Volltextveröffentlichungen (9)

• lexetius.com

  EStG §§ 2 Abs. 1, 8 Abs. 2, 20 Abs. 1 Nr. 1 und Abs. 2; KapErhStG §§ 1, 7; AktG §§ 207 ff.; GmbHG §§ 57c ff.; EGV Art. 56

• IWW
• Simons & Moll-Simons

  EStG §§ 2 Abs. 1, 8 Abs. 2, 20 Abs. 1 Nr. 1 und Abs. 2; KapErhStG §§ 1, 7; AktG §§ 207 ff.; GmbHG §§ 57c ff.; EGV Art. 56

 
• Judicialis

  EStG § 2 Abs. 1; ; EStG § 8 Abs. 2; ; EStG § 20 Abs. 1 Nr. 1; ; EStG § 20 Abs. 2; ; KapErhStG § 1; ; KapErhStG § 7; ; AktG §§ 207 ff.; ; GmbHG §§ 57c ff.; ; EGV Art. 56

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Einnahmen aus Kapitalvermögen durch Bezug von Freiaktien, die mit dem Verzicht auf eine Bardividende "erkauft" wurden

• rechtsportal.de

  Einnahmen aus Kapitalvermögen durch Bezug von Freiaktien, die mit dem Verzicht auf eine Bardividende "erkauft" wurden

• datenbank.nwb.de
• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Einkünfte aus Kapitalvermögen i. S. des § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG ? Ausgabe von Freiaktien als Ersatz für eine Bardividende ? Kein steuerfreier Erwerb nach §§ 1 und 7 KapErhStG ? Vergleich zwischen Kapitalerhöhungen bei inländischen und ausländischen Kapitalgesellschaften ? ...

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (6)

• raschlosser.com (Kurzinformation)

  Bezug von Freiaktien

• IWW (Kurzinformation)

  Kapitalanlagen - Freiaktien aus niederländischer AG steuerpflichtig

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Bezug von Freiaktien

 
• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  Tatsächliche Vermutung dafür, dass der Wert der Freiaktien zumindest dem Betrag der "ersetzten" Bardividende entspricht; Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln als ein Vorgang, der sich innerhalb der Vermögenssphäre der Gesellschaft und ihrer Gesellschafter abspielt ...

• steuer-schutzbrief.de (Kurzinformation)

  Freiaktien können steuerpflichtig sein

• rechtsanwalt.com (Kurzinformation)

  Gratisaktien wie Dividende zu versteuern

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  KapErhStG § 7 Abs 1 Nr 2, KapErhStG § 1, EStG § 20 Abs 1 Nr 1
  Dividende; Freiaktie; Kapitaleinkünfte

Verfahrensgang

• FG Baden-Württemberg, 26.05.2003 - 13 K 176/00
• BFH, 14.02.2006 - VIII R 49/03

Papierfundstellen

• BFHE 212, 280
• BB 2006, 929
• DB 2006, 982
• BStBl II 2006, 520
• EFG 2004, 53
• NZG 2006, 875

Wird zitiert von ... (4)Neu Zitiert selbst (6)

• BFH, 20.10.1976 - I R 56/74

  Kapitalerhöhung einer schweizerischen Aktiengesellschaft - Mittel aus Rücklagen - …

  Auszug aus BFH, 14.02.2006 - VIII R 49/03

  Zum Wesensgehalt der Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln gehört insbesondere, dass der Gesellschafter mit den neuen Anteilsrechten nichts erwirbt, was er nicht schon besessen hätte (BFH-Urteil vom 20. Oktober 1976 I R 56/74, BFHE 120, 362, BStBl II 1977, 177).

  Das materielle Wesen der Kapitalerhöhung ist jedoch dadurch geprägt, dass der Gesellschaft keine neuen Mittel zugeführt werden dürfen, das Grundkapital vielmehr durch Umwandlung von Rücklagen erhöht wird (BFH-Urteil in BFHE 120, 362, BStBl II 1977, 177).

