Volltextveröffentlichungen (4)

• Wolters Kluwer

  Zehnjährige Verjährungsfrist - Tatbestandsmerkmale einer Steuerhinterziehung - Abgabe der Einkommensteuererklärung - Fristablauf - Vorsatz - Angehörige der steuerberatenden Berufe - Fertigung der Einkommensteuererklärung

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  AO § 144

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 108, 286
• DB 1973, 903
• BStBl II 1973, 273

Wird zitiert von ... (38)Neu Zitiert selbst (7)

• BFH, 10.10.1972 - VII R 117/69

  Verjährung hinterzogener Steuern; Geltung des Grundsatzes in dubio pro reo

  Auszug aus BFH, 16.01.1973 - VIII R 52/69

  Die zehnjährige Verjährungsfrist des § 144 AO setzt voraus, daß die objektiven und subjektiven Tatbestandsmerkmale einer Steuerhinterziehung vorliegen (wie Urteil des BFH vom 10. Oktober 1972 VII R 117/69, BFHE 107, 168, BStBl II 1973, 68).

  Dabei wird das Gericht zu beachten haben, daß auch hier der Grundsatz "in dubio pro reo" gilt und daß möglicherweise für das Verhalten des Klägers nur eine Leichtfertigkeit angenommen werden kann, wodurch ebenfalls die zehnjährige Verjährungsfrist nicht zum Tragen käme (vgl. insoweit Urteil des BFH vom 10. Oktober 1972 VII R 117/69, BFHE 107, 168, BStBl II 1973, 68).

• BFH, 18.04.1972 - VIII R 40/66

  Verfahrensfehler - Mündliche Verhandlung - Rüge in Revision - Nichtvernehmung von …

  Auszug aus BFH, 16.01.1973 - VIII R 52/69

  Wenn der Kläger hierin einen Verfahrensmangel erblickte, so mußte er diesen gemäß § 155 FGO in Verbindung mit § 295 Abs. 1 ZPO vor dem FG rügen (Urteil des BFH vom 18. April 1972 VIII R 40/66, BFHE 105, 325, BStBl II 1972, 572).
• BFH, 09.04.1964 - II 7/61 S

  Anforderungen an Prüfung der Frage des Vorliegens einer Steuerhinterziehung - …

  Auszug aus BFH, 16.01.1973 - VIII R 52/69

  Es trifft zwar zu, daß für die Begehung einer Steuerhinterziehung nach § 396 AO a. F. der bedingte Vorsatz ausreicht (vgl. Urteile des BFH vom 6. April 1962 III 339/59, HFR 1963, 371, und vom 9. April 1964 II 7/61 S, BFHE 79, 241, BStBl III 1964, 318).

 
• BGH, 29.05.1961 - GSSt 1/61

  Kenntnis des Täters von seiner Garantenpflicht als Voraussetzung für eine …

  Auszug aus BFH, 16.01.1973 - VIII R 52/69

  Die von der Rechtsprechung für die Annahme eines unechten Unterlassungsdelikts geforderten Voraussetzungen, nämlich die zu einem tatbestandsmäßigen Erfolg führende Unterlassung und die Garantenstellung des Unterlassenden, sind gegeben (vgl. hierzu Beschluß des Großen Senats für Strafsachen des BGH vom 29. Mai 1961 GSSt 1/61, BGHSt 16, 155 [BGH 29.05.1961 - GSSt - 1/61] [158]).
• BGH, 03.09.1970 - 3 StR 155/69

  Arbeitgeber - Steuerhinterziehung - Vorsätzliches Unterlassen - Abgabe von …

  Auszug aus BFH, 16.01.1973 - VIII R 52/69

  Hierfür ist jede Handlung geeignet, durch die Steuern nicht, nicht rechtzeitig oder nicht vollständig entrichtet werden (vgl. Beschluß des BGH vom 3. September 1970 3 StR 155/69, BGHSt 23, 319, BStBl II 1971, 514, NJW 1970, 2034).
• BGH, 08.01.1965 - 2 StR 49/64

