Rechtsprechung
BFH, 28.01.2004 - I R 84/03 |
Volltextveröffentlichungen (8)
- lexetius.com
AO 1977 § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 und Nr. 2; KStG § 14 Satz 1; GewStG § 2 Abs. 2 Satz 2
- IWW
- Simons & Moll-Simons
AO 1977 § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 und Nr. 2; KStG § 14 Satz 1; GewStG § 2 Abs. 2 Satz 2
- Wolters Kluwer
Geänderte Einkommensermittlung bei einer Organgesellschaft und daraufhin geänderter Steuerfestsetzung als rückwirkendes Ereignis i.S. des § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Abgabenordnung (AO) - Zurechnung des Einkommens der Organgesellschaft dem Organträger - Zurechnung der ...
- Judicialis
AO 1977 § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1; ; AO 1977 § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2; ; KStG § 14 Satz 1; ; GewStG § 2 Abs. 2 Satz 2
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
Nachträgliche Änderung des Organeinkommens
- datenbank.nwb.de
Verhältnis der gegenüber dem Organträger und der Organgesellschaft ergangenen KSt-Bescheide
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
In Nachschlagewerken
- smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts
- Organschaft
- Die körperschaftsteuerliche Organschaft
Sonstiges
Verfahrensgang
- FG München, 13.08.2003 - 7 K 5147/00
- BFH, 28.01.2004 - I R 84/03
Papierfundstellen
- BFHE 205, 1
- NJW 2004, 2120 (Ls.)
- BB 2004, 1263
- DB 2004, 1294
- BStBl II 2004, 539
- NZG 2004, 784 (Ls.)
Wird zitiert von ... (28) Neu Zitiert selbst (5)
- BFH, 27.06.1990 - I R 183/85
Gewerbeverluste der Organgesellschaft können auch nach Beendigung der Organschaft …
Auszug aus BFH, 28.01.2004 - I R 84/03
Die Organschaft führt jedoch dazu, dass die persönliche Gewerbesteuerpflicht der Organgesellschaften für die Dauer der Organschaft dem Organträger zugerechnet wird (s. Senatsurteil vom 27. Juni 1990 I R 183/85, BFHE 161, 157, 160, BStBl II 1990, 916, 918). - FG München, 13.08.2003 - 7 K 5147/00
Geänderte Einkommensermittlung bei der Organgesellschaft als rückwirkendes …
Auszug aus BFH, 28.01.2004 - I R 84/03
Das Finanzgericht (FG) München gab ihr mit Urteil vom 13. August 2003 7 K 5147/00, abgedruckt in Entscheidungen der Finanzgerichte 2003, 1667, statt. - BFH, 22.05.1991 - I R 26/89
Minderung von Stundnungszinsen
Auszug aus BFH, 28.01.2004 - I R 84/03
Dass es sich bei steuerlichen Nebenleistungen, wie z.B. bei Stundungszinsen, anders verhalten kann, weil diese vom Bestehen des Anspruchs aus dem Steuerschuldverhältnis abhängig sind (sog. Akzessorietät;… vgl. Senatsurteile vom 18. Juli 1990 I R 165/86, BFH/NV 1991, 212; vom 22. Mai 1991 I R 26/89, BFH/NV 1992, 150), ist insofern für das Verhältnis zwischen Organträger und Organgesellschaft unbeachtlich. - BFH, 18.07.1990 - I R 165/86
Auswirkungen einer gestundeten Steuer auf Bescheid über Stundungszinsen
Auszug aus BFH, 28.01.2004 - I R 84/03
Dass es sich bei steuerlichen Nebenleistungen, wie z.B. bei Stundungszinsen, anders verhalten kann, weil diese vom Bestehen des Anspruchs aus dem Steuerschuldverhältnis abhängig sind (sog. Akzessorietät; vgl. Senatsurteile vom 18. Juli 1990 I R 165/86, BFH/NV 1991, 212;… vom 22. Mai 1991 I R 26/89, BFH/NV 1992, 150), ist insofern für das Verhältnis zwischen Organträger und Organgesellschaft unbeachtlich. - BFH, 22.04.1998 - I R 109/97
Gewerbesteuer: Teilwertabschreibung im Organkreis
Auszug aus BFH, 28.01.2004 - I R 84/03
Sie bleiben vielmehr selbständige Gewerbebetriebe, die einzeln für sich bilanzieren und deren Gewerbeerträge getrennt zu ermitteln sind (sog. gebrochene oder eingeschränkte Einheitstheorie; siehe zur insoweit ständigen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs --BFH--, vgl. z.B. Senatsurteil vom 22. April 1998 I R 109/97, BFHE 186, 443, BStBl II 1998, 748, m.w.N.).
