Volltextveröffentlichungen (9)

• lexetius.com

  AO 1977 §§ 166, 34, 69; EStG § 41a Abs. 1

• IWW
• Simons & Moll-Simons

  AO 1977 §§ 166, 34, 69; EStG § 41a Abs. 1

 
• Wolters Kluwer

  Rechtsfolgen einer unzutreffenden betsandskräftigen Lohnsteueranmeldung - Unterlassen der Anfechtung einer unzutreffenden Lohnsteueranmeldung durch den gesetzlichen Vertreter des Steuerpflichtigen - Umfang des Ausschlusses von Einwendungen gegen eine Steuerfestsetzung - ...

• Judicialis

  AO 1977 § 166; ; AO 1977 § 34; ; AO 1977 § 69; ; EStG § 41a Abs. 1

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  AO (1977) § 166 § 34 § 69; EStG § 41a Abs. 1
  Geschäftsführerhaftung und Bestandskraft einer unzutreffenden Lohnsteueranmeldung

• datenbank.nwb.de

  Geschäftsführerhaftung und Bestandskraft einer unzutreffenden LSt-Anmeldung [BStBl 2005 II S. 127]

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Wirkung der Bestandskraft gegenüber gesetzlichem Vertreter nur bei Vertretungsmacht während der gesamten Dauer der Rechtsbehelfsfrist

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (4)

• IWW (Kurzinformation)

  Lohnsteuer-Haftung - Lohnsteuer-Anmeldung eines GmbH-Geschäftsführers

• IWW (Kurzinformation)

  Lohnsteuer-Haftung - Lohnsteuer-Anmeldung eines GmbH-Geschäftsführers

• gesellschaftsrechtskanzlei.com (Leitsatz/Kurzinformation)

  Einwendungen, Festsetzung, Haftung für Steuerschulden, Pflichtverletzung und Kausalität

• rechtsanwalt.com (Kurzinformation)

  Ausnahme von Geschäftsführerhaftung für Lohnsteuerschulden

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  AO 1977 § 69, AO 1977 § 35, EStG § 41 a, VerglO § 59
  Fälligkeit; Geschäftsführerhaftung; Lohnsteuerabführung; Lohnsteuerhaftung

Verfahrensgang

• FG Köln, 18.06.2003 - 4 K 2106/01
• BFH, 24.08.2004 - VII R 50/03

Papierfundstellen

• BFHE 207, 5
• BB 2004, 2676
• DB 2004, 2677
• BStBl II 2005, 127
• NZG 2005, 144 (Ls.)

Wird zitiert von ... (29)Neu Zitiert selbst (7)

• BFH, 20.01.1998 - VII R 80/97

  Haftung des Vereinsvorsitzenden für Lohnsteuer

  Auszug aus BFH, 24.08.2004 - VII R 50/03

  Nach der Rechtsprechung des Senats erwächst die Lohnsteueranmeldung mit ihrem Regelungsgehalt in materielle Bestandskraft, so dass sie in Bezug auf die einzubehaltende Lohnsteuer Tatbestandswirkung entfaltet (Senatsentscheidung vom 20. Januar 1998 VII R 80/97, BFH/NV 1998, 814).

  Dieser muss --ebenso wie andere zur Anfechtung berechtigte gesetzliche Vertreter von Personen- oder Kapitalgesellschaften-- unanfechtbare Lohnsteueranmeldungen gegen sich gelten lassen (vgl. Senatsentscheidungen vom 23. März 1993 VII R 38/92, BFHE 171, 10, BStBl II 1993, 581, und in BFH/NV 1998, 814).

• BFH, 17.11.1992 - VII R 13/92

  Zeitpunkt der Fälligkeit der einzubehaltenden Lohnsteuer

  Auszug aus BFH, 24.08.2004 - VII R 50/03

  Mit der Revision macht der Kläger eine Abweichung des erstinstanzlichen Urteils von der Senatsentscheidung vom 17. November 1992 VII R 13/92 (BFHE 170, 295, BStBl II 1993, 471) geltend.

  Da es somit jedenfalls an der zu fordernden Kausalität zwischen einer etwaigen Pflichtverletzung und dem eingetretenen Schaden fehlt, hat das FA den Kläger zu Unrecht als Haftungsschuldner für die streitgegenständliche Lohnsteuer herangezogen (vgl. insoweit auch Urteil des Senats in BFHE 170, 295, 297, 298, BStBl II 1993, 471).

