Volltextveröffentlichungen (10)

• lexetius.com

  EStG § 9 Abs. 1 Satz 1, § 9 Abs. 5, § 12 Nr. 1

• IWW
• Simons & Moll-Simons

  EStG § 9 Abs. 1 Satz 1, § 9 Abs. 5, § 12 Nr. 1

 
• RA Kotz (Volltext/Leitsatz)

  Werbegeschenke eines Arbeitnehmers beruflich veranlasst

• Techniker Krankenkasse
• Judicialis

  EStG § 9 Abs. 1 Satz 1; ; EStG § 9 Abs. 5; ; EStG § 12 Nr. 1

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 9 Abs. 1 S. 1 § 9 Abs. 5 § 12 Nr. 1
  Aufwendungen für Bewirtung und Werbegeschenke eines Arbeitnehmers als Werbungskosten

• datenbank.nwb.de

  Aufwendungen für die Bewirtung und Werbegeschenke eines Arbeitnehmers als Werbungskosten

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Aufwendungen eines Arbeitnehmers für Bewirtung und Werbegeschenke als Werbungskosten

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (10)

• raschlosser.com (Kurzinformation)

  Arbeitnehmerbewirtung

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Arbeitnehmerbewirtung

• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  Anerkennung von Bewirtungskosten und Aufwendungen für Werbegeschenke eines im Außendienst beschäftigten Arbeitnehmers als Werbungskosten; Variable Entlohnung des Arbeitnehmers als gewichtiges Indiz für Aufwendungen eines Arbeitnehmers bei der Würdigung für die berufliche ...

 
• mahnerfolg.de (Kurzmitteilung)

  Anerkennung von Bewirtungskosten auch bei nicht erfolgsabhängiger Entlohnung

• advogarant.de (Kurzinformation)

  Aufwendungen für Bewirtung und Werbegeschenke bei einem Arbeitnehmer

• streifler.de (Kurzinformation)

  Werbungskosten: Aufwendungen für Werbegeschenke und Bewirtung

• ebnerstolz.de (Kurzinformation)

  Aufwendungen eines Arbeitnehmers für Bewirtung und Werbegeschenke können auch ohne variable Vergütung als Werbungskosten abziehbar sein

• ebnerstolz.de (Kurzinformation)

  Aufwendungen für Bewirtung und Werbegeschenke eines Arbeitnehmers im Außendienst

• kanzlei-klumpe.de , S. 12 (Kurzinformation)

  Berufliche Veranlassung von Aufwendungen für Bewirtung und Werbegeschenke (hier im Hinblick auf Aufwendungen eines Arbeitnehmers)

• rechtsanwalt.com (Kurzinformation)

  Anerkennung von Bewirtungskosten auch bei nicht erfolgsabhängiger Entlohnung

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Bewirtungsaufwendungen

  Bewirtungsaufwendungen (§ 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG) in der Einkommensteuer und Körperschaftsteuer (§ 8 Abs. 1 KStG i.V.m. § 4 EStG)

  Abgrenzungsfälle

  Werbungskosten

  Werbungskosten bei Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit

  Bewirtungsaufwendungen von Arbeitnehmern

  Anerkennung von Bewirtungsaufwendungen des ArbN als Werbungskosten

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 9 Abs 1 S 1, EStG § 12 Nr 1
  Arbeitnehmer; Außendienst; Bewirtungskosten; Werbemittel

Verfahrensgang

• FG Düsseldorf, 26.11.2002 - 14 K 657/00
• BFH, 24.05.2007 - VI R 78/04

Papierfundstellen

• BFHE 218, 177
• NJW 2007, 2512
• BB 2007, 1606
• DB 2007, 1564
• BStBl II 2007, 721
• NZA-RR 2007, 646

Wird zitiert von ... (17)Neu Zitiert selbst (6)

• BFH, 11.01.2007 - VI R 52/03

  Bewirtungsaufwendungen können als Werbungskosten abziehbar sein

  Auszug aus BFH, 24.05.2007 - VI R 78/04

  Diese Ansicht ist mit dem Begriff der Veranlassung nicht zu vereinbaren (ausführlich hierzu Urteil vom 11. Januar 2007 VI R 52/03, BStBl II 2007, 317, m.w.N.; Wolf/Schäfer, Der Betrieb 2004, 775, 777), zumal die berufliche Veranlassung einer Aufwendung grundsätzlich nicht davon abhängt, ob sie sich konkret auf die Höhe des Arbeitslohns auswirkt.
• BFH, 01.02.2007 - VI R 25/03