  Blankettgesetze - Blankettausfüllende Normen - Gesetz

  Auszug aus BFH, 16.01.1973 - VIII R 52/69

  Welches Verhalten im einzelnen zur Verkürzung des Steueranspruchs führt, hängt, da § 396 AO a. F. ein Blankettgesetz ist, von den gesetzlichen Regelungen der einzelnen Steuergesetze ab (vgl. Urteil des BGH vom 8. Januar 1965 2 StR 49/64, BGHSt 20, 177 [180], StRK, Reichsabgabenordnung, § 396, Rechtsspruch 41).
• BFH, 06.04.1962 - III 339/59

  Auszug aus BFH, 16.01.1973 - VIII R 52/69

  Es trifft zwar zu, daß für die Begehung einer Steuerhinterziehung nach § 396 AO a. F. der bedingte Vorsatz ausreicht (vgl. Urteile des BFH vom 6. April 1962 III 339/59, HFR 1963, 371, und vom 9. April 1964 II 7/61 S, BFHE 79, 241, BStBl III 1964, 318).

• BFH, 29.10.2013 - VIII R 27/10

  Festsetzungsverjährung bei leichtfertig unrichtiger Gewinnermittlung durch …

  Hängt die Rechtmäßigkeit eines Steuerbescheids von der Verlängerung der Festsetzungsfrist auf fünf Jahre (§ 169 Abs. 2 Satz 2 AO) und somit vom Vorliegen einer leichtfertigen Steuerverkürzung ab, müssen zur Rechtmäßigkeit des Bescheids die objektiven und subjektiven Tatbestandsmerkmale des § 378 AO erfüllt sein (Senatsurteil vom 16. Januar 1973 VIII R 52/69, BFHE 108, 286, BStBl II 1973, 273; Beschluss des Großen Senats des BFH vom 5. März 1979 GrS 5/77, BFHE 127, 140, BStBl II 1979, 570;… BFH-Urteile vom 8. September 1994 IV R 6/93, BFH/NV 1995, 573; vom 2. April 1998 V R 60/97, BFHE 186, 1, BStBl II 1998, 530;… BFH-Beschluss vom 8. November 2000 XI B 38/00, BFH/NV 2001, 478; Senatsurteil vom 15. Januar 2013 VIII R 22/10, BFHE 240, 195, BStBl II 2013, 526; Klein/Rüsken, AO, 11. Aufl., § 169 Rz 36, 26; Banniza in Hübschmann/Hepp/ Spitaler --HHSp--, § 169 AO Rz 48; Kruse in Tipke/Kruse, Abgabenordnung, Finanzgerichtsordnung, § 169 AO Rz 15; Paetsch in Beermann/Gosch, AO § 169 Rz 46).

  bb) Das leichtfertige Handeln des Steuerberaters kann dem Kläger auch nicht nach steuerrechtlichen Grundsätzen zugerechnet werden, da bei der Anwendung des § 169 Abs. 2 Satz 2 AO die Frage, ob der subjektive Tatbestand des § 378 AO erfüllt ist, allein nach den materiell-rechtlichen Bestimmungen des Straf- und Ordnungswidrigkeitenrechts zu entscheiden ist (Senatsurteil in BFHE 108, 286, BStBl II 1973, 273; Beschluss des Großen Senats des BFH in BFHE 127, 140, BStBl II 1979, 570;… BFH-Urteile in BFH/NV 1995, 573; in BFHE 186, 1, BStBl II 1998, 530;… BFH-Beschluss in BFH/NV 2001, 478; Senatsurteil in BFHE 240, 195, BStBl II 2013, 526;… Klein/Rüsken, a.a.O., § 169 Rz 26; Banniza in HHSp, § 169 AO Rz 48;… Kruse in Tipke/Kruse, a.a.O., § 169 AO Rz 15; Paetsch in Beermann/Gosch, AO § 169 Rz 46), die eine Zurechnung ausschließen.

