Volltextveröffentlichungen (8)

• lexetius.com

  EStG 1991 § 3 Nr. 12 Satz 1, § 3c, § 9

• IWW
• Simons & Moll-Simons

  EStG 1991 § 3 Nr. 12 Satz 1, § 3c, § 9

 
• Wolters Kluwer

  Revision - Einkommensteuer - Beamter - Veranlagungszeitraum - Zeitweise Tätigkeit - Beitrittsgebiet - Steuerfreie Aufwandsentschädigung - Werbungskosten - Abziehbarkeit - Steuerfreie Einnahmen - Gesamteinnahmen - Nichtselbständige Arbeit - Reisekosten - Fahrtkosten - ...

• Judicialis

  EStG 1991 § 3 Nr. 12 Satz 1; ; EStG 1991 § 3c; ; EStG 1991 § 9

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG (1991) § 3 Nr. 12 S. 1 § 3c § 9
  Werbungskosten bei steuerfreier Aufwandsentschädigung

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  EStG 1991 §§ 3 Nr. 12 Satz 1, 3c, 9
  Neue Bundesländer - Steuerfreie Aufwandsentschädigung für nicht ganzjährige Tätigkeit im Beitrittsgebiet - Aufteilung der Werbungskosten

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 9 Abs 1 S 1, EStG § 3 Nr 12, EStG § 3 c
  Aufwandsentschädigung; Beitrittsgebiet; Verrechnung; Werbungskosten

Verfahrensgang

• FG Niedersachsen, 21.12.1999 - 9 K 444/92
• BFH, 26.03.2002 - VI R 45/00

Papierfundstellen

• BFHE 198, 554
• NVwZ 2003, 511
• BB 2002, 1849
• DB 2002, 1810
• BStBl II 2002, 827

Wird zitiert von ... (14)Neu Zitiert selbst (10)

• BFH, 26.03.2002 - VI R 26/00

  Revision - Bindungswirkung - Landesbeamter - Einkommensteuer - Beitrittsgebiet - …

  Auszug aus BFH, 26.03.2002 - VI R 45/00

  Hat ein Beamter im Veranlagungszeitraum nur zeitweise eine Tätigkeit im Beitrittsgebiet ausgeübt und dafür eine steuerfreie Aufwandsentschädigung erhalten, so sind die auf die Tätigkeit im Beitrittsgebiet entfallenden Werbungskosten zu dem Anteil nicht abziehbar, der dem Verhältnis der steuerfreien Einnahmen zu den im Zeitraum der Tätigkeit im Beitrittsgebiet erzielten Gesamteinnahmen entspricht (Fortführung der Rechtsprechung aus dem Urteil vom 26. März 2002 VI R 26/00).

  Insoweit verweist der Senat auf die Ausführungen im Urteil vom 26. März 2002 VI R 26/00 (zur Veröffentlichung bestimmt).

  Die Ausführungen im Urteil vom 26. März 2002 VI R 26/00, unter II. 2. b) finden im Streitfall entsprechende Anwendung.

  Dies folgt aus den Ausführungen des Senats im Urteil vom 26. März 2002 VI R 26/00, unter II. 3. In der Zeit vom 1. Januar bis zum 9. Juni 1991 hat der Kläger nur steuerpflichtige Einnahmen erzielt, so dass die damit im Zusammenhang stehenden Werbungskosten in vollem Umfang abzuziehen sind.

• BVerfG, 11.11.1998 - 2 BvL 10/95

  Aufwandsentschädigung Ost

  Auszug aus BFH, 26.03.2002 - VI R 45/00

  Daran ändere auch der Beschluss des Bundesverfassungsgerichts (BVerfG) vom 11. November 1998 2 BvL 10/95 (BVerfGE 99, 280, BStBl II 1999, 502) nichts.

  Die Feststellungen des FG zur Zweckbestimmung der nach landesrechtlichen Vorschriften für die Tätigkeit im Beitrittsgebiet gewährten Aufwandsentschädigung stimmen im Wesentlichen mit der Auffassung überein, die das BVerfG im Beschluss in BVerfGE 99, 280, BStBl II 1999, 502 in Bezug auf die Zweckbestimmung der einem Bundesbeamten gewährten Aufwandsentschädigung vertreten hat.

