Rechtsprechung
BFH, 28.04.1983 - IV R 122/79 |
Volltextveröffentlichungen (5)
- Simons & Moll-Simons
AIG § 2; DBA-Spanien Art. 7; EStG § 3 Nr. 41, § 3c
- Wolters Kluwer
Verluste aus gescheiterter Betriebsstättengründung - Ermittlung der Einkünfte - Verlustabzug - Betriebsstättengründung im Ausland
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
- datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
In Nachschlagewerken
- smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts
- Negative Einkünfte mit Auslandsbezug
- Nachversteuerung
Papierfundstellen
- BFHE 138, 366
- BStBl II 1983, 566
Wird zitiert von ... (44) Neu Zitiert selbst (10)
- BFH, 03.06.1976 - IV R 236/71
Klage eines Landwirts - Niedrigere Festsetzung der Einkommensteuer - …
Auszug aus BFH, 28.04.1983 - IV R 122/79
Die Beschwer könnte z. B. fehlen, wenn der Kläger Revision einlegen würde, obwohl seinen Anträgen im finanzgerichtlichen Verfahren voll stattgegeben wurde (Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 3. Juni 1976 IV R 236/71, BFHE 120, 348, BStBl II 1977, 62). - BFH, 20.07.1973 - VI R 198/69
Vorbereitende Aufwendungen - Beabsichtigte Tätigkeit im Ausland - Ansatz im …
Auszug aus BFH, 28.04.1983 - IV R 122/79
Da die Einnahmen, die aus einer noch zu errichtenden Betriebsstätte im Ausland zukünftig erzielt werden sollen, nach DBA-Recht nicht der deutschen Besteuerung unterliegen würden, können auch die hierfür geleisteten vorbereitenden Aufwendungen nicht als Betriebsausgaben abgezogen werden (vgl. BFH-Urteil vom 20. Juli 1973 VI R 198/69, BFHE 110, 47, BStBl II 1973, 732). - BFH, 25.02.1976 - I R 150/73
Verlust aus Vermietung - Verlust aus Verpachtung - Verlust aus Gewerbebetrieb - …
Auszug aus BFH, 28.04.1983 - IV R 122/79
Diese Steuerbefreiung bewirkt, daß auch Verluste aus spanischen Betriebsstätten bei der deutschen Besteuerung nicht berücksichtigt werden können (vgl. BFH-Urteile vom 28. März 1973 I R 59/71, BFHE 109, 127, BStBl II 1973, 531, und vom 25. Februar 1976 I R 150/73, BFHE 118, 334, BStBl II 1976, 454).
- BFH, 15.11.1971 - GrS 7/70
Revision - Urteil des FG - Urteilsbestätigung in vollem Umfang
Auszug aus BFH, 28.04.1983 - IV R 122/79
Diese Auffassung entspricht der ständigen Rechtsprechung des BFH (Beschluß vom 15. November 1971 GrS 7/70, BFHE 103, 456, BStBl II 1972, 120; Urteil vom 2. Februar 1979 VI R 108/75, BFHE 127, 37, BStBl II 1979, 338). - BFH, 09.11.1978 - IV R 185/74
Gewerbebetrieb - Besteuerungsverfahren - Gewinnfeststellung
Auszug aus BFH, 28.04.1983 - IV R 122/79
Hierzu gehören insbesondere Feststellungen über Verluste aus einer in einem ausländischen Staat belegenen Betriebsstätte nach § 2 AIG (§ 180 Abs. 5 AO 1977;… hierzu Söhn in Hübschmann-Hepp-Spitaler, Kommentar zur Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung, 8. Aufl., Anm. 292 ff. zu § 180 AO 1977; für den vorausgegangenen Rechtszustand vgl. BFH-Urteil vom 9. November 1978 IV R 185/74, BFHE 127, 96, BStBl II 1979, 330). - BFH, 30.04.1975 - I R 111/73
