Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  EStG §§ 15 a, 21 Abs. 1 Satz 2

• Wolters Kluwer

  Vermietung - Verpachtung - Kapitalkonto

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG §§ 15 a, 21 Abs. 1 S. 2
  Zurechnung von Werbungskostenüberschussanteilen

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 169, 418
• BB 1993, 131
• DB 1993, 206
• BStBl II 1993, 281

Wird zitiert von ... (14)Neu Zitiert selbst (8)

• BFH, 05.05.1981 - VIII B 26/80

  Zur Frage der Zurechnung von Verlustanteilen eines Kommanditisten aus der …

  Auszug aus BFH, 08.09.1992 - IX R 335/87

  Für diese Personengesellschaften war eine Übergangsregelung nicht erforderlich und ist auch nicht getroffen worden, weil auf der Grundlage des sog. 100 %-Erlasses der Finanzverwaltung, der im Ergebnis durch den Beschluß des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 5. Mai 1981 VIII B 26/80 (BFHE 133, 285, BStBl II 1981, 574) bestätigt wurde, eine Zurechnung von Werbungskostenüberschußanteilen auf Kommanditisten mit negativem Kapitalkonto im Bereich der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung schon vor Inkrafttreten der gesetzlichen Neuregelung nicht zulässig war.

  Soweit der Gesellschaftsvertrag Vereinbarungen über die Zurechnung enthält, sind diese grundsätzlich maßgebend (BFH-Beschlüsse in BFHE 133, 285, BStBl II 1981, 574; vom 7. Oktober 1981 VIII B 71/80, 72/80, 73/80, nicht veröffentlicht).

  Nach dem Beschluß des BFH in BFHE 133, 285, BStBl II 1981, 574 zur Rechtslage vor Inkrafttreten der §§ 15 a, 21 Abs. 1 Satz 2 EStG soll bei einer KG mit Einkünften aus Vermietung und Verpachtung dem Kommanditisten deshalb kein Werbungskostenüberschußanteil über sein Kapitalkonto hinaus zugerechnet werden, weil insoweit bei ihm keine Ausgaben abfließen können.

• BFH, 26.03.1987 - IV R 249/84

  Maßgeblichkeit des Gewinnverteilungsschlüssels für die Berechnung eines …

  Auszug aus BFH, 08.09.1992 - IX R 335/87

  Der IV. Senat des BFH hat - allerdings für Streitjahre vor Inkrafttreten des § 15 a EStG - überdies entschieden, daß eine Vereinbarung im Gesellschaftsvertrag, nach der die Verluste der Gesellschaft zunächst auf die Kommanditisten aufgeteilt, nach Aufzehrung von deren Kapitalkonten aber von den Komplementären getragen werden sollen, steuerrechtlich zu berücksichtigen ist (Urteil vom 26. März 1987 IV R 249/84, BFH/NV 1988, 699).
• BFH, 14.05.1991 - VIII R 31/88

  Keine Einbeziehung des Sonderbetriebsvermögens bei der Ermittlung der Höhe des …

  Auszug aus BFH, 08.09.1992 - IX R 335/87

  Der Senat schließt sich insoweit der Entscheidung des VIII. Senats vom 14. Mai 1991 VIII R 31/88 (BFHE 164, 516, BStBl II 1992, 167) für den Bereich der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung an (vgl. auch das Schreiben des BMF vom 20. Februar 1992 IV B 2 - S 2241 a - 8/92, BStBl I 1992, 123, Tz. 1.2. 2).

 
• BGH, 23.10.1985 - IVb ZR 62/84

  Ansatz einer Verbindlichkeit wegen Beteiligung an einer Abschreibungsgesellschaft

  Auszug aus BFH, 08.09.1992 - IX R 335/87

  § 167 Abs. 3 HGB sieht seinem Wortlaut nach vor, daß Verluste dem Kommanditisten nur bis zur Höhe seines Kapitalanteils und seiner rückständigen Einlage zugerechnet werden dürfen, falls keine andere gesellschaftsvertragliche Regelung getroffen ist (zur ausdehnenden Auslegung durch Rechtsprechung und Schrifttum vgl. das Urteil des Bundesgerichtshofs - BGH - vom 23. Oktober 1985 IVb ZR 62/84, Wertpapier-Mitteilungen - WM - 1986, 234;… Schilling in Staub, HGB-Großkommentar, 3. Aufl., § 167 Anm. 14;… Baumbach/Duden/Hopt, Handelsgesetzbuch, 28. Aufl., § 167 Anm. 3).
• BFH, 24.07.1990 - IX B 138/89