• BFH, 23.01.2002 - XI R 10/01

  Betriebsprüfung - Das Verhältnis von strafrechtlichem zu steuerrechtlichem …

  Im zweiten Rechtsgang wird das FG nunmehr in tatsächlicher Hinsicht feststellen müssen, ob im Hinblick auf die Anwendung des § 169 Abs. 2 Satz 2 AO 1977 die subjektiven Tatbestandsmerkmale einer Steuerhinterziehung vorliegen (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 16. Januar 1973 VIII R 52/69, BFHE 108, 286, BStBl II 1973, 273;… BFH-Beschluss vom 17. Februar 1999 IV B 66/98, BFH/NV 1999, 1188, m.w.N.).
• BFH, 12.03.1992 - IV R 29/91

  Betriebsvermögen eines Zahnarztes

  Hängt die Rechtmäßigkeit eines Steuerbescheids davon ab, daß der Steuerpflichtige eine Steuerhinterziehung begangen hat, so ist der Bescheid nur rechtmäßig, wenn die objektiven und subjektiven Tatbestandsmerkmale einer Steuerhinterziehung (§ 370 AO 1977) erfüllt sind (BFH-Urteile vom 16. Januar 1973 VIII R 52/69, BFHE 108, 286, BStBl II 1973, 273; vom 21. Oktober 1988 III R 194/84, BFHE 155, 232, BStBl II 1989, 216).

 
• BFH, 11.05.2012 - II B 63/11

  Feststellung einer Steuerhinterziehung durch das FG - Keine Prüfung materiellen …

  Eine Entscheidung des BFH zur Sicherung einer einheitlichen Rechtsprechung (§ 115 Abs. 2 Nr. 2  2. Alternative FGO) ist nicht erforderlich; denn die gerügte Divergenz zum BFH-Urteil vom 16. Januar 1973 VIII R 52/69, BFHE 108, 286, BStBl II 1973, 273) liegt nicht vor.

  Nach dem BFH-Urteil in BFHE 108, 286, BStBl II 1973, 273 ist der für die Bejahung einer Steuerhinterziehung ausreichende bedingte Vorsatz in der Regel dann nicht gegeben, wenn der Steuerpflichtige einen Angehörigen der steuerberatenden Berufe mit der Erledigung seiner Steuerangelegenheiten und damit auch mit der Fertigung der (Einkommensteuer-)Erklärung beauftragt hat.

• BFH, 16.07.2009 - VIII B 64/09

  Haftung des Leiters der Wertpapierabteilung eines Kreditinstituts für …

  Hängt die Rechtmäßigkeit eines Steuerbescheids davon ab, ob der Steuerpflichtige eine Steuerhinterziehung oder Steuerhehlerei begangen hat, müssen zur Rechtmäßigkeit des Bescheids die objektiven und subjektiven Tatbestandsmerkmale einer Steuerhinterziehung oder Steuerhehlerei vorliegen (BFH-Urteil vom 16. Januar 1973 VIII R 52/69, BFHE 108, 286, BStBl II 1973, 273).
• BFH, 05.03.1979 - GrS 5/77

  Aussetzung des Vollzugs - Rechtmäßigkeit eines Antrags - Steuerhinterziehung - …

  a) Hängt die Rechtmäßigkeit eines Steuerbescheides davon ab, ob der Steuerpflichtige eine Steuerhinterziehung oder Steuerhehlerei begangen hat, müssen zur Rechtmäßigkeit des Bescheids die objektiven und subjektiven Tatbestandsmerkmale einer Steuerhinterziehung oder Steuerhehlerei vorliegen (BFH-Urteil vom 16. Januar 1973 VIII R 52/69, BFHE 108, 286, BStBl II 1973, 273).
• BFH, 14.08.1991 - X R 86/88