  Bewirtungsaufwendungen können bei variablem Gehalt Werbungskosten sein

  Auszug aus BFH, 24.05.2007 - VI R 78/04

  Dabei muss die Frage, ob der Steuerpflichtige Aufwendungen aus beruflichem Anlass erbringt oder ob es sich um Aufwendungen für die Lebensführung i.S. von § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG handelt, anhand einer Würdigung aller Umstände des Einzelfalls entschieden werden (ständige Rechtsprechung; vgl. zuletzt BFH-Urteile vom 26. Januar 2005 VI R 71/03, BFHE 208, 572, BStBl II 2005, 349; vom 22. Juni 2006 VI R 61/02, BFHE 213, 566, BStBl II 2006, 782; vom 1. Februar 2007 VI R 25/03, BFH/NV 2007, 1022).
• BFH, 22.06.2006 - VI R 61/02

  Aufwendungen von Lehrern für Snowboardkurse als Werbungskosten - …

  Auszug aus BFH, 24.05.2007 - VI R 78/04

  Dabei muss die Frage, ob der Steuerpflichtige Aufwendungen aus beruflichem Anlass erbringt oder ob es sich um Aufwendungen für die Lebensführung i.S. von § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG handelt, anhand einer Würdigung aller Umstände des Einzelfalls entschieden werden (ständige Rechtsprechung; vgl. zuletzt BFH-Urteile vom 26. Januar 2005 VI R 71/03, BFHE 208, 572, BStBl II 2005, 349; vom 22. Juni 2006 VI R 61/02, BFHE 213, 566, BStBl II 2006, 782;… vom 1. Februar 2007 VI R 25/03, BFH/NV 2007, 1022).

 
• BFH, 26.01.2005 - VI R 71/03

  Tatrichterliche Würdigung über den Zusammenhang von Studienaufwendungen mit …

  Auszug aus BFH, 24.05.2007 - VI R 78/04

  Dabei muss die Frage, ob der Steuerpflichtige Aufwendungen aus beruflichem Anlass erbringt oder ob es sich um Aufwendungen für die Lebensführung i.S. von § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG handelt, anhand einer Würdigung aller Umstände des Einzelfalls entschieden werden (ständige Rechtsprechung; vgl. zuletzt BFH-Urteile vom 26. Januar 2005 VI R 71/03, BFHE 208, 572, BStBl II 2005, 349; vom 22. Juni 2006 VI R 61/02, BFHE 213, 566, BStBl II 2006, 782;… vom 1. Februar 2007 VI R 25/03, BFH/NV 2007, 1022).
• BFH, 15.03.2007 - VI R 61/04

  WK-Abzug: Englischkurs in Südafrika

  Auszug aus BFH, 24.05.2007 - VI R 78/04

  Die Rechtsauffassung des FG wird auch einer umfassenden Prüfung aller wesentlichen Umstände des Streitfalles nicht gerecht (vgl. auch BFH-Urteil vom 15. März 2007 VI R 61/04, BFH/NV 2007, 1132 zu Aufwendungen für einen Sprachkurs).
• FG Düsseldorf, 26.11.2002 - 14 K 657/00

  Werbungskosten; Nichtselbständige Arbeit; Bewirtung; Werbemittel; …

  Auszug aus BFH, 24.05.2007 - VI R 78/04

  Hinsichtlich der streitbefangenen Punkte blieb die Klage aus den in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2005, 1030 veröffentlichten Gründen erfolglos.

• BFH, 19.06.2008 - VI R 33/07

  Bewirtungsaufwendungen eines leitenden Arbeitnehmers für Arbeitskollegen und …

  Ob der Steuerpflichtige Aufwendungen aus beruflichem Anlass erbringt oder ob es sich um Aufwendungen für die Lebensführung i.S. von § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG handelt, muss anhand einer Würdigung aller Umstände des Einzelfalls, die in erster Linie dem FG als Tatsacheninstanz obliegt, entschieden werden (ständige Rechtsprechung; vgl. BFH-Urteile in BFHE 216, 522, BStBl II 2007, 459;… vom 12. April 2007 VI R 77/04, BFH/NV 2007, 1643; vom 24. Mai 2007 VI R 78/04, BFHE 218, 177, BStBl II 2007, 721, jeweils m.w.N.).