• BFH, 14.11.1986 - VI R 209/82

  Inländische Bezüge - Lehrer - Tätigkeit im Ausland - Schuldverband - …

  Auszug aus BFH, 26.03.2002 - VI R 45/00

  Der nicht abziehbare Teil der Werbungskosten ist nach dem Verhältnis zu bemessen, in dem die steuerfreien Einnahmen zu den den genannten Zeitraum betreffenden Gesamteinnahmen stehen (BFH-Urteile vom 11. Februar 1992 VI R 66/91, BFHE 170, 392, BStBl II 1993, 450, und vom 14. November 1986 VI R 209/82, BFHE 148, 460, BStBl II 1989, 351).

 
• BFH, 11.02.1993 - VI R 66/91

  Werden neben dem Grundgehalt steuerfreie Auslandszulagen gezahlt, sind …

  Auszug aus BFH, 26.03.2002 - VI R 45/00

  Der nicht abziehbare Teil der Werbungskosten ist nach dem Verhältnis zu bemessen, in dem die steuerfreien Einnahmen zu den den genannten Zeitraum betreffenden Gesamteinnahmen stehen (BFH-Urteile vom 11. Februar 1992 VI R 66/91, BFHE 170, 392, BStBl II 1993, 450, und vom 14. November 1986 VI R 209/82, BFHE 148, 460, BStBl II 1989, 351).
• BFH, 11.09.1991 - XI R 16/90

  Rechtsverordnung - Gesetzesvorbehalt - Rechtsunsicherheit

  Auszug aus BFH, 26.03.2002 - VI R 45/00

  Die Bindung des Revisionsgerichts an die Feststellungen des Tatrichters über den Inhalt des irrevisiblen Landesrechts entfällt nur dann, wenn der Revisionskläger im Hinblick auf die vom Tatrichter getroffenen Feststellungen zum Inhalt des irrevisiblen (Landes-)Rechts zulässige und begründete Verfahrensrügen erhoben hat, sowie für den Fall, dass die Auslegung oder Anwendung des irrevisiblen (Landes-)Rechts gegen übergeordnetes (materielles) Bundesrecht, insbesondere gegen Verfassungsrecht verstößt (ständige Rechtsprechung, BFH-Urteile vom 8. März 1995 II R 10/93, BFHE 177, 276, BStBl II 1995, 431; vom 11. September 1991 XI R 16/90, BFHE 165, 466, BStBl II 1992, 132;… Gräber/Ruban, a.a.O., 5. Aufl., § 118 Rz. 62).
• BFH, 08.03.1995 - II R 10/93

  Spielbankabgabe - Revision - Betriebsvermögen - DBA-Schachtelprivileg - …

  Auszug aus BFH, 26.03.2002 - VI R 45/00

  Die Bindung des Revisionsgerichts an die Feststellungen des Tatrichters über den Inhalt des irrevisiblen Landesrechts entfällt nur dann, wenn der Revisionskläger im Hinblick auf die vom Tatrichter getroffenen Feststellungen zum Inhalt des irrevisiblen (Landes-)Rechts zulässige und begründete Verfahrensrügen erhoben hat, sowie für den Fall, dass die Auslegung oder Anwendung des irrevisiblen (Landes-)Rechts gegen übergeordnetes (materielles) Bundesrecht, insbesondere gegen Verfassungsrecht verstößt (ständige Rechtsprechung, BFH-Urteile vom 8. März 1995 II R 10/93, BFHE 177, 276, BStBl II 1995, 431; vom 11. September 1991 XI R 16/90, BFHE 165, 466, BStBl II 1992, 132;… Gräber/Ruban, a.a.O., 5. Aufl., § 118 Rz. 62).
• BFH, 19.05.1982 - I R 257/78

  Veräußerung eines Kaufoptionsrechts - Grundstück in Spanien - Spekulationsgewinn …

  Auszug aus BFH, 26.03.2002 - VI R 45/00

  In dem Vorbringen des FA, das BMF-Schreiben vom 21. Mai 1991 sei nicht nur in der verwaltungsinternen Lohnsteuerkartei der Oberfinanzdirektion (OFD) Hannover, sondern auch im BStBl I 1991, 536 veröffentlicht worden, so dass es entgegen der Auffassung des FG bei der Auslegung der fraglichen landesrechtlichen Verwaltungserlasse zu beachten gewesen sei, liegt die unzulässige Rüge, das FG habe das Landesrecht falsch ausgelegt (vgl. dazu BFH-Urteil vom 19. Mai 1982 I R 257/78, BFHE 136, 363, BStBl II 1982, 668).
• BFH, 09.06.1989 - VI R 154/86

