Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  KStG 1977 § 8 Abs. 1, § 10 Nr. 2; EStG § 4 Abs. 4; AO 1977 § 1 Abs. 3, § 234, § 239 Abs. 1 Satz 1

• Wolters Kluwer

  Betriebsausgaben - Stundungszinsen - Kapitalgesellschaft - Körperschaftsteuerschuld - Stundung

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 154, 552
• BB 1989, 130
• DB 1989, 253
• BStBl II 1989, 116

Wird zitiert von ... (18)Neu Zitiert selbst (16)

• BFH, 14.11.1968 - I R 11/66

  Im Ausland gezahlte Personensteuern als einkommensteuerliche Sonderausgaben

  Auszug aus BFH, 23.11.1988 - I R 180/85

  Unter die Steuern vom Einkommen und die sonstigen Personensteuern i.S. des § 10 Nr. 2 KStG 1977 fallen u.a. die Körperschaftsteuer, Ergänzungsabgaben zur Körperschaftsteuer, die Kapitalertragsteuer, ausländische Steuern vom Einkommen (vgl. BFH-Urteile vom 14. November 1968 I R 11/66, BFHE 94, 243, BStBl II 1969, 140, und vom 26. Oktober 1972 I R 125/70, BFHE 108, 146, BStBl II 1973, 271), die Vermögensteuer und die Erbschaftsteuer.

  Später wurden letztlich mit Rücksicht auf § 158 Abs. 4 i.V.m. § 157 Nr. 24 des Aktiengesetzes (AktG) i.d.F. vom 6. September 1965 (BGBl I 1965, 1089) bzw. den entsprechenden vorher geltenden Vorschriften (heute: § 278 i.V.m. § 275 Abs. 2 Nr. 18 des Handelsgesetzbuches - HGB - i.d.F. des Bilanzrichtlinien-Gesetzes - BiRiLiG - vom 19. Dezember 1985, BGBl I 1985, 2355) die Steuern einer Kapitalgesellschaft vom Einkommen und Ertrag als betrieblich veranlaßte Aufwendungen angesehen (vgl. RFH in RStBl 1938, 15; BFH-Urteile vom 3. April 1962 I 196/59 U, BFHE 74, 685, BStBl III 1962, 254, und in BFHE 94, 243, BStBl II 1969, 140, sowie in BFHE 108, 146, BStBl II 1973, 271).

• BFH, 26.10.1972 - I R 125/70

  Nichtanrechnung der im Ausland gezahlten Steuern wegen fehlender …

  Auszug aus BFH, 23.11.1988 - I R 180/85

  Unter die Steuern vom Einkommen und die sonstigen Personensteuern i.S. des § 10 Nr. 2 KStG 1977 fallen u.a. die Körperschaftsteuer, Ergänzungsabgaben zur Körperschaftsteuer, die Kapitalertragsteuer, ausländische Steuern vom Einkommen (vgl. BFH-Urteile vom 14. November 1968 I R 11/66, BFHE 94, 243, BStBl II 1969, 140, und vom 26. Oktober 1972 I R 125/70, BFHE 108, 146, BStBl II 1973, 271), die Vermögensteuer und die Erbschaftsteuer.

  Später wurden letztlich mit Rücksicht auf § 158 Abs. 4 i.V.m. § 157 Nr. 24 des Aktiengesetzes (AktG) i.d.F. vom 6. September 1965 (BGBl I 1965, 1089) bzw. den entsprechenden vorher geltenden Vorschriften (heute: § 278 i.V.m. § 275 Abs. 2 Nr. 18 des Handelsgesetzbuches - HGB - i.d.F. des Bilanzrichtlinien-Gesetzes - BiRiLiG - vom 19. Dezember 1985, BGBl I 1985, 2355) die Steuern einer Kapitalgesellschaft vom Einkommen und Ertrag als betrieblich veranlaßte Aufwendungen angesehen (vgl. RFH in RStBl 1938, 15; BFH-Urteile vom 3. April 1962 I 196/59 U, BFHE 74, 685, BStBl III 1962, 254, und in BFHE 94, 243, BStBl II 1969, 140, sowie in BFHE 108, 146, BStBl II 1973, 271).

• BFH, 23.05.1984 - I R 204/80

  Einkommen - Abzugsfähigkeit - Körperschaftsteuerbescheid - Aussetzung der …

  Auszug aus BFH, 23.11.1988 - I R 180/85

  Der Senat hält an seiner im Urteil vom 23. Mai 1984 I R 204/80 (BFHE 141, 258, BStBl II 1984, 672) vertretenen Auffassung insoweit fest, als Zinsen Nebenleistungen zu der Steuer sind, zu der sie erhoben werden.