  Ein gewichtiges Indiz für die Zuordnung von Aufwendungen zum beruflichen Bereich kann auch der Umstand bilden, dass der Steuerpflichtige variable, vom Erfolg seiner Arbeit abhängige Entlohnung erhält (vgl. BFH-Urteile vom 18. Oktober 2007 VI R 43/04, BFH/NV 2008, 357, und in BFHE 218, 177, BStBl II 2007, 721).

• FG München, 21.07.2009 - 6 K 2907/08

  Bewirtungsaufwand als Werbungskosten bei den Einkünften aus nichtselbständiger …

  Ob der Steuerpflichtige Aufwendungen aus beruflichem Anlass tätigt oder ob es sich um Aufwendungen für die Lebensführung i.S. von § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG handelt, muss anhand einer Würdigung aller Umstände des Einzelfalls entschieden werden (ständige Rechtsprechung; vgl. Urteile des BFH in BStBl II 2007, 459;… vom 12. April 2007 VI R 77/04, BFH/NV 2007, 1643; vom 24. Mai 2007 VI R 78/04, BStBl II 2007, 721 und vom 22. Juni 2006 VI R 61/02, BStBl II 2006, 782).
• BFH, 10.07.2008 - VI R 26/07

  Bewirtungsaufwendungen eines Arbeitnehmers als Werbungskosten - Anwendung des § 4 …

  Ob der Steuerpflichtige Aufwendungen aus beruflichem Anlass tätigt oder ob es sich um Aufwendungen für die Lebensführung i.S. von § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG handelt, muss anhand einer Würdigung aller Umstände des Einzelfalls entschieden werden (ständige Rechtsprechung; vgl. BFH-Urteile in BFHE 216, 522, BStBl II 2007, 459;… vom 12. April 2007 VI R 77/04, BFH/NV 2007, 1643; vom 24. Mai 2007 VI R 78/04, BFHE 218, 177, BStBl II 2007, 721; vom 22. Juni 2006 VI R 61/02, BFHE 213, 566, BStBl II 2006, 782).

 
• BFH, 06.03.2008 - VI R 68/06

  Bewirtungsaufwendungen als Werbungskosten bei den Einkünften aus …

  Dabei muss die Frage, ob der Steuerpflichtige Aufwendungen aus beruflichem Anlass erbringt oder ob es sich um Aufwendungen für die Lebensführung i.S. von § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG handelt, anhand einer Würdigung aller Umstände des Einzelfalls entschieden werden (ständige Rechtsprechung; vgl. zuletzt BFH-Urteile vom 1. Februar 2007 VI R 25/03, BFHE 216, 522, BStBl II 2007, 459; vom 11. Januar 2007 VI R 52/03, BFHE 216, 320, BStBl II 2007, 317; vom 24. Mai 2007 VI R 78/04, BStBl II 2007, 721).

  Die gegenteilige Auffassung des FA ist mit dem Begriff der Veranlassung nicht zu vereinbaren (BFH-Urteil in BStBl II 2007, 721, m.w.N.).

• FG Bremen, 17.01.2008 - 4 K 168/07

  Abziehbarkeit von Aufwendungen eines Schulleiters in Form kleiner Geschenke als …

  Zur Begründung beziehen Sie sich auf ihre Einspruchsbegründung und tragen weiter vor, dass in der Begründung des Urteils des BFH VI R 78/04 betont worden sei, dass sich der Erwerbsbezug von Repräsentationsaufwendungen auch aus anderen Umständen ergeben könne.

  Das Gericht hat das Verfahren durch Beschluss vom 14.07.2005 bis zur Entscheidung des beim BFH anhängigen Revisionsverfahrens VI R 78/04 ausgesetzt und nach der Entscheidung des Verfahrens am 19.07.2007 wieder aufgenommen.

  Die Abgrenzung, ob die Aufwendungen der beruflichen Sphäre oder aber der Lebensführung im Sinne des § 12 Nr. 1 S. 2 EStG zuzuordnen sind, ist vom Finanzgericht an Hand aller Umstände des Einzelfalles vorzunehmen (vgl. BFH-Urteile vom 11.01.2007 VI R 52/03, BFHE 216, 320, BStBl. II 2007, 317;vom 24.05.2007 VI R 78/04, BStBl. II 2007, 721, DStR 2007, 1250).

