Volltextveröffentlichungen (8)

• lexetius.com

  EStG § 9 Abs. 1 Satz 1, § 10 Abs. 1 Nr. 1a, § 21; BGB § 528

• IWW
• Simons & Moll-Simons

  EStG § 9 Abs. 1 Satz 1, § 10 Abs. 1 Nr. 1a, § 21; BGB § 528

 
• Wolters Kluwer

  Aufwendungen des Beschenkten - Vermietetes Grundstück - Rückforderungsanspruch des Schenkers - Notbedarf - Sonderausgaben - Werbungskosten - Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung

• grundeigentum-verlag.de(Abodienst, Leitsatz frei)

  Bedingungslose Schenkung; Aufwendungen zur Abwendung von Rückforderungsansprüchen wegen Notbedarfs; Sonderausgabenabzug; Versorgungsleistungen; Übergabevertrag; dauernde Lasten; Renten; Werbungskosten; Aufwendungen zur Abwehr von Gefahren

• Judicialis

  EStG § 9 Abs. 1 Satz 1; ; EStG § 10 Abs. 1 Nr. 1a; ; EStG § 21; ; BGB § 528

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Aufwendungen bei Schenkungsrückforderungsanspruch

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Besprechungen u.ä.

• IWW (Entscheidungsbesprechung)

  Pflegekosten - Rückforderung bei Notbedarf

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Vorfälligkeitsentschädigung

  Abgrenzung zwischen laufenden Aufwendungen und Veräußerungskosten

  Vorfälligkeitsentschädigung als Veräußerungskosten

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 7 Abs 4 Nr 2, EStG § 10 Abs 1 Nr 1a, BGB § 528
  Dauernde Last; Grundstücksübertragung; Nachträgliche Anschaffungskosten

Verfahrensgang

• FG Berlin, 16.10.1996 - VI 425/94
• BFH, 19.12.2000 - IX R 13/97

Papierfundstellen

• BFHE 194, 172
• BB 2001, 560
• DB 2001, 956
• BStBl II 2001, 342

Wird zitiert von ... (12)Neu Zitiert selbst (12)

• BGH, 17.01.1996 - IV ZR 184/94

  Umfang des Rückforderungsanspruchs bei regelmäßig wiederkehrendem …

  Auszug aus BFH, 19.12.2000 - IX R 13/97

  In einem solchen Falle regelmäßig wiederkehrenden Bedarfs richtet sich der Anspruch aus § 528 Abs. 1 Satz 1 BGB deshalb auf wiederkehrende Leistungen des Beschenkten in einer dem angemessenen Unterhaltsbedarf entsprechenden Höhe, bis der Wert des Schenkungsgegenstandes erschöpft ist (BGH-Urteil vom 17. Januar 1996 IV ZR 184/94, Neue Juristische Wochenschrift --NJW-- 1996, 987).

  Der Anspruch des Schenkers ist in diesem Falle von vornherein ohnehin nur auf das gerichtet, was der Beschenkte in Ausübung der Ersetzungsbefugnis zu leisten hätte (BGH in NJW 1996, 987;… Kolhosser in Münchener Kommentar zum Bürgerlichen Gesetzbuch, 3. Aufl., § 528 Rdnr. 13).

• BFH, 09.09.1997 - IX R 75/94

  Berücksichtigung von Anschaffungskosten für Grundstücke bei der Absetzung für …

  Auszug aus BFH, 19.12.2000 - IX R 13/97

  Ein Veranlassungszusammenhang von Abwehrkosten mit der Erzielung von Einkünften setzt voraus, dass die abzuwehrende Gefahr durch die Einkunftserzielung begründet ist, wie z.B. durch die Verwendung eines Wirtschaftsguts zur Einkunftserzielung (vgl. BFH-Urteile vom 29. Juli 1997 IX R 89/94, BFHE 184, 80, BStBl II 1997, 772; vom 9. September 1997 IX R 75/94, BFH/NV 1998, 310; vom 11. Mai 1993 IX R 25/89, BFHE 171, 445, BStBl II 1993, 751;… vgl. auch v. Bornhaupt, in: Kirchhof/Söhn, a.a.O., § 9 Rdnr. B 850 "Abwendung des Heimfallanspruchs", "Zahlung wegen Rückerstattungsverpflichtung").
• BFH, 11.05.1993 - IX R 25/89