  Auch hat er im Urteil in BFHE 141, 258, BStBl II 1984, 672 für Aussetzungszinsen i.S. des § 237 AO 1977 die Abziehbarkeit als Betriebsausgaben verneint.

 
• BFH, 27.06.1985 - I B 23/85

  Grundsätzliche Bedeutung - Betriebsausgaben - Körperschaftsteuer - Zinsen - …

  Auszug aus BFH, 23.11.1988 - I R 180/85

  Mit ihrer durch Beschluß des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 27. Juni 1985 I B 23/85 (BFHE 144, 133, BStBl II 1985, 605) zugelassenen Revision macht die Klägerin die Verletzung materiellen Rechts geltend.
• BFH, 30.06.1959 - I 52/59 U

  Säumniszuschläge als Betriebsausgaben

  Auszug aus BFH, 23.11.1988 - I R 180/85

  Der BFH hat zwar mit Urteil vom 16. Dezember 1950 III 71/50 U (BFHE 55, 91, BStBl III 1951, 35) den Strafzuschlag nach § 18 Abs. 4 Nr. 2 b des Soforthilfegesetzes und mit Urteil vom 30. Juni 1959 I 52/59 U (BFHE 69, 207, BStBl III 1959, 340) Säumniszuschläge i.S. der §§ 1 und 3 des Steuersäumnisgesetzes vom 24. Dezember 1934 (RGBl I 1934, 1271, RStBl 1934, 1692) für nicht abziehbar erklärt.
• BFH, 07.08.1970 - III R 56/68

  Freiberuflich tätiger Rechtsanwalt - Altersversorgung - Barvermögen - Wertpapiere …

  Auszug aus BFH, 23.11.1988 - I R 180/85

  Der erkennende Senat hat in ähnlicher Weise den Rechtsgedanken des § 10 Nr. 2 KStG 1977 nicht auf Schadensersatzleistungen eines Steuerberaters angewendet, die durch eine zu hohe Körperschaftsteuerfestsetzung infolge unzutreffender Beratung ausgelöst wurden (vgl. BFH-Urteile vom 8. Dezember 1971 I R 80/70, BFHE 104, 134, BStBl II 1971, 292; vom 15. Dezember 1976 I R 4/75, BFHE 121, 57, BStBl II 1977, 220).
• BFH, 04.02.1987 - I R 58/86

  Mittelbare Parteienfinanzierung - Organisation - Vorsatz - Unrechtsbewußtsein - …

  Auszug aus BFH, 23.11.1988 - I R 180/85

  Dazu läßt der Senat dahinstehen, ob nicht bei einer Kapitalgesellschaft schon aus Gründen des § 8 Abs. 2 KStG 1977 alle Geschäftsvorfälle als betrieblich veranlaßt behandelt werden müssen (vgl. BFH-Urteil vom 4. Februar 1987 I R 58/86, BFHE 149, 109, BStBl II 1988, 215).
• BFH, 03.04.1962 - I 196/59 U

  Abzeihbarkeit von im Ausland gezahlten Steuern bei der Ermittlung des …

  Auszug aus BFH, 23.11.1988 - I R 180/85

  Später wurden letztlich mit Rücksicht auf § 158 Abs. 4 i.V.m. § 157 Nr. 24 des Aktiengesetzes (AktG) i.d.F. vom 6. September 1965 (BGBl I 1965, 1089) bzw. den entsprechenden vorher geltenden Vorschriften (heute: § 278 i.V.m. § 275 Abs. 2 Nr. 18 des Handelsgesetzbuches - HGB - i.d.F. des Bilanzrichtlinien-Gesetzes - BiRiLiG - vom 19. Dezember 1985, BGBl I 1985, 2355) die Steuern einer Kapitalgesellschaft vom Einkommen und Ertrag als betrieblich veranlaßte Aufwendungen angesehen (vgl. RFH in RStBl 1938, 15; BFH-Urteile vom 3. April 1962 I 196/59 U, BFHE 74, 685, BStBl III 1962, 254, und in BFHE 94, 243, BStBl II 1969, 140, sowie in BFHE 108, 146, BStBl II 1973, 271).
• BFH, 15.12.1976 - I R 4/75

  Schadensersatzforderung - Steuerlicher Berater - Körperschaftsteuerfestsetzung - …