  Die erfolgsabhängige Entlohnung stellt allerdings ein gewichtiges Indiz für die berufliche Veranlassung der Aufwendungen dar, da der Arbeitnehmer durch seine Aufwendungen unter Umständen die Höhe seiner Bezüge beeinflussen kann; der berufliche Bezug der Aufwendungen kann sich aber auch aus anderen Umständen ergeben (vgl. BFH-Urteil vom 24.05.2007 VI R 78/04 a.a.O.).

• FG Thüringen, 09.10.2013 - 3 K 306/12

  Werbungskostenabzug der Aufwendungen eines angestellten Chefarztes für die …

  c) Nach der neueren Rechtsprechung des BFH muss die Frage, ob der Steuerpflichtige Aufwendungen aus beruflichem Anlass erbringt oder ob es sich um Aufwendungen für die Lebensführung i.S. von § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG handelt, dagegen anhand einer Würdigung aller Umstände des Einzelfalls, entschieden werden (ständige Rechtsprechung;… vgl. z.B. BFH-Urteile vom 1. Februar 2007 VI R 25/03, a.a.O.;… vom 12. April 2007 VI R 77/04, BFH/NV 2007, 1643; vom 24. Mai 2007 VI R 78/04, BFHE 218, 177, BStBl II 2007, 721, vom 22. Juni 2006 VI R 61/02 BFHE 213, 566, BStBl II 2006, 782; vom 26. Januar 2005 VI R 71/03, BFHE 208, 572, BStBl II 2005, 349;… vom 19. Dezember 2005 VI R 65/04, BFH/NV 2006, 1075, und VI R 63/01, BFH/NV 2006, 728).

  Ein gewichtiges Indiz für die Zuordnung von Aufwendungen zum beruflichen Bereich kann auch der Umstand bilden, dass der Steuerpflichtige variable, vom Erfolg seiner Arbeit abhängige Entlohnung erhalte (…vgl. BFH-Urteile vom 18. Oktober 2007 VI R 43/04, BFH/NV 2008, 357, und vom 24. Mai 2007 VI R 78/04, a.a.O.).

  Zwar ergingen die angeführten BFH-Entscheidungen zu Bewirtungskosten (…vgl. z.B. BFH-Urteil vom 01. Februar 2007 VI R 25/03, a.a.O.) bzw. zur Abzugsfähigkeit von Werbegeschenken (vgl. BFH-Urteil vom 24. Mai 2007 VI R 78/04, BFHE 218, 177, BStBl II 2007, 721), die im Streitjahr 2007 beim hiesigen Kläger nicht vorliegen.

  Für diese Wertung des erkennenden Senats spricht im Übrigen der Umstand, dass der BFH in den fraglichen Entscheidungen, in denen es eigentlich nur um die Frage des Abzugs von Bewirtungskosten ging, und darum, wie die dargestellten Indizien und Kriterien im Rahmen der Gesamtwürdigung aller Umstände zu werten und zu gewichten sind, letztlich über die Frage des Abzugs von Bewirtungskosten hinaus allgemein folgende Vorgabe gemacht hat: Ob der Steuerpflichtige Aufwendungen aus beruflichem Anlass erbringt oder ob es sich um Aufwendungen für die Lebensführung i.S. von § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG handelt, sei anhand einer Würdigung aller Umstände des Einzelfalls, zu entscheiden (ständige Rechtsprechung;… vgl. z.B. BFH-Urteile vom 1. Februar 2007 VI R 25/03, a.a.O.;… vom 12. April 2007 VI R 77/04, BFH/NV 2007, 1643; vom 24. Mai 2007 VI R 78/04, BFHE 218, 177, BStBl II 2007, 721).

• BFH, 06.05.2010 - VI R 25/09

  Aufwendungen für das Anfrageverfahren nach § 7a SGB IV sind Werbungskosten

  Dabei muss die Frage, ob der Steuerpflichtige Aufwendungen aus beruflichem Anlass erbringt oder ob es sich um Aufwendungen für die Lebensführung i.S. von § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG handelt, anhand einer Würdigung aller Umstände des Einzelfalls entschieden werden (ständige Rechtsprechung, vgl. beispielsweise BFH-Urteile vom 1. Februar 2007 VI R 25/03, BFHE 216, 522, BStBl II 2007, 459; vom 11. Januar 2007 VI R 52/03, BFHE 216, 320, BStBl II 2007, 317; vom 24. Mai 2007 VI R 78/04, BFHE 218, 177, BStBl II 2007, 721;… vom 6. März 2008 VI R 68/06, BFH/NV 2008, 1316, …und vom 22. Juli 2008 VI R 2/07, BFH/NV 2008, 1837).
• BFH, 18.10.2007 - VI R 43/04

  Gymnasiallehrerin; Werbungskostenabzug

  Nach ständiger Rechtsprechung des BFH liegen Werbungskosten vor, wenn zwischen den Aufwendungen und den Einnahmen ein Veranlassungszusammenhang besteht (…vgl. z.B. BFH-Urteile vom 15. März 2007 VI R 14/04, BFH/NV 2007, 1561, und vom 24. Mai 2007 VI R 78/04, BStBl II 2007, 721).

