Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 3 Nrn. 9, 10, § 24 Nr. 1 Buchst. a und b, § 34 Abs. 3; BAT § 62 Abs. 1

• Wolters Kluwer

  Zeitlich befristete Dienstverträge - Übergangsgeld - Entschädigung - Verteilung des Betrages

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Übergangsgeld nach § 62 Abs. 1 BAT - Keine Steuerfreiheit nach Auslaufen eines befristeten Dienstvertrags - Begünstigung als mehrjähriger Bezug

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 165, 285
• BB 1991, 2365
• BB 1992, 259
• DB 1991, 2525
• BStBl II 1992, 34

Wird zitiert von ... (18)Neu Zitiert selbst (8)

• BFH, 21.08.1974 - VI R 243/71

  Übergangsgeld i. S. d. §§ 62 bis 64 BAT als steuerbegünstigter Versorgungsbezug

  Auszug aus BFH, 18.09.1991 - XI R 8/90

  Das Übergangsgeld ist eine in Ausgestaltung der Fürsorgepflicht des Arbeitgebers geleistete zusätzliche Entgeltzahlung, die mit Rücksicht auf die geleisteten Dienste aus besonderem Anlaß, nämlich wegen des Ausscheidens aus dem Dienstverhältnis, gewährt wird; ferner soll das Übergangsgeld als Überbrückungshilfe dem ausgeschiedenen Angestellten die Umstellung erleichtern (…vgl. Uttlinger/Breier, Bundesangestelltentarif, 5. Aufl., Stand 1. Februar 1988, § 62, Erl. 1; ferner BFH-Urteil vom 21. August 1974 VI R 243/71, BFHE 113, 370, BStBl II 1975, 62).

  Das Urteil in BFHE 113, 370, BStBl II 1975, 62 steht der Anwendung des § 34 Abs. 3 EStG nicht entgegen.

  Während das im Streitfall gezahlte Übergangsgeld in erster Linie bezweckt, mit Rücksicht auf die geleisteten Dienste ein zusätzliches Entgelt zu gewähren (s. oben unter 3), ist das wegen Erreichens der Altersgrenze gezahlte Übergangsgeld nach dem genannten Urteil in BFHE 113, 370, BStBl II 1975, 62 in erster Linie Versorgungsbezug.

• BFH, 21.06.1990 - X R 45/86

  Besteuerung von Übergangsgeldern

  Auszug aus BFH, 18.09.1991 - XI R 8/90

  Die Anwendung des § 24 Nr. 1 Buchst. b EStG scheitert bereits daran, daß dem Kläger das Übergangsgeld nicht (als Gegenleistung) für die Aufgabe oder Nichtausübung seiner Tätigkeit gewährt wurde (vgl. BFH-Urteil vom 21. Juni 1990 X R 45/86, BFH/NV 1991, 88).

  Maßgebend ist vielmehr die jeweilige Funktion des einzelnen Übergangsgeldes (vgl. zum Übergangsgeld gemäß § 62 Abs. 3 Nr. 2 Buchst. b BAT BFH-Urteil in BFH/NV 1991, 88).

• BFH, 10.06.1983 - VI R 106/79

  Dauer der Betriebszugehörigkeit - Entlohnung für eine mehrjährige Tätigkeit - …

  Auszug aus BFH, 18.09.1991 - XI R 8/90

  Das Übergangsgeld kann nach § 34 Abs. 3 EStG verteilt werden (vgl. BFH-Urteile vom 10. Juni 1983 VI R 106/79, BFHE 138, 454, BStBl II 1983, 575, und vom 21. Juni 1990 X R 46/86, BFHE 161, 370, BStBl II 1990, 1020).

 
• BFH, 16.04.1980 - VI R 86/77

  Zur Frage der Entschädigung i. S. des § 24 Nr. 1 Buchstabe a EStG i. V. m. § 34 …

  Auszug aus BFH, 18.09.1991 - XI R 8/90

  Bei einem befristeten Dienstverhältnis beruht dessen Beendigung nicht auf einem Verhalten des Arbeitgebers, sondern auf der früheren Vereinbarung zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 16. April 1980 VI R 86/77, BFHE 130, 168, BStBl II 1980, 393;… v. Beckerath in Kirchhof/Söhn, Einkommensteuergesetz, § 3 Rdnr. B 9/41).
• BFH, 08.10.1965 - VI 257/64 U

  Entschädigungen wegen Entlassung aus einem Dienstverhältnis als Abzugsposten der …