• BFH, 28.03.2001 - VII B 213/00

  Haftungsbescheid; Einwendungen des Haftenden

  Auszug aus BFH, 24.08.2004 - VII R 50/03

  Nach der Rechtsprechung des Senats führt § 166 AO 1977 jedoch nur dann zum Ausschluss von Einwendungen gegen die Steuerfestsetzung, wenn der gesetzliche Vertreter während der gesamten Dauer der Rechtsbehelfsfrist Vertretungsmacht und damit das Recht gehabt hat, namens der GmbH zu handeln (vgl. Senatsurteil vom 21. Januar 1986 VII R 196/83, BFH/NV 1986, 512, und Senatsbeschluss vom 28. März 2001 VII B 213/00, BFH/NV 2001, 1217).

 
• BFH, 21.01.1986 - VII R 196/83

  Der verfassungs- und verfahrensrechtliche Anspruch auf rechtliches Gehör - …

  Auszug aus BFH, 24.08.2004 - VII R 50/03

  Nach der Rechtsprechung des Senats führt § 166 AO 1977 jedoch nur dann zum Ausschluss von Einwendungen gegen die Steuerfestsetzung, wenn der gesetzliche Vertreter während der gesamten Dauer der Rechtsbehelfsfrist Vertretungsmacht und damit das Recht gehabt hat, namens der GmbH zu handeln (vgl. Senatsurteil vom 21. Januar 1986 VII R 196/83, BFH/NV 1986, 512, und Senatsbeschluss vom 28. März 2001 VII B 213/00, BFH/NV 2001, 1217).
• BFH, 13.08.1997 - I B 30/97

  Zur Frage der Erstattung von Abzugsbeträgen nach § 50 a EStG

  Auszug aus BFH, 24.08.2004 - VII R 50/03

  Dabei bestimmt der Inhalt der Steueranmeldung auch den Inhalt der Steuerfestsetzung (BFH-Entscheidung vom 13. August 1997 I B 30/97, BFHE 184, 92, BStBl II 1997, 700).
• BFH, 23.03.1993 - VII R 38/92

  - Ablaufhemmung der Festsetzungsfrist für den Haftungsanspruch nach Aufhebung …

  Auszug aus BFH, 24.08.2004 - VII R 50/03

  Dieser muss --ebenso wie andere zur Anfechtung berechtigte gesetzliche Vertreter von Personen- oder Kapitalgesellschaften-- unanfechtbare Lohnsteueranmeldungen gegen sich gelten lassen (vgl. Senatsentscheidungen vom 23. März 1993 VII R 38/92, BFHE 171, 10, BStBl II 1993, 581, und in BFH/NV 1998, 814).
• FG Köln, 18.06.2003 - 4 K 2106/01

  Lohnsteueranmeldung; Haftung

  Auszug aus BFH, 24.08.2004 - VII R 50/03

  Das Finanzgericht (FG) urteilte mit seiner in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2004, 618 veröffentlichten Entscheidung, dass das FA den Kläger zu Recht als Haftungsschuldner in Anspruch genommen habe.

• BSG, 14.12.2017 - B 10 EG 7/17 R

  Elterngeld - Einkommensermittlung - nichtselbstständige Erwerbstätigkeit - …

  Ihr gegenüber kann sich der Arbeitnehmer nicht mehr darauf berufen, die Lohnsteuer hätte rechtmäßig anders, beispielsweise nicht unter Einrechnung sonstiger Bezüge, berechnet werden müssen (vgl BFH Urteil vom 24.8.2004 - VII R 50/03 - BFHE 207, 5; BAG Urteil vom 21.12.2016 - 5 AZR 266/16 - BAGE 157, 336; Heuermann in Hübschmann/Hepp/Spitaler, AO/FGO, § 166 AO RdNr 15, Stand der Einzelkommentierung September 2017).

  Sie haben ihn insbesondere nicht mehr daraufhin zu überprüfen, ob er dem materiellen Recht entspricht (vgl BFH Urteil vom 24.8.2004 - VII R 50/03 - BFHE 2007, 5 mwN) .

• BSG, 14.12.2017 - B 10 EG 4/17 R

  Elterngeld - Einkommensermittlung - nichtselbstständige Erwerbstätigkeit - …

  Ihr gegenüber kann sich der Arbeitnehmer nicht mehr darauf berufen, die Lohnsteuer hätte rechtmäßig anders, beispielsweise nicht unter Einrechnung sonstiger Bezüge, berechnet werden müssen (vgl BFH Urteil vom 24.8.2004 - VII R 50/03 - BFHE 207, 5; BAG Urteil vom 21.12.2016 - 5 AZR 266/16 - BAGE 157, 336; Heuermann in Hübschmann/Hepp/Spitaler, AO/FGO, § 166 AO RdNr 15, Stand der Einzelkommentierung September 2017).

