Rechtsprechung
BFH, 23.09.1986 - IX R 113/82 |
Volltextveröffentlichungen (5)
- Simons & Moll-Simons
StAnpG § 6; AO 1977 § 42; EStG §§ 9, 11, 21
- Wolters Kluwer
Mißbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten - Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung - Werbungskosten - Treuhändergebühr - Vorauszahlung - Haftungsgebühr - Verwaltungsleistungen
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
- datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)
Mißbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten des Rechts bei Vorauszahlung von sog. Treuhand- und Haftungsgebühren
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Papierfundstellen
- BFHE 148, 250
- BB 1987, 459
- BStBl II 1987, 219
Wird zitiert von ... (13) Neu Zitiert selbst (6)
- BFH, 25.01.1963 - VI 69/61 U
Grundsätzliche Abzugsfähigkeit von Kirchensteuern als Sonderausgabe in dem …
Auszug aus BFH, 23.09.1986 - IX R 113/82
Ein zum Werbungskostenabzug berechtigender Zahlungsabfluß liegt nach der ständigen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) jedoch dann nicht vor, wenn Werbungskosten ohne wirtschaftlich vernünftigen Grund vorausgezahlt werden (Urteile vom 23. Februar 1951 IV 150/50 S, BFHE 55, 209, BStBl III 1951, 79; vom 25. Januar 1963 VI 69/61 U, BFHE 76, 384, BStBl III 1963, 141; vom 13. Dezember 1983 VIII R 64/83, BFHE 140, 437, BStBl II 1984, 426, und VIII R 173/83, BFHE 140, 440, BStBl II 1984, 428). - BFH, 29.10.1985 - IX R 107/82
Bauherrenmodell - Werbungskosten - Rechtsmißbrauch - Einkommensteuer
Auszug aus BFH, 23.09.1986 - IX R 113/82
Eine bürgerlich-rechtlich wirksame Gestaltung ist rechtsmißbräuchlich, wenn eine Gestaltung gewählt wird, die, gemessen an dem erstrebten Ziel, unangemessen, also ungewöhnlich ist, der Steuerminderung dienen soll und die bei sinnvoller, Zweck und Ziel der Rechtsordnung berücksichtigender Auslegung vom Gesetz mißbilligt wird (vgl. Urteil des erkennenden Senats vom 29. Oktober 1985 IX R 107/82, BFHE 145, 351, BStBl II 1986, 217). - BFH, 23.02.1951 - IV 150/50 S
Abzugsfähigkeit von Vermögensteuern als Sonderausgaben - Vermögensteuer als …
Auszug aus BFH, 23.09.1986 - IX R 113/82
Ein zum Werbungskostenabzug berechtigender Zahlungsabfluß liegt nach der ständigen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) jedoch dann nicht vor, wenn Werbungskosten ohne wirtschaftlich vernünftigen Grund vorausgezahlt werden (Urteile vom 23. Februar 1951 IV 150/50 S, BFHE 55, 209, BStBl III 1951, 79; vom 25. Januar 1963 VI 69/61 U, BFHE 76, 384, BStBl III 1963, 141; vom 13. Dezember 1983 VIII R 64/83, BFHE 140, 437, BStBl II 1984, 426, und VIII R 173/83, BFHE 140, 440, BStBl II 1984, 428).
- BFH, 13.12.1983 - VIII R 173/83
Zur Abziehbarkeit eines vor dem Beginn der Eigennutzung eines Einfamilienhauses …
Auszug aus BFH, 23.09.1986 - IX R 113/82
Ein zum Werbungskostenabzug berechtigender Zahlungsabfluß liegt nach der ständigen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) jedoch dann nicht vor, wenn Werbungskosten ohne wirtschaftlich vernünftigen Grund vorausgezahlt werden (Urteile vom 23. Februar 1951 IV 150/50 S, BFHE 55, 209, BStBl III 1951, 79; vom 25. Januar 1963 VI 69/61 U, BFHE 76, 384, BStBl III 1963, 141; vom 13. Dezember 1983 VIII R 64/83, BFHE 140, 437, BStBl II 1984, 426, und VIII R 173/83, BFHE 140, 440, BStBl II 1984, 428). - BFH, 13.12.1983 - VIII R 64/83
Enger zeitlicher Zusammenhang zwischen Entrichtung des Damnums und Auszahlung des …
Auszug aus BFH, 23.09.1986 - IX R 113/82
Ein zum Werbungskostenabzug berechtigender Zahlungsabfluß liegt nach der ständigen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) jedoch dann nicht vor, wenn Werbungskosten ohne wirtschaftlich vernünftigen Grund vorausgezahlt werden (Urteile vom 23. Februar 1951 IV 150/50 S, BFHE 55, 209, BStBl III 1951, 79; vom 25. Januar 1963 VI 69/61 U, BFHE 76, 384, BStBl III 1963, 141; vom 13. Dezember 1983 VIII R 64/83, BFHE 140, 437, BStBl II 1984, 426, und VIII R 173/83, BFHE 140, 440, BStBl II 1984, 428). - BFH, 24.09.1985 - IX R 2/80
Vorausbezahlte Schuldzinsen als Sonderausgaben
Auszug aus BFH, 23.09.1986 - IX R 113/82
Dem steht das Urteil des erkennenden Senats vom 24. September 1985 IX R 2/80 (BFHE 145, 507, BStBl II 1986, 284) nicht entgegen.