  Anforderungen an die Aussetzung der Vollziehung eines Steuerbescheides - …

  Auszug aus BFH, 08.09.1992 - IX R 335/87

  2 des BMF-Schreibens vom 20. Februar 1992 vorgesehene Übergangsregelung ist bei der gesonderten und einheitlichen Feststellung durch das Gericht unanwendbar (vgl. Senatsbeschluß vom 24. Juli 1990 IX B 138/89, BFH/NV 1991, 159, letzter Absatz).
• BFH, 19.12.1986 - IX B 61/86

  Klagebefugnis - KG - Geschäftsführer - Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung - …

  Auszug aus BFH, 08.09.1992 - IX R 335/87

  Daran ändert nichts, daß § 167 Abs. 3 HGB im Streitfall nicht unmittelbar anwendbar ist, weil es sich bei der Gesellschaft mangels Handelsgewerbes um eine sog. Schein-KG handelt (vgl. dazu das BFH-Urteil vom 26. März 1985 IX R 110/82, BFHE 143, 496, BStBl II 1985, 519, und den BFH-Beschluß vom 19. Dezember 1986 IX B 61/86, BFHE 148, 229, BStBl II 1987, 197).
• BFH, 26.03.1985 - IX R 110/82

  Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung - KG - Klagebefugnis - Einheitlicher und …

  Auszug aus BFH, 08.09.1992 - IX R 335/87

  Daran ändert nichts, daß § 167 Abs. 3 HGB im Streitfall nicht unmittelbar anwendbar ist, weil es sich bei der Gesellschaft mangels Handelsgewerbes um eine sog. Schein-KG handelt (vgl. dazu das BFH-Urteil vom 26. März 1985 IX R 110/82, BFHE 143, 496, BStBl II 1985, 519, und den BFH-Beschluß vom 19. Dezember 1986 IX B 61/86, BFHE 148, 229, BStBl II 1987, 197).
• BFH, 07.10.1981 - VIII B 71/80

  Auszug aus BFH, 08.09.1992 - IX R 335/87

  Soweit der Gesellschaftsvertrag Vereinbarungen über die Zurechnung enthält, sind diese grundsätzlich maßgebend (BFH-Beschlüsse in BFHE 133, 285, BStBl II 1981, 574; vom 7. Oktober 1981 VIII B 71/80, 72/80, 73/80, nicht veröffentlicht).

• BGH, 17.11.2005 - III ZR 350/04

  Anrechnung steuerlicher Vorteile auf Schadensersatzansprüche gegen den Vermittler …

  Ist eine Personengesellschaft nur in dieser Weise vermögensverwaltend tätig, fällt sie nicht unter § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG, hat also keine Einkünfte aus Gewerbebetrieb (…vgl. Schmidt/Wacker EStG 24. Aufl. § 15 Rn. 200), sondern erzielt Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (…vgl. Schmidt/Drenseck aaO § 21 Rn. 107, 108; zu Fällen solcher Art vgl. etwa BFHE 169, 418 = BStBl. 1993 II S. 281; BFHE 181, 462 = BStBl. 1997 II S. 250).
• BFH, 02.09.2014 - IX R 52/13

  Verrechnung von nicht ausgeglichenen oder abgezogenen Verlusten bei einer …

  Diese Einlagen sind um spätere Einlagen sowie um die positiven Einkünfte der Vorjahre zu erhöhen und um die Entnahmen und negativen Einkünfte der Vorjahre zu vermindern (vgl. BFH-Urteil vom 8. September 1992 IX R 335/87, BFHE 169, 418, BStBl II 1993, 281, unter III.; BFH-Urteil in BFHE 181, 462, BStBl II 1997, 250, m.w.N.).
• FG Düsseldorf, 21.08.2008 - 16 K 1014/05

  Einordnung der Tätigkeitsvergütung eines atypisch stillen Gesellschafters als …

  Auch der BFH habeim Urteil vom 8.9.1992 IX R 335/87 (BStBl II 1993, 281) ausgeführt, dass eine Vereinbarung im Gesellschaftsvertrag, nach der Verluste der Gesellschaft zunächst auf die Kommanditisten aufgeteilt, nach der Aufzehrung von deren Kapitalkonten aber von den Komplementären getragen werden sollten, steuerrechtlich auch nach Inkrafttreten des § 15a EStG zu berücksichtigen sei.