  Sie haben ihn insbesondere nicht mehr daraufhin zu überprüfen, ob er dem materiellen Recht entspricht (vgl BFH Urteil vom 24.8.2004 - VII R 50/03 - BFHE 2007, 5 mwN) .

• BFH, 16.05.2017 - VII R 25/16

  Einwendungsausschluss im Haftungsverfahren durch unterlassenen Widerspruch im …

  Soweit die Lohnsteueranmeldung mit ihrem Regelungsgehalt bestandskräftig geworden ist, entfaltet sie in Bezug auf die einzubehaltende Lohnsteuer Tatbestandswirkung (Senatsurteile vom 24. August 2004 VII R 50/03, BFHE 207, 5, BStBl II 2005, 127, …und vom 20. Januar 1998 VII R 80/97, BFH/NV 1998, 814).

  b) Allerdings tritt die Drittwirkung der unanfechtbaren Steuerfestsetzung nach ständiger Rechtsprechung nicht ein, wenn der als Haftungsschuldner in Anspruch genommene Geschäftsführer einer GmbH nicht während der gesamten Dauer der Rechtsmittelfrist berechtigt gewesen ist, als Vertreter der GmbH zu handeln (Senatsentscheidungen in BFHE 207, 5, BStBl II 2005, 127, …und vom 28. März 2001 VII B 213/00, BFH/NV 2001, 1217) oder wenn er seine Vertretungsbefugnis zu einem Zeitpunkt verloren hat, zu dem er noch vor Ablauf der Festsetzungsfrist und dem damit verbundenen Wegfall des Vorbehalts (§ 164 Abs. 4 Satz 1 AO) nach § 164 Abs. 2 Satz 2 AO einen Antrag auf Änderung oder Aufhebung der unter Vorbehalt festgesetzten Steuer hätte stellen können (…vgl. Senatsbeschluss in BFH/NV 2001, 1217 zum Gesamtvollstreckungsverfahren, das wegen Masselosigkeit abgewiesen worden ist).

 
• BFH, 22.04.2015 - XI R 43/11

  Drittwirkung einer Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachprüfung - …

  bb) Aus dem BFH-Urteil vom 24. August 2004 VII R 50/03 (BFHE 207, 5, BStBl II 2005, 127) sowie aus den BFH-Beschlüssen vom 4. Februar 2003 VI B 70/02 (…BFH/NV 2003, 798) und vom 25. Juli 2003 VII B 240/02 (…BFH/NV 2003, 1540) ergibt sich nichts anderes.

  In den den Entscheidungen in BFH/NV 2003, 798 und in BFHE 207, 5, BStBl II 2005, 127 zugrunde liegenden Sachverhalten war die Vertretungsmacht des Dritten bereits vor Erlass des Steuerbescheides bzw. während des Laufs der Rechtsbehelfsfrist erloschen, so dass die Bindungswirkung des § 166 AO erst gar nicht hat eintreten können; für die Entscheidung in BFH/NV 2003, 1540 kam es auf die Frage der materiellen Bestandskraft nicht an.

• BFH, 17.09.2019 - VII R 5/18

  Tabelleneintrag im Insolvenzverfahren gemäß § 178 Abs. 3 InsO auch im …

  Dies erfordert jedoch eine vorweg getroffene, eindeutige schriftliche Festlegung, welcher Geschäftsführer für welchen Bereich zuständig ist, damit nicht im Haftungsfall jeder Geschäftsführer auf die Verantwortlichkeit des anderen verweist (Senatsurteile vom 24.08.2004 - VII R 50/03, BFHE 207, 5, BStBl II 2005, 127, und vom 23.06.1998 - VII R 4/98, BFHE 186, 132, BStBl II 1998, 761).
• BFH, 26.08.2021 - V R 13/20

  Drittwirkung der Steuerfestsetzung bei Organschaft

  Dabei geht der erkennende Senat davon aus, dass das Erfordernis der fortdauernden Anfechtungsbefugnis (vgl. BFH-Urteil vom 24.08.2004 - VII R 50/03, BFHE 207, 5, BStBl II 2005, 127, Leitsatz) bis zur Aufhebung oder dem Entfallen des Nachprüfungsvorbehalts bestanden hat.
• LSG Bayern, 26.02.2019 - L 9 EG 36/18