Notwendiges Betriebsvermögen - Notwendiges Privatvermögen - Gewillkürtes …
Auszug aus BFH, 28.04.1983 - IV R 122/79
Es ist davon auszugehen, daß die vom Kläger aus der Anzahlung für die Appartements erworbenen Forderungen kein notwendiges Betriebsvermögen der vom Kläger betriebenen Altenpension darstellten (zu den Voraussetzungen für die Annahme notwendigen Betriebsvermögens vgl. BFH-Urteil vom 30. April 1975 I R 111/73, BFHE 115, 500, BStBl II 1975, 582). - BFH, 02.02.1979 - VI R 108/75
Fahrtaufwendungen - Werbungskosten - Örtlicher Mittelpunkt der Lebensinteresses - …
Auszug aus BFH, 28.04.1983 - IV R 122/79
Diese Auffassung entspricht der ständigen Rechtsprechung des BFH (Beschluß vom 15. November 1971 GrS 7/70, BFHE 103, 456, BStBl II 1972, 120; Urteil vom 2. Februar 1979 VI R 108/75, BFHE 127, 37, BStBl II 1979, 338). - BFH, 25.02.1982 - IV R 25/78
Abgrenzung des Gewerbebetriebs gegenüber der Vermögensverwaltung; hier: Ankauf …
Auszug aus BFH, 28.04.1983 - IV R 122/79
In diesem Zusammenhang ist zu beachten, daß Einlagen von Wirtschaftsgütern in das Betriebsvermögen dann nicht mehr zulässig sind, wenn bereits erkennbar ist, daß die betreffenden Wirtschaftsgüter dem Betrieb keinen Nutzen, sondern nur noch Verluste bringen werden (BFH-Urteil vom 25. Februar 1982 IV R 25/78, BFHE 135, 316, BStBl II 1982, 461). - BFH, 28.03.1973 - I R 59/71
Unbeschränkt Steuerpflichtige - Veranlagungszeitraum 1968 - Einkünfte - Ausgleich …
Auszug aus BFH, 28.04.1983 - IV R 122/79
Diese Steuerbefreiung bewirkt, daß auch Verluste aus spanischen Betriebsstätten bei der deutschen Besteuerung nicht berücksichtigt werden können (vgl. BFH-Urteile vom 28. März 1973 I R 59/71, BFHE 109, 127, BStBl II 1973, 531, und vom 25. Februar 1976 I R 150/73, BFHE 118, 334, BStBl II 1976, 454). - Drs-Bund, 26.02.1969 - BT-Drs V/3890
Auszug aus BFH, 28.04.1983 - IV R 122/79
..." (vgl. BT-Drucks. V/3890 S. 20).
- BFH, 20.09.2006 - I R 59/05
Vorweggenommene Werbungskosten bei Umzug ins DBA-Ausland - Zuflussprinzip und …
Deshalb hindert die Vorschrift den Werbungskostenabzug auch dann, wenn die betreffenden Einnahmen nicht in demselben Veranlagungszeitraum wie die Aufwendungen entstehen, sondern erst in einem späteren Veranlagungszeitraum zufließen oder zu erwarten sind (BFH-Urteil vom 28. April 1983 IV R 122/79, BFHE 138, 366, BStBl II 1983, 566; FG Köln, Urteil vom 1. September 1999 7 K 2838/98, EFG 1999, 1286, m.w.N.). - BFH, 06.07.2005 - XI R 61/04
Abzug von Betriebsausgaben bei Ausbleiben von erwarteten Aufwandsentschädigungen
Im Grundsatz werde diese Rechtsauffassung vom IV. Senat des Bundesfinanzhofs (BFH) im Urteil vom 28. April 1983 IV R 122/79 (BFHE 138, 366, BStBl II 1983, 566) bestätigt.Der Hinweis auf das Urteil in BFHE 138, 366, BStBl II 1983, 566 gehe fehl, da dort das Abzugsverbot des § 3c EStG in Zusammenhang mit steuerfreien Auslandseinkünften gestanden habe.
b) Das FA beruft sich zu Unrecht auf das BFH-Urteil in BFHE 138, 366, BStBl II 1983, 566.