  Schuldzinsen für Darlehen, das zur Erfüllung einer …

  Auszug aus BFH, 19.12.2000 - IX R 13/97

  Ein Veranlassungszusammenhang von Abwehrkosten mit der Erzielung von Einkünften setzt voraus, dass die abzuwehrende Gefahr durch die Einkunftserzielung begründet ist, wie z.B. durch die Verwendung eines Wirtschaftsguts zur Einkunftserzielung (vgl. BFH-Urteile vom 29. Juli 1997 IX R 89/94, BFHE 184, 80, BStBl II 1997, 772;… vom 9. September 1997 IX R 75/94, BFH/NV 1998, 310; vom 11. Mai 1993 IX R 25/89, BFHE 171, 445, BStBl II 1993, 751;… vgl. auch v. Bornhaupt, in: Kirchhof/Söhn, a.a.O., § 9 Rdnr. B 850 "Abwendung des Heimfallanspruchs", "Zahlung wegen Rückerstattungsverpflichtung").

 
• BFH, 29.07.1997 - IX R 89/94

  Ablösung einer Grundschuld

  Auszug aus BFH, 19.12.2000 - IX R 13/97

  Ein Veranlassungszusammenhang von Abwehrkosten mit der Erzielung von Einkünften setzt voraus, dass die abzuwehrende Gefahr durch die Einkunftserzielung begründet ist, wie z.B. durch die Verwendung eines Wirtschaftsguts zur Einkunftserzielung (vgl. BFH-Urteile vom 29. Juli 1997 IX R 89/94, BFHE 184, 80, BStBl II 1997, 772;… vom 9. September 1997 IX R 75/94, BFH/NV 1998, 310; vom 11. Mai 1993 IX R 25/89, BFHE 171, 445, BStBl II 1993, 751;… vgl. auch v. Bornhaupt, in: Kirchhof/Söhn, a.a.O., § 9 Rdnr. B 850 "Abwendung des Heimfallanspruchs", "Zahlung wegen Rückerstattungsverpflichtung").
• BFH, 15.07.1992 - X R 165/90

  Vermögensübergabe gegen Versorgungsleistungen

  Auszug aus BFH, 19.12.2000 - IX R 13/97

  Die steuerrechtliche Anerkennung einer Vermögensübergabe gegen Versorgungsleistungen setzt voraus, dass ein Mindestbestand an bürgerlich-rechtlichen Rechtsfolgen vereinbart wird, der eine Qualifikation als Versorgungsvertrag erlaubt (BFH-Urteil vom 15. Juli 1992 X R 165/90, BFHE 168, 561, 565, BStBl II 1992, 1020).
• BFH, 15.07.1991 - GrS 1/90

  1. Abgrenzung zwischen Leibrente und dauernder Last bei anläßlich von …

  Auszug aus BFH, 19.12.2000 - IX R 13/97

  Vor Ausschöpfung des Verrechnungswertes liegt wirtschaftlich jedenfalls keine als Sonderausgabe abziehbare "Last" vor (Beschluss des Großen Senats vom 15. Juli 1991 GrS 1/90, BFHE 165, 225, BStBl II 1992, 78, unter C. I. 4. d, m.w.N.).
• BGH, 29.03.1985 - V ZR 107/84

  Rückforderung der Schenkung wegen Notbedarfs

  Auszug aus BFH, 19.12.2000 - IX R 13/97

  Handelt es sich um einen unteilbaren Gegenstand wie z.B. ein Grundstück, so geht gemäß § 818 Abs. 2 BGB der Anspruch aus § 528 Abs. 1 Satz 1 BGB von vornherein auf Zahlung in Höhe des der Bedürftigkeit des Schenkers entsprechenden Wertteils des Geschenks (Urteil des Bundesgerichtshofs --BGH-- vom 29. März 1985 V ZR 107/84, BGHZ 94, 141;… Soergel-Mühl/Teichmann, Bürgerliches Gesetzbuch, § 528 Rz. 4;… Staudinger/Cremer, Bürgerliches Gesetzbuch (1995), § 528 Rz. 5).
• BFH, 31.08.1994 - X R 44/93

  Keine Vermögensübergabe gegen Versorgungsleistungen, sondern entgeltliches …

  Auszug aus BFH, 19.12.2000 - IX R 13/97

  Die Vermögensübergabe gegen Versorgungsleistungen ist dadurch gekennzeichnet, dass sich die Versorgungsleistungen nicht nach dem Wert der Gegenleistung, sondern nach dem Versorgungsbedürfnis des Berechtigten und nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit des Verpflichteten bemessen (BFH-Urteil vom 31. August 1994 X R 44/93, BFHE 176, 19, BStBl II 1996, 676).
• FG Berlin, 16.10.1996 - VI 425/94