- BFH, 14.11.1989 - IX R 197/84
Beteiligte an einem Bauherrenmodell sind im Regelfall Erwerber; die gesamten …
Dem Abzug der Ausgabe im Jahr der Zahlung steht dann § 42 AO 1977 (§ 6 StAnpG) entgegen (Urteile des Senats vom 23. September 1986 IX R 113/82, BFHE 148, 250, BStBl II 1987, 219; vom 11. August 1987 IX R 163/83, BFHE 152, 440, 446, BStBl II 1989, 702). - FG Niedersachsen, 19.02.2009 - 5 K 73/06
Zeitpunkt des Zuflusses einer Abfindung nach § 2 Abs. 1 S. 1 Nr. 4, § 2 Abs. 2 S. …
Vielmehr ist eine Gestaltung des Zu- bzw. Abflusses von Einnahmen bzw. Ausgaben nur dann unangemessen i.S.d. § 42 Abs. 1 AO, wenn ein Zahlungszeitpunkt willkürlich ist und keinen Bezug zum wirtschaftlichen Hintergrund hat (…vgl. Kruse in Tipke/Kruse, § 42 AO Rn. 62), z.B. wenn Werbungskosten oder Sonderausgaben ohne wirtschaftlich vernünftigen Grund vorausgezahlt werden (vgl. etwa BFH-Urteile vom 23.09.1986 IX R 113/82, BStBl. II 1987, 219; vom 07.11.2001 XI R 24/01, BStBl. II 2002, 351 m.w.N.). - FG Düsseldorf, 23.04.1999 - 18 K 4262/95
Kein Gestaltungsmißbrauch bei Zuflußsteuerung
Ein Rechtsmißbrauch kann in diesen Fällen nur vorliegen, wenn sich die Zahlung nicht als bloßer Realakt darstellt, sondern aufgrund einer Vereinbarung erfolgt (…Schmieszek, a.a.O. § 42 Rz. 67) und wenn der Zahlungszeitpunkt willkürlich erscheint und keinen Bezug zum wirtschaftlichen Hintergrund hat (Tipke/Kruse, Kommentar zur AO und FGO , § 42 Tz. 27; vgl. z. B. BFH-Urteil vom 23. September 1986 IX R 113/82, BFHE 148, 250, BStBl II 1987, 219 ).Für die Praxis: Ein Rechtsmißbrauch kann nur vorliegen, wenn sich die Zahlung nicht als bloßer Realakt darstellt, sondern aufgrund einer Vereinbarung erfolgt und der Zahlungszeitpunkt willkürlich erscheint und keinen Bezug zum wirtschaftlichen Hintergrund hat (vgl. auch BFH v. 23.9.1986, BStBl II 1987, 219 ).
