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BFH, 23.11.2016 - X R 48/14 |
Volltextveröffentlichungen (15)
- lexetius.com
Ausgleichszahlung zur Abfindung des Versorgungsausgleichs
- openjur.de
- Bundesfinanzhof
EStG § 9a S 1 Nr 3, EStG § ... 10 Abs 1 Nr 1a, EStG § 22 Nr 1 S 3 Buchst a DBuchst aa, EStG § 24 Nr 1 Buchst a, BGB § 1587a, BGB § 1587b, BGB § 1587c, BGB § 1587f, BGB § 1587h, BGB § 1587o, VersorgAusglHärteG § 1 Abs 2, VersorgAusglHärteG § 1 Abs 3, VersorgAusglHärteG § 2, VersorgAusglHärteG § 3b, SGB 6 § 76, BeamtVG § 57, EStG VZ 2006, EStG VZ 2007
Ausgleichszahlung zur Abfindung des Versorgungsausgleichs
- Bundesfinanzhof
Ausgleichszahlung zur Abfindung des Versorgungsausgleichs
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§ 9a S 1 Nr 3 EStG 2002, § 10 Abs 1 Nr 1a EStG 2002, § 22 Nr 1 S 3 Buchst a DBuchst aa EStG 2002, § 24 Nr 1 Buchst a EStG 2002, § 1587a BGB
Ausgleichszahlung zur Abfindung des Versorgungsausgleichs - IWW
§ 22 Nr. 1 des Einkommensteuergesetzes, § ... 24 Nr. 1 Buchst. a EStG, § 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG, § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. aa EStG, § 22 Nr. 3 Satz 1 EStG, § 34 EStG, § 2 Abs. 1 EStG, § 24 EStG, § 126 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 der Finanzgerichtsordnung (FGO), § 22 EStG, §§ 1587a, 1587b des Bürgerlichen Gesetzbuchs, § 1587b Abs. 1 BGB, § 1587b Abs. 2 BGB, § 1587f bis 1587n BGB, §§ 1587g Abs. 1 Satz 1, 1587i Abs. 1 BGB, § 76 Abs. 1 des Sechsten Buchs Sozialgesetzbuch (SGB VI), § 76 Abs. 2 Satz 1 SGB VI, § 76 Abs. 2 Satz 3 SGB VI, § 57 des Beamtenversorgungsgesetzes (BeamtVG), § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. aa Satz 3 EStG, § 10 Abs. 1 Nr. 1a EStG, § 22 Nr. 1 Satz 1 EStG, § 57 BeamtVG, §§ 1587c Nr. 2, 3, 1587h Nr. 2, 3 BGB, § 76 Abs. 1 SGB VI, § 143 Abs. 2 FGO, § 121 Satz 1 FGO, § 90 Abs. 2 FGO
- Wolters Kluwer
Ertragsteuerliche Behandlung einer Ausgleichszahlung für den Ausschluss des öffentlich-rechtlichen Versorgungsausgleichs im Wege des Splittings oder des Quasi-Splittings
- Betriebs-Berater
Ausgleichszahlung zur Abfindung des Versorgungsausgleichs
- Techniker Krankenkasse
- rewis.io
Ausgleichszahlung zur Abfindung des Versorgungsausgleichs
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Ausgleichszahlung zur Abfindung des Versorgungsausgleichs
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Ertragsteuerliche Behandlung einer Ausgleichszahlung für den Ausschluss des öffentlich-rechtlichen Versorgungsausgleichs im Wege des Splittings oder des Quasi-Splittings
- datenbank.nwb.de
Ausgleichszahlung zur Abfindung des Versorgungsausgleichs
- juris (Volltext/Leitsatz)
Kurzfassungen/Presse
- Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)
Ausgleichszahlung - zur Abfindung des Versorgungsausgleichs
Sonstiges (2)
Verfahrensgang
- FG Hessen, 08.07.2014 - 11 K 1432/11
- BFH, 23.11.2016 - X R 48/14
Papierfundstellen
- BFHE 256, 290
- NJW 2017, 1981
- FamRZ 2017, 707
- BB 2017, 726
- BStBl II 2017, 383
Wird zitiert von ... (9) Neu Zitiert selbst (13)