  Auszug aus BFH, 18.09.1991 - XI R 8/90

  Übergangsgelder nach dem BAT beruhen nicht auf gesetzlicher Vorschrift; zudem stellt ein im Anschluß an ein befristetes Dienstverhältnis gezahltes Übergangsgeld keine Leistung wegen Entlassung aus dem Dienstverhältnis dar (BFH-Urteile vom 8. Oktober 1965 VI 257/64 U, BFHE 84, 283, BStBl III 1966, 102; vom 1. März 1974 VI R 47/71, BFHE 111, 516, BStBl II 1974, 490;… v. Beckerath in Kirchhof/Söhn, a. a. O., § 3 Rdnr. B 10/15).
• BFH, 27.02.1991 - XI R 8/87

  Bei Abschluß oder während des Arbeitsverhältnisses vereinbarte Abfindung für den …

  Auszug aus BFH, 18.09.1991 - XI R 8/90

  Der Begriff der Entschädigung verlangt u. a., daß aufgrund einer neuen Rechts- und Billigkeitsgrundlage Ersatz für entgangene oder entgehende Einnahmen gewährt wird (vgl. BFH-Urteil vom 27. Februar 1991 XI R 8/87, BFHE 164, 243, BStBl II 1991, 703, m. w. N.).
• BFH, 01.03.1974 - VI R 47/71

  Übergangsgebührnisse der Soldaten auf Zeit

  Auszug aus BFH, 18.09.1991 - XI R 8/90

  Übergangsgelder nach dem BAT beruhen nicht auf gesetzlicher Vorschrift; zudem stellt ein im Anschluß an ein befristetes Dienstverhältnis gezahltes Übergangsgeld keine Leistung wegen Entlassung aus dem Dienstverhältnis dar (BFH-Urteile vom 8. Oktober 1965 VI 257/64 U, BFHE 84, 283, BStBl III 1966, 102; vom 1. März 1974 VI R 47/71, BFHE 111, 516, BStBl II 1974, 490;… v. Beckerath in Kirchhof/Söhn, a. a. O., § 3 Rdnr. B 10/15).
• BFH, 21.06.1990 - X R 46/86

  Pensionsabfindung regelmäßig keine Entschädigung i. S. des § 24 Nr. 1 Buchst. a …

  Auszug aus BFH, 18.09.1991 - XI R 8/90

  Das Übergangsgeld kann nach § 34 Abs. 3 EStG verteilt werden (vgl. BFH-Urteile vom 10. Juni 1983 VI R 106/79, BFHE 138, 454, BStBl II 1983, 575, und vom 21. Juni 1990 X R 46/86, BFHE 161, 370, BStBl II 1990, 1020).

• BFH, 10.09.2003 - XI R 9/02

  Abfindung bei befristetem Arbeitsvertrag

  Diese Voraussetzungen sind bei Auslaufen eines befristeten Dienstverhältnisses zu dem im Vertrag vorgesehenen Termin nicht erfüllt, denn die Auflösung ist nicht durch den Arbeitgeber veranlasst, sondern beruht auf der früheren Vereinbarung zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer über die Befristung (BFH-Urteil vom 18. September 1991 XI R 8/90, BFHE 165, 285, BStBl II 1992, 34).

  Soweit sich aus dem Urteil des erkennenden Senats vom 27. Februar 1991 XI R 8/87 (BFHE 164, 243, BStBl II 1991, 703) und den sich darauf berufenden Entscheidungen (vgl. z.B. BFH-Urteil in BFHE 165, 285, BStBl II 1992, 34) etwas anderes ergibt, hält der Senat hieran nicht mehr fest.

• BFH, 27.03.2009 - VIII B 184/08

  Aufwendungen für das häusliche Arbeitszimmer eines Kapitalanlegers - …

  Der BFH hat entschieden, dass eine vom Arbeitgeber veranlasste Auflösung des Dienstverhältnisses beim Auslaufen eines befristeten Dienstverhältnisses nicht vorliegt (vgl. BFH-Urteile vom 18. September 1991 XI R 8/90, BFHE 165, 285, BStBl II 1992, 34, und vom 10. September 2003 XI R 9/02, BFHE 204, 65, BStBl II 2004, 349).
• FG Hamburg, 30.11.2001 - III 59/01

  Steuerliche Behandlung einer Abfindung wegen Nichtverlängerung eines befristeten …

  Beim bloßen Zeitablauf handelt es sich nicht um eine "vom Arbeitgeber veranlasste" Beendigung des Dienstverhältnisses i.S. dieser Vorschrift (vgl. BFH-Urteile vom 18. September 1991 XI R 8/90, BFHE 165, 285 , BStBl II 1992, 34; vom 16. April 1980 VI R 86/77, BFHE 130, 168 , BStBl II 1980, 393).