  Dementsprechend hat der BFH in dem von der Klägerin herangezogenen Urteil in BStBl II 1993, 281 entschieden, dass eine Vereinbarung der Gesellschafter einer KG mit Einkünften aus Vermietung und Verpachtung, nach der den Kommanditisten Werbungskostenüberschußanteile nur zugerechnet werden sollen, soweit dadurch kein negatives Kapitalkonto entsteht, grundsätzlich auch nach Inkrafttreten der §§ 15a, 21 Abs. 1 Satz 2 EStG der Besteuerung zugrunde zu legen sei.

  Die Klägerin hat sich demgegenüber darauf berufen, dass im Streitfall eine dem BFH-Urteil in BStBl II 1993, 281 vergleichbare Verlustbegrenzung betreffend die laufenden Verlustanteile des Beigeladenen gewollt gewesen sei.

 
• BFH, 08.03.2017 - IX R 16/16

  Verrechenbare Werbungskostenüberschüsse eines Kommanditisten bei Übernahme eines …

  Diese Einlagen sind um spätere Einlagen sowie um die positiven Einkünfte der Vorjahre zu erhöhen und um die Entnahmen und negativen Einkünfte der Vorjahre zu vermindern (vgl. BFH-Urteile vom 8. September 1992 IX R 335/87, BFHE 169, 418, BStBl II 1993, 281, unter III.; vom 15. Oktober 1996 IX R 72/92, BFHE 181, 462, BStBl II 1997, 250, m.w.N.).
• BFH, 15.10.1996 - IX R 72/92

  In das Verlustausgleichsvolumen bei den Einkünften einer KG aus Vermietung und …

  Diese Einlagen sind um spätere Einlagen sowie um die positiven Einkünfte der Vorjahre zu erhöhen und um die Entnahmen und negativen Einkünfte der Vorjahre zu vermindern (vgl. Senatsurteil vom 8. September 1992 IX R 335/87, BFHE 169, 418, BStBl II 1993, 281 Abschn. III; Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 14. September 1981 IV B 1 - S-2253 b - 5/81, BStBl 1, 620; Stuhrmann, Deutsche Steuer-Zeitung 1981, 419, 420;… Bordewin/Söffing/Brandenburg, Verlustverrechnung bei negativem Kapitalkonto, Bedeutung des § 15a EStG, 2. Aufl., Rdnrn. 368, 369;… Blümich/Stuhrmann, § 21 EStG Rz. 246 ff.; Bordewin in Lademann/Söffing, Kommentar zum Einkommensteuergesetz, § 21 Anm. 368 ff.;… Gänger in Hartmann/Böttcher/Nissen/Bordewin, Kommentar zum Einkommensteuergesetz, § 21 Rz. 222; Jansen in Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuergesetz, § 21 Anm. 134).
• BGH, 17.11.2005 - III ZR 16/05

  Anrechnung von Steuervorteilen als Vorteil im Rahmen des Schadensersatzes

  Ist eine Personengesellschaft nur in dieser Weise vermögensverwaltend tätig, fällt sie nicht unter § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG, hat also keine Einkünfte aus Gewerbebetrieb (…vgl. Schmidt/Wacker EStG 24. Aufl. § 15 Rn. 200), sondern erzielt Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (…vgl. Schmidt/Drenseck aaO § 21 Rn. 107, 108; zu Fällen solcher Art vgl. etwa BFHE 169, 418 = BStBl. 1993 II S. 281; BFHE 181, 462 = BStBl. 1997 II S. 250).
• BFH, 17.12.1992 - IX R 7/91