- BFH, 18.09.2003 - X R 152/97
Abziehbarkeit der Ausgleichsrente nach § 1587g BGB als SA
Auszug aus BFH, 23.11.2016 - X R 48/14
Beim Ausgleichsverpflichteten korrespondieren die (etwaige) Besteuerungsquote und die Sonderausgabenabzugsquote; ferner korrespondieren der Sonderausgabenabzug beim Ausgleichsverpflichteten und die Steuerpflicht beim Ausgleichsberechtigten (vgl. im Einzelnen Senatsurteile vom 18. September 2003 X R 152/97, BFHE 203, 337, BStBl II 2007, 749;… vom 15. Oktober 2003 X R 29/01, BFH/NV 2004, 478).Nur die Einschränkung in II.4.c wäre insoweit zu modifizieren, als nicht die Besteuerungsquote nach § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. aa Satz 3 EStG, sondern die Besteuerungsquote nach Maßgabe der Senatsurteile in BFHE 203, 337, BStBl II 2007, 749 und BFH/NV 2004, 478 zum Tragen käme.
Insgesamt beruht die steuerliche Behandlung der Leistungen im Rahmen eines schuldrechtlichen Versorgungsausgleichs auf einem weitgehenden Korrespondenzprinzip zwischen den beiden Parteien des Versorgungsausgleichs (vgl. Senatsurteile in BFHE 203, 337, BStBl II 2007, 749, sowie in BFH/NV 2004, 478).
- BFH, 15.10.2003 - X R 29/01
Schuldrechtlicher Versorgungsausgleich; Ausgleichsrente nach § 1587g BGB
Auszug aus BFH, 23.11.2016 - X R 48/14
Beim Ausgleichsverpflichteten korrespondieren die (etwaige) Besteuerungsquote und die Sonderausgabenabzugsquote; ferner korrespondieren der Sonderausgabenabzug beim Ausgleichsverpflichteten und die Steuerpflicht beim Ausgleichsberechtigten (vgl. im Einzelnen Senatsurteile vom 18. September 2003 X R 152/97, BFHE 203, 337, BStBl II 2007, 749; vom 15. Oktober 2003 X R 29/01, BFH/NV 2004, 478).Nur die Einschränkung in II.4.c wäre insoweit zu modifizieren, als nicht die Besteuerungsquote nach § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. aa Satz 3 EStG, sondern die Besteuerungsquote nach Maßgabe der Senatsurteile in BFHE 203, 337, BStBl II 2007, 749 und BFH/NV 2004, 478 zum Tragen käme.
Insgesamt beruht die steuerliche Behandlung der Leistungen im Rahmen eines schuldrechtlichen Versorgungsausgleichs auf einem weitgehenden Korrespondenzprinzip zwischen den beiden Parteien des Versorgungsausgleichs (vgl. Senatsurteile in BFHE 203, 337, BStBl II 2007, 749, sowie in BFH/NV 2004, 478).
- BFH, 15.06.2010 - X R 23/08
Keine Abziehbarkeit von Zahlungen für den Ausschluss eines schuldrechtlichen …
Auszug aus BFH, 23.11.2016 - X R 48/14
Die ungekürzten Versorgungsbezüge wären steuerrechtlich eigene Einkünfte des Verpflichteten geblieben, da die Verpflichtung, sie zum Teil an den versorgungsausgleichsberechtigten anderen Ehegatten weiterzuleiten, ein Vorgang im Bereich der Einkommensverwendung ist (vgl. im Einzelnen Senatsurteil vom 15. Juni 2010 X R 23/08, BFH/NV 2010, 1807, unter II.1.b).Der Abzug als außergewöhnliche Belastung kommt schließlich ebenfalls nicht in Betracht, weil es sich um Aufwendungen im Zusammenhang mit einer Vermögensauseinandersetzung handelt (vgl. Senatsurteil in BFH/NV 2010, 1807, unter II.1.b, II.3., II.4.).
