Volltextveröffentlichungen (10)

• lexetius.com

  EStG § 23 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a

• IWW
• Deutsches Notarinstitut

  EStG § 23 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. A
  Erwerb des Restitutionsanspruchs und Veräußerung des Grundstücks nach § 23 EStG steuerbar

 
• Simons & Moll-Simons

  EStG § 23 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a

• Judicialis

  EStG § 23 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 23 Abs. 1 Nr. 1 lit. a
  Spekulationsgeschäft; Restitutionsanspruch VermG; Erwerb des Restitutionsanspruchs und die spätere Veräußerung des rückübertragungenen Grundstücks als Anschaffungsvorgang und Veräußerungsvorgang i.S. des § 23 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a EStG

• datenbank.nwb.de

  Erwerb des Restitutionsanspruchs und Veräußerung des rückübertragenen Grundstücks als Anschaffungs- und Veräußerungsvorgang

• ibr-online(Abodienst, kostenloses Probeabo, Leitsatz frei)

  Restitutionsanspruch bei Grundstücksanschaffung und -veräußerung

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Privates Veräußerungsgeschäft (§ 23 EStG) auch nach entgeltlichem Erwerb eines Restitutionsanspruchs und späterem Verkauf des betroffenen Grundstücks ? Erfordernis bürgerlichrechtlich uneingeschränkt bindender obligatorischer Verträge innerhalb der Spekulationsfrist ? ...

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (3)

• IWW (Kurzinformation)

  Neue Bundesländer - Der Erwerb des Restitutionsanspruchs gilt als Anschaffung

• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  Vorliegen eines Spekulationsgeschäfts; Bewertung eines entgeltlichen Erwerbs eines Restitutionsanspruchs und einer Veräußerung eines rückübertragenden Grundstücks als Anschaffungs- und Veräußerungsvorgang; Definition der Anschaffung und Veräußerung im Sinne des ...

• zbb-online.com (Leitsatz)

  EStG § 23 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a
  Steuerfreie Grundstücksveräußerung nach Ablauf der Spekulationsfrist auch bei "Anschaffung" durch Erwerb eines Restitutionsanspruchs

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 23 Abs 1
  Rückübertragungsanspruch; Spekulationsfrist; Spekulationsgeschäft

Verfahrensgang

• FG Berlin, 27.11.2002 - 6 K 6388/00
• BFH, 13.12.2005 - IX R 14/03

Papierfundstellen

• BFHE 212, 127
• BB 2006, 814
• DB 2006, 816
• BStBl II 2006, 513
• EFG 2003, 697

Wird zitiert von ... (15)Neu Zitiert selbst (13)

• BFH, 08.04.2003 - IX R 1/01

  Spekulationsfrist; Grundstückskaufvertrag

  Auszug aus BFH, 13.12.2005 - IX R 14/03

  c) Für die Berechnung des Zeitraums zwischen Anschaffung und Veräußerung sind nach ständiger BFH-Rechtsprechung grundsätzlich die Zeitpunkte des Abschlusses der obligatorischen Verträge maßgebend (vgl. BFH-