  Speziell bei von vornherein befristeten Dienstverhältnissen ist eine im Voraus für den Zeitablauf - oder die Nichtverlängerung - des Vertrags vereinbarte Abfindung (bzw. ein solches Übergangsgeld) ebenfalls keine Entschädigung für entgangene oder entgehende Einnahmen (§ 24 Nr. 1 Bstb. a EStG ) oder für die Aufgabe oder Nichtausübung einer Tätigkeit (§ 24 Nr. 1 Bstb. b EStG ) und damit keine Entschädigung i.S.v. § 34 Nr. 2 EStG (BFH-Urteil vom 18. September 1991 XI R 8/90, BFHE 165, 285 , BStBl II 1992, 34 m.w.N.; v. Beckerath in Kirchhof/Söhn, EStG , § 3 Nr. 9 Rd. B 9/110 "Befristetes Dienstverhältnis" m.w.N.).

  Die wie ein Übergangsgeld in einer Summe bei Ablauf eines von vornherein auf mehrere Jahre befristeten Dienstverhältnisses erdiente Abfindung stellt eine Vergütung für mehrjährige Tätigkeit i.S.v. § 34 Abs. 3 EStG dar (vgl. BFH-Urteil vom 18. September 1991 XI R 8/90, BFHE 165, 285 , BStBl II 1992, 34 m.w.N.).

 
• BFH, 23.08.2007 - VI R 11/05

  Übergangsgeld eines Wahlbeamten nicht nach § 3 Nr. 10 EStG steuerbefreit

  Das Finanzgericht (FG) habe zu Unrecht auf Parallelen zu § 3 Nr. 9 EStG und der hierzu ergangenen Rechtsprechung zum Übergangsgeld bei Wahlbeamten nach früherem Recht (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 2. August 1956 IV 486/55 U, BFHE 63, 250, BStBl III 1956, 292), zu Übergangsgebührnissen nach § 11 des Soldatenversorgungsgesetzes (BFH-Urteil vom 1. März 1974 VI R 47/71, BFHE 111, 516, BStBl II 1974, 490) und zum Übergangsgeld nach § 62 Abs. 1 des Bundes-Angestelltentarifvertrags --BAT-- (BFH-Urteil vom 18. September 1991 XI R 8/90, BFHE 165, 285, BStBl II 1992, 34) abgestellt.

  In der Entscheidung in BFHE 165, 285, BStBl II 1992, 34 sei es um zeitlich befristete Dienstverträge und das Übergangsgeld nach § 62 Abs. 1 BAT gegangen.

  In Übereinstimmung hiermit wurden die Steuerbefreiungen des § 3 Nr. 9 und 10 EStG dergestalt einheitlich ausgelegt, dass Übergangsgelder i.S. von § 3 Nr. 10 EStG nur angenommen wurden, wenn sie mit einer Abfindung i.S. von § 3 Nr. 9 EStG vergleichbar waren (BFH-Urteile in BFHE 63, 250, BStBl III 1956, 292; vom 14. April 1967 VI 15/65, BFHE 90, 108, BStBl II 1968, 2; Urteil in BFHE 111, 516, BStBl II 1974, 490; in BFHE 165, 285, BStBl II 1992, 34;… BFH-Beschlüsse vom 10. Februar 2005 IX B 182/03, BFH/NV 2005, 1058, …und vom 2. März 2007 XI B 144/06, BFH/NV 2007, 1122).

• BAG, 29.07.2003 - 9 AZR 100/02

  Steuerlicher Progressionsvorbehalt und Übergangsgeld

  aa) Die auf Grund des Aufhebungsvertrages vom Arbeitgeber 1998 erbrachten Übergangsleistungen waren weder nach § 3 Nr. 9 und 10 EStG in der für 1998 maßgeblichen Fassung des Gesetzes vom 6. August 1998 steuerbefreit, noch gehörten sie zu den Entschädigungen iSd. § 24 Nr. 1 Buchst. a und b EStG, die steuerlich als außerordentliche Einkünfte nach § 34 EStG zu behandeln waren (vgl. BFH 18. September 1991 - XI R 8/90 - BFHE 165, 285).
• BFH, 09.07.1992 - XI R 5/91

  Tarifbegünstigung bei Umwandlung von Pensionsansprüchen in Abfindung

  Ist dies der Fall, muß der Steuerpflichtige bei Aufgabe seiner Rechte aber unter erheblichem wirtschaftlichen, rechtlichen oder tatsächlichen Druck gehandelt haben; keinesfalls darf er das schadenstiftende Ereignis, im Streitfall die Aufgabe einer vertraglich gesicherten Position, aus eigenem Antrieb herbeigeführt haben (…BFH-Urteil vom 5. Februar 1987 IV R 121/83, BFH/NV 1987, 571;… vom 21. Juni 1990 X R 45/86, BFH/NV 1991, 88, und vom 21. Juni 1990 X R 46/86, BFHE 161, 370, BStBl II 1990, 1020; vom 24. Oktober 1990 X R 161/88, BFHE 162, 329, BStBl II 1991, 337, und vom 18. September 1991 XI R 8/90, BFHE 165, 285, BStBl II 1992, 34).
• BFH, 02.03.2007 - XI B 144/06