- BFH, 26.02.2014 - I R 56/12
Betriebsausgabenabzug für Gründungsaufwand einer ausländischen festen Einrichtung …
Nach anderer Auffassung setzt eine veranlassungsbezogene Zuordnung einen konkreten Objektbezug --hier im Sinne einer früheren, gegenwärtigen oder zukünftigen (tatsächlichen) Existenz der festen Einrichtung-- nicht zwingend voraus (so im Ergebnis auch Bundesministerium der Finanzen, Schreiben vom 24. Dezember 1999, BStBl I 1999, 1076, Tz. 2.9.1; s.a. --unter Verweis auf § 3c EStG-- Urteile des Bundesfinanzhofs vom 28. April 1983 IV R 122/79, BFHE 138, 366, BStBl II 1983, 566;… vom 1. Dezember 1987 IX R 104/83, BFH/NV 1989, 99; Senatsbeschluss vom 17. Dezember 1998 I B 80/98, BFHE 187, 549, BStBl II 1999, 293; FG München, Urteil vom 18. Oktober 2010 13 K 2802/08, DStRE 2012, 142;… Schmidt/Heinicke, EStG, 33. Aufl., § 3c Rz 15; Gosch in Kirchhof, EStG, 13. Aufl., § 49 Rz 107 f.).
- BFH, 16.12.2009 - I R 56/08
Zerlegung des Gewerbesteuermessbetrages eines Verkehrsflughafens
Die dortige Annahme, dass das FA gegen das Urteil des FG auch dann Revision einlegen kann, wenn das Urteil zwar den vom FA beim FG gemachten Ausführungen oder seinen Anträgen entspricht, der Verwaltungsakt des FA aber nicht in vollem Umfang vom FG bestätigt wurde, bezieht sich auf eine von der Antragstellung im Prozess unabhängige sog. materielle Beschwer des FA durch das FG-Urteil (s. BFH-Urteil vom 28. April 1983 IV R 122/79, BFHE 138, 366, BStBl II 1983, 566; z. B. auch Beermann in Beermann/Gosch, AO/FGO, § 115 FGO Rz 40). - BFH, 21.08.1990 - VIII R 271/84
Abzugsfähige Verluste - Ausländische Betriebsstätte - Immobilien in Kanada - …
Hierzu gehören insbesondere Feststellungen über Verluste aus einer in einem ausländischen Staat gelegenen Betriebsstätte (Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 28. April 1983 IV R 122/79, BFHE 138, 366, BStBl II 1983, 566; vom 16. November 1989 IV R 143/85, BFHE 159, 60, BStBl II 1990, 204). - BFH, 13.12.2012 - IV R 51/09
Keine Kürzung von im Jahr 2000 geleisteten Aufwendungen aufgrund von erstmals …
Dies bedeutet, dass (periodenübergreifend) auch künftige steuerfreie Einnahmen in unmittelbarem wirtschaftlichen Zusammenhang mit Ausgaben stehen können (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 28. April 1983 IV R 122/79, BFHE 138, 366, BStBl II 1983, 566, unter 2.d); insoweit kommt es auf einen zeitlichen Zusammenhang zwischen Ausgaben und Einnahmen nicht an (vgl. auch z.B. Desens in Herrmann/Heuer/Raupach --HHR--, § 3c EStG Rz 41, m.w.N.; zu verfahrensrechtlichen Folgerungen Rz 43). - BFH, 05.06.1986 - IV R 338/84
Verlustausgleich - Verlust in gewerblicher Betriebsstätte - Verluste bei Land- …
Diese Befreiung der Einkünfte von der deutschen Besteuerung hat zur Folge, daß auch die in dem anderen Staat erzielten negativen Einkünfte (Verluste) bei der deutschen Besteuerung nicht berücksichtigt werden (BFH-Urteil vom 28. April 1983 IV R 122/79, BFHE 138, 366, BStBl II 1983, 566).Im Rahmen des Gewinnfeststellungsverfahrens nach § 180 Abs. 1 Nr. 2 a AO 1977 sind zwar Feststellungen über Besteuerungsgrundlagen zu treffen, die nach einem DBA von der Besteuerung ausgenommen, gleichwohl aber bei der Festsetzung der Steuer von Bedeutung sind; hierzu gehören insbesondere Feststellungen über Verluste aus einer in einem ausländischen Staat belegenen Betriebsstätte nach § 2 AIG (Urteil in BFHE 138, 366, BStBl II 1983, 566).
