Volltextveröffentlichungen (3)

• Wolters Kluwer

  Möglichkeit der Verrechnung von Schuldzinsen mit Erträgen aus Aktien

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• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 74, 90
• NJW 1962, 887 (Ls.)
• BStBl III 1962, 35

Wird zitiert von ... (8)Neu Zitiert selbst (2)

• BFH, 21.04.1961 - VI 158/59 U

  Einordnung der Schuldzinsen eines Aktienkaufs mit Hilfe eines Kredits, um …

  Auszug aus BFH, 03.11.1961 - VI 13/61 U

  In der Entscheidung VI 158/59 U vom 21. April 1961 Slg. Bd. 73 S. 449 hat der Senat klargestellt, daß ein Steuerpflichtiger, der außerhalb eines Betriebsvermögens Aktien mit Kredit kauft und damit nicht Spekulationsgeschäfte im Sinne des § 23 EStG macht, innerhalb desselben Kalenderjahrs die gezahlten Zinsen nur bis zur Höhe der aus den mit Kredit gekauften Aktien erzielten Erträge verrechnen kann; darüber hinaus gezahlte Zinsen können weder als Werbungskosten bei den Einkünften aus Kapitalvermögen im Sinne des § 20 EStG noch als Sonderausgaben im Sinne des § 10 Abs. 1 Ziff. 1 EStG abgezogen werden.

  Die Rechtsauffassung des Finanzamts liegt jedenfalls mehr in der Linie des Urteils VI 158/59 U a a. O.; denn wenn man dem Finanzgericht folgen würde, könnten die Steuerpflichtigen Aktien auf Kredit kaufen und sie nach Ablauf der Spekulationsfrist und vor der Ausschüttung der ersten Dividende wieder verkaufen, den Gewinn, den sie dabei mindestens in Höhe der Kurssteigerung wegen der erwarteten Dividende machten, versteuerten sie nicht, während sie die Schuldzinsen im Ergebnis dadurch absetzten, daß sie die Erträge aus anderen Aktien entsprechend kürzten.

• OFH, 26.03.1947 - IV 1/47

  Auszug aus BFH, 03.11.1961 - VI 13/61 U

  In der Entscheidung des Obersten Finanzgerichtshofs IV 1/47 vom 26. März 1947 (Steuerrechtsprechung in Karteiform, Rechtsspruch 1 zu § 9 Sätze 1 und 2 EStG), auf die sich das Finanzamt und der Bg. gleichzeitig berufen, ist die hier zu behandelnde Streitfrage nicht entschieden.

• BFH, 28.10.2009 - VIII R 22/07

  Zurechnung eines Strategieentgelts an einen Vermögensverwalter zu den …

  So bestimmt sich nach der Rechtsprechung des BFH die Abziehbarkeit von Aufwendungen bei den Einkünften aus Kapitalvermögen nach den Merkmalen der jeweiligen Kapitalanlage, auf die sie bezogen sind (vgl. BFH-Urteile vom 3. November 1961 VI 13/61 U, BFHE 74, 90, BStBl III 1962, 35; vom 26. November 1974 VIII R 266/72, BFHE 114, 229, BStBl II 1975, 331; vom 15. Dezember 1987 VIII R 281/83, BFHE 154, 456, BStBl II 1989, 16; vgl. auch Urteil des Reichsfinanzhofs vom 7. Februar 1929 I A 377/28, RStBl 1929, 193).
• BFH, 27.06.1989 - VIII R 30/88

  Anschaffungsnebenkosten und Veräußerungskosten eines Wertpapiers keine …

  aa) Nach ständiger Rechtsprechung des BFH ist Kapitalvermögen i.S. von § 20 EStG nicht die -einheitlich zu beurteilende- Gesamtheit der Kapitalanlagen, sondern die Summe der jeweils - gesondert zu beurteilenden - Anlagengegenstände (Urteile vom 3. November 1961 VI 13/61 U, BFHE 74, 90, BStBl III 1962, 35; vom 26. November 1974 VIII R 266/72, BFHE 114, 229, BStBl II 1975, 331; in BFHE 154, 456, BStBl II 1989, 16; vgl. auch Urteil des Reichsfinanzhofs -RFH- vom 7. Februar 1929 I A 377/28, RStBl 1929, 193).
• BFH, 27.11.1964 - VI 26/62 S

  Steuerliche Behandlung der Schuldzinsen bei den mit Kreditmitteln angeschafften …

  Soweit der Senat in den Urteilen VI 158/59 U vom 21. April 1961 (BStBl 1961 III S. 431, Slg. Bd. 73 S. 449) und VI 13/61 U vom 3. November 1961 (BStBl 1962 III S. 35, Slg. Bd. 74 S. 90) eine andere Auffassung vertreten hat, hält er daran nicht fest.

