Volltextveröffentlichungen (4)

• Wolters Kluwer

  Darlehnsnehmer - Disagio - Baudarlehn - Volle Auszahlung - Zusätzliches Darlehn - Rechtliche Einheit - Wirtschaftliche Einheit - Tilgung - Teilbetrag - Damnum - Tilgungsstreckung

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 11 Abs. 2

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Abflußzeitpunkt eines Damnums bei Tilgungsstreckungsdarlehen

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 114, 412
• DB 1975, 577
• BStBl II 1975, 330

Wird zitiert von ... (10)Neu Zitiert selbst (6)

• BFH, 10.03.1970 - VI R 165/67

  Abzugsfähigkeit eines bei Auszahlung eines Tilgungsdarlehens für die Errichtung …

  Auszug aus BFH, 26.11.1974 - VIII R 105/70

  In diesem Fall der sog. Tilgungsstreckung gelten die für die Abzugsfähigkeit des vollen Damnumsbetrages bei Darlehensauszahlung im Beschluß des BFH vom 6. Dezember 1965 GrS 2/64 S (BFHE 84, 399, BStBl III 1966, 144) ausgesprochenen Grundsätze nicht (Anschluß an die BFH-Urteile vom 28. Juni 1968 VI R 211/66, BFHE 93, 276, BStBl II 1968, 816, und vom 10. März 1970 VI R 165/67, BFHE 98, 490, BStBl II 1970, 453).

  Entscheidend hierfür ist, wann der von den Klägern geltend gemachte Betrag bei wirtschaftlicher Betrachtungsweise abgeflossen ist (vgl. zuletzt Urteil des BFH vom 10. März 1970 VI R 165/67, BFHE 98, 490, BStBl II 1970, 453 [455 linke Spalte unten]).

  Dem dargestellten Standpunkt der Rechtsprechung schließt sich der erkennende Senat in Übereinstimmung mit den Urteilen vom 28. Juni 1968 VI R 211/66 (BFHE 93, 276, BStBl II 1968, 816) und VI R 165/67 sowie der überwiegenden Ansicht in der Literatur (…vgl. Blümich-Falk, Einkommensteuergesetz, 10. Aufl., § 11 Anm. 2 S. 1549; Gericke in Hartmann-Böttcher-Grass, Großkommentar zur Einkommensteuer, § 9 Anm. 7c, Ergänzungslieferung April 1973, § 11 Anm. 3, Stichwort Tilgungsstreckungsdarlehen, Ergänzungslieferung April 1974; Herrmann-Heuer, Kommentar zur Einkommensteuer und Körperschaftsteuer, § 4 EStG, Anm. 62, Stichwort Damnum E 300; anderer Ansicht Littmann, Das Einkommensteuerrecht, § 9 Anm. 36 und in Die Information, Ausgabe A, 1966 S. 245 f. -- Inf./A 1966, 245 f. --) an.

• BFH, 28.06.1968 - VI R 211/66

  Darlehnsnehmer - Baudarlehn - Damnum - Zusatzdarlehn - Vermietung und Verpachtung

  Auszug aus BFH, 26.11.1974 - VIII R 105/70

  In diesem Fall der sog. Tilgungsstreckung gelten die für die Abzugsfähigkeit des vollen Damnumsbetrages bei Darlehensauszahlung im Beschluß des BFH vom 6. Dezember 1965 GrS 2/64 S (BFHE 84, 399, BStBl III 1966, 144) ausgesprochenen Grundsätze nicht (Anschluß an die BFH-Urteile vom 28. Juni 1968 VI R 211/66, BFHE 93, 276, BStBl II 1968, 816, und vom 10. März 1970 VI R 165/67, BFHE 98, 490, BStBl II 1970, 453).

  Dem dargestellten Standpunkt der Rechtsprechung schließt sich der erkennende Senat in Übereinstimmung mit den Urteilen vom 28. Juni 1968 VI R 211/66 (BFHE 93, 276, BStBl II 1968, 816) und VI R 165/67 sowie der überwiegenden Ansicht in der Literatur (…vgl. Blümich-Falk, Einkommensteuergesetz, 10. Aufl., § 11 Anm. 2 S. 1549; Gericke in Hartmann-Böttcher-Grass, Großkommentar zur Einkommensteuer, § 9 Anm. 7c, Ergänzungslieferung April 1973, § 11 Anm. 3, Stichwort Tilgungsstreckungsdarlehen, Ergänzungslieferung April 1974; Herrmann-Heuer, Kommentar zur Einkommensteuer und Körperschaftsteuer, § 4 EStG, Anm. 62, Stichwort Damnum E 300; anderer Ansicht Littmann, Das Einkommensteuerrecht, § 9 Anm. 36 und in Die Information, Ausgabe A, 1966 S. 245 f. -- Inf./A 1966, 245 f. --) an.

