Volltextveröffentlichungen (6)

• Simons & Moll-Simons

  GewStG § 2 Abs. 2 Nr. 1 a.F., § 2 Abs. 4; EStG § 15 Abs. 3 Nr. 1, § 16

• Wolters Kluwer

  Betriebsunterbrechung - Verpachtung des Betriebs - Hinzuerwerb eines Teilbetriebs - Gewerbliche Gaststättenverpachtung

• Judicialis

  GewStG § 2 Abs. 2 Nr. 1 a.F.; ; GewStG § 2 Abs. 4; ; EStG § 15 Abs. 3 Nr. 1; ; EStG § 16

 
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Betriebsunterbrechung bei Betriebsverpachtung

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  GewStG § 2 Abs. 2 Nr. 1 a.F., § 2 Abs. 4; EStG § 15 Abs. 3 Nr. 1, § 16
  Einkommensteuer/Gewerbesteuer: Verpachtung des Gewerbebetriebs gewerbesteuerlich als Betriebsbeendigung - Keine Gewerbesteuerpflicht mehr - "Abfärberegelung" für Personengesellschaften (bis 1985) bei nur einem Teilbetrieb nicht anwendbar - Begriff "Teilbetrieb" - ...

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  GewStG § 2 Abs 4, EStG § 15 Abs 3 Nr 1, EStG § 16, EStG § 34
  Betriebsunterbrechung; Gaststätte; Gewerbebetrieb; Teilbetrieb; Veräußerung

Verfahrensgang

• FG Berlin, 19.02.1996 - VIII 197/92
• BFH, 18.06.1998 - IV R 56/97

Papierfundstellen

• BFHE 186, 356
• BB 1998, 2041
• DB 1998, 2145
• BStBl II 1998, 735
• NZG 1998, 1003

Wird zitiert von ... (33)Neu Zitiert selbst (18)

• BFH, 13.10.1977 - IV R 174/74

  Gewerbesteuer - Erträge einer GbR - Gewerbliche Tätigkeit - Verpachtung eines …

  Auszug aus BFH, 18.06.1998 - IV R 56/97

  c) Allerdings unterlag die Verpachtung des "O.I." infolge der Fiktion des § 2 Abs. 2 Nr. 1 des Gewerbesteuergesetzes (GewStG) in der bis 1986 geltenden Fassung, § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG ("Abfärberegelung") deshalb der Gewerbesteuer, weil die verpachteten Wirtschaftsgüter zum Vermögen einer Personengesellschaft gehörten, die infolge der Selbstbewirtschaftung weiterer Gaststätten gewerblich tätig war (Senatsurteile vom 16. November 1967 IV R 8/67, BFHE 90, 329, BStBl II 1968, 78; vom 13. Oktober 1977 IV R 174/74, BFHE 123, 505, BStBl II 1978, 73).

  e) Die Gewerbesteuerpflicht einer Personengesellschaft entfällt jedoch dann, wenn der gesamte Betrieb (d.h. alle von der Gesellschaft unterhaltenen Teilbetriebe) verpachtet wird (Senatsurteil in BFHE 123, 505, BStBl II 1978, 73).

• BFH, 05.10.1976 - VIII R 62/72

  Die Gewerbesteuerpflicht des gesamten Betriebs wird durch die Verpachtung eines …

  Auszug aus BFH, 18.06.1998 - IV R 56/97

  Diese Grundsätze gelten grundsätzlich auch bei der Verpachtung eines Teilbetriebs, sofern sie nicht im Rahmen des ganzen Betriebs vorgenommen wird (BFH-Urteil vom 5. Oktober 1976 VIII R 62/72, BFHE 120, 257, BStBl II 1977, 42 unter Bezugnahme auf das Urteil des Reichsfinanzhofs --RFH-- vom 24. März 1937 VI A 495/36, RStBl 1937, 939; Abschn. 15 Abs. 2 der Gewerbesteuer-Richtlinien --GewStR-- i.V.m. H 137 Abs. 1 der Einkommensteuer-Richtlinien).

  Solche engen wirtschaftlichen Beziehungen hat die Rechtsprechung beispielsweise im Fall eines verpachteten Cafés angenommen, das vom Verpächter, der eine Bäckerei unterhielt, weiterhin mit Backwaren beliefert wurde (BFH-Urteil vom 14. Juni 1967 VI 180/65, BFHE 89, 515, BStBl III 1967, 724), oder im Fall der Verpachtung einer brauereieigenen Gaststätte, bei der die Brauerei einen nicht unwesentlichen Einfluß auf die Geschäftsführung des Pächters nahm (BFH-Urteil vom 5. Oktober 1976 VIII R 62/72, BFHE 120, 257, BStBl II 1977, 42).