  Soweit der Senat in den Urteilen VI 158/59 U vom 21. April 1961 (BStBl 1961 III S. 431, Slg. Bd. 73 S. 449) und VI 13/61 U vom 3. November 1961 (BStBl 1962 III S. 35, Slg. Bd. 74 S. 90) eine andere Auffassung vertreten hat, hält er daran nicht fest.

  Auf dieser Beurteilung beruht auch das Urteil des Senats VI 13/61 U vom 3. November 1961 (BStBl 1962 III S. 35, Slg. Bd. 74 S. 90), in dem entschieden wurde, daß Schuldzinsen, die auf den Kredit für dividendenlos gebliebenen Aktien gezahlt werden, nicht mit Erträgen aus anderen Aktien verrechnet werden dürfen, die im gleichen Veranlagungszeitraum Erträge erbracht haben.

 
• BFH, 22.01.2007 - VIII B 161/05

  Schuldzinsen für Wertpapierkredit

  Wie der Senat bereits mit Urteil vom 27. Juni 1989 VIII R 30/88 (BFHE 157, 541, BStBl II 1989, 934) entschieden hat, ist Kapitalvermögen i.S. von § 20 des Einkommensteuergesetzes nicht die --einheitlich zu beurteilende-- Gesamtheit der Kapitalanlagen, sondern die Summe der jeweils --gesondert zu beurteilenden-- Anlagengegenstände (BFH-Urteile vom 3. November 1961 VI 13/61 U, BFHE 74, 90, BStBl III 1962, 35; vom 26. November 1974 VIII R 266/72, BFHE 114, 229, BStBl II 1975, 331; vom 15. Dezember 1987 VIII R 281/83, BFHE 154, 456, BStBl II 1989, 16; vgl. auch Urteil des Reichsfinanzhofs vom 7. Februar 1929 I A 377/28, RStBl 1929, 193).
• BFH, 19.02.1965 - VI 291/64 U

  Werbungskosten bei Erwerbung von Wertpapieren für das Privatvermögen

  Das Finanzamt setzte die streitigen Schuldzinsen in der Einspruchsentscheidung antragsgemäß mit 886 DM bei den Einkünften im Sinn des § 23 EStG ab und außerdem mit 320 DM bei den Einkünften aus Kapitalvermögen; einen höheren Abzug als Werbungskosten hielt es nach dem Urteil des Senats VI 13/61 U vom 3. November 1961 (BStBl 1962 III S. 35, Slg. Bd. 74 S. 90) nicht für zulässig.

  Die Vorentscheidung widerspreche auch den Grundsätzen des angeführten Urteils VI 13/61 U (…a.a.O.), das einen Abzug von Schuldzinsen als Werbungskosten bei den Einkünften aus Kapitalvermögen nur zulasse, soweit die Steuerpflichtigen aus den mit Kredit erworbenen Aktien Dividenden bezogen hätten, nicht aber soweit diese Dividenden Erträge anderer Wertpapiere seien.

• BFH, 26.11.1974 - VIII R 266/72

  Wertpapiere - Erwerb mit Kredit - Privatvermögen - Schuldzinsen - Erzielter …

  Es sind deshalb grundsätzlich auch die Schuldzinsen für jede einzelne Aktie danach zu beurteilen, ob und inwieweit der zur Anschaffung der Aktie aufgenommene Kredit der Ertragserzielung oder Kapitalanlage dient (BFH-Urteil vom 3. November 1961 VI 13/61 U, BFHE 74, 90, BStBl III 1962, 35).
• BFH, 08.03.1977 - VIII R 41/73

  Gesellschafter einer GmbH - Erwerb von Geschäftsanteilen - Schuldzinsen - …

  Die Schuldzinsen für die Anschaffung einer Einkunftsquelle sind hierbei nur insoweit als Werbungskosten bei den Einkünften aus Kapitalvermögen abzugsfähig, als ihnen Erträge gegenüberstehen (BFH-Urteile vom 26. November 1974 VIII R 266/72, BFHE 114, 229, BStBl II 1975, 331; vom 3. November 1961 VI 13/61 U, BFHE 74, 90, BStBl III 1962, 35).
• BDH, 05.12.1962 - I D 1/62

  Zulässigkeit der Beschränkung der Berufung auf einige von mehreren …

  Die Bundesdisziplinarkammer XII (...) verurteilte den Beschuldigten in der Hauptverhandlung vom 12. September 1961 - III VI 13/61 - wegen eines Dienstvergehens zur Kürzung seines Gehaltes um ein Zehntel auf die Dauer eines Jahres.