  NZB: steuerfreie Abfindung - befristetes Bühnenarbeitsverhältnis, grundsätzliche …

  Der BFH hat bereits in seinen Urteilen vom 18. September 1991 XI R 8/90 (BFHE 165, 285, BStBl II 1992, 34) und vom 10. September 2003 XI R 9/02 (BFHE 204, 65, BStBl II 2004, 349) entschieden, dass eine vom Arbeitgeber veranlasste Auflösung des Dienstverhältnisses i.S. von § 3 Nr. 9 EStG nicht vorliegt, wenn ein befristetes Dienstverhältnis zu dem im Vertrag vorgesehenen Termin ausläuft.

  In seinem Urteil in BFHE 165, 285, BStBl II 1992, 34, hat der BFH außerdem klargestellt, dass sich an dieser Beurteilung auch dann nichts ändert, wenn der Arbeitgeber der äußeren Form nach das Dienstverhältnis gekündigt hat.

• FG Düsseldorf, 20.03.2003 - 15 K 1835/00

  Pensionszusage; Kommanditist; Altzusage; Passivierungswahlrecht; Abfindung; …

  Keinesfalls aber darf der Steuerpflichtige das schadenstiftende Ereignis, im Streitfall die Aufgabe einer vertraglich gesicherten Position, aus eigenem Antrieb herbeigeführt haben (BFH-Urteil vom 18. September 1991 XI R 8/90, BStBl II 1992, 34 m. w. N.).
• BFH, 29.05.2008 - IX R 55/05

  Übergangszahlungen als Teil der Entschädigung für den Verlust des Arbeitsplatzes

  Die Rechtsprechung, dass eine Zahlung dann nicht auf einer neuen Rechts- und Billigkeitsgrundlage beruht, wenn sie bereits im Arbeitsvertrag für den Fall der Entlassung vereinbart worden ist, hat der BFH mit Urteil vom 10. September 2003 XI R 9/02 (BFHE 204, 65, BStBl II 2004, 349) ausdrücklich aufgegeben; die vom FG und den Klägern angeführten BFH-Urteile vom 18. September 1991 XI R 8/90 (BFHE 165, 285, BStBl II 1992, 34) und vom 10. Oktober 2001 XI R 7/01 (…BFH/NV 2002, 337) sind insoweit überholt.
• BFH, 13.04.2010 - IX R 10/09

  Rechtserheblichkeit einer neuen Tatsache im Sinne des § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO - …

  Rechtliche Erwägungen hinsichtlich der vom Kläger in den Jahren 2000 bis 2003 bezogenen Vorruhestandsgelder hat das FA demgegenüber nicht angestellt, da nach der seinerzeit geltenden höchstrichterlichen Rechtsprechung (vgl. BFH-Urteile vom 27. Februar 1991 XI R 8/87, BFHE 164, 243, BStBl II 1991, 703; vom 18. September 1991 XI R 8/90, BFHE 165, 285, BStBl II 1992, 34) solche Leistungen nicht als Entschädigung i.S. des § 24 Nr. 1 EStG angesehen wurden.
• FG Hamburg, 30.05.2008 - 3 K 84/08

  Einkommensteuerrecht, Abgabenordnung: Vertrauensschutz in die überholte …
• BFH, 10.10.2001 - XI R 7/01

  Vorruhestandsleistungen - Tarifvertrag - Abfindung - Außerordentliche Einkünfte - …
• BFH, 10.02.2005 - IX B 182/03

  Übergangsgeld nach befristetem Dienstverhältnis
• FG München, 27.01.2004 - 2 K 640/00

  Über mehrere Jahre gezahlte, anlässlich der Kündigung vereinbarte Übergangsgelder …
• FG Baden-Württemberg, 11.03.2004 - 8 K 100/01

  Steuerbefreiung nach § 3 Nr.10 EStG für Übergangsgelder nach § 47 BeamtVG?
• FG Baden-Württemberg, 09.05.2012 - 4 K 360/12

  Ermittlung der als Sonderausgaben abzugsfähigen Vorsorgeaufwendungen
• FG Hamburg, 14.03.2000 - II 349/99

  Vergütungen für die Abnahme der Steuerberaterprüfung
• FG Münster, 20.10.1998 - 8 K 3247/95