Der Senat hat die Abziehbarkeit der Abfindungszahlung bei dem Leistenden nicht nur als Werbungskosten, sondern auch als Sonderausgaben mit der Überlegung abgelehnt, dass sie gerade keinen Transfer steuerlicher Leistungsfähigkeit bewirken (Senatsurteil in BFH/NV 2010, 1807).
- BFH, 08.03.2006 - IX R 78/01
Ausgleichszahlungen auf Grund einer Vereinbarung nach § 1408 Abs. 2 BGB und damit …
Auszug aus BFH, 23.11.2016 - X R 48/14
Zumindest bei dem Ausgleichsverpflichteten handele es sich nach dem BFH-Urteil vom 8. März 2006 IX R 78/01 (BFHE 212, 514, BStBl II 2006, 448) nicht um Ersatzleistungen im nicht steuerverhafteten Privatvermögen.a) Ein Ausgleichsverpflichteter, der als Beamter oder nach beamtenrechtlichen Grundsätzen einen Anspruch auf eine Altersversorgung hat, kann derartige Abfindungszahlungen, mit denen er die durch das Quasi-Splitting eintretende Kürzung der später zufließenden Pensionsbezüge nach § 57 BeamtVG vermeidet, ebenso wie Auffüllungszahlungen an den Dienstherrn sofort als (vorab entstandene) Werbungskosten abziehen (vgl. BFH-Urteile vom 8. März 2006 IX R 107/00, BFHE 212, 511, BStBl II 2006, 446; in BFHE 212, 514, BStBl II 2006, 448;… vom 17. Juni 2010 VI R 33/08, BFH/NV 2010, 2051;… vom 24. März 2011 VI R 59/10, BFH/NV 2011, 1130).
- FG Hessen, 08.07.2014 - 11 K 1432/11
Steuerliche Erfassung von Ausgleichzahlungen zwischen ehemaligen Eheleuten
Auszug aus BFH, 23.11.2016 - X R 48/14
Auf die Revision des Beklagten wird das Urteil des Hessischen Finanzgerichts vom 8. Juli 2014 11 K 1432/11 aufgehoben.Das Finanzgericht (FG) hat der Klage stattgegeben (Urteil vom 8. Juli 2014 11 K 1432/11, Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 2014, 1678).
- BFH, 23.10.2013 - X R 33/10
Austrittsleistung einer schweizerischen öffentlich-rechtlichen Pensionskasse ist …
Auszug aus BFH, 23.11.2016 - X R 48/14
Diese Sachlage ist nicht zu verwechseln mit der durch einen Versorgungsträger geleisteten Abfindung, die, sofern sie § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. aa EStG unterfällt, mit dem Besteuerungsanteil des Zahlungsjahres steuerpflichtig ist (vgl. etwa Senatsurteil vom 23. Oktober 2013 X R 33/10, BFHE 243, 332, BStBl II 2014, 103 zur Austrittsleistung einer schweizerischen Pensionskasse). - BFH, 11.01.2005 - IX R 67/02
Abfindung für vorzeitige Aufhebung des Mietvertrages
Auszug aus BFH, 23.11.2016 - X R 48/14
aa) Grundsätzlich setzt nach ständiger Rechtsprechung des BFH der Begriff der Entschädigung u.a. voraus, dass der Steuerpflichtige unter einem nicht unerheblichen rechtlichen, wirtschaftlichen oder tatsächlichen Druck handelt, sich also in einer nicht von ihm, sondern von dem Leistenden herbeigeführten Zwangssituation befindet (vgl. etwa BFH-Urteil vom 11. Januar 2005 IX R 67/02, BFH/NV 2005, 1044, unter II.1.a cc). - BFH, 29.10.1970 - IV R 103/70
Anzahlung - Vereinbarung zwischen Beteiligten - Leistung durch Scheck - Zeitpunkt …
Auszug aus BFH, 23.11.2016 - X R 48/14
Es ist unschädlich, wenn, wie hier, der Ersatz durch einen Dritten geleistet wird (vgl. BFH-Urteil vom 30. Oktober 1970 VI R 273/67, BFHE 100, 504, BStBl II 1971, 138, unter III.). - BFH, 17.06.2010 - VI R 33/08