  Die steuerfreie Dienstaufwandsentschädigung für hauptamtliche Bürgermeister in …

  Auszug aus BFH, 26.03.2002 - VI R 45/00

  Soweit das Tatsachengericht Gegenstand und Inhalt der landesrechtlichen Vorschriften festgestellt hat, ist das Revisionsgericht hieran gemäß § 155 FGO i.V.m. § 562 der Zivilprozessordnung (ZPO a.F., jetzt § 560 ZPO) wie an tatsächliche Feststellungen des FG gebunden (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 24. Oktober 1991 VI R 83/89, BFHE 165, 542, BStBl II 1992, 140; vom 9. Juni 1989 VI R 154/86, BFHE 157, 530, BStBl II 1990, 121, und VI R 27/88, BFHE 157, 535, BStBl II 1990, 123, jeweils m.w.N.).
• BFH, 24.10.1991 - VI R 83/89

  Wird der Abgeltungsbereich einer Aufwandsentschädigung eng ausgelegt, so ist für …

  Auszug aus BFH, 26.03.2002 - VI R 45/00

  Soweit das Tatsachengericht Gegenstand und Inhalt der landesrechtlichen Vorschriften festgestellt hat, ist das Revisionsgericht hieran gemäß § 155 FGO i.V.m. § 562 der Zivilprozessordnung (ZPO a.F., jetzt § 560 ZPO) wie an tatsächliche Feststellungen des FG gebunden (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 24. Oktober 1991 VI R 83/89, BFHE 165, 542, BStBl II 1992, 140; vom 9. Juni 1989 VI R 154/86, BFHE 157, 530, BStBl II 1990, 121, und VI R 27/88, BFHE 157, 535, BStBl II 1990, 123, jeweils m.w.N.).
• BFH, 09.06.1989 - VI R 27/88

  Die steuerfreie Dienstaufwandsentschädigung für Stadtdirektoren in Niedersachsen …

  Auszug aus BFH, 26.03.2002 - VI R 45/00

  Soweit das Tatsachengericht Gegenstand und Inhalt der landesrechtlichen Vorschriften festgestellt hat, ist das Revisionsgericht hieran gemäß § 155 FGO i.V.m. § 562 der Zivilprozessordnung (ZPO a.F., jetzt § 560 ZPO) wie an tatsächliche Feststellungen des FG gebunden (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 24. Oktober 1991 VI R 83/89, BFHE 165, 542, BStBl II 1992, 140; vom 9. Juni 1989 VI R 154/86, BFHE 157, 530, BStBl II 1990, 121, und VI R 27/88, BFHE 157, 535, BStBl II 1990, 123, jeweils m.w.N.).

• BFH, 17.10.2012 - VIII R 57/09

  Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 12 Satz 1 EStG für Aufwandsentschädigungen …

  aa) Die Feststellung der Verfassungswidrigkeit wurde vom BVerfG ausdrücklich nur auf die Anwendbarkeit bei Zulagen für Besoldungsempfänger des Bundes wegen dienstlicher Tätigkeit in Dienststellen der sog. neuen Bundesländer beschränkt und vom BFH entsprechend (nur) auf solche Zulagen für Landesbeamte erstreckt (BFH-Urteile vom 26. März 2002 VI R 26/00, BFHE 198, 545, BStBl II 2002, 823; vom 26. März 2002 VI R 45/00, BFHE 198, 554, BStBl II 2002, 827).

  (3) Dies unterscheidet die streitige Aufwandsentschädigung von anderen öffentlich-rechtlichen Zahlungen wie Ministerialzulagen und oberstgerichtlichen Zulagen, die regelmäßig nicht ausschließlich auf die Abgeltung von Sonderaufwand ausgerichtet sind (vgl. BFH-Urteil vom 18. Dezember 1964 VI 298/60 U, BFHE 81, 401, BStBl III 1965, 144; BVerfG-Beschluss in BVerfGE 99, 280, BStBl II 1999, 502; BFH-Urteile in BFHE 198, 545, BStBl II 2002, 823; in BFHE 198, 554, BStBl II 2002, 827).