  Unabhängig davon, dass die Klägerin und der Revisionskläger den Nachweis über die Eintragung gemäß § 7 Abs. 1 Satz 2 KapErhStG zu führen hätten, bietet die Eintragung nur Gewähr dafür, dass das ausländische Recht nicht verletzt wurde (vgl. BFH-Urteil in BFHE 120, 362, BStBl II 1977, 177, unter 3. der Gründe).

• BFH, 27.03.1979 - VIII R 147/76

  Erhöhung des Nennkapitals - Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln - Eintragung …

  Auszug aus BFH, 14.02.2006 - VIII R 49/03

  Erforderlich ist eine handelsrechtlich wirksame Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 27. März 1979 VIII R 147/76, BFHE 128, 47, BStBl II 1979, 560;… Blümich/Täske, § 1 KapErhStG Rz. 9).
• BFH, 17.09.1957 - I 165/54 S

  Kapitalerhöhung

  Auszug aus BFH, 14.02.2006 - VIII R 49/03

  Soweit der BFH im Urteil vom 17. September 1957 I 165/54 S (BFHE 65, 437, BStBl III 1957, 401) angenommen hat, Einnahmen aus Kapitalvermögen seien in Höhe des Nennbetrags der Freianteile anzusetzen, betraf dies keinen Sachverhalt, in dem der Freianteil wirtschaftlich mit dem Verzicht auf eine Bardividende "erkauft" wurde.

 
• FG Baden-Württemberg, 26.05.2003 - 13 K 176/00

  Steuerpflichtige Dividende bei Wahlrecht zwischen Bardividende oder …

  Auszug aus BFH, 14.02.2006 - VIII R 49/03

  Die hiergegen gerichtete Klage hat das Finanzgericht (FG) mit seinem in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2004, 53 veröffentlichten Gerichtsbescheid vom 26. Mai 2003 13 K 176/00 abgewiesen.
• EuGH, 07.09.2004 - C-319/02

  Manninen - Einkommensteuer - Steuergutschrift für von finnischen Gesellschaften …

  Auszug aus BFH, 14.02.2006 - VIII R 49/03

  Soweit sich die Klägerin und der Revisionskläger darauf berufen, die anstelle der Bardividende erworbenen Anteile stammten nicht aus in das Nennkapital geleisteten Einlagen und unterlägen deshalb gemäß § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3 EStG nicht der Besteuerung, berufen sie sich auf einen einer Ausschüttung von EK 01 oder EK 04 nach deutschem Recht entsprechenden Auslandssachverhalt (vgl. Urteil des Gerichtshofs der Europäischen Gemeinschaften --EuGH-- vom 7. September 2004 Rs. C-319/02 "Manninen", BFH/NV 2005, Beilage 1/2005, S. 1 ff. Tz. 29), dessen Benachteiligung eine europarechtswidrige Diskriminierung bedeute (Art. 56 EGV).
• FG Niedersachsen, 30.01.1992 - XI 320/90

  Auszug aus BFH, 14.02.2006 - VIII R 49/03

  Sie ist aber dann nicht als konstitutiv zu betrachten, wenn aus ihr nicht hervorgeht, dass es sich um eine Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln handelt (Urteil des Niedersächsischen FG vom 30. Januar 1992 XI 320/90, EFG 1992, 747).

• FG Niedersachsen, 11.06.2013 - 13 K 163/11

  Nichteinordnung der unentgeltlichen Ausgabe von Aktien des indischen Konzerns …

  Werden dem Gesellschafter Freianteile an der Gesellschaft gewährt, so handelt es sich hierbei regelmäßig um einen sonstigen Bezug im Sinne des § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1 EStG (BFH-Urteil vom 7. Dezember 2004 VIII R 70/02, BStBl II 2005, 468; BFH-Urteil vom 14. Februar 2006 VIII R 49/03, BStBl II 2006, 520;… vgl. auch BFH-Urteil vom 20. Oktober 2010 I R 117/08, BFH/NV 2011, 669).