Der Gesetzgeber hat indessen die Berücksichtigung der Verluste dem Einkommensteuerveranlagungsverfahren für die von den Verlusten Betroffenen zugewiesen; der Antrag, den Verlust(anteil) bei der "Ermittlung des Gesamtbetrags der Einkünfte" (vgl. § 2 Abs. 3 EStG 1977) abzuziehen, ist erst im Veranlagungsverfahren zu stellen (BFHE 138, 366, BStBl II 1983, 566).
- FG Bremen, 14.06.2012 - 1 K 122/10
Kein Betriebsausgabenabzug einer Ärzte-Personengesellschaft für die Kosten der …
Im Rahmen des genannten Feststellungsverfahrens sind gemäß § 180 Abs. 5 Nr. 1 AO auch solche Besteuerungsgrundlagen zu berücksichtigen, die zwar nach einem DBA von der Besteuerung ausgenommen sind, gleichwohl aber, z.B. aufgrund eines Progressionsvorbehalts (§ 32b EStG ), bei der Festsetzung der Steuer von Bedeutung sind (vgl. BFH-Urteil vom 28. April 1993 IV R 122/79, BFHE 138, 366 , BStBl. II 1983, 566;… Klein/Ratschow, AO , § 180 Rz. 53).Diese Steuerbefreiung führt dazu, dass auch Verluste aus festen Einrichtungen in den VAE nicht in Deutschland berücksichtigt werden können (vgl. BFH-Urteil vom 28. April 1983 IV R 122/79, BFHE 138, 366 , BStBl. II 1983, 566).
Der Bundesfinanzhof behandelt entsprechende Aufwendungen als in der Bundesrepublik Deutschland nach § 3c EStG nicht abziehbar (vgl. BFH-Urteile vom 28. April 1983 IV R 122/79, BFHE 138, 366 , BStBl. II 1983, 566;… vom 1. Dezember 1987 IX R 104/83, BFH/NV 1989, 99; BFH-Beschluss vom 17. Dezember 1998 I B 80/98, BFHE 187, 549 , BStBl. II 1999, 293; Urteil des FG München vom 18. Oktober 2010 13 K2 1802/08, DStRE 2012, 142 ; ebenso BMF-Schreiben vom 24. Dezember 1999, BStBl. I 1999, 1076;… Schmidt/Heinicke EStG § 3c Rz. 15).
- BFH, 29.05.1996 - I R 167/94
Betriebsausgabenabzug bei steuerfreien Schachteldividenden
Der IV. Senat des BFH hat in seinem Urteil vom 28. April 1983 IV R 122/79 (BFHE 138, 366, BStBl II 1983, 566) einen unmittelbaren Zusammenhang zu künftigen steuerfreien Betriebsstätteneinkünften bejaht. - BFH, 16.03.1994 - I R 42/93
Ermittlung ausländischer Einkünfte
Dem stehen die Urteile des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 31. Juli 1991 I R 60/90 (BFHE 165, 507, Der Betrieb - DB - 1992, 355) und vom 28. April 1983 IV R 122/79 (BFHE 138, 366, BStBl II 1983, 566) nicht entgegen. - FG Hamburg, 08.06.2006 - 6 K 274/03
Währungskursverlust am Dotationskapital einer ausländischen Betriebsstätte und …
- BFH, 17.12.1998 - I B 80/98
Aufwendungen im Zusammenhang mit einer gescheiterten stillen Beteiligung an …
- BFH, 29.05.1996 - I R 21/95
Betriebsausgabenabzug bei steuerfreien Schachteldividenden
- BFH, 19.05.1987 - VIII B 104/85
Keine ernstlichen Zweifel an der Verfassungsmäßigkeit des § 15a EStG
- BFH, 20.09.1989 - X R 180/87
Hinzurechnungsbetrag - Ermittlung - Verluste - Betriebsstättengewinn - Passive …
- BFH, 28.11.2007 - I R 25/07
Gesonderte Feststellung - Nachversteuerung gemäß § 2a Abs. 4 EStG 1997 - …
- BFH, 07.06.1989 - II R 183/85