Ausgleichszahlung bei Ehescheidung
Auszug aus BFH, 23.11.2016 - X R 48/14
a) Ein Ausgleichsverpflichteter, der als Beamter oder nach beamtenrechtlichen Grundsätzen einen Anspruch auf eine Altersversorgung hat, kann derartige Abfindungszahlungen, mit denen er die durch das Quasi-Splitting eintretende Kürzung der später zufließenden Pensionsbezüge nach § 57 BeamtVG vermeidet, ebenso wie Auffüllungszahlungen an den Dienstherrn sofort als (vorab entstandene) Werbungskosten abziehen (vgl. BFH-Urteile vom 8. März 2006 IX R 107/00, BFHE 212, 511, BStBl II 2006, 446; in BFHE 212, 514, BStBl II 2006, 448; vom 17. Juni 2010 VI R 33/08, BFH/NV 2010, 2051;… vom 24. März 2011 VI R 59/10, BFH/NV 2011, 1130). - BFH, 08.03.2006 - IX R 107/00
Ausgleichszahlungen an den auf den Versorgungsausgleich verzichtenden Ehegatten …
Auszug aus BFH, 23.11.2016 - X R 48/14
a) Ein Ausgleichsverpflichteter, der als Beamter oder nach beamtenrechtlichen Grundsätzen einen Anspruch auf eine Altersversorgung hat, kann derartige Abfindungszahlungen, mit denen er die durch das Quasi-Splitting eintretende Kürzung der später zufließenden Pensionsbezüge nach § 57 BeamtVG vermeidet, ebenso wie Auffüllungszahlungen an den Dienstherrn sofort als (vorab entstandene) Werbungskosten abziehen (vgl. BFH-Urteile vom 8. März 2006 IX R 107/00, BFHE 212, 511, BStBl II 2006, 446; in BFHE 212, 514, BStBl II 2006, 448;… vom 17. Juni 2010 VI R 33/08, BFH/NV 2010, 2051;… vom 24. März 2011 VI R 59/10, BFH/NV 2011, 1130). - BFH, 30.10.1970 - VI R 273/67
Streikunterstützungen - Gewerkschaft Textil-Bekleidung - Entschädigungen
- BFH, 29.02.2012 - IX R 28/11
Abfindung einer Erfindervergütung als steuerbegünstigte Entschädigung - …
- BFH, 24.03.2011 - VI R 59/10
Versorgungsausgleichszahlungen als Werbungskosten
- BFH, 13.03.2018 - IX R 16/17
Abfindungszahlung als Entschädigung - außerordentliche Einkünfte
aa) Der Senat kann hierbei offenlassen, ob an dem Erfordernis der Druck-/Zwangssituation bei Zahlung einer Abfindung im Rahmen eines Über-/Unterordnungsverhältnisses festzuhalten ist (grundsätzlich zweifelnd Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 23. November 2016 X R 48/14, BFHE 256, 290, BStBl II 2017, 383, Rz 26). - FG Münster, 22.06.2016 - 7 K 727/14
Einkommensteuerliche Berücksichtigung einer Ausgleichszahlung an die geschiedene …
Die Revision wird wegen grundsätzlicher Bedeutung angesichts der derzeit beim BFH anhängigen Verfahren zur Frage der steuerlichen Behandlung von Ausgleichszahlungen nach § 1587o BGB a.F. aufseiten des Zahlenden (X R 60/14) und aufseiten des Zahlungsempfängers (X R 48/14) zugelassen. - BFH, 13.03.2018 - IX R 12/17
Entschädigung für den Verlust von Versorgungsanwartschaften - Zwangslage bei …
Eine "Zwangssituation", auf die es nach der Rechtsprechung für die Annahme einer Entschädigung i.S. von § 24 Nr. 1 EStG ankommt, ist, wenn man an dem Erfordernis festhält (zweifelnd BFH-Urteil vom 23. November 2016 X R 48/14, BFHE 256, 290, BStBl II 2017, 383, Rz 26), beim Arbeitnehmer jedenfalls nicht deshalb zu verneinen, weil er einer gütlichen Einigung zugestimmt hat (vgl. BFH-Urteil in BFHE 237, 56, BStBl II 2012, 569).