  Bei der Festsetzung von Hinterziehungszinsen aufgrund geschätzter …

  Entgegen der Auffassung des FG ist indessen auch im Besteuerungs- und Finanzgerichtsverfahren der strafverfahrensrechtliche Grundsatz in dubio pro reo zu beachten (BFH-Urteile vom 9. April 1964 II 7/61 S, BFHE 79, 241, BStBl III 1964, 318; vom 10. Oktober 1972 VII R 117/69, BFHE 107, 168, BStBl II 1973, 68; vom 16. Januar 1973 VIII R 52/69, BFHE 108, 286, 289, BStBl II 1973, 273).
• BFH, 21.10.1988 - III R 194/84

  Steuerumgehung - Ausländische Gesellschaft - Einschaltung einer ausländischen …

  Hängt die Rechtmäßigkeit von Steuerbescheiden davon ab, daß der Steuerpflichtige eine Steuerhinterziehung begangen hat, so müssen zur Bejahung der Rechtmäßigkeit der Bescheide die objektiven und subjektiven Tatbestandsmerkmale einer Steuerhinterziehung vorliegen (BFH-Urteil vom 16. Januar 1973 VIII R 52/69, BFHE 108, 286, BStBl II 1973, 273).
• FG Düsseldorf, 18.06.2009 - 15 K 37/09

  Aufhebung der Kindergeldfestsetzung und Rückforderung von geleisteten …

  Als Handlung kommt dabei nicht nur ein positives Tun, sondern im Falle einer Rechtspflicht zum Handeln auch ein Unterlassen in Betracht (vgl. BFH-Urteile vom 16. Januar 1973 VIII R 52/69, BStBl II 1973, 273; vom 21. Oktober 1998 III R 194/84, BStBl II 1989, 216 …und vom 13. Februar 2008 IX R 61/07, BFH/NV 2008, 1485-1486).

  Hierfür genügt es, wenn der Steuerpflichtige es für möglich hält und zugleich billigend in Kauf nimmt, dass er durch sein Verhalten eine Steuerhinterziehung verwirklicht (BFH-Urteil vom 16. Januar 1973 a.a.O.).

• BFH, 18.04.1989 - VII B 178/88

  Geltung des Grundsatzes "in dubio pro reo" im finanzgerichtlichen Verfahren bei …

  Die Beschwerde ist gestützt auf die Behauptung grundsätzlicher Bedeutung der Rechtssache (§ 115 Abs. 2 Nr. 1 FGO) sowie des Vorliegens einer Abweichung von den Urteilen des BFH vom 10. Oktober 1972 VII R 117/69 (BFHE 107, 168, BStBl II 1973, 68) und vom 16. Januar 1973 VIII R 52/69 (BFHE 108, 286, BStBl II 1973, 273).

  Aus - im wesentlichen - gleichem Grund hält der Kläger eine Abweichung von den genannten Urteilen des BFH in BFHE 107, 168, BStBl II 1973, 68 und in BFHE 108, 286, BStBl II 1973, 273 für gegeben; denn in diesen Entscheidungen habe der BFH die Maßgeblichkeit des Grundsatzes "in dubio pro reo" auch bei Beurteilung der subjektiven Seite des Hinterziehungstatbestandes nach § 71 AO 1977 anerkannt und für verbindlich erachtet.

  Soweit eine Abweichung von den Urteilen in BFHE 107, 168, BStBl II 1973, 68 und in BFHE 108, 286, BStBl II 1973, 273 geltend gemacht wird, fehlt es an einer Darlegung der Divergenz i. S. des § 115 Abs. 3 Satz 3 FGO.