  Berücksichtigung von Besonderheiten der Bauherrengemeinschaft bei …

  Sollte das FG bei seiner erneuten Entscheidung zu dem Ergebnis kommen, daß die persönliche Inanspruchnahme der Kläger aus der Sicht des Streitjahres unwahrscheinlich war, wird das hinsichtlich der Höhe der nur verrechenbaren Werbungskostenüberschüsse die zu der Frage der Einbeziehung von Sonderbetriebsvermögen ergangenen BFH-Urteile vom 14. Mai 1991 VIII R 31/88 (BFHE 164, 516, BStBl II 1992, 167) und vom 8. September 1992 IX R 335/87 (DB 1993, 206) beachten müssen.
• FG Rheinland-Pfalz, 11.04.2005 - 5 K 2844/02

  Klagebefugnis der KG im Verhältnis zur Klagebefugnis ihrer Gesellschafter - Keine …

  Diese Einlagen sind um spätere Einlagen sowie um die positiven Einkünfte der Vorjahre zu erhöhen und um die Entnahmen und negativen Einkünfte der Vorjahre zu vermindern (BFH vom 8. September 1992 IX R 335/87,  BStBl II 1993, 281).
• BFH, 08.10.2001 - VIII B 22/01

  Zulässigkeit der Nichtzulassungsbeschwerde - Darlegungserfordernisse - Gewerblich …

  aa) Die Vorschriften gewährten bestimmten Wohnungsbauunternehmen in der Rechtsform einer GmbH & Co. KG, deren Tätigkeit sich auf die Errichtung und Verwaltung von Gebäuden in Berlin beschränkte, ein Wahlrecht zur Behandlung als gewerblich tätige Gesellschaft mit dem Ziel, die für diese Gesellschaften geltende und an das Vorliegen eines Gewerbebetriebs geknüpfte Übergangsbestimmung in § 52 Abs. 21 Satz 2 Nr. 3 EStG 1985 betreffend die Verlustverwertungsbeschränkung des § 15a EStG auch für solche vermögensverwaltenden Gesellschaften aufrecht zu erhalten, die nach der durch den Beschluss in BFHE 141, 405, BStBl II 1984, 751 aufgegebenen Gepräge-Rechtsprechung keine gewerblichen Einkünfte erzielten (vgl. hierzu --sowie zu § 52 Abs. 21b EStG 1981 betreffend § 21 Abs. 1 Satz 2-- ausführlich Bordewin, Betriebs-Berater --BB-- 1985, 386; zur sinngemäßen Anwendung von § 15a EStG vgl. auch BFH-Urteil vom 8. September 1992 IX R 335/87, BFHE 169, 418, BStBl II 1993, 281; Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz, Kommentar, § 21 EStG Anm. 120 ff.;… Schmidt/Drenseck, Einkommensteuergesetz, Kommentar, 20. Aufl., § 21 Rz. 120 ff.).
• FG Köln, 30.09.1997 - 8 K 707/93

  Gestaltungsmissbrauch - verbindliche Auskunft - Erhöhte Gebäudeabschreibung bei …

  Denn mehr als die Einlage fließt aus dem Vermögen des Kommanditisten nicht ab (vgl. BFH-Beschluß vom 5.5.1981 VIII B 26/8o, BStBl II 1981, 574 unter Hinweis auf die bereits mit Schreiben des Bundesministers der Finanzen vom 2.1.1975 IV B 2-S 2241-27/74, IV B 4 - S2253-172/74, veröffentlicht in Betriebsberater 1975, 79, geäußerte, und als zutreffend erkannte Auffassung der Finanzverwaltung, bestätigt nochmals mit BFH-Urteil vom 8.9.1992 IX R 335/87, BStBl II 1993, 281 ).
• FG Rheinland-Pfalz, 22.12.1994 - 3 K 3062/89

  Berücksichtigungsfähigkeit von aus einem Rechtsstreit resultierenden Kosten als …
• FG Köln, 21.03.2002 - 2 K 7044/95

  Feststellungslast bei der Annahme einer Verlustabzugsbeschränkung im Rahmen der …
• FG Berlin, 24.01.1997 - 9293/96

  Zeitpunkt der gewerblichen Tätigkeit einer Gesellschaft bei der Errichtung von …
• FG Berlin, 24.01.1997 - 9 K 9293/96

  Feststellung verrechenbarer Verluste im Sinne des § 15a Abs. 4 EStG bei …