• BFH, 01.06.1967 - IV R 47/66

  Erhebung von Steuern für einen Gewinn aus der Veräußerung eines Teilbetriebes …

  Auszug aus BFH, 18.06.1998 - IV R 56/97

  Veräußerungs- und Aufgabegewinn i.S. des § 16 EStG unterliegen einem begünstigen Einkommensteuersatz (§ 34 EStG) und sind nach gefestigter Rechtsprechung, der sich die Finanzverwaltung angeschlossen hat, von der Gewerbesteuer ausgenommen (BFH-Entscheidungen vom 25. Mai 1962 I 78/61 S, BFHE 75, 467, BStBl III 1962, 438; vom 20. Dezember 1963 VI 336/62 U, BFHE 79, 42, BStBl III 1964, 248; vom 1. Juni 1967 IV R 47/66, BFHE 89, 534, BStBl III 1967, 730; Abschn. 40 Abs. 1 GewStR).

 
• BFH, 25.05.1962 - I 78/61 S

  Steuerrechtliche Bewertung von Gewinnen aus der Veräußerung eines …

  Auszug aus BFH, 18.06.1998 - IV R 56/97

  Veräußerungs- und Aufgabegewinn i.S. des § 16 EStG unterliegen einem begünstigen Einkommensteuersatz (§ 34 EStG) und sind nach gefestigter Rechtsprechung, der sich die Finanzverwaltung angeschlossen hat, von der Gewerbesteuer ausgenommen (BFH-Entscheidungen vom 25. Mai 1962 I 78/61 S, BFHE 75, 467, BStBl III 1962, 438; vom 20. Dezember 1963 VI 336/62 U, BFHE 79, 42, BStBl III 1964, 248; vom 1. Juni 1967 IV R 47/66, BFHE 89, 534, BStBl III 1967, 730; Abschn. 40 Abs. 1 GewStR).
• BFH, 20.12.1963 - VI 336/62 U

  Gewerbesteuerfreiheit eines bei der Veräusserung eines Betriebsteils erzielten …

  Auszug aus BFH, 18.06.1998 - IV R 56/97

  Veräußerungs- und Aufgabegewinn i.S. des § 16 EStG unterliegen einem begünstigen Einkommensteuersatz (§ 34 EStG) und sind nach gefestigter Rechtsprechung, der sich die Finanzverwaltung angeschlossen hat, von der Gewerbesteuer ausgenommen (BFH-Entscheidungen vom 25. Mai 1962 I 78/61 S, BFHE 75, 467, BStBl III 1962, 438; vom 20. Dezember 1963 VI 336/62 U, BFHE 79, 42, BStBl III 1964, 248; vom 1. Juni 1967 IV R 47/66, BFHE 89, 534, BStBl III 1967, 730; Abschn. 40 Abs. 1 GewStR).
• BFH, 26.06.1975 - VIII R 39/74

  Dienstleistungsunternehmen - Vermögensverwaltung - Ausgegliederte …

  Auszug aus BFH, 18.06.1998 - IV R 56/97

  Ein solcher Gewinn unterliegt daher ebenfalls nicht der Gewerbesteuer (BFH-Urteile vom 18. November 1970 I R 116/69, BFHE 101, 112, BStBl II 1971, 182; vom 26. Juni 1975 VIII R 39/74, BFHE 116, 391, BStBl II 1975, 832).
• BFH, 24.04.1969 - IV R 202/68

  Teilbetrieb - Selbständigkeit - Gesamtbetrieb - Merkmale eines Betriebs - …

  Auszug aus BFH, 18.06.1998 - IV R 56/97

  Das Senatsurteil vom 24. April 1969 IV R 202/68 (BFHE 95, 323, BStBl II 1969, 397), auf das sich das FG beruft, hat eine andere Fallgestaltung im Auge.
• BFH, 18.11.1970 - I R 116/69