  Der Grund für diese Ausnahme besteht darin, dass der Anteilseigner bei dieser Art der Kapitalerhöhung durch die neuen Anteilsrechte nichts erhält, was er nicht schon früher besessen hat (BFH-Urteil vom 20. Oktober 1976 I R 56/74, BStBl II 1977, 177; BFH-Urteil vom 14. Februar 2006 VIII R 49/03, BStBl II 2006, 520).

  Die Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln ist daher ein Vorgang, der sich innerhalb der Vermögenssphäre der Gesellschaft und ihrer Gesellschafter abspielt und die Ertragssphäre der Gesellschafter nicht berührt (BFH-Urteil vom 20. Oktober 1976 I R 56/74, BStBl II 1977, 177 mit Nachweisen aus den Gesetzesmaterialien; BFH-Urteil vom 14. Februar 2006 VIII R 49/03, BStBl II 2006, 520).

  Es dürfen also keine Einzahlungsverpflichtungen der Aktionäre begründet werden (vgl. BFH-Urteil vom 14. Februar 2006 VIII R 49/03, BStBl II 2006, 520;… Blümich/Broer, EStG - KStG - GewStG - Ertragsteuerliche Nebengesetze, § 7 KapErhStG, Rz. 14).

  Dies gilt gleichermaßen für Kapitalerhöhungen ausländischer Gesellschaften, weil die Steuerfreiheit gemäß § 7 Abs. 1 Satz 1 KapErhStG nicht weiter reicht, als die Steuerfreistellung nach § 1 KapErhStG (BFH-Urteil vom 5. April 1978 I R 164/75, BStBl II 1978, 414; vgl. auch BFH-Urteil vom 14. Februar 2006 VIII R 49/03, BStBl II 2006, 520: § 7 KapErhStG verneint, wenn die Freianteile eine Bardividende ersetzen; Urteil des FG Hamburg vom 16. Mai 1972 I 96/70, EFG 1972, 429; Urteil des Niedersächsischen Finanzgerichts vom 30. Januar 1992 XI 320/90, EFG 1992, 747; Verfügung des Bayerischen Landesamts für Steuern vom 9. November 2007, S 1979-2 St32/St33, ESt-Kartei Bayern § 20, EStG Karte 8.5;… anderer Ansicht für ausländische Kapitalgesellschaften: Blümich/Broer, EStG - KStG - GewStG - Ertragsteuerliche Nebengesetze, § 7 KapErhStG Rz. 15).

  Es reicht aus, dass der materielle Wesensgehalt der Vorschriften erfüllt worden ist (BFH-Urteil vom 20. Oktober 1976 I R 56/74, BStBl II 1977, 177; BFH-Urteil vom 5. April 1978 I R 164/75, BStBl II 1978, 414; Urteil des Niedersächsischen Finanzgerichts vom 30. Januar 1992 XI 320/90, EFG 1992, 747; BFH-Urteil vom 14. Februar 2006 VIII R 49/03, BStBl II 2006, 520, Tz. 10 bei juris;… Blümich/Broer, EStG - KStG - GewStG - Ertragsteuerliche Nebengesetze, § 7 KapErhStG Rz. 13).

  Deshalb kommt es trotz der in Deutschland erforderlichen Anmeldung und Eintragung des Kapitalerhöhungsbeschlusses zum Handelsregister (§ 210 Abs. 1 AktG, vgl. auch § 57i GmbHG) auch nicht darauf an, ob dies mit dem Kapitalerhöhungsbeschluss für die RI Ltd. ebenso geschehen ist (vgl. BFH-Urteil vom 14. Februar 2006 VIII R 49/03, BStBl II 2006, 520: nur indizielle Wirkung;… ebenso: Blümich/Broer, EStG - KStG - GewStG - Ertragsteuerliche Nebengesetze, § 7 KapErhStG Rz. 17).

  ff) Von größerer Bedeutung für das Wesen der Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln ist das Erfordernis, dass die neuen Aktien den Aktionären im Verhältnis ihrer Anteile am bisherigen Grundkapital zustehen (§ 212 AktG; vgl. auch § 57j GmbHG; vgl. BFH-Urteil vom 14. Februar 2006 VIII R 49/03, BStBl II 2006, 520: beteiligungsproportional;… Blümich/Broer, EStG - KStG - GewStG - Ertragsteuerliche Nebengesetze, § 7 KapErhStG Rz. 18).