  Auszug aus BFH, 19.12.2000 - IX R 13/97

  Die Kläger beantragen sinngemäß, das Urteil des FG Berlin vom 16. Oktober 1996 VI 425/94 sowie die Einspruchsentscheidung vom 21. November 1994 aufzuheben und unter Änderung des Einkommensteuerbescheides vom 26. August 1993 die Einkommensteuer 1992 unter Berücksichtigung von Sonderausgaben in Höhe von 39 600 DM festzusetzen.
• BFH, 27.08.1997 - X R 54/94

  Übertragung eines ertraglosen Grundstücks

  Auszug aus BFH, 19.12.2000 - IX R 13/97

  Der Übergeber behält sich in Gestalt der Versorgungsleistungen typischerweise Erträge vor, die nunmehr vom Übernehmer erwirtschaftet werden müssen (BFH-Urteil vom 27. August 1997 X R 54/94, BFHE 184, 337, BStBl II 1997, 813).
• BFH, 11.03.1992 - X R 141/88

  Vermögensübertragung gegen lebenslängliche Geldrente
• BFH, 24.05.2000 - VI R 147/99

  Eigenheimverkauf wegen beruflich veranlassten Umzugs

• BFH, 10.12.2019 - IX R 19/19

  (Gescheiterte) Abwehr der Rückforderung eines Miteigentumsanteils an einem …

  Das FG Berlin (Urteil vom 16.10.1996 - VI 425/94, EFG 1997, 467; nachfolgend BFH-Urteil vom 19.12.2000 - IX R 13/97, BFHE 194, 172, BStBl II 2001, 342) habe hierzu entschieden, dass Aufwendungen des Beschenkten zur Erfüllung eines Schenkungsrückforderungsanspruchs nach § 528 BGB als nachträgliche Anschaffungskosten auf den Grundbesitz zu behandeln seien.

  Denn in einem solchen Fall steht nicht die Absicht der Einkunftserzielung, sondern die Verhinderung der Beeinträchtigung des Vermögens des Steuerpflichtigen im Vordergrund (…s. BFH-Urteile vom 01.10.2014 - IX R 7/14, BFH/NV 2015, 327, Rz 11;… vom 06.10.2009 - IX R 50/08, BFH/NV 2010, 622, Rz 10;… vom 19.12.2000 - IX R 66/97, BFH/NV 2001, 769, unter II.2.b, Rz 18; in BFHE 194, 172, BStBl II 2001, 342, unter II.2.b, Rz 36;… vom 09.09.1997 - IX R 75/94, BFH/NV 1998, 310, unter a, Rz 8;… vom 10.10.1995 - VIII R 56/91, BFH/NV 1996, 304, am Ende der Entscheidungsgründe, Rz 27; vom 11.05.1993 - IX R 25/89, BFHE 171, 445, BStBl II 1993, 751, unter 2.c, Rz 13).

  Soweit mit den Zahlungen vermieden wird, dass die Immobilie zur Erfüllung des Anspruchs aus § 528 BGB verwertet wird, handelt es sich ebenfalls um Aufwendungen zur Abwehr von Gefahren für das der Einkunftserzielung dienende Vermögen (BFH-Urteile in BFHE 194, 172, BStBl II 2001, 342, und in BFH/NV 2001, 769).

  Dies gilt etwa, wenn die Verwendung eines Wirtschaftsguts zur Einkunftserzielung bedroht ist (s. BFH-Urteile in BFHE 171, 445, BStBl II 1993, 751, unter 2.c, Rz 13; vom 29.07.1997 - IX R 89/94, BFHE 184, 80, BStBl II 1997, 772, unter 1.c, Rz 17;… in BFH/NV 1998, 310, unter a, Rz 9; in BFHE 194, 172, BStBl II 2001, 342, unter II.2.b, Rz 36;… von Bornhaupt, in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, § 9 Rz B 850 "Abwehrkosten").

• FG Sachsen, 03.09.2008 - 8 K 2287/05

  Kein Werbungskostenabzug für Aufwendungen zur Abwendung von …

  Auch die vom Finanzamt im Klageverfahren herangezogenen BFH-Urteile vom 9. September 1997 IX R 75/94 und 19. Dezember 2000 IX R 13/97 vermögen nicht zu überzeugen; von Bedeutung sei, dass auch in diesen Urteilen auf den Veranlassungszusammenhang eingegangen werde, den der BFH für den Fall bejahe, dass die abzuwehrende Gefahr durch die Erzielung von Einkünften begründet sei.