  Auszug aus BFH, 23.11.1988 - I R 180/85

  Der erkennende Senat hat in ähnlicher Weise den Rechtsgedanken des § 10 Nr. 2 KStG 1977 nicht auf Schadensersatzleistungen eines Steuerberaters angewendet, die durch eine zu hohe Körperschaftsteuerfestsetzung infolge unzutreffender Beratung ausgelöst wurden (vgl. BFH-Urteile vom 8. Dezember 1971 I R 80/70, BFHE 104, 134, BStBl II 1971, 292; vom 15. Dezember 1976 I R 4/75, BFHE 121, 57, BStBl II 1977, 220).
• BFH, 08.12.1971 - I R 80/70

  Schadensersatzleistung - Steuerlicher Berater - Ansatz bei Gewinnermittlung

  Auszug aus BFH, 23.11.1988 - I R 180/85

  Der erkennende Senat hat in ähnlicher Weise den Rechtsgedanken des § 10 Nr. 2 KStG 1977 nicht auf Schadensersatzleistungen eines Steuerberaters angewendet, die durch eine zu hohe Körperschaftsteuerfestsetzung infolge unzutreffender Beratung ausgelöst wurden (vgl. BFH-Urteile vom 8. Dezember 1971 I R 80/70, BFHE 104, 134, BStBl II 1971, 292; vom 15. Dezember 1976 I R 4/75, BFHE 121, 57, BStBl II 1977, 220).
• BFH, 21.11.1983 - GrS 2/82

  Betriebsausgaben - Geldbuße - Geldstrafe
• BFH, 16.12.1950 - III 71/50 U

  Zulässige Rechtsmittel gegen die Festsetzung eines Strafzuschlages - …
• BFH, 18.02.1975 - VIII R 104/70

  Zinsen gem. § 111 FGO für zu erstattende Einkommensteuer sind nach § 20 Abs. 1 …
• RFH, 19.09.1933 - I A 69/33
• FG München, 24.02.1976 - VII 123/73
• RFH, 08.02.1938 - I 19/38

• BFH, 15.02.2012 - I B 97/11

  Abziehbarkeit von Nachzahlungszinsen und Steuerpflicht von Erstattungszinsen bei …

  Nach ständiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) erhöhen die sich aus der erstmaligen oder einer geänderten Festsetzung der Körperschaftsteuer nach § 233a AO ergebenden Zinsansprüche der Kapitalgesellschaft (sog. Erstattungszinsen) ihr zu versteuerndes Einkommen (…BFH-Urteile vom 6. Oktober 2009 I R 39/09, BFH/NV 2010, 470; vom 23. November 1988 I R 180/85, BFHE 154, 552, BStBl II 1989, 116; vom 25. April 1990 I R 70/88, BFHE 161, 353, BStBl II 1990, 1086).
• BFH, 24.10.2018 - I R 78/16

  Verdeckte Gewinnausschüttung bei Rückstellung für drohende …

  Dazu zählt u.a. die Körperschaftsteuer (Senatsurteil vom 23. November 1988 I R 180/85, BFHE 154, 552, BStBl II 1989, 116).

  c) Nur dieses Verständnis entspricht der Rechtsprechung des Senats, nach der der Begriff der Steuer in § 10 Nr. 2 Halbsatz 1 KStG in strikter Anlehnung an die Begriffsbildung der AO eng auszulegen ist (vgl. Senatsurteil in BFHE 154, 552, BStBl II 1989, 116, zu Stundungszinsen).

• BFH, 05.10.2004 - VII R 76/03

  Haftung bei Organschaft: keine Haftung der Organgesellschaft für Zinsen)

  Aus diesen Umständen hat der BFH die Schlussfolgerung gezogen, dass die Verweisung in § 239 Abs. 1 Satz 1 AO 1977 nur für solche Vorschriften gilt, die die Festsetzung von Steuern regeln (BFH-Urteil vom 23. November 1988 I R 180/85, BFHE 154, 552, BStBl II 1989, 116, mit Hinweisen auf Tipke/Kruse, a.a.O., § 239 AO 1977 Anm. 1, und Klein/Orlopp, a.a.O., 3. Aufl., § 239 Anm. 2).

  Denn träfe es zu, dass sich die Haftungstatbestände über die Verweisung in § 239 Abs. 1 Satz 1 AO 1977 auch auf Zinsen erstreckten, hätte es der differenzierten Ausgestaltung der Haftungsvorschriften --insbesondere von § 71 AO 1977-- nicht bedurft (vgl. auch BFH-Entscheidung in BFHE 154, 552, 554, BStBl II 1989, 116).