• FG Rheinland-Pfalz, 30.11.2016 - 1 K 1412/14

  Zu steuerbaren und steuerpflichtigen Einkünften aus Kapitalvermögen bei Erhöhung …

  Ob umwandlungsfähige Rücklagen vorliegen, richtet sich wiederum nach den gesellschaftsrechtlichen Vorschriften der §§ 207 bis 220 AktG bzw. §§ 57c bis 57o GmbHG (BFH-Urteil vom 14. Februar 2006 VIII R 49/03, BStBl II 2006, 520).

  So dürfen keine Einzahlungsverpflichtungen der Aktionäre begründet werden (vgl. BFH-Urteil vom 14. Februar 2006 VIII R 49/03, a.a.O., m.w.N.).

  Unabhängig davon, dass die von den Klägern vorgelegte Kopie des luxemburgischen Registerauszugs vom ... 2009 (Bl. 79 - 81 Einkommensteuerakte) nur den Stand des Eigenkapitals der Gesellschaft nach Durchführung der Kapitalerhöhung ausweist, ist einer solchen Eintragung nur die Wirksamkeit der Kapitalerhöhung nach luxemburgischen Recht zu entnehmen, nicht aber, dass diese Kapitalerhöhung ihrem Wesen nach den §§ 207 ff AktG entspricht (vgl. BFH-Urteil vom 14. Februar 2006 VIII R 49/03, a.a.O.).

  Nach der Rechtsprechung des BFH spricht in Fallgestaltungen, in denen der Bezug der neuen Aktien und der Bezug einer Dividende gleichwertig sind, eine tatsächliche Vermutung dafür, dass der Börsenwert der bezogenen Aktien zumindest der insoweit ersetzten Dividende entspricht (vgl. BFH-Urteil vom 14. Februar 2006 VIII R 49/03, a.a.O.).

• FG Rheinland-Pfalz, 24.09.2007 - 5 K 1484/07

  Die zusätzlich zu einer Bardividende von einer ausländischen Aktiengesellschaft …

  d) Auch das vom Klägerbevollmächtigten in der mündlichen Verhandlung angeführte Urteil des BFH vom 14. Februar 2006 (VIII R 49/03, BStBl II 2006, 520) sowie seine Ausführungen zur Systematik der in § 20 Abs. 2 Nr. 2 ff. EStG geregelten einkommensteuerpflichtigen Fallgruppen, die im Wesentlichen Veräußerungsvorgänge besteuern, führen im Streitfall nicht dazu, dass die dem Kläger von der Ford Motor Company im Verhältnis zu seinen 1500 Ford Aktien beteiligungsproportional zugewendeten 393 Associates Aktien nicht als besonderer Vorteil im Sinne der § 20 Abs. 1 Nr. 1, Abs. 2 Nr. 1 EStG zu behandeln sind.
• BFH, 27.06.2011 - VIII B 22/11

  Rüge mangelhafter Urteilsbegründung bei Zinseinkünften aus Stiftungsvermögen in …

  Zwar wird eine Abweichung der Vorentscheidung von den BFH-Entscheidungen vom 18. Dezember 1984 VIII R 195/82 (BFHE 142, 558, BStBl II 1986, 226), vom 14. Februar 2006 III R 49/03 (BFHE 212, 280, BStBl II 2006, 520) und (inzidenter) vom 28. Februar 2008 XI B 214/06 (…BFH/NV 2008, 1173) gerügt.