  Außergewöhnlich ist eine Abnutzung nur, wenn sie aufgrund besonderer Umstände über den gewöhnlichen Wertverzehr hinaus geht (vgl. BFH Urteil vom VI R 185/97, BStBl II 2004, 491 zur wirtschaftlichen Abnutzung).
• FG Hamburg, 05.07.2006 - 1 K 4/06

  Einkommensteuergesetz: Auf der Fahrt zur Arbeit gestohlener Pkw als …

  Ist das verlustauslösende Ereignis dagegen neutral, d.h. wird das betrieblich eingesetzte Wirtschaftsgut durch höhere Gewalt oder fremde Dritte zerstört, ist der Verlust als (ausschließlich) betrieblich veranlasst zu beurteilen (BFH vom 09.12.2003, VI R 185/97, BFHE 204, 466 , BStBl II 2004, 491 ;… Schmidt/Heinicke, Einkommensteuergesetz , 22. Aufl., § 4 Rz. 520 Stichwort: Verlust;… Söhn in K/S/M, § 4 Rz. E 758 ff.; Becker in HHR, § 4 EStG Anm. 870 f.;… Crezelius in Kirchhof, Einkommensteuergesetz , 3. Aufl., § 4 Rz. 252 Stichwort: Verlust).
• FG Berlin-Brandenburg, 18.11.2008 - 1 K 6139/05
  Sollen Werbungskosten durch den wirtschaftlichen Verlust eines nicht abnutzbaren Vermögenswertes geltend gemacht werden, sind die vorgenannten Voraussetzungen nur dann erfüllt, wenn der Vermögenswert entweder mindestens weitaus überwiegend Erwerbszwecken dient ohne selbst Einkunftsquelle zu sein oder der Verlust bei Verwendung für erwerbsbezogene Zwecke eintritt bzw. das schadensbegründende Ereignis der Erwerbssphäre zuzuordnen ist (vgl. BFH, Urteil vom 9. Dezember 2003 VI R 185/97, BStBl. II 2004, 491).
• FG Baden-Württemberg, 21.11.2018 - 13 K 1658/17

  Keine Absetzung für außergewöhnliche Abnutzung bei einer im Privatvermögen …

  Dabei versteht man unter einer außergewöhnlichen wirtschaftlichen Abnutzung die Abnahme der wirtschaftlichen Verwendungsmöglichkeit eines Wirtschaftsguts durch außergewöhnliche Umstände (BFH-Urteil vom 9. Dezember 2003 - VI R 185/97, BFHE 204, 466, BStBl II 2004, 491).Ob im Einzelfall solche außergewöhnlichen Umstände und damit die Voraussetzungen von AfaA vorliegen, ist dabei nach den tatsächlichen Verhältnissen im Einzelfall durch tatrichterliche Würdigung festzustellen (vgl. BFH-Urteil vom 17. September 2008 - IX R 64/07, BFHE 223, 53, BStBl II 2009, 301).