• BFH, 06.12.1965 - GrS 2/64

  Einbehaltung eines Damnums bei Auszahlung eines Tilgungsdarlehens

  Auszug aus BFH, 26.11.1974 - VIII R 105/70

  In diesem Fall der sog. Tilgungsstreckung gelten die für die Abzugsfähigkeit des vollen Damnumsbetrages bei Darlehensauszahlung im Beschluß des BFH vom 6. Dezember 1965 GrS 2/64 S (BFHE 84, 399, BStBl III 1966, 144) ausgesprochenen Grundsätze nicht (Anschluß an die BFH-Urteile vom 28. Juni 1968 VI R 211/66, BFHE 93, 276, BStBl II 1968, 816, und vom 10. März 1970 VI R 165/67, BFHE 98, 490, BStBl II 1970, 453).

  Nach dem Beschluß des Großen Senats des BFH vom 6. Dezember 1965 GrS 2/64 S (BFHE 84, 399, BStBl III 1966, 144) richtet sich der Zeitpunkt des Abflusses nach den bürgerlich-rechtlichen Vereinbarungen der Beteiligten, sofern sie tatsächlich durchgeführt werden.

 
• BFH, 01.07.1960 - VI 159/59 U

  Abzugsfähigkeit von Bereitstellungsgebühren und ähnlichen Aufwendungen für …

  Auszug aus BFH, 26.11.1974 - VIII R 105/70

  Für den Fall der Tilgungsstreckung hat sich der Große Senat der in den früheren Entscheidungen des BFH vom 1. Juli 1960 VI 159/59 U (BFHE 71, 261, BStBl III 1960, 347) und vom 10. Januar 1964 VI 1/61 U (BFHE 78, 405, BStBl III 1964, 157) vertretenen Auffassung angeschlossen, hier werde das Damnum vereinbarungsgemäß in bestimmten Teilbeträgen zu bestimmten Zeitpunkten geleistet, so daß jeder Teilbetrag eine Ausgabe im Jahr seiner Entrichtung und für dieses Jahr als Werbungskosten abzusetzen sei.
• BFH, 10.01.1964 - VI 1/61 U

  Steuerrechtliche Behandlung von Tilgungsstreckungen

  Auszug aus BFH, 26.11.1974 - VIII R 105/70

  Für den Fall der Tilgungsstreckung hat sich der Große Senat der in den früheren Entscheidungen des BFH vom 1. Juli 1960 VI 159/59 U (BFHE 71, 261, BStBl III 1960, 347) und vom 10. Januar 1964 VI 1/61 U (BFHE 78, 405, BStBl III 1964, 157) vertretenen Auffassung angeschlossen, hier werde das Damnum vereinbarungsgemäß in bestimmten Teilbeträgen zu bestimmten Zeitpunkten geleistet, so daß jeder Teilbetrag eine Ausgabe im Jahr seiner Entrichtung und für dieses Jahr als Werbungskosten abzusetzen sei.
• BFH, 24.11.1971 - I R 109/71

  Darlehnsvaluta - Damnum - Teil des Effektivzinses

  Auszug aus BFH, 26.11.1974 - VIII R 105/70

  Die im Streitfall für die volle Auszahlung der Darlehenssumme vereinbarte "Nebenleistung" bedeutete mindestens wirtschaftlich eine Stundung des sog. Disagios (vgl. hierzu noch BFH-Urteil vom 24. November 1971 I R 109/71, BFHE 104, 152, BStBl II 1972, 179 [180 linke Spalte Mitte]).

• BFH, 24.10.1989 - VII R 1/87

  Zur Zulässigkeit von Sammelauskunftsersuchen an Kreditinstitute im Hinblick auf …

  Nach der mit der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) übereinstimmenden Praxis der Finanzbehörden können im Fall eines Tilgungsstreckungsdarlehens in Höhe des Damnums jeweils nur die zur Tilgung dieses Zusatzdarlehens geleisteten Teilbeträge gleich einem Damnum als Werbungskosten abgesetzt werden (vgl. Urteil vom 26. November 1974 VIII R 105/70, BFHE 114, 412, BStBl II 1975, 330).

  Überdies hat das FA zu Recht darauf hingewiesen, daß etwa in den Fällen, in denen § 21a EStG anwendbar ist, bei sofortiger Geltendmachung des vollen Damnums trotz nur teilweiser Zahlung es zu endgültigen Steuerausfällen kommen kann (vgl. BFH-Urteile vom 10. März 1970 VI R 165/67, BFHE 98, 490, BStBl II 1970, 453, und vom 26. November 1974 VIII R 105/70, BFHE 114, 412, BStBl II 1975, 330).