 
• FG Münster, 04.08.2016 - 9 K 3999/13

  Körperschaftsteuerliche Nichtabziehbarkeit von Haftungsschulden aufgrund der …

  Dazu zählt u.a. die Körperschaftsteuer (BFH-Urteil vom 23.11.1988 I R 180/85, BStBl II 1989, 116).

  So hat der BFH zur Rechtslage vor Einfügung des 2. Halbsatzes in § 10 Nr. 2 KStG durch Urteil vom 23.11.1988 I R 180/85 (BStBl II 1989, 116) entschieden, dass der enge Zusammenhang zwischen Steuern und Zinsen es nicht rechtfertige, die Zinsen auch unter das Abzugsverbot des § 10 Nr. 2 KStG zu fassen.

  So hat der BFH es beispielsweise abgelehnt, auf Schadensersatzleistungen eines Steuerberaters, die durch eine zu hohe Körperschaftsteuerfestsetzung infolge unzutreffender Beratung ausgelöst wurden, den Rechtsgedanken des § 10 Nr. 2 KStG anzuwenden, weil der Schadensersatzanspruch auf dem abgeschlossenen Beratungsvertrag beruhe und damit nicht vergleichbar sei mit einer Erstattung von Körperschaftsteuer (BFH-Urteil vom 23.11.1988 I R 180/85, BStBl II 1989, 116;… BFH-Beschluss vom 20.11.2007 I R 54/05, BFH/NV 2008, 617).

• BFH, 28.11.1991 - IV R 122/90

  Zinsen für gestundete Einkommensteuer sind keine Betriebsausgaben

  Zinsen für die gestundete Einkommensteuer einer natürlichen Person können nicht als Betriebsausgaben berücksichtigt werden; sie unterliegen dem Abzugsverbot des § 12 Nr. 3 EStG (Abgrenzung zu BFH-Urteil vom 23. November 1988 I R 180/85, BFHE 154, 552, BStBl II 1989, 116).

  Auch wenn die Einkommensteuern einer natürlichen Person eine einkommensteuerrechtlich relevante Erwerbssphäre voraussetzen (vgl. Anm. LS zu dem BFH-Urteil vom 23. November 1988 I R 180/85 in Deutsches Steuerrecht - DStR - 1989, 75, 76), ist doch für die wertende Beurteilung ihres maßgeblichen Bestimmungsgrundes und ihres tatsächlichen Verwendungszweckes eindeutig, daß sie als die persönliche Steuer einer natürlichen Person nicht der Erwerbssphäre, sondern der Privatsphäre zuzuordnen ist.

  Aus dem BFH-Urteil vom 23. November 1988 I R 180/85 (BFHE 154, 552, BStBl II 1989, 116) läßt sich für den Streitfall nichts anderes herleiten (vgl. auch das BFH-Urteil vom 16. Mai 1990 I R 80/87, BFHE 160, 551, BStBl II 1990, 920, in dem offenbleibt, ob die Steuern vom Einkommen einer inländischen Kapitalgesellschaft Betriebsausgaben sind).

• BFH, 04.12.1991 - I R 26/91

  Schadensersatzforderungen einer GmbH gegen einen Berater wegen Körperschaftsteuer …

  Der Senat kann für den Streitfall offenlassen, ob bei einer Kapitalgesellschaft auf Grund des § 8 Abs. 2 KStG 1977 alle Geschäftsvorfälle als Einkünfte aus Gewerbebetrieb behandelt werden müssen (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 23. November 1988 I R 180/85, BFHE 154, 552, BStBl II 1989, 116; vom 25. November 1987 I R 126/85, BFHE 151, 554, BStBl II 1988, 220, und vom 4. Februar 1987 I R 58/86, BFHE 149, 109, BStBl II 1988, 215).

  1.2 Die Entscheidung des Senats liegt auf der Linie des BFH-Urteils in BFHE 154, 552, BStBl II 1989, 116, das zur Rechtslage vor Änderung des § 10 Nr. 2 KStG 1977 durch das Steuerreformgesetz 1990 vom 25. Juli 1988 (BGBl I 1988, 1093 = BStBl I 1988, 224) erging und Stundungszinsen, die eine Kapitalgesellschaft wegen der Stundung einer Körperschaftsteuerschuld entrichten mußte, als abzugsfähige Betriebsausgaben ansah.