  Veräußerung eines Gewerbebetriebs - Gewinn - Teilbetriebs - Veräußerung von …

  Auszug aus BFH, 18.06.1998 - IV R 56/97

  Ein solcher Gewinn unterliegt daher ebenfalls nicht der Gewerbesteuer (BFH-Urteile vom 18. November 1970 I R 116/69, BFHE 101, 112, BStBl II 1971, 182; vom 26. Juni 1975 VIII R 39/74, BFHE 116, 391, BStBl II 1975, 832).
• BFH, 17.03.1981 - VIII R 149/78

  Zur Abgrenzung des Gewerbebetriebes von der Vermögensverwaltung und zum Beginn …

  Auszug aus BFH, 18.06.1998 - IV R 56/97

  Bei einem Gewerbetreibenden, der in großem Umfang Häuser erwirbt, modernisiert und vermietet, um sie bei sich bietender Gelegenheit zu veräußern, hat der BFH zutreffend keinen gewerblichen Grundstückshandel angenommen (vom 17. März 1981 VIII R 149/78, BFHE 133, 44, BStBl II 1981, 522).
• BFH, 28.09.1995 - IV R 39/94

  Gesamttreuhandvermögen - Entnahmegewinn - Betriebsaufgabe - Betriebsunterbrechung …

  Auszug aus BFH, 18.06.1998 - IV R 56/97

  Zwar wird die Verpachtung eines Gewerbebetriebs, sofern nicht die Betriebsaufgabe erklärt wird, einkommensteuerlich als Betriebsunterbrechung im weiteren Sinn bezeichnet (vgl. Senatsurteil vom 28. September 1995 IV R 39/94, BFHE 179, 75, BStBl II 1996, 276).
• BFH, 23.11.1988 - X R 1/86

  1. Die Vermietung von Ferienwohnungen in einem Appartementhaus als Teilbetrieb - …
• BFH, 13.11.1963 - GrS 1/63

  Wahlrecht des Verpächters zur Bewertung der Verpachtung des Gewerbetriebs als …
• BFH, 12.09.1979 - I R 146/76

  Zur Frage der Gründung eines Teilbetriebs im Sinne des Gewerbesteuerrechts
• BFH, 16.11.1967 - IV R 8/67

  Personengesellschaft - Einstellung eines Kinounternehmens - Gesamthandsvermögen - …
• BFH, 26.10.1989 - IV R 25/88

  1. Veräußerung des Inventars eines Pachtbetriebs durch den alten an den neuen …
• BFH, 14.06.1967 - VI 180/65

  Steuerliche Berücksichtigung eines Gewinns aus der Veräußerung des Inventars …
• BFH, 13.12.1963 - V 77/61 U

  Gewährung eines Freibetrages nach § 7a Umsatzsteuergesetz(UStG) bei endgültiger …
• BFH, 12.04.1989 - I R 105/85

  1. Die unentgeltliche Übertragung eines Betriebs (Teilbetriebs) i. S. von § 7 …

• BFH, 19.12.2023 - IV R 5/21

  Erweiterte Kürzung - Sondernutzungsrechte; Betriebsverpachtung

  Sie unterliegt daher regelmäßig nicht der Gewerbesteuer (…vgl. z.B. BFH-Urteile vom 02.02.2000 - XI R 8/99, BFH/NV 2000, 1135, unter II.1.a [Rz 11]; vom 18.06.1998 - IV R 56/97, BFHE 186, 356, BStBl II 1998, 735, unter 1.f [Rz 25]; vgl. auch R 2.2 der Gewerbesteuer-Richtlinien).
• BFH, 16.11.2017 - VI R 63/15

  Aufgabe eines landwirtschaftlichen Betriebs durch Übertragung sämtlicher …

  Die bei gewerblichen Betrieben gültigen Indizien für die erforderliche Selbständigkeit --örtliche Trennung, Verwendung jeweils anderer Betriebsmittel, insbesondere anderes Anlagevermögen, selbständige Preisgestaltung, eigener Kundenstamm, eigenes Personal sowie eine gesonderte Buchführung (s. BFH-Urteil vom 18. Juni 1998 IV R 56/97, BFHE 186, 356, BStBl II 1998, 735)-- sind für Betriebe der Land- und Forstwirtschaft nur bedingt aussagekräftig (…BFH-Urteil vom 29. März 2001 IV R 62/99, BFH/NV 2001, 1248).
• BFH, 14.06.2005 - VIII R 3/03

  Keine erweiterte Gewerbeertragskürzung bei Betriebsverpachtung - …

  Sie hat auch nach Einstellung ihrer werbenden Tätigkeit mit der Verpachtung ihres Betriebs an die S-GmbH ab Januar 1992 (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 18. Juni 1998 IV R 56/97, BFHE 186, 356, BStBl II 1998, 735, m.w.N.;… Glanegger/Güroff, Gewerbesteuergesetz, 5. Aufl., § 2 Anm. 217, S. 247) weiterhin die Verwaltung fremder Eigentumswohnungen betrieben --mindestens ca. 200 Wohnungen--.