- BFH, 11.04.2005 - GrS 2/02
Gesonderte und einheitliche Feststellung bei Beteiligung an einer sog. …
Das ist ein Gebot der Gesetzmäßigkeit der Verwaltung gemäß Art. 20 Abs. 3 des Grundgesetzes (s. auch BFH-Urteile vom 10. Juni 1988 III R 232/84, BFHE 154, 68, BStBl II 1988, 981, 983; vom 28. Januar 2004 I R 84/03, BFHE 205, 1, BStBl II 2004, 539;… Frotscher in Schwarz, a.a.O., vor § 179 Rz. 16 und § 180 Rz. 41;… Reiß in Kirchhof, a.a.O., § 15 Rn. 471;… Ruban in HHSp, § 171 AO Rz. 111;… von Groll in HHSp, § 175 AO Rz. 107;… von Wedelstädt in Beermann/Gosch, a.a.O., § 175 AO Rz. 5 und 6.1;… Koenig in Pahlke/Koenig, Abgabenordnung, § 179 Rz. 10;… Seer in Tipke/Lang, Steuerrecht, 17. Aufl., § 21 Rz. 124, jeweils zum abgabenrechtlichen Verfahren;… Meyer in Knack, Verwaltungsverfahrensgesetz, 8. Aufl., § 45 Rz. 38 ff.;… Kopp/Ramsauer, Verwaltungsverfahrensgesetz, 8. Aufl., § 9 Rz. 43, jew. zum allgemeinen Verwaltungsverfahren). - FG Baden-Württemberg, 24.09.2007 - 6 K 431/04
Beschwer bei Anfechtung einer negativen Körperschaftsteuerfestsetzung - Umfang …
MitUrteil vom 28. Januar 2004 I R 84/03 (Bundessteuerblatt -BStBl -II 2004, 539) habe der BFH entschieden, dass eine nach Ablauf der regulären Festsetzungsfrist ergangene "Mitteilung für den Organträger" nicht mehr durch das für die Steuerveranlagung des Organträgers zuständige Finanzamt ausgewertet werden könne.§ 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO sei -so der BFH in derEntscheidung vom 28. Januar 2004 I R 84/03 -ebenfalls nicht einschlägig.
Sie offenbarten -so der BFH in derEntscheidung vom 28. Januar 2004 I R 84/03 -möglicherweise einen Ermittlungsfehler, der jedoch steuerlich nicht zurückwirke.
e) Etwas anderes ergibt sich auch nicht aus der von der Klägerin zitierten Entscheidung des BFH vom 28. Januar 2004 I R 84/03 (BStBl II 2004, 539 ).
Denn im Gegensatz zum Sachverhalt, der der Entscheidung des BFH vom 28. Januar 2004 I R 84/03 zugrunde lag, ist vorliegend nicht die isolierte Änderung des dem Organträger zuzurechnenden Einkommens der Organgesellschaft und eines jener gegenüber ergangenen Körperschaftsteuerbescheids Grundlage für eine Korrektur nach § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO, sondern der Umstand, dass Wertansätze in der Schlussbilanz eines Vorjahres geändert werden und hierdurch als rückwirkendes Ereignis eine Anpassung der Wertansätze in der Anfangsbilanz des Folgejahres und nach der Lehre des materiellen Bilanzenzusammenhangs und der periodengerechten Gewinnermittlung eine Fortentwicklung der geänderten Bilanzposition vorzunehmen ist.
Im Unterschied zu der Entscheidung des BFH vom 28. Januar 2004 I R 84/03 stellt vorliegend nicht die geänderte Mitteilung für den Organträger das rückwirkende Ereignis dar, sondern die Bildung eines aktiven steuerlichen Ausgleichspostens in der Schlussbilanz zum 31. Dezember 1991.41 2. Die Kostenentscheidung beruht auf § 135 Abs. 1 FGO.
- BFH, 06.03.2008 - IV R 74/05
Grundlagenbescheid gegenüber Organgesellschaft ist kein Grundlagenbescheid für …
Denn ein solcher Bescheid entfaltet nach dem Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 28. Januar 2004 I R 84/03 (BFHE 205, 1, BStBl II 2004, 539) keine verfahrensrechtliche Bindungswirkung für die Besteuerung des Organträgers.Da § 14 KStG aber nach dem BFH-Urteil in BFHE 205, 1, BStBl II 2004, 539 bereits dem Körperschaftsteuerbescheid der OG verfahrensrechtlich nicht die Wirkung eines Grundlagenbescheids für die Besteuerung des Organträgers verleiht, muss Gleiches erst recht für den Gewinnfeststellungsbescheid einer Beteiligungsgesellschaft der OG gelten (a.A. Kolbe in Herrmann/Heuer/Raupach, § 14 KStG Rz 48; Witt/Dötsch in Dötsch/Jost/Pung/Witt, Kommentar zum KStG und EStG, § 14 KStG n.F., Rz 267).