Schenkungsteuerliche Bereicherung bei Schenkung unter Auflage
- FG Düsseldorf, 28.11.2006 - 10 K 4008/04
Aufwendungen zum Erwerb einer Fluglizenz steuerlich berücksichtigungsfähig
- FG Düsseldorf, 28.09.2004 - 6 K 5917/00
Hinzurechnungsbesteuerung; Zwischengesellschaft; Finanzierungsaufwendungen; …
- FG Köln, 13.03.2013 - 10 K 2067/12
Steuerminderung in Deutschland durch endgültige Verluste im EU-Ausland
- BFH, 30.04.1991 - VIII R 68/86
Nachversteuerung von ausländischen Verlusten bei Tausch einer Beteiligung an …
- FG Nürnberg, 30.10.2008 - VII 220/04
Vererblichkeit der Hinzurechnungsbesteuerungspflicht nach § 2 Abs. 1 S. 3 …
- BFH, 05.06.1986 - IV R 268/82
Verlustausgleich - Veranlagungszeitraum - Verlust - Verlust in gewerblicher …
- FG Düsseldorf, 09.11.2004 - 6 K 5917/00
- BFH, 16.11.1989 - IV R 143/85
Personenhandelsgesellschaft - Betriebsstätte in Marokko - Betriebsstättenverlust …
- FG München, 14.02.2005 - 1 V 305/04
Verrechnung ausländischer Verluste
- BFH, 26.11.1997 - I R 63/97
Nichtigkeit eines Feststellungsbescheides über einheitliche und gesondert nicht …
- BFH, 18.12.1989 - IV B 37/89
Berücksichtigung festgestellter Verluste im Rahmen des (negativen) …
- BFH, 14.03.1989 - I R 39/85
DBA-Indien - Gesellschaft mit Sitz in Indien - Veräußerung einer Beteiligung - …
- FG Hamburg, 04.12.2013 - 3 KO 232/13
Rechtsanwaltsvergütungsgesetz (RVG): Terminsgebühr nach gerichtlichem Hinweis und …
- BFH, 01.12.1987 - IX R 104/83
Abzugsfähigkeit von Aufwendungen, die im Rahmen von im Ausland erzielten …
- FG München, 18.10.2010 - 13 K 2802/08
Teilwertzuschreibung bei Fremdwährungsverbindlichkeiten nur bei voraussichtlich …
- FG München, 04.12.2012 - 9 K 67/10
Gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen nach § 180 Abs. 5 AO; …
- FG Köln, 01.09.1999 - 7 K 2838/98
Nachträgliche Erstattung von Reisekosten durch den Arbeitgeber
- BFH, 11.12.1990 - IX R 158/86
Voraussetzung für die Zulässigkeit der Revision
- BFH, 29.03.1994 - VIII R 62/92
Finanzierung eines Grundstückskaufpreises durch Veräußerer
- BFH, 05.06.1986 - IV R 243/84
Gesonderte Feststellung einkommensteuerpflichtiger Einkünfte bei Betreibung einer …
- FG München, 22.05.2002 - 7 K 4908/00
Bewertung einer nach dem DBA-Italien 1925 von der deutschen Besteuerung …
- FG Nürnberg, 26.03.2002 - I 197/98
Weiterleitung von Betriebseinnahmen an Vergleichsgläubiger steht im Zusammenhang …
- FG München, 19.03.1998 - 7 V 288/98
Anwendbarkeit von § 2a Einkommensteuergesetz (EStG) auf negative ausländische …
- BFH, 10.08.1989 - III R 93/88
Abzugsfähigkeit von Verlusten aus einer - nach einem Doppelbesteuerungsabkommen …
- BFH, 05.06.1986 - IV R 129/85
Gemeinsame Veranlagung von Eheleuten zur Einkommensteuer - Steuerliche …
- FG Hessen, 13.10.2005 - 6 K 1681/03
Verlust; Hausverwaltung; Immobilienvermittlung; Ausland; …
- FG Schleswig-Holstein, 05.11.1998 - V 864/97
Abzugsfähigkeit von Aufwendungen mit einem auf Handel mit Bankobligationen …