  In die erforderliche Gesamtwürdigung sind jedoch alle wesentlichen Umstände des Einzelfalls einzubeziehen und zu beurteilen (…vgl. z.B. BFH-Urteile in BFH/NV 2007, 1132; vom 12. April 2007 VI R 77/04, BFH/NV 2007, 1643, und in BStBl II 2007, 721, jeweils m.w.N.).

  Nach der Rechtsprechung des erkennenden Senats (vgl. Urteil in BStBl II 2007, 721) kann zwar bei der Würdigung, ob Aufwendungen beruflich veranlasst sind, der Umstand, dass der Arbeitnehmer eine variable, vom Erfolg seiner Arbeit abhängige Entlohnung erhält, ein gewichtiges Indiz sein.

• FG Berlin-Brandenburg, 08.11.2021 - 16 K 11381/18

  Werbungskostenabzug bei Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit: Formelle …

  Der BFH hat bei Arbeitnehmern ausgesprochen, dass eine variable, erfolgsabhängige Vergütung zwar ein gewichtiges Indiz für eine berufliche Veranlassung darstellen kann, jedoch nicht umgekehrt Arbeitnehmer mit festem Gehalt keine Bewirtungsaufwendungen mit Berufsbezug haben können, denn die berufliche Veranlassung einer Aufwendung hängt grundsätzlich nicht davon ab, ob sie sich konkret auf die Höhe des Arbeitslohns auswirkt (BFH, Urteil vom 24.05.2007 VI R 78/04, BStBl II 2007, 721, Juris Rn. 13).

  Ob der Steuerpflichtige Aufwendungen aus beruflichem Anlass erbringt oder ob es sich um Aufwendungen für die Lebensführung i. S. von § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG handelt, muss anhand einer Würdigung aller Umstände des Einzelfalls, die in erster Linie dem FG als Tatsacheninstanz obliegt, entschieden werden (ständige Rechtsprechung; vgl. BFH…, Urteil vom 12.04.2007 VI R 77/04, BFH/NV 2007, 1643, Juris Rn. 12; BFH, Urteil vom 24.05.2007 VI R 78/04, BStBl II 2007, 721, Juris Rn. 12; BFH…, Urteil vom 06.03.2008 VI R 68/06, BFH/NV 2008, 1316, Juris Rn. 9; BFH…, Urteil vom 19.06.2008 VI R 33/07, BStBl II 2009, 11, Juris Rn. 9).

• FG Hamburg, 24.06.2009 - 5 K 217/08

  Anerkennung von Bewirtungskosten und Druckkosten als Werbungskosten zu Einkünften …

  Auch dieses hat lediglich indiziellen Charakter (vgl. BFH-Urteile VI R 52/03 a.a.O. , vom 24.05.2007 - VI R 78/04 - BStBl II 2007, 721 …und vom 06.03.2008 - VI R 68/06 - BFH/NV 2008, 1316).
• BFH, 19.06.2008 - VI R 12/07

  Sinngemäße Anwendung der Abzugsbeschränkung des § 4 EStG auf Werbungskosten von …
• BFH, 15.11.2007 - VI R 91/04

  Steuerfreiheit der Aufwandsentschädigung eines Personalratsvorsitzenden
• BFH, 06.03.2008 - VI R 3/05

  Mietkosten für Dienstwohnung - Doppelte Haushaltsführung anlässlich Eheschließung …
• FG Düsseldorf, 17.01.2008 - 14 K 2620/07

  Berücksichtigung von Aufwendungen für Bewirtungen und Geschenke eines …
• FG Sachsen, 15.04.2015 - 2 K 542/11

  Kosten einer Habilitationsfeier als Werbungskosten
• BFH, 05.11.2008 - VI B 73/08

  Israelreise eines Priesters - Geschenke an Mitarbeiter - tatrichterliche …
• FG Münster, 12.05.2011 - 10 K 1643/10

  Aufwendungen eines GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführers für seine …