- BFH, 11.08.1987 - IX R 163/83
- Abflußzeitpunkt bei Banküberweisung auf Sperrkonto - Vorauszahlung als …
Wie der erkennende Senat in seinem Urteil vom 23. September 1986 IX R 113/82 (BFHE 148, 250, BStBl II 1987, 219) ausgeführt hat, sind im voraus entrichtete Leistungen nicht im Jahr ihrer Zahlung als Werbungskosten abziehbar, wenn sie ohne wirtschaftlich vernünftigen Grund vorausgezahlt worden sind. - FG Köln, 29.10.2002 - 7 K 4624/99
Einmalzahlung von Erbbauzinsen bei Überschusseinkünften
Dem Abzug der Aufwendungen im Jahr der Zahlung stehe dann § 42 der Abgabenordnung entgegen (vgl. BFH-Urteile vom 23.09.1986 IX R 113/82, BStBl II 1987, 219; vom 11. August 1987 IX R 163/83, BStBl II 1989, 702). - FG Niedersachsen, 19.02.2009 - 5 K 79/06
Abfindungszahlungen als Teil der Einkünfte der Arbeitnehmerin aus …
38 Vielmehr ist eine Gestaltung des Zu- bzw. Abflusses von Einnahmen bzw. Ausgaben nur dann unangemessen i.S.d. § 42 Abs. 1 AO, wenn ein Zahlungszeitpunkt willkürlich ist und keinen Bezug zum wirtschaftlichen Hintergrund hat (…vgl. Kruse in Tipke/Kruse, § 42 AO Rn. 62), z.B. wenn Werbungskosten oder Sonderausgaben ohne wirtschaftlich vernünftigen Grund vorausgezahlt werden (vgl. etwa BFH-Urteile vom 23.09.1986 IX R 113/82, BStBl. II 1987, 219; vom 07.11.2001 XI R 24/01, BStBl. II 2002, 351 m.w.N.). - FG Niedersachsen, 19.02.2009 - 5 K 90/06
Zeitpunkt des Zuflusses einer Abfindung nach § 2 Abs. 1 S. 1 Nr. 4, § 2 Abs. 2 S. …
Vielmehr ist eine Gestaltung des Zu- bzw. Abflusses von Einnahmen bzw. Ausgaben nur dann unangemessen i.S.d. § 42 Abs. 1 AO, wenn ein Zahlungszeitpunkt willkürlich ist und keinen Bezug zum wirtschaftlichen Hintergrund hat (…vgl. Kruse in Tipke/Kruse, § 42 AO Rn. 62), z.B. wenn Werbungskosten oder Sonderausgaben ohne wirtschaftlich vernünftigen Grund vorausgezahlt werden (vgl. etwa BFH-Urteile vom 23.09.1986 IX R 113/82, BStBl. II 1987, 219; vom 07.11.2001 XI R 24/01, BStBl. II 2002, 351 m.w.N.). - FG Niedersachsen, 19.02.2009 - 5 K 88/06
Zeitpunkt des Zuflusses einer Abfindung nach § 2 Abs. 1 S. 1 Nr. 4, § 2 Abs. 2 S. …
Vielmehr ist eine Gestaltung des Zu- bzw. Abflusses von Einnahmen bzw. Ausgaben nur dann unangemessen i.S.d. § 42 Abs. 1 AO, wenn ein Zahlungszeitpunkt willkürlich ist und keinen Bezug zum wirtschaftlichen Hintergrund hat (…vgl. Kruse in Tipke/Kruse, § 42 AO Rn. 62), z.B. wenn Werbungskosten oder Sonderausgaben ohne wirtschaftlich vernünftigen Grund vorausgezahlt werden (vgl. etwa BFH-Urteile vom 23.09.1986 IX R 113/82, BStBl. II 1987, 219; vom 07.11.2001 XI R 24/01, BStBl. II 2002, 351 m.w.N.). - FG München, 12.05.2014 - 7 K 3486/11
Vorauszahlung der gesamten Kosten einer sich über mehrere Jahre …
16 Ein zum Abzug im Jahr der Verausgabung in voller Höhe berechtigender Zahlungsabfluss liegt jedoch nach der Rechtsprechung des BFH dann nicht vor, wenn zum Steuerabzug berechtigende Kosten ohne wirtschaftlich vernünftigen Grund vorausgezahlt werden, weil die Vorauszahlung in diesem Fall einen Missbrauch von rechtlichen Gestaltungsmöglichkeiten darstellt (BFH-Urteil vom 23. September 1986 IX R 113/82, BStBl II 1987, 219; vom 11. August 1987 IX R 163/83, BStBl II 1989, 702). - BFH, 08.11.2002 - IX B 13/02
Darlegungserfordernis bei Zulassungsgründen - Unzulässigkeit der Revision bei der …
a) Soweit die Klägerin eine Abweichung des FG von den BFH-Urteilen vom 23. September 1986 IX R 113/82 (BFHE 148, 250, BStBl II 1987, 219) und vom 11. August 1987 IX R 163/83 (BFHE 152, 440, BStBl II 1989, 702) geltend macht, kann offen bleiben, ob diese gegeben ist. - FG Niedersachsen, 28.02.2001 - 12 K 773/00
Abzugsfähigkeit von freiwilligen Zahlungen auf einen noch nicht festgesetzten …
- FG München, 05.05.2009 - 7 V 355/09
Beteiligung an ausländischer Personengesellschaft zum Zweck des negativen …
- FG Hamburg, 26.03.1999 - VI 161/97
Abzug von Werbungskosten bei der Einkommenssteuer; Rechtsmissbräuchlichkeit von …