 
• BFH, 21.06.2001 - III R 27/98

  Betriebsaufspaltung - gewerblicher Grundstückshandel

  In gleicher Weise endet die sachliche Gewerbesteuerpflicht mit der Aufgabe eines Teilbetriebes (vgl. BFH-Urteil vom 18. Juni 1998 IV R 56/97, BFHE 186, 356, BStBl II 1998, 735, unter 2. der Gründe, m.w.N.).
• BFH, 06.04.2016 - X R 52/13

  Verpächterwahlrecht bei teilentgeltlicher Veräußerung

  Aus Sicht des Veräußerers handelt es sich bei der Veräußerung eines noch nicht aufgegebenen verpachteten Betriebs um eine Betriebsveräußerung i.S. des § 16 EStG (vgl. BFH-Urteil vom 18. Juni 1998 IV R 56/97, BFHE 186, 356, BStBl II 1998, 735, unter 2.), im Rahmen derer die im Betriebsvermögen enthaltenen stillen Reserven realisiert werden.
• BFH, 07.09.2016 - IV R 31/13

  Keine Bindungswirkung des Gewerbesteuermessbescheids für den …

  Ebenso hat der BFH --unabhängig von der Art des Betriebs-- eine Anwendung des § 2 Abs. 4 GewStG auch bei von vornherein als vorübergehend gedachten Unterbrechungen in Betracht gezogen, z.B. bei der Renovierung der Betriebsräume, bei Betriebsferien (BFH-Urteil in BFHE 73, 563, BStBl III 1961, 470) oder bei Betriebsverlegungen (BFH-Urteil vom 18. Juni 1998 IV R 56/97, BFHE 186, 356, BStBl II 1998, 735, unter 1.f).
• FG Rheinland-Pfalz, 29.07.2021 - 3 K 1383/20

  Betriebsverpachtung als Betriebsübergang im Ganzen i.S.d. § 2 Abs. 5 GewStG - …

  Zwar ist im Fall der Betriebsverpachtung ein "werbender" Betrieb, an den die Gewerbesteuerpflicht anknüpft, beim Verpächter (nicht mehr) gegeben (Beschluss des Großen Senats des BFH vom 13. November 1963 GrS 1/63 S, BFHE 78, 315; BFH-Urteil vom 18. Juni 1998 IV R 56/97, BFHE 186, 356, BStBl II 1998, 735).

  Ebenso ist - unabhängig von der Art des Betriebs - eine Anwendung des § 2 Abs. 4 GewStG auch bei von vornherein als vorübergehend gedachten Unterbrechungen anzunehmen, z.B. bei der Renovierung der Betriebsräume, bei Betriebsferien (BFH-Urteil in BFHE 73, 563, BStBl III 1961, 470) oder bei Betriebsverlegungen (BFH-Urteil vom 18. Juni 1998 IV R 56/97, BFHE 186, 356, BStBl II 1998, 735).

• BFH, 04.04.2007 - I R 55/06

  Hinzurechnung der Hälfte der Pachtzinsen beim Gewerbeertrag des Pächters eines …

  Während bei natürlichen Personen und Personengesellschaften die Betriebsverpachtung gewerbesteuerrechtlich zum Erlöschen des Steuergegenstandes führt, weil nicht absehbar ist, wann und ob der Unternehmer seine werbende Tätigkeit wieder aufnimmt (z.B. BFH-Urteil vom 18. Juni 1998 IV R 56/97, BFHE 186, 356, BStBl II 1998, 735, m.w.N.), ist aufgrund der Fiktion des § 2 Abs. 3 GewStG die Fortführung eines wirtschaftlichen Geschäftsbetriebes als Verpachtungsbetrieb gewerbesteuerpflichtig.
• BFH, 19.02.2004 - III R 1/03