- FG Hamburg, 24.02.2009 - 6 K 176/07
Gewerbesteuer: Zur Änderung von Gewerbesteuermessbescheiden von Amts wegen im …
Der Steuerbescheid gegenüber der Organgesellschaft entfaltet für den Steuerbescheid des Organträgers keine Grundlagenfunktion (i. S. von § 171 Abs. 10 AO); ebenso wenig ist die Ermittlung des Einkommens bei der Organgesellschaft für den Organträger bindend (vgl. BFH-Urteil vom 28. Januar 2004 I R 84/03, BFHE 205, 1, BStBl II 2004, 539).Dennoch gehen die (Teil-)Einkommen der Organgesellschaft und des Organträgers (nur) als unselbstständige Besteuerungsmerkmale in ein einheitliches Gesamteinkommen ein, welches vom Organträger zu versteuern ist (vgl. BFH-Urteil vom 28. Januar 2004 I R 84/03, BFHE 205, 1, BStBl II 2004, 539; R 61 Abs. 5 KStR 2004).
Gegen diese Hinzurechnungen ist die Klägerin im Rahmen ihrer Einspruchs- und Klageverfahren gegen die Körperschaftsteuerbescheide für 1999 und 2000 vom 18.04.2001 (1999) und 07.02.2002 (2000) in zulässiger- und verfahrensrechtlich notwendiger Weise (vgl. BFH-Urteil vom 28. Januar 2004 I R 84/03, BFHE 205, 1, BStBl II 2004, 539) vorgegangen.
- FG Düsseldorf, 27.03.2007 - 3 K 4024/05
Steuerliche Zurechnung von Einkünften einer Organgesellschaft bzw. einer GmbH; …
Zwar hat der Bundesfinanzhof im Urteil vom 28. Januar 2004 (I R 84/03, Bundessteuerblatt - BStBl. II 2004, 539) ausgeführt, dass über die Höhe des dem Organträger zuzurechnenden Einkommens allein in der Steuerfestsetzung gegenüber dem Organträger entschieden wird und die Steuerfestsetzung gegenüber der Organgesellschaft insoweit nicht als Grundlagenbescheid im Sinne von § 175 Abs. 1 Nr. 1, 171 Abs. 10 AO anzusehen ist, weil beide trotz bestehender Organschaft selbständige Besteuerungssubjekte bleiben.Nach der Rechtsprechung des BFH (Urteil vom 28. Januar 2004 I R 84/03, BStBl. II 2004, 539), der der Senat folgt, hat die Einkommensermittlung bei der Organgesellschaft keine Bindungswirkung für die Ermittlung des Einkommens der Organträgerin.
- BFH, 30.11.2005 - I R 1/05
Abzinsung von Sozialplanverbindlichkeiten - Klagebefugnis im Organkreis
Die Ermittlung des die Organträgerin berührenden zu versteuernden Einkommens ist ausschließlich dem Verfahren betreffend ihrer Körperschaftsteuerfestsetzung vorbehalten (BFH-Urteil vom 28. Januar 2004 I R 84/03, BFHE 205, 1, BStBl II 2004, 539). - FG Münster, 23.02.2012 - 9 K 3556/10
Vorliegen einer ertragsteuerlichen Organschaft bei Verpflichtung eines …
Soweit die Organgesellschaft selbst über kein weiteres, nicht an den Organträger abzuführendes Einkommen verfügt, wird die Körperschaftsteuer ihr gegenüber auf Null festgesetzt (BFH-Urteil vom 28.01.2004 I R 84/03, BFHE 205, 1, BStBl II 2004, 539).Sie bleiben vielmehr selbständige Gewerbebetriebe, die einzeln für sich bilanzieren und deren Gewerbeerträge getrennt zu ermitteln sind (sog. gebrochene oder eingeschränkte Einheitstheorie, BFH-Urteile vom 28.01.2004, I R 84/03, BFHE 205, 1, BStBl II 2004, 539 und vom 22.04.1998 I R 109/97, BFHE 186, 443, BStBl II 1998, 748 m.w.N.).
- FG Köln, 08.05.2007 - 1 K 1988/06
Abgabenordnungsrechtliche Rechtsgrundlagen und Voraussetzungen für einen …
Urteil des BFH vom 28.01.2004, I R 84/03, BStBl II 2004, 539, m.w.N.Urteil des BFH vom 28.01.2004, I R 84/03, BStBl II 2004, 539, m.w.N.
- BFH, 13.07.2022 - I R 42/18
Auslegung eines Gewinnabführungsvertrags - Zur Frage der steuerlichen Rückwirkung …
Würde die Körperschaftsteuer zunächst gegen das falsche Steuersubjekt festgesetzt und dies erst nachträglich erkannt und dort geändert (z.B. Absehen von der Zurechnung des Einkommens beim Organträger wegen tatsächlich nicht bestehender Organschaft), könnte dies wegen der Grundsätze der Bestandskraft nicht mehr ohne Weiteres bei dem anderen Steuersubjekt durch geänderte Bescheide berücksichtigt werden (z.B. Senatsurteil vom 28.01.2004 - I R 84/03, BFHE 205, 1, BStBl II 2004, 539; BFH-Urteil vom 06.03.2008 - IV R 74/05, BFHE 220, 304, BStBl II 2008, 663). - FG Münster, 15.06.2011 - 9 K 1292/07
Bilanzierung einer erworbenen Pensionsrückstellung
Hierzu führte sie ergänzend aus, nach der Rechtsprechung des BFH werde das von der Organgesellschaft erzielte Einkommen zwar bei dieser ermittelt, jedoch beim Organträger im Rahmen der dort vorzunehmenden Veranlagung erfasst (Hinweis auf BFH-Urteil vom 28.1.2004 I R 84/03, BStBl II 2004, 539).Dies entspreche der von der Klägerin angeführten Rechtsprechung des BFH in BStBl II 2004, 539.
- FG Hamburg, 24.02.2009 - 6 K 54/08
Gewerbesteuer: Zur Änderung von Gewerbesteuermessbescheiden von Amts wegen im …
- FG Baden-Württemberg, 30.03.2011 - 4 K 1723/09
Missbrauch rechtlicher Gestaltungsmöglichkeiten i.S.d. § 42 AO, wenn …
- FG Nürnberg, 14.02.2008 - IV 191/05
Zurechnung der von der Organgesellschaft vereinnahmten ausländischen …
- FG Hamburg, 02.03.2005 - VI 320/03
Abgabenordnung/Körperschaftsteuer: Körperschaftsteuerliche Organschaft
- FG Düsseldorf, 23.11.2004 - 6 K 3922/02
Verwendbares Eigenkapital; Organgesellschaft; Minderabführung; Klagebefugnis; …
- FG Baden-Württemberg, 25.11.2009 - 3 K 157/06
Rückbeziehbarkeit einer ertragsteuerlichen Organschaft und insbesondere der …
- BFH, 02.08.2006 - I B 31/06
Klagerecht einer Organgesellschaft
- FG Niedersachsen, 24.08.2009 - 9 K 547/05
Bilanzierung von im Folgejahr einzulösenden Dienstleistungsrabattzusagen eines …
- FG München, 28.10.2008 - 6 K 2831/07
Durchbrechung der Bestandskraft
- FG Münster, 27.11.2019 - 13 K 2898/16
Körperschaftsteuer - Ist die Übergangsvorschrift des zur rückwirkenden …
- FG Köln, 10.06.2010 - 13 K 416/10
Finanzielle Eingliederung bei rückwirkender Umwandlung
- FG Düsseldorf, 27.10.2015 - 6 K 3368/13
Körperschaftsteuerliche Bewertung der Ausübung des Blockwahlrechts als …
- FG Niedersachsen, 22.09.2022 - 1 K 17/20
Steuerliche Behandlung von Ausschüttungen einer EU-Beteiligungsgesellschaft an …
- FG Rheinland-Pfalz, 10.02.2010 - 1 K 1292/06
Angemessenheit der Konzessionsabgabe eines Versorgungsunternehmens für Wasser: …
- FG Köln, 08.05.2013 - 9 K 1272/10
Einkommensteuer: Zeitliche Zuordnung einer nachträglichen Kaufpreisänderung für …
- FG Rheinland-Pfalz, 01.10.2013 - 1 K 2605/10
Keine erweiterte Kürzung des Gewerbeertrags bei nicht ganzjährigem …
- OVG Niedersachsen, 24.09.2009 - 9 LB 50/09
Beteiligter; Erstattungszinsen; Gewerbesteuer; Gläubiger; Organgesellschaft; …
- FG Hamburg, 29.10.2010 - 6 K 94/10
Verfassungsmäßigkeit des § 32c EStG i.d. Fassung des Steuerentlastungsgesetzes …