• BFH, 14.09.1994 - I R 78/94

  Erbersatzsteuer als Personensteuer i.S. von § 10 Nr. 2 KStG

  Die vom FG vertretene Auffassung, daß die nach § 24 ErbStG erhobene Erbersatzsteuer sowohl Personensteuer i. S. des § 10 Nr. 2 KStG als auch abziehbarer Stundungszinsaufwand sei und daß die Abziehbarkeit als Stundungszinsaufwand die Anwendung des § 10 Nr. 2 KStG verdränge, steht weder mit dem Wortlaut der Vorschrift noch mit dem Urteil des erkennenden Senats vom 23. November 1988 I R 180/85 (BFHE 154, 552, BStBl II 1989, 116) in Einklang.

  Entsprechend hat auch der erkennende Senat in seinem Urteil in BFHE 154, 552, BStBl II 1989, 116 darauf abgestellt, daß Stundungszinsen i. S. des § 234 der Abgabenordnung (AO 1977) keine Personensteuern i. S. des § 10 Nr. 2 KStG, sondern steuerliche Nebenleistungen i. S. des § 1 Abs. 3 AO 1977 sind.

• FG Münster, 29.09.1995 - 9 K 2834/92

  Beurteilung von Lohnzahlungen an die Ehefrau eines Gesellschafters als verdeckte …

  Das BFH-Urteil vom 23.11.1988 (BStBl. II 1989, 116) habe Stundungszinsen betroffen, die Behandlung von Verspätungszuschlägen und anderen Nebenleistungen jedoch ausdrücklich offengelassen.

  Das BFH-Urteil vom 23.11.1988 ( I R 180/85 , BStBl. II 1989, 116) erlaubt - entgegen der Ansicht der Kl. - eine andere Beurteilung nicht.

• FG Münster, 17.03.2009 - 9 K 2905/08

  Verfassungsmäßigkeit des in § 10 Nr. 2 des Körperschaftsteuergesetzes (KStG) …

  Diese Auffassung hat er mit dem Urteil vom 23. November 1988 I R 180/85 (BFHE 154, 552, BStBl II 1989, 116, betr. Stundungszinsen) - zwar nicht formell, wohl aber der Sache nach - aufgegeben und ausgeführt, eine entsprechende Anwendung des für Personensteuern geltenden Abzugsverbots auf steuerliche Nebenleistungen hätte im Gesetz ausdrücklich angeordnet werden müssen.

  Dass auch der BFH dazu neigt, das Abzugsverbot für steuerliche Nebenleistungen in verfassungsrechtlicher Hinsicht ebenso zu beurteilen wie das Abzugsverbot für die Steuern als solche, zeigt die Formulierung im Urteil vom 23. November 1988 I R 180/85 (BFHE 154, 552, BStBl II 1989, 116, unter II.5.), eine entsprechende Anwendung des für Personensteuern geltenden Abzugsverbots auf steuerliche Nebenleistungen hätte im Gesetz ausdrücklich angeordnet werden müssen.

• BFH, 16.05.1990 - I R 80/87

  1. Verbot des Abzugs ausländischer Quellensteuer als Betriebsausgaben nach § 10 …

  Der Senat kann unentschieden lassen, ob deshalb sämtliche Aufwendungen der Klägerin - insbesondere auch ihre Steuerzahlungen vom Einkommen - dem Grunde nach Betriebsausgaben sind (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 23. November 1988 I R 180/85, BFHE 154, 552, BStBl II 1989, 116).
• LSG Baden-Württemberg, 20.10.2020 - L 9 AS 785/20

  Grundsicherung für Arbeitsuchende - Einkommensberücksichtigung und -berechnung - …
• BFH, 22.01.1992 - X R 155/90

  Abzugsfähigkeit von Aussetzungszinsen zur Einkommensteuer
• BFH, 07.12.1994 - I R 7/94

  Hinterziehungszinsen unterliegen auch für vor dem 1. Januar 1990 beginnende …
• FG Niedersachsen, 04.03.2003 - 11 K 262/02

  Haftung bei Organschaft; Haftung für steuerliche Nebenleistungen; Haftung für …
• FG Münster, 01.12.1997 - 9 K 1497/94

  Anspruch auf Bildung einer Rückstellung für Aussetzungszinsen ; Steuerlicher …
• BFH, 25.04.1990 - I R 70/88

  Inländische Gewinnermittlung - Ausländische Steuern - Übernahme der Quellensteuer …
• BFH, 09.02.1993 - VIII R 83/91

  Abzugsfähigkeit von Steuerhinterziehungszinsen als Werbungskosten - Tilgung von …
• FG Niedersachsen, 02.08.1990 - VI 155/87

  Einkommensteuer; Abzugsfähigkeit von Aussetzungszinsen als Sonderausgaben