• OLG Dresden, 26.09.2003 - 8 U 872/03

  Fondsbeitritt; Immobilienfonds; Haustürsituation; Widerruf; …

  Es handelt sich hierbei um die von der Beklagten angesprochenen Fälle der Tilgungsstreckung; in diesen Fällen ist die sonst bei Darlehensauszahlung fällige Damnumsschuld gestundet (vgl. BFH…, Urteil vom 08.11.1988, Az: IX R 177/85, BFH/NV 1989, 298 ff.; Urteil vom 26.11.1974, Az: VIII R 105/70, BStBl. II 1975, 330; vgl. auch BFH…, Urteil vom 08.11.1988, Az: IX R 96/84, BFH/NV 1989, 496 sowie Beschluss vom 16.09.2002, Az: IX B 40/02, n.v.).
• BFH, 03.02.1987 - IX R 85/85

  Unter wirtschaftlichen Erwägungen vor Auszahlung eines Darlehens zum Erwerb einer …

  Nach der ständigen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs - BFH - (vgl. zuletzt Urteil vom 13. Dezember 1983 VIII R 173/83, BFHE 140, 440, BStBl II 1984, 428, unter Ziff. 1a) kommt es für den Zeitpunkt der Leistung im Sinne des § 11 Abs. 2 Satz 1 EStG bezüglich eines Damnums auf die bürgerlich-rechtlichen Vereinbarungen der Beteiligten an, sofern sie tatsächlich durchgeführt werden (siehe auch BFH-Urteil vom 26. November 1974 VIII R 105/70, BFHE 114, 412, BStBl II 1975, 330).

 
• BFH, 08.11.1989 - II R 29/86

  Schuldabzug für ein von einem Kreditinstitut gewährtes Disagio bei der …

  Wird trotz Vereinbarung eines Disagios eine volle Auszahlung der Darlehenssumme dadurch erreicht, daß ein sog. Tilgungsstreckungsdarlehen vereinbart wird, so kann davon auszugehen sein, daß die Vereinbarung des Tilgungsstreckungsdarlehens eine Stundung des Disagios beinhaltet (vgl. BFH-Urteil vom 26. November 1974 VIII R 105/70, BFHE 114, 412, BStBl II 1975, 330).
• BFH, 13.09.1994 - IX R 20/90

  Wirtschaftlich einheitlicher Vorgang bei der Vereinbarung eines Damnums für ein …

  Diese Rechtsprechung geht auf die Entscheidung des Großen Senats des BFH vom 6. Dezember 1965 GrS 2/64 S (BFHE 84, 399, BStBl III 1966, 144) zurück, in der dieser zwischen der Begleichung eines Damnums durch Verrechnung und der Stundung des Damnums durch Aufnahme eines Tilgungsstreckungsdarlehens unterscheidet (vgl. BFH-Urteil vom 26. November 1974 VIII R 105/70, BFHE 114, 412, BStBl II 1975, 330).
• BFH, 15.11.1994 - IX R 11/92

  Begleichung eines Damnums durch ein Tilgungsstreckungsdarlehen

  Diese Rechtsprechung, die der Senat erneut durch Urteil vom 13. September 1994 IX R 20/90, BFH/NV 1995, 293 bestätigt hat, geht auf die Entscheidung des Großen Senats des BFH vom 6. Dezember 1965 GrS 2/64 S (BFHE 84, 399, BStBl III 1966, 144) zurück, in der dieser zwischen der Begleichung eines Damnums durch Verrechnung und der Stundung des Damnums durch Aufnahme eines Tilgungsstrekungsdarlehens unterscheidet (vgl. BFH- Urteil vom 26. November 1974 VIII R 105/70, BFHE 114, 412, BStBl II 1975, 330).
• BFH, 08.11.1988 - IX R 177/85

  Abzug eines Damnums als Werbungskosten

  Der Unterschiedsbetrag zwischen dem Nenn- und dem Verfügungsbetrag des Darlehens wird nicht im Wege der Verrechnung einbehalten, sondern dem Darlehensnehmer (wenn auch ebenfalls darlehensweise) zur Verfügung gestellt (vgl. BFH-Urteile vom 26. November 1974 VIII R 105/70, BFHE 114, 412, BStBl II 1975, 330, und vom 21. Januar 1975 VIII R 101/70, BFHE 115, 209, BStBl II 1975, 503, jeweils m. w. N.).
• BFH, 08.11.1988 - IX R 96/84

  Voraussetzungen für die Geltendmachung von Werbungskosten

  Diese sog. Tilgungsstreckung bedeutet wirtschaftlich eine Stundung des Damnums (Urteil des BFH vom 26. November 1974 VIII R 105/70, BFHE 114, 412, BStBl II 1975, 330, m. w. N.).
• FG Nürnberg, 12.10.2001 - VII 289/98

  Aufwendungen für ein Disagio als Werbungskosten bei sog. Tilgungsstreckung

  Auch die Urteile des BFH vom 06.12.1965 (GrS 2/64, BStBl II 1966, 144), vom 26.11.1974 ( VIII R 105/70, BStBl II 1975, 330), vom 03.02.1987 ( IX R 85/85, BStBl II 1987, 492), vom 08.11.1988 (…IX R 96/84, BFH/NV 1989, 496) und vom 08.06.1994 ( X R 26/92, BStBl II 1994, 930) stellten zutreffend auf die Fälligkeit des Disagios ab.
• FG Düsseldorf, 27.10.1989 - 2 K 423/84

  Einkommensteuer; Abzugsfähigkeit eines Damnums

  [Hinweis:] Demgegenüber vertritt der BFH die Auffassung, daß in einem solchen Fall nur die zur Tilgung des Zusatzdarlehens geleisteten Teilbeträge als Werbungskosten abzugsfähig sind (Urt. v. 26.11.1975 - VIII R 105/70, BStBl 1975 II 330).