• BFH, 18.12.2008 - VI R 49/06

  Gelder aus dem Spielbanktronc sind keine steuerfreien Trinkgelder

  § 11 SpBG gibt lediglich eine vom FG als tatsächliche Grundlage festgestellte Rechtslage vor, an die das Revisionsgericht gemäß § 155 FGO i.V.m. § 560 der Zivilprozessordnung wie an tatsächliche Feststellungen des FG gebunden ist (vgl. BFH-Urteil vom 26. März 2002 VI R 45/00, BFHE 198, 554, BStBl II 2002, 827, m.w.N.).
• BFH, 26.06.2003 - VI R 112/98

  Arbeitslohn bei Erwerb von Kenntnissen und Fertigkeiten

  Soweit das Tatsachengericht folglich Gegenstand und Inhalt der landesrechtlichen Vorschriften festgestellt hat, ist das Revisionsgericht hieran gemäß § 155 FGO i.V.m. § 562 der Zivilprozessordnung (ZPO a.F., jetzt § 560 ZPO) wie an tatsächliche Feststellungen des FG gebunden (vgl. BFH-Urteil vom 26. März 2002 VI R 45/00, BFHE 198, 554, BStBl II 2002, 827, m.w.N.).

 
• BFH, 29.08.2017 - VIII R 17/13

  Zur Steuerbarkeit von Eingliederungszuschüssen - Verwertungsverbot nur bei …

  Die Eingliederungszuschüsse sind zwar nicht dazu bestimmt, dem Arbeitgeber jeweils entstehenden Aufwand für die Einkünfteerzielung zu erstatten, wie dies etwa bei pauschalierten Erstattungen von Reisekostenvergütungen, Umzugskostenvergütungen und Trennungsgeldern aus öffentlichen Kassen i.S. des § 3 Nr. 13 EStG (BFH-Urteile in BFHE 198, 545, BStBl II 2002, 823; vom 26. März 2002 VI R 45/00, BFHE 198, 554, BStBl II 2002, 827; vom 28. August 2002 VI R 40/02, juris;… vom 15. November 2007 VI R 91/04, BFH/NV 2008, 767; vom 8. Oktober 2008 VIII R 58/06, BFHE 223, 139, BStBl II 2009, 405) oder bei Erstattungen von Reisekosten, Umzugskosten oder Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung vom privaten Arbeitgeber i.S. des § 3 Nr. 16 EStG der Fall ist (BFH-Urteile vom 24. August 1995 IV R 27/94, BFHE 178, 359, BStBl II 1995, 895; vom 8. Juli 2010 VI R 24/09, BFHE 230, 542, Erstattung der tatsächlichen Übernachtungskosten im Ausland durch den Arbeitgeber, selbst wenn nach R 40 Abs. 2 Satz 2 der Lohnsteuer-Richtlinien höhere Pauschalen gewährt werden).
• BFH, 18.12.2008 - VI R 8/06

  Zahlungen aus Spielbanktronc kein steuerfreies Trinkgeld

  § 11 SpBG gibt lediglich eine vom FG als tatsächliche Grundlage festgestellte Rechtslage vor, an die das Revisionsgericht gemäß § 155 FGO i.V.m. § 560 der Zivilprozessordnung wie an tatsächliche Feststellungen des FG gebunden ist (vgl. BFH-Urteil vom 26. März 2002 VI R 45/00, BFHE 198, 554, BStBl II 2002, 827, m.w.N.).
• BFH, 27.04.2006 - IV R 41/04

  Umfang der Steuerfreiheit von Zuschüssen an ein Kulturorchester nach § 3 Nr. 11 …

  Die mit der Klage geltend gemachte Rechtsauffassung werde auch durch zwei jüngere Entscheidungen des Bundesfinanzhofs (BFH) bestätigt (Urteile vom 26. März 2002 VI R 26/00, BFHE 198, 545, BStBl II 2002, 823, und vom 26. März 2002 VI R 45/00, BFHE 198, 554, BStBl II 2002, 827).

  cc) Aus den von der Klägerin zur Stützung ihrer Auffassung herangezogenen BFH-Urteilen in BFHE 198, 545, BStBl II 2002, 823, und BFHE 198, 554, BStBl II 2002, 827 folgt nichts anderes.

• FG Baden-Württemberg, 15.07.2004 - 3 K 377/01

  Einheitlicher und gesonderter Feststellung der Besteuerungsgrundlagen für …

  Die mit der Klage geltend gemachte Rechtsauffassung werde auch durch zwei jüngere Entscheidungen des Bundesfinanzhofs (BFH) aus dem Jahr 2002 (BFH-Urteile vom 26. März 2002 Az. VI R 26/00 und VI R 45/00) bestätigt.

  Die von den Klägervertretern genannten BFH-Entscheidungen vom 26. März 2002, Az. VI R 26/00 und VI R 45/00 stützten die Auffassung des FA.