  Im Vordergrund stehe dann nicht die Absicht, Einkünfte zu erzielen, sondern die Beeinträchtigung des Vermögens abzuwenden (…BFH-Urteile vom 9. September 1997 IX R 75/94, BFH/NV 1998, 310 und vom 19. Dezember 2000 IX R 13/97).

  Dies mag auch der Grund dafür sein, dass - vergleichbar der von der Klägerin benannten Fundstelle zum Abzug von Prozesskosten - das Vorliegen von Werbungskosten im Falle der Abwehraufwendungen zur Erhaltung von Einnahmen bejaht wird (…vgl. Blümich / Thürmer, EStG , Kommentar, § 9 Rdnr. 153 m.H. auf BFH-Urteile vom 9. September 1997 IX R 75/94, BFH/NV 1998, 310 und vom 19. Dezember 2000, IX R 13/97, BStBl II 2001, 342 sowie Schmidt / Drenseck EStG , Kommentar, 26. Auflg., § 9 Rdnr. 58 mit Hinweis auf das BFH-Urteil vom 21. Juli 1992 IX R 72/90, BStBl II 1993, 486 ; jedoch einschränkend hinsichtlich Abwehraufwendungen zur Vermeidung einer drohenden Zwangsversteigerung eines Grundstücks aus privaten Gründen BFH-Urteil vom IX R 89/94, BStBl II 1997, 772 ;… ähnlich BFH-Urteil vom 17. August 2005 IX R 27/03, a.a.O.).

  Schließlich bestehen auch Parallelen zu dem Fall eines mit einem Mietshaus Beschenkten, der im nachhinein Aufwendungen wegen des beim Schenker eingetretenen Notbedarfs gemäß § 528 Abs. 1 BGB leisten muss (vgl. BFH-Urteil vom 19. Dezember 2000 IX R 13/97, BStBl II 2001, 341), soweit jedenfalls festgestellt wird, dass ein solcher Aufwand nicht durch die Verwendung des geschenkten Grundstücks zur Einkunftserzielung veranlasst ist.

• FG München, 03.05.2019 - 8 K 933/18

  Gesonderte und einheitliche Feststellung von Besteuerungsgrundlagen

  Maßgebend dafür, ob ein solcher Zusammenhang besteht, ist zum einen die wertende Beurteilung des die betreffenden Aufwendungen auslösenden Moments, zum anderen die Zuweisung dieses maßgebenden Besteuerungsgrundes zur einkommensteuerrechtlich relevanten Erwerbssphäre (BFH-Urteil vom 19. Dezember 2000 IX R 13/97, BFHE 194, 272, BStBl II 2001, 342 mit weiteren Nachweisen [m.w.N.];… BFH in BFH/NV 2001, 769).

  Ein Veranlassungszusammenhang von Abwehrkosten mit der Erzielung von Einkünften setzt voraus, dass die abzuwehrende Gefahr durch die Einkünfteerzielung begründet ist, wie z.B. durch die Verwendung eines Wirtschaftsguts zur Einkünfteerzielung (vgl. BFH-Urteile vom 11. Mai 1993 IX R 25/89, BFHE 171, 445, BStBl II 1993, 751;… vom 10. Oktober 1995 VIII R 56/91, BFH/NV 1996, 304; vom 29. Juli 1997 IX R 89/94, BFHE 184, 80, BStBl II 1997, 772;… vom 9. September 1997 IX R 75/94, BFH/NV 1998, 310; vom 19. Dezember 2000 IX R 13/97, BFHE 194, 172, BStBl II 2001, 342;… BFH in BFH/NV 2001, 769;… vom 17. August 2005 IX R 27/03, BFH/NV 2006, 270;… vom 6. Oktober 2009 IX R 50/08, BFH/NV 2010, 622;… vom 1. Oktober 2014 IX R 7/14, BFH/NV 2015, 327).