- FG Nürnberg, 29.09.2023 - 7 K 1029/21
Kaufpreis, Abtretung, Leistungen, Einspruchsverfahren, Beteiligung, …
Im Streitfall kann dahinstehen, ob im Rahmen des § 24 Nr. 1 Buchst. a EStG an dem Erfordernis der Zwangssituation festzuhalten ist (vgl. BFH, Urteil vom 23. November 2016 - X R 48/14 -, BFHE 256, 290, BStBl II 2017, 383, Rn. 25 - 26). - FG Köln, 16.02.2018 - 11 K 1494/14
Berücksichtigung von aufgrund einer Scheidungsfolgenvereinbarung an den …
Nachdem der BFH mit Urteilen vom 23. November 2016 über die Revisionen X R 41/14, X R 48/14 und X R 60/14 entschieden hat, richtet sich das Begehren des Klägers nunmehr darauf, die streitige Zahlung gemäß § 10 Abs. 1 Nr. 1b EStG (in der im Streitjahr maßgeblichen Fassung - EStG 2008) als Sonderausgaben abzuziehen.Nachdem der BFH mit Urteilen vom 23. November 2016 in den Revisionsverfahren X R 41/14, X R 48/14 und X R 60/14 an seiner zwischen betrieblicher Altersversorgung und Beamtenversorgung differenzierenden Betrachtung festgehalten und im erstgenannten Fall Abfindungszahlungen zum Ausschluss eines schuldrechtlichen Versorgungsausgleichs nicht zum Werbungskostenabzug zugelassen hat, ist höchstrichterlich geklärt und vom Kläger nunmehr ausdrücklich akzeptiert, dass derartige Aufwendungen weder Werbungskosten bei seinen Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit sind noch als solche behandelt werden.
- FG Münster, 22.08.2018 - 13 K 2941/15
Entschädigungen - Steuerbarkeit von Schadensersatzzahlungen aufgrund der …
Während der BFH ein solches Tatbestandsmerkmal früher in ständiger Rechtsprechung angenommen hat (…BFH-Urteile vom 11.1.2005 IX R 67/02, BFH/NV 2005, 1044;… vom 14.12.2004 XI R 12/04, BFH/NV 2005, 1251; vom 24.10.1990 X R 161/88, BFHE 162, 329, BStBl II 1991, 337), hat er sich jüngst hierzu zweifelnd geäußert (BFH-Urteile vom 13.3.2018 IX R 16/17, BFHE nn, zum Sonderfall des Über-/ Unterordnungsverhältnisses; vom 23.11.2016 X R 48/14, BFHE 256, 290, BStBl II 2017, 383). - FG Baden-Württemberg, 05.05.2022 - 12 K 2861/19
Keine Einnahmen der durch die ursprüngliche interne Teilung begünstigten Partei …
Das Urteil des BFH vom 23. November 2016 - X R 48/14 (BStBl II 2017, 383) steht dem nicht entgegen. - FG München, 21.11.2017 - 2 K 599/17
Steuerrechtliche Streitigkeit im Streit um Versorgungsausgleich
Nichts Anderes kann der jüngeren finanzgerichtlichen Rechtsprechung entnommen werden (…vgl. BFH-Urteile vom 23. November 2016 X R 60/14, BFH/NV 2017, 890;… X R 41/14, BFH/NV 2017, 773; X R 48/14, BStBl II 2017, 383; Urteile des FG Münster in EFG 2016, 1242, und in EFG 2016, 114). - FG Hessen, 08.07.2014 - 11 K 1432/11 des BFH : X R 48/14.