Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  GewStG § 8 Nr. 7 Satz 1

• Wolters Kluwer

  Vermietung von Spezialmaschinen - Mietzins - Vermietung - Gewerbeertrag

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Hinzurechnung der Hälfte der Mietzinsen, wenn bei gemischtem Vertrag die Vermietung eine von den übrigen Leistungen trennbare Hauptleistung ist

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Leitsatz und Auszüge)

  GewStG § 8 Nr. 7 Satz 1

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Dauerschuld

  »Schulden« (ab 1.10.2008)

  Hinzurechnungen nach § 8 Nr. 1 GewStG

  Die Tatbestände des § 8 Nr. 1 GewStG

Papierfundstellen

• BFHE 139, 286
• BStBl II 1984, 17

Wird zitiert von ... (23)Neu Zitiert selbst (6)

• BFH, 17.02.1965 - I 174/60 S

  Lizenzgebühren als Pachtzinsen

  Auszug aus BFH, 15.06.1983 - I R 113/79

  Eine Einordnung unter diese Vertragstypen ist ausgeschlossen, wenn der Vertrag wesentliche miet- oder pachtfremde Elemente enthält (Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 14. Februar 1973 I R 85/71, BFHE 108, 370, BStBl II 1973, 412; vom 17. Februar 1965 I 174/60 S, BFHE 81, 641, BStBl III 1965, 230, und vom 23. Juli 1957 I 50/55 U, BFHE 65, 189, BStBl III 1957, 306).

  Unabhängig von der generellen dogmatischen Einordnung des know-how-Vertrags (…dazu vgl. Knoppe, Die Besteuerung der Lizenz- und know-how-Verträge, 2. Aufl., 1972 S. 25 f.;… Stumpf, Der know-how-Vertrag, 3. Aufl., 1977 S. 41 ff., und Pfaff, Der know-how-Vertrag im bürgerlichen Recht, in Betriebs-Berater - BB - 1974, 565; Zur Natur des dem know-how-Vertrag verwandten Lizenzvertrags vgl. BFHE 81, 641, BStBl III 1965, 230) kann dieser Vertragsteil nicht als Miet- oder Pachtvertrag eingestuft werden.

  Die Fälle in BFHE 81, 641, BStBl III 1965, 230 und in BFHE 108, 370, BStBl II 1973, 412 betrafen schlichte Lizenzverträge, die nicht mit einer mietvertraglichen Regelung gekoppelt waren.

  Der Senat weicht mit seiner Auffassung daher auch nicht von der in BFHE 81, 641, 645, BStBl III 1965, 230, 232 vertretenen Ansicht ab, nach der es nicht zulässig sei, einen Lizenzvertrag in seine einzelnen Bestandteile zu zerlegen; denn im Unterschied zu diesem Fall, in dem ein einheitlicher Lizenzvertrag zu beurteilen war, zeichnet sich der vorliegende Fall dadurch aus, daß er einen Vertrag betrifft, der sich aus einem know-how-Vertrag und einem Mietvertrag zusammensetzt.

  Gemäß § 12 Abs. 2 Nr. 2 GewStG sind die Werte der - wie ausgeführt - der Klägerin aufgrund mietvertraglicher Regelung überlassenen Spezialmaschinen dem Einheitswert des gewerblichen Betriebs hinzuzurechnen (vgl. BFHE 81, 641, BStBl III 1965, 230).

• BFH, 14.02.1973 - I R 85/71

  Keine Behandlung von Lizenzverträgen als Miet- oder Pachtverträge, wenn sie der …

  Auszug aus BFH, 15.06.1983 - I R 113/79

  Eine Einordnung unter diese Vertragstypen ist ausgeschlossen, wenn der Vertrag wesentliche miet- oder pachtfremde Elemente enthält (Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 14. Februar 1973 I R 85/71, BFHE 108, 370, BStBl II 1973, 412; vom 17. Februar 1965 I 174/60 S, BFHE 81, 641, BStBl III 1965, 230, und vom 23. Juli 1957 I 50/55 U, BFHE 65, 189, BStBl III 1957, 306).