 
• BFH, 14.11.2001 - X R 120/98

  Fremdfinanzierte Versorgungszahlungen

  a) Nach ständiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) sind Hauptanwendungsfall der in vollem Umfang abziehbaren dauernden Lasten Versorgungsleistungen (Geld, Natural- und Sachleistungen, insbesondere Altenteilsleistungen), die in sachlichem Zusammenhang mit einem Vermögensübergabevertrag vereinbart worden sind (sog. private Versorgungsrente, Beschluss des Großen Senats des BFH vom 15. Juli 1991 GrS 1/90, BFHE 165, 225, BStBl II 1992, 78; BFH-Urteile vom 26. Juli 1995 X R 91/92, BFHE 178, 339, BStBl II 1995, 836; vom 19. Dezember 2000 IX R 13/97, BFHE 194, 172, BStBl II 2001, 342).
• BFH, 17.08.2005 - IX R 27/03

  Nießbrauch: Aufwendungen für den Eigentumserwerb keine Werbungskosten

  Ein Veranlassungszusammenhang von Abwehrkosten mit der Erzielung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung setzt voraus, dass die abzuwehrende Gefahr durch die Einkünfteerzielung begründet ist, wie z.B. durch die Verwendung eines Wirtschaftsguts zur Einkünfteerzielung (z.B. BFH-Urteil vom 19. Dezember 2000 IX R 13/97, BFHE 194, 172, BStBl II 2001, 342, unter III. 2. b, letzter Absatz, m.w.N.).
• BFH, 01.10.2014 - IX R 7/14

  Werbungskostenabzug bei Aufwendungen zur Abwehr von Übertragungsansprüchen nach …

  Denn in einem solchen Fall steht nicht die Absicht der Einkunftserzielung, sondern die Verhinderung der Beeinträchtigung des Vermögens des Steuerpflichtigen im Vordergrund (…vgl. u.a. BFH-Urteile in BFH/NV 2010, 622, m.w.N.; vom 19. Dezember 2000 IX R 13/97, BFHE 194, 172, BStBl II 2001, 342, unter II.2., und vom 11. Mai 1993 IX R 25/89, BFHE 171, 445, BStBl II 1993, 751, unter 2.c; von Beckerath in Kirchhof, EStG, 13. Aufl., § 9 Rz 27; a.A. FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 22. November 1977 IV 122/76, Entscheidungen der Finanzgerichte 1978, 164).
• BFH, 19.12.2000 - IX R 66/97

  Zahlungen an Schenker aufgrund Rückforderungsanspruchs

  Zur Begründung wird auf das Urteil vom gleichen Tage in der Sache IX R 13/97, BFHE ..., ..., verwiesen (II. 1. der Gründe).
• BFH, 06.10.2009 - IX R 50/08

  Aufwendungen zur Abwehr von Rückübertragungsansprüchen nach dem Vermögensgesetz

  Derartige Aufwendungen sind indes mangels eines Veranlassungszusammenhangs mit der Einkunftserzielung nicht als Werbungskosten i.S. von § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG abziehbar, wenn die Zugehörigkeit eines der Einkunftserzielung dienenden Wirtschaftsgutes zum Vermögen des Steuerpflichtigen bedroht ist; denn in einem solchen Falle steht nicht die Absicht der Einkunftserzielung, sondern die Verhinderung der Beeinträchtigung des Vermögens des Steuerpflichtigen im Vordergrund (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs vom 11. Mai 1993 IX R 25/89, BFHE 171, 445, BStBl II 1993, 751; vom 19. Dezember 2000 IX R 13/97, BFHE 194, 172, BStBl II 2001, 342, m.w.N.).
• FG Baden-Württemberg, 14.12.2015 - 10 K 2700/14

  Aufteilung von Testamentvollstreckergebühren für die Verwaltung eines Nachlasses …

  Entscheidend für das Vorliegen eines solchen Zusammenhangs ist einerseits die wertende Beurteilung des die betreffenden Aufwendungen auslösenden Moments, andererseits die Zuweisung dieses maßgebenden Besteuerungsgrundes zur einkommensteuerrechtlich relevanten Erwerbssphäre (BFH-Urteil vom 19. Dezember 2000 IX R 13/97, BStBl II 2001, 342).
• FG Bremen, 12.02.2014 - 1 K 80/12

  Zivilprozesskosten zur Abwehr von Übertragungsansprüchen nach dem VerkFlBerG …

  Dies gilt auch für Aufwendungen eines mit einem vermieteten Grundstück Beschenkten, die aufgrund eines Rückforderungsanspruchs des Schenkers wegen Notbedarfs gemäß § 528 Abs. 1 BGB geleistet werden (BFH-Urteil vom 19. Dezember 2000 IX R 13/97, BFHE 194, 172 , BStBl II 2001, 342 ).
• FG München, 21.04.2009 - 12 K 4210/06

  Aufwendungen zur Abwehr von Restitutionsansprüchen keine Werbungskosten bei den …
• FG Münster, 26.03.2021 - 4 K 424/19

  Berücksichtigung von Prozesskosten als Werbungskosten bei den Einkünften aus …