  Abgrenzung Betriebsaufgabe - Fortführung

  Lebensfähig ist ein Teil des Gesamtunternehmens, wenn von ihm aus seiner Natur nach eine eigenständige betriebliche Tätigkeit ausgeübt werden kann (BFH, Urteil vom 18. Juni 1998 IV R 56/97, BFHE 186, 356, BStBl II 1998, 735, unter 1.a).
• BFH, 29.03.2001 - IV R 62/99

  LuF-Betrieb - Teilbetrieb

  Die bei gewerblichen Betrieben gültigen Indizien für die erforderliche Selbständigkeit --örtliche Trennung, Verwendung jeweils anderer Betriebsmittel, insbesondere anderes Anlagevermögen, selbständige Preisgestaltung, eigener Kundenstamm, eigenes Personal sowie eine gesonderte Buchführung (vgl. BFH-Urteil vom 18. Juni 1998 IV R 56/97, BFHE 186, 356, BStBl II 1998, 735)-- sind für Betriebe der Land- und Forstwirtschaft nur bedingt aussagekräftig.
• FG Köln, 23.02.2000 - 2 K 6152/95

  Teilbetriebseigenschaft einer Spielhalle; Voraussetzungen für die Annahme einer …
• BFH, 15.03.2007 - III R 53/06

  Teilbetrieb; Eisdiele
• FG Hamburg, 15.09.2008 - 2 K 40/08

  Gewerbesteuer: Gewerbesteuerpflicht einer GmbH & Co KG
• BFH, 02.02.2000 - XI R 8/99

  Betriebsaufspaltung; Betriebsverpachtung
• FG Hamburg, 28.01.2002 - VII 268/00

  Aussetzung der Vollziehung gegen Sicherheitsleistung bei Streit über die Höhe von …
• FG Köln, 23.03.2000 - 2 K 6152/95

  Rechtmäßigkeit eines Einkomensteuerbescheids; Veräußerung eines Teilbetriebs; …
• FG Berlin-Brandenburg, 14.05.2014 - 7 K 7195/10

  Gewerbesteuermessbetrag 2002; gesonderter und einheitlicher Feststellung von …
• FG Münster, 02.04.2012 - 4 K 4247/10

  Erlass von Einkommensteuer hinsichtlich des Veräußerungsgewinns aus einer …
• BFH, 31.01.2008 - IV B 152/06

  Zivilrechtliche und gewerbesteuerrechtlich Folge des Ausscheiden des vorletzten …
• FG Köln, 23.03.2000 - 2 K 6152/96

  Teilbetriebsbegriff im Dienstleistungsgewerbe
• FG Münster, 12.01.2005 - 7 K 3328/02

  Negative Einnahmen aus Kapitalvermögen
• FG Nürnberg, 29.02.2012 - 5 K 1555/08

  Gewerbesteuerpflicht einer Personengesellschaft bei gewerblicher Prägung - Keine …
• BFH, 31.01.2008 - IV B 153/06

  Gewerblicher Grundstückshandel: Zuordnung des Grundstücks zum Umlaufvermögen, …
• FG Münster, 19.05.2009 - 8 K 1544/07

  Vorliegen von Einkünften aus Gewerbebetrieb gem. § 15 Einkommensteuergesetz …
• BFH, 31.01.2008 - IV B 151/06

  Einspruchsbefugnis, Klagebefugnis und Beschwerdebefugnis der Gesellschafter einer …
• BFH, 15.11.2002 - VIII B 45/02

  NZB: Zulassungsgründe - Betriebsaufspaltung
• FG Nürnberg, 06.04.2006 - IV 237/03

  Beginn eines Gewerbebetriebs
• FG Düsseldorf, 28.02.2006 - 3 K 2610/01

  Objekt-GmbH & Co KG; Mietvertrag mit Kaufoption; Bürogebäude; …
• FG München, 06.12.2002 - 5 K 4177/99

  Qualifikation eines Gewinns, den die beiden einzigen Kommanditisten einer …
• FG Düsseldorf, 08.02.2017 - 4 K 2510/15

  Berücksichtigung der Einrichtungsgegenstände sowie des Geschäftswerts einer …
• FG Nürnberg, 06.04.2006 - IV 234/03

  Beginn eines Gewerbebetriebs
• FG Hamburg, 11.07.2001 - VI 46/00

  Zeitpunkt der Beendigung der werbenden Tätigkeit
• FG Baden-Württemberg, 04.11.1998 - 2 K 94/96

  Ermäßigter Steuersatz wegen Teilbetriebseigenschaft bei Verkauf eines …