  Bindungswirkung einer Lohnsteuer-Anmeldung im Eltergeldrecht

  Da Steuern von der Finanzbehörde, soweit nichts Anderes vorgeschrieben ist, nach § 155 Abs. 1 Satz 1 AO durch Steuerbescheide festgesetzt werden, wirkt die Abgabe der Lohnsteuer-Anmeldung in diesen Fällen kraft Gesetzes wie der Erlass eines Steuerbescheids (BFH…, Urteil vom 15.05.1992 - VI R 106/88, Rn. 22 des juris-Dokuments; vgl. auch BFH, Urteil vom 24.08.2004 - VII R 50/03), der an den Arbeitgeber adressiert ist (vgl. Krüger in: Drüen, Besteuerung von Arbeitnehmern, DStJG Band 40 2017, S. 145 ).

  Ihr gegenüber kann sich der Arbeitnehmer nicht mehr darauf berufen, die Lohnsteuer hätte rechtmäßig anders, beispielsweise nicht unter Einrechnung sonstiger Bezüge, berechnet werden müssen (vgl BFH Urteil vom 24.8.2004 - VII R 50/03 - BFHE 207, 5; BAG Urteil vom 21.12.2016 - 5 AZR 266/16 - BAGE 157, 336; Heuermann in Hübschmann/Hepp/Spitaler, AO/FGO, § 166 AO RdNr. 15, Stand der Einzelkommentierung September 2017).

• LSG Bayern, 26.02.2019 - L 9 EG 40/18

  Bindungswirkung einer Lohnsteuer-Anmeldung im Elterngeldrecht

  Da Steuern von der Finanzbehörde, soweit nichts Anderes vorgeschrieben ist, nach § 155 Abs. 1 Satz 1 AO durch Steuerbescheide festgesetzt werden, wirkt die Abgabe der Lohnsteuer-Anmeldung in diesen Fällen kraft Gesetzes wie der Erlass eines Steuerbescheids (BFH…, Urteil vom 15.05.1992 - VI R 106/88, Rn. 22 des juris-Dokuments; vgl. auch BFH, Urteil vom 24.08.2004 - VII R 50/03), der an den Arbeitgeber adressiert ist (vgl. Krüger in: Drüen, Besteuerung von Arbeitnehmern, DStJG Band 40 2017, S. 145 ).

  Ihr gegenüber kann sich der Arbeitnehmer nicht mehr darauf berufen, die Lohnsteuer hätte rechtmäßig anders, beispielsweise nicht unter Einrechnung sonstiger Bezüge, berechnet werden müssen (vgl BFH Urteil vom 24.8.2004 - VII R 50/03 - BFHE 207, 5; BAG Urteil vom 21.12.2016 - 5 AZR 266/16 - BAGE 157, 336; Heuermann in Hübschmann/Hepp/Spitaler, AO/FGO, § 166 AO RdNr. 15, Stand der Einzelkommentierung September 2017).

• FG Mecklenburg-Vorpommern, 04.07.2016 - 2 K 203/16

  Haftungsinanspruchnahme des gesetzlichen Vertreters für bestandskräftig …

  Die Lohnsteueranmeldung erwächst mit ihrem Regelungsgehalt in materielle Bestandskraft, so dass sie in Bezug auf die einzubehaltende Lohnsteuer Tatbestandswirkung entfaltet (…BFH-Urteil vom 20.01.1998 VII R 80/97, BFH/NV 1998, 814; BFH-Urteil vom 24.08.2004 VII R 50/03, BFHE 207, 5, BStBl II 2005, 127).

  § 166 AO führt nur dann zum Ausschluss der Einwendungen gegen die Steuerfestsetzung, wenn der gesetzliche Vertreter während der gesamten Dauer der Rechtsbehelfsfrist Vertretungsmacht und damit das Recht gehabt hat, namens der GmbH zu handeln (BFH-Urteil vom 24.08.2004 VII R 50/03, BFHE 207, 5, BStBl II 2005, 127) oder der Geschäftsführer noch in seiner Eigenschaft als Geschäftsführer die Änderung der Steuerfestsetzung gemäß § 164 Abs. 2 Satz 2 AO beantragt hat (BFH-Urteil vom 22.04.2015 XI R 43/11, BFHE 249, 315, BStBl II 2015, 755) oder der Geschäftsführer zwar keinen Änderungsantrag gestellt hat, jedoch die Vertretungsbefugnis für die GmbH zu einem Zeitpunkt verloren hat, als ein Änderungsantrag noch möglich war und er die Vertretungsmacht bis zum Ablauf der Festsetzungsfrist nicht wiedererlangt hat (FG Niedersachsen, Urteil vom 24.03.1998 XI 188/93, EFG 1998, 979;… BFH-Beschluss vom 28.03.2001 VII B 213/00, BFH/NV 2001, 1217).