• BFH, 21.08.2014 - VII B 191/13

  Nacherhebung eines Zusatzzolls für die Einfuhr von Mandarin-Orangen in Dosen: …
• BFH, 25.09.2007 - IX B 199/06

  Darlegung einer Divergenz (hier: Schuldvorwurf bei Einschaltung eines …
• FG Nürnberg, 13.04.2011 - 7 K 1600/09

  Kindergeld: Wohnsitz bzw. gewöhnlicher Aufenthalt im Inland bei …
• BFH, 13.02.2008 - IX R 61/07

  Festsetzungsfrist bei Steuerhinterziehung - Spekulationsbesteuerung 1996 …
• BFH, 18.12.1986 - I B 49/86

  Ernstliche Zweifel an den subjektiven Voraussetzungen einer Steuerhinterziehung …
• FG Köln, 17.09.2009 - 10 K 4058/08

  Finanzrechtliche Auswirkungen einer doppelten Antragstellung und eines doppelten …
• BFH, 17.02.1999 - IV B 66/98

  Steuerhinterziehung; Weitergabe nicht erklärter Einnahmen an Dritte
• BFH, 16.07.2009 - VIII B 65/09

  Haftung des Leiters der Depotverwaltung sowie der Kassenverwaltung und …
• BFH, 16.07.2009 - VIII B 66/09

  Haftung des Leiters des Referats Kassenverwaltung und Tresorverwaltung eines …
• BFH, 23.01.2002 - XI R 11/01

  Betriebsprüfung - Das Verhältnis von strafrechtlichem zu steuerrechtlichem …
• BFH, 17.02.1994 - VIII R 30/92

  Eine strafbefreiende Erklärung von Einkünften aus Kapitalvermögen vor dem 13. …
• BFH, 13.12.1989 - I R 39/88

  Keine Steuerhinterziehung in mittelbarer Täterschaft im Fall der mittelbaren …
• BFH, 08.11.2000 - XI B 38/00

  Divergenz; Verfahrensmangel
• FG Baden-Württemberg, 21.09.2005 - 13 K 59/01

  Beweislast für das Vorliegen einer Arbeitnehmertätigkeit im Ausland trägt der …
• BFH, 23.01.2002 - XI R 10/00
• FG Baden-Württemberg, 24.04.1997 - 3 K 345/93

  Verzinsung hinterzogener Steuern bei vollendeter Steuerhinterziehung in …
• BFH, 01.02.1990 - V R 26/85

  Anforderungen an die Annahme steuerpflichtiger Altgoldlieferungen - Ergebnis …
• FG Düsseldorf, 15.04.1997 - 3 K 1714/93

  Mangel bei der Bekanntgabe eines Umsatzsteuerbescheids; Heilung durch den Erlass …
• FG Niedersachsen, 25.02.2022 - 7 K 11202/18

  Gewinnermittlung bei Erhalt von verdeckten Rabatten eines Lieferanten
• FG Köln, 11.04.2000 - 14 K 4393/97

  Hinterziehungszinsen auf Vermögensteuer für Stichtage vor dem 01.01.1997
• FG Bremen, 03.11.1998 - 298215K 2

  Festsetzung von Hinterziehungszinsen aufgrund vorsätzlicher Steuerhinterziehung; …
• BFH, 17.04.1986 - IV R 349/84

  Änderung von Gewinnfeststellungsbescheiden einer Zahnarztpraxis unter …
• BFH, 22.01.1976 - V B 76/75

  Prüfung eines Steuerbescheides - Hinterzogene Beträge - Gegenstand der …
• FG München, 19.12.2003 - 6 V 91/01

  Haftung bei Steuerhinterziehung; Haftung für Körperschaftsteuer; …
• FG Bremen, 04.07.1986 - I 75/85

  Aussetzung der Vollziehung von Körperschaftsteuerbescheiden und …
• FG Bremen, 05.03.1986 - I 27/85

  Gerichtliche Aussetzung der Vollziehung eines angefochtenen Verwaltungsaktes bei …
• BFH, 22.01.1976 - V B 75/75

  Prüfung eines Steuerbescheides - Hinterzogene Beträge - Gegenstand der …
• FG Rheinland-Pfalz, 29.11.1995 - 1 K 1345/92

  Steuerstrafrecht; Festsetzung von Hinterziehungszinsen