  Die Fälle in BFHE 81, 641, BStBl III 1965, 230 und in BFHE 108, 370, BStBl II 1973, 412 betrafen schlichte Lizenzverträge, die nicht mit einer mietvertraglichen Regelung gekoppelt waren.

• BFH, 23.07.1957 - I 50/55 U

  Verbösernde Gesetzesrückwirkung - Rechtsnatur von Zeit-Frachtverträge

  Auszug aus BFH, 15.06.1983 - I R 113/79

  Eine Einordnung unter diese Vertragstypen ist ausgeschlossen, wenn der Vertrag wesentliche miet- oder pachtfremde Elemente enthält (Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 14. Februar 1973 I R 85/71, BFHE 108, 370, BStBl II 1973, 412; vom 17. Februar 1965 I 174/60 S, BFHE 81, 641, BStBl III 1965, 230, und vom 23. Juli 1957 I 50/55 U, BFHE 65, 189, BStBl III 1957, 306).

  In dem Fall in BFHE 65, 189, BStBl III 1957, 306 gelangte der Senat zu der Auffassung, daß ein sog. Zeit-Frachtvertrag (Zeitcharter) nach dem Muster des Deuzeit-Vertrags (…dazu vgl. Prüßmann/Rabe, Seehandelsrecht, 2. Aufl., 1983, § 510 Anm. C 3) kein Miet- oder Pachtvertrag i. S. des § 8 Nr. 7 (damals Nr. 8) GewStG sei.

 
• BFH, 04.09.1962 - I 83/61 S

  Hinzurechnung der hälftigen Mietzinsen und Pachtzinsen zu Gewinn aus …

  Auszug aus BFH, 15.06.1983 - I R 113/79

  b) Die Hinzurechnung kann nicht gemäß § 8 Nr. 7 Satz 2 GewStG unterbleiben, da diese Regelung nicht anwendbar ist, wenn die Miet- und Pachtzinsen einem ausländischen Empfänger zufließen (vgl. BFH-Urteile vom 4. September 1962 I 83/61 S, BFHE 75, 679, BStBl III 1962, 514, und vom 6. Dezember 1955 I 128/54, Steuerrechtsprechung in Karteiform, Gewerbesteuergesetz, § 8 Nrn. 2 bis 9, Rechtsspruch 18;… Urteil des Reichsfinanzhofs vom 1. Oktober 1940 I 53/40, RFHE 49, 236, RStBl 1940, 1063, und Lenski/Steinberg/Stäuber, Kommentar zum Gewerbesteuergesetz, 5. Aufl., § 8 Nr. 7 Rdnr. 21).
• BFH, 16.12.1970 - I R 44/67

  Know-how - Vermittlung von Kenntnissen - Eigene Nutzanwendung - Knowhow-Nehmer - …

  Auszug aus BFH, 15.06.1983 - I R 113/79

  Wird das know-how zumeist als technisches, kaufmännisches und betriebswirtschaftliches Wissen gekennzeichnet, dessen Benutzung dem know-how-Nehmer für Produktion und Vertrieb von Gegenständen gestattet wird, so können zum know-how nach anderer Definition auch die zu dessen Anwendung erforderlichen Schablonen, Formen, Werkzeuge und Maschinen gehören (vgl. BFH-Urteil vom 16. Dezember 1970 I R 44/67, BFHE 101, 70, BStBl II 1971, 235, m. w. N.;… Knoppe, a. a. O., S. 22 f.;… Stumpf, a. a. O., S. 20 ff., 22, 25, 40).
• BGH, 17.01.1968 - VIII ZR 207/65

  Unterbrechung der Verjährung durch hilfsweise Geltendmachung eines Anspruchs

  Auszug aus BFH, 15.06.1983 - I R 113/79

  bb) Dagegen ist die entgeltliche Überlassung der Spezialmaschinen (vgl. §§ 4 und 5a des Vertrags) dem Grunde nach eine mietvertragliche Regelung (…vgl. Palandt/Putzo, Bürgerliches Gesetzbuch, 42. Aufl., 1983, Anm. 2a, a. E. vor § 535; Urteil des Bundesgerichtshofs - BGH - vom 17. Januar 1968 VIII ZR 207/65, Neue Juristische Wochenschrift - NJW - 1968, 692), die neben den know-how-vertraglichen Elementen des Vertrags steht.