  Aus dem Erfordernis des unmittelbaren Zusammenhangs ergibt sich, dass solche Aufwendungen vom Abzug ausgeschlossen sind, die nach ihrer Entstehung oder Zweckbestimmung mit den steuerfreien Einnahmen in einem unlösbaren Zusammenhang stehen, d.h. ohne diese nicht angefallen wären (BFH-Urteile vom 26. März 2002 VI R 45/00, Sammlung der Entscheidungen des Bundesfinanzhofs (BFHE) 198, 554, Bundessteuerblatt (BStBl) II 2002, 827 und VI R 26/00, BFHE 198, 545 , BStBl II 2002, 823 sowie vom 11. Februar 1993 VI R 66/91, BFHE 170, 392, BStBl II 1993, 450 und vom 29. Januar 1986 I R 22/85, BFHE 146, 132 , BStBl II 1986, 479 ).

  c) Der nicht abziehbare Teil der Betriebsausgaben ist nach dem Verhältnis zu bemessen, in dem die steuerfreien Zuschüsse zu den betreffenden Gesamteinnahmen stehen Von diesem Aufteilungsverfahren wären nur solche Betriebsausgaben auszunehmen, die entweder ausschließlich den steuerfreien Zuschüssen zuzuordnen wären, weil sie etwa durch diese unmittelbar abgegolten werden sollten, oder bei denen sich eine Beziehung zu den steuerfreien Zuschüssen erkennbar nicht herstellen lässt, weil sie ausschließlich zur Erzielung steuerpflichtiger Einnahmen aufgewandt wurden (BFH-Urteile vom 26. März 2002 VI R 45/00, BFHE 198, 554 , BStBl II 2002, 827 und VI R 26/00, BFHE 198, 545 , BStBl II 2002, 823 ).

• BFH, 19.10.2016 - VI R 23/15

  Keine Abzugsfähigkeit der die steuerfreie Reisekostenvergütung übersteigenden …

  Jedenfalls in Bezug auf die Reisekosten, die die nach § 3 Nr. 13 EStG steuerfreien Erstattungen übersteigen, ist § 3 Nr. 12 Satz 2 EStG ergänzend anzuwenden (FG Baden-Württemberg, Urteil vom 28. Juli 1998  1 K 128/96, juris; im Ergebnis so schon Senatsurteil in BFHE 157, 526, BStBl II 1990, 119; s. auch Senatsurteile vom 26. März 2002 VI R 45/00, BFHE 198, 554, BStBl II 2002, 827, unter II.2.b, und in BFHE 157, 535, BStBl II 1990, 123, unter 2.c;… im Ergebnis ebenso Handzik in Littmann/Bitz/Pust, a.a.O., § 3 Rz 491; Blümich/Erhard, § 3 Nr. 13 EStG Rz 2;… a.A. Schmidt/Levedag, a.a.O., § 3 Rz 50 und 54).
• BFH, 10.11.2005 - VI B 75/05

  Häusliches Arbeitszimmer

  Denn nach § 118 Abs. 1 Satz 1 FGO ist dem BFH die Prüfung des angefochtenen Urteils nur im Hinblick auf die Verletzung von Bundesrecht erlaubt (BFH-Urteile vom 26. März 2002 VI R 26/00, BFHE 198, 545, BStBl II 2002, 823, 825; VI R 45/00, BFHE 198, 554, BStBl II 2002, 827;… vgl. auch Gräber/Ruban, a.a.O., § 118 Rz. 14, 60).
• BFH, 20.12.2007 - VI B 68/06

  Zur Revisibilität von Regelungen der Vereinten Nationen - revisibles Recht - …

  An Tatsachenfeststellungen ist das Revisionsgericht jedoch grundsätzlich gebunden (§ 118 Abs. 2 FGO; vgl. auch BFH-Urteil vom 26. März 2002 VI R 45/00, BFHE 198, 554, BStBl II 2002, 827).
• BFH, 31.05.2005 - VI B 93/04

  Reserveoffizier; Auslandseinsatz; Werbungskostenabzug
• BFH, 28.04.2005 - VI B 179/04

  Auslandsverwendungszuschlag für Soldaten
• BFH, 26.03.2002 - VI R 161/99

  Einkommensteuer - Richter - Aufwandsentschädigung - Werbungskosten - Fahrt - …
• BFH, 26.03.2002 - VI R 103/00

  Einkommensteuer - Steuerfreiheit - Einnahmen - Aufwandsentschädigung - …