• FG Münster, 02.11.2021 - 15 K 2736/18

  Besteuerung der Bereitstellung von Flüssigfuttermittel für die Schweinemast über …

  Erforderlich ist eine persönliche Anfechtungsbefugnis des Dritten (ständige Rechtsprechung, vgl. BFH-Urteil vom 24.8.2004 VII R 50/03, BFHE 207, 5, BStBl II 2005, 127;… BFH-Urteil vom 20.1.1998 VII R 80/97, BFH/NV 1998, 814; BFH-Urteil vom 28.71966 V 64/64, BFHE 86, 636, BStBl II 1966, 610).
• FG Münster, 30.04.2019 - 12 K 620/15

  Abgabenordnung: Haftungsschuldner für die Steuerschulden einer GmbH bei mehreren …
• FG Hamburg, 17.08.2005 - III 406/03

  Abgabenordnung/Umsatzsteuergesetz: Steuerliche Haftung des gesetzlichen …
• FG Köln, 19.07.2018 - 13 K 3142/13

  Haftung: "Director" einer gelöschten britischen Limited haftet weiterhin für …
• FG Nürnberg, 18.07.2018 - 2 K 1311/16

  Säumniszuschlag, Umsatzsteuervorauszahlung, Aufhebung der Steuerfestsetzung, …
• FG Köln, 13.10.2011 - 13 K 4121/07

  Inanspruchnahme eines Geschäftsführers für Körperschaftsteuerschulden und …
• FG Münster, 20.11.2019 - 9 K 315/17

  Keine Haftung für eine Duldungsverpflichtung
• FG Nürnberg, 12.06.2007 - II 144/04

  Haftung eines Geschäftsführers einer Komplementär-GmbH für Umsatzsteuerschulden …
• FG Köln, 24.10.2017 - 8 K 1829/15

  Abgabenordnung: Einwendungsausschluss nach § 166 AO, wenn der haftende frühere …
• OVG Nordrhein-Westfalen, 03.09.2012 - 9 A 1565/09

  Rechtmäßigkeit eines Haftungsbescheids auf Zahlung von Baugebühren für die …
• FG Berlin-Brandenburg, 26.11.2015 - 9 V 9170/14

  Antrags auf Aufhebung der Vollziehung (§ 69 Abs. 3 FGO) Haftungsbescheid vom …
• FG Berlin-Brandenburg, 03.09.2015 - 9 K 9271/10

  Haftungsbescheid vom 24. Februar 2006
• FG Berlin-Brandenburg, 31.05.2012 - 9 K 9226/09

  Haftungsinanspruchnahme der ehemaligen Gesellschafter-Geschäftsführer der …
• LG Bonn, 10.02.2010 - 15 O 314/08

  Schutzwirkungen eines Beratervertrags zwischen einer Kapitalgesellschaft und …
• FG Berlin-Brandenburg, 16.09.2010 - 12 K 154/06

  Festsetzungsverjährung sowie Treu und Glauben bei Aufhebung eines ersten …
• FG Hamburg, 14.06.2007 - 5 K 99/06

  Haftungsvoraussetzungen für die Inanspruchnahme eines Geschäftsführers und …
• FG Nürnberg, 29.04.2005 - II 144/04

  Haftung des Geschäftsführers einer Komplementär-GmbH für Umsatzsteuerschulden und …
• OVG Nordrhein-Westfalen, 17.05.2010 - 14 B 443/10

  Haftung des Steuerpflichtigen bei Übertragung der steuerlichen Aufgaben auf einen …
• VG Gießen, 21.03.2013 - 8 K 230/12

  Haftungsbescheid gegen einen Geschäftsführer der GmbH für Gewerbesteuer
• FG München, 27.04.2010 - 6 K 1462/07

  Haftung eines GmbH-Geschäftsführers: Einwendungen gegen die Rechtmäßigkeit der …