• BFH, 25.10.2016 - I R 57/15

  Gewerbesteuerrechtliche Hinzurechnung von Mietzinsen (Entgelt für die Überlassung …

  Die Einordnung unter diese Vertragstypen ist dann ausgeschlossen, wenn der Vertrag wesentliche mietfremde oder pachtfremde Elemente enthält, die ihn einem anderen Vertragstyp zuordnen oder zu einer Einordnung als Vertrag eigener Art führen (vgl. Senatsurteile vom 15. Juni 1983 I R 113/79, BFHE 139, 286, BStBl II 1984, 17; vom 28. Juni 1978 I R 131/76, BFHE 126, 43, BStBl II 1979, 47).
• BFH, 08.12.2016 - IV R 24/11

  Gewerbesteuerliche Hinzurechnung von Mietaufwendungen bei Konzertveranstaltern

  Deshalb nimmt der Gesetzesentwurf auf hierfür einschlägige Rechtsprechung (BFH-Urteil vom 15. Juni 1983 I R 113/79, BFHE 139, 286, BStBl II 1984, 17) und die zum damaligen Zeitpunkt bestehende Weisungslage der Finanzverwaltung (Abschn. 53 Abs. 1 Sätze 14 und 15 der Gewerbesteuer-Richtlinien 1998) Bezug.
• EuGH, 26.10.1999 - C-294/97

  Eurowings Luftverkehr

  In diesem Zusammenhang weist das Finanzgericht darauf hin, daß der Bundesfinanzhof es in einem Beschluß vom 30. Dezember 1996 (…BStBl. II 1997, S. 466) als zweifelhaft angesehen habe, ob die Hinzurechnungsvorschriften in § 8 Nr. 7 Satz 2 und § 12 Absatz 2 Nr. 2 Satz 2 GewStG mit dem Diskriminierungsverbot in Artikel 59 ff. EG-Vertrag vereinbar seien, auch wenn er diese Frage in einer älteren Entscheidung noch bejaht habe (Urteil vom 15. Juni 1983, BStBl. II 1984, S. 17).

 
• BFH, 23.03.2023 - III R 5/22

  (Gewerbesteuerrechtliche Hinzurechnung von Leistungen im Rahmen eines …

  In einem Fall der rechtlichen Trennbarkeit der Hauptpflichten ist nur der Teil des Entgelts hinzuzurechnen, der auf die Gebrauchsüberlassung entfällt (vgl. BFH-Urteil vom 15.06.1983 - I R 113/79, BFHE 139, 286, BStBl II 1984, 17; Schneider/Redeker, Der Betrieb 2017, 1049, 1051).

  Das ist insbesondere dann der Fall, wenn die verschiedenen Leistungspflichten so miteinander verschmolzen sind, dass ein Vertragsgebilde ganz eigener Art entsteht, welches nicht mehr nur als ein Nebeneinander von Leistungen verschiedener Vertragstypen charakterisiert werden kann (BFH-Urteil in BFHE 139, 286, BStBl II 1984, 17).

  In einem solchen Fall scheidet auch eine nur teilweise Zuordnung der Vereinbarung zum Typus eines Miet- oder Pachtvertrags aus, mit der Folge, dass selbst die im Vertrag enthaltenen Elemente von Miete und Pacht im Rahmen der Hinzurechnung außer Betracht bleiben (BFH-Urteile in BFHE 65, 189, BStBl III 1957, 306; vom 17.02.1965 - I 174/60 S, BFHE 81, 641, BStBl III 1965, 230, und in BFHE 139, 286, BStBl II 1984, 17; Urteil des FG Münster in EFG 2022, 1919, Rz 37).

• FG Münster, 18.08.2022 - 10 K 1421/19

  Gewerbesteuerrechtliche Hinzurechnung von Aufwendungen im Zusammenhang mit der …

  Dies gilt auch dann, wenn beide Hauptleistungspflichten nach dem Willen der Parteien voneinander abhängig sein sollen und sich nur in ihrer Verbindung der mit dem Vertrag beabsichtigte Zweck erreichen lässt (vgl. vgl. BFH-Urteil vom 15.6.1983 - I R 113/79, BStBl. II 1984, 17).

  Können beide Hauptleistungspflichten voneinander getrennt werden, so unterliegt nur das Entgelt der gewerbesteuerlichen Hinzurechnung, das für die Miete oder Pacht gezahlt wird (vgl. BFH-Urteil vom 15.6.1983 - I R 113/79, BStBl. II 1984, 17 zur Miete einer Spezialmaschine mit Überlassung von Know-How).

  Werden hingegen (auch) wesentliche miet- und pachtfremde Leistungspflichten vereinbart und liegt insoweit keine rechtliche Trennbarkeit vor, scheidet nach Auffassung des BFH eine - auch nur teilweise - Zuordnung der Vereinbarung zum Typus eines Miet- oder Pachtvertrags aus (BFH-Urteile vom 23.7.1957 - I 50/55 U, BStBl. III 1957, 306; vom 28.6.1978 - I R 131/76, BStBl. II 1979, 47; vom 15.6.1983 - I R 113/79, BStBl. II 1984, 17).

  Es liegt dann ein Vertrag eigener Art vor (vgl. BFH-Urteil vom 28.6.1978 - I R 131/76, BStBl. II 1979, 47; vom 15.6.1983 - I R 113/79, BStBl. II 1984, 17).

• FG Schleswig-Holstein, 30.06.2020 - 1 K 55/16

  Gewerbesteuer: Zugehörigkeit von Drittunternehmen gegen Entgelt zur Verfügung …

  Die Einordnung unter diesen Vertragstypus ist jedoch dann ausgeschlossen, wenn der Vertrag wesentliche miet- oder pachtfremde Elemente enthält, die ihn einem anderen Vertragstyp zuordnen oder zu einer Einordnung als Vertrag eigener Art führen (vgl. BFH, Urteile vom 15. Juni 1983 I R 113/79, BFHE 139, 286, BStBl II 1984, 17; vom 28. Juni 1978 I R 131/76, BStBl II 1979, 47).

  Eine Hinzurechnung ist jedoch ausgeschlossen, wenn verschiedene Leistungspflichten derart miteinander verschmolzen sind, dass ein Vertragsgebilde ganz eigener Art besteht, welches nicht mehr nur als ein Nebeneinander von Leistungen verschiedener Vertragstypen charakterisiert werden kann (vgl. BFH, Urteil vom 15. Juni 1983 I R 113/79, BFHE 139, 286, BStBl II 1984, 17).

  Für die Abgrenzung des Miet- und Pachtvertrages zu anderen Vertragstypen gelten die bisherigen Grundsätze weiter (vgl. BFH- Urteil vom 15. Juni 1983, BStBl II 1984, S. 17).

• FG Niedersachsen, 11.11.2021 - 10 K 29/20

  Hinzurechnung des Entgelts für die Überlassung des Firmenlogos für Werbezwecke …

  Die Einordnung unter diese Vertragstypen ist dann ausgeschlossen, wenn der Vertrag wesentliche mietfremde oder pachtfremde Elemente enthält, die ihn einem anderen Vertragstyp zuordnen oder zu einer Einordnung als Vertrag eigener Art führen (vgl. BFH-Urteile vom 15. Juni 1983 I R 113/79, BStBl II 1984, 17; vom 28. Juni 1978 I R 131/76, BStBl II 1979, 47).

  Eine Hinzurechnung ist jedoch ausgeschlossen, wenn verschiedene Leistungspflichten derart miteinander verschmolzen sind, dass ein Vertragsgebilde ganz eigener Art besteht, welches nicht mehr nur als ein Nebeneinander von Leistungen verschiedener Vertragstypen charakterisiert werden kann (vgl. BFH, Urteil vom 15. Juni 1983 I R 113/79, BFHE 139, 286, BStBl II 1984, 17).

• FG München, 08.06.2015 - 7 K 3250/12

  Gewerbesteuerliche Hinzurechnung

  Die Einordnung unter diese Vertragstypen ist dann ausgeschlossen, wenn der Vertrag wesentliche mietfremde oder pachtfremde Elemente enthält, die ihn einem anderen Vertragstyp zuordnen oder zu einer Einordnung als Vertrag eigener Art führen (vgl. BFH-Urteil vom 15. Juni 1983 I R 113/79, BStBl II 1984, 17; BFH-Urteil vom 28. Juni 1978 I R 131/76, BStBl II 1979, 47).

  Die rechtliche Trennbarkeit wird nicht dadurch ausgeschlossen, dass die verschiedenen Leistungselemente voneinander abhängig sind und sich der Vertragszweck nur durch die Verbindung dieser Hauptleistungen erreichen lässt (BFH-Urteil vom 15. Juni 1983 I R 113/79, BStBl II 1984, 17).

• BFH, 30.12.1996 - I B 61/96

  Gewerbesteuer: Hinzurechnung von an ausländische Leasinggeber gezahlten …

  Denn die Hinzurechnungen können im Streitfall nur deshalb nicht unterbleiben, weil diese Regelungen nicht anwendbar sind, wenn die Miet- und Pachtzinsen einem ausländischen Empfänger zufließen (vgl. Senatsurteil vom 15. Juni 1983 I R 113/79, BFHE 139, 286, BStBl II 1984, 17, 19, m. w. N.).
• BFH, 04.04.2007 - I R 55/06

  Hinzurechnung der Hälfte der Pachtzinsen beim Gewerbeertrag des Pächters eines …

  Scheidet die Möglichkeit, die Miet- oder Pachtzinsen bei dem Vermieter oder Verpächter zur Gewerbesteuer nach dem Gewerbeertrag heranzuziehen, aus, weil der Vermieter oder Verpächter von der Gewerbesteuer befreit ist oder weil die Entgelte in einem ausländischen Gewerbebetrieb anfallen, so müssen die Miet- oder Pachtzinsen der Gesetzessystematik entsprechend beim Mieter oder Pächter erfasst werden (Senatsurteil vom 15. Juni 1983 I R 113/79, BFHE 139, 286, BStBl II 1984, 17).
• FG München, 22.10.2018 - 7 K 2239/16

  Bestimmung des Gewerbesteuermessbetrags - Nebenkosten zu Leasingraten als …
• BFH, 20.08.1986 - I R 41/82

  Vorlagebeschluß an den großen Senat zu den Fragen, - ob ein unentgeltlicher …
• FG Münster, 15.12.2010 - 8 K 1543/07

  Kein pRAP bei Rechtskaufvertrag
• FG Niedersachsen, 06.12.2018 - 10 K 188/17

  Streit über die Hinzurechnung von Mietaufwendungen zum Gewerbeertrag
• BFH, 20.07.1988 - I R 174/85

  Vergütungen für die Überlassung von Autorenrechten i. S. des § 15 UrhG weder …
• FG Berlin-Brandenburg, 14.03.2012 - 12 K 12022/10

  Passivierung einer Erstattungsverpflichtung betreffend ein durch das …
• BFH, 28.11.1991 - XI R 40/88

  1. Richtigstellung der Beteiligtenbezeichnung in der Revisionsinstanz 2. Entgelte …
• FG Schleswig-Holstein, 21.02.2001 - II 637/97

  Hinzurechnung und Kürzung beim Gewerbeertrag
• FG Rheinland-Pfalz, 16.05.2006 - 2 K 2351/04

  Hinzurechnung von an einen gemeinnützigen Verein im Rahmen von dessen …
• BFH, 13.11.1996 - I R 134/94

  Hinzurechnung von Pachtzinsen bei Praxispachtvertrag
• Generalanwalt beim EuGH, 26.01.1999 - C-294/97

  Eurowings Luftverkehr
• FG München, 12.06.2001 - 6 V 2960/00

  Ankauf von know-how als verdeckte Gewinnausschüttung; Aussetzung/Aufhebung der …
• FG Niedersachsen, 25.04.1995 - VI 545/89

  Streit über die hälftige Hinzurechnung von Mietzinsen und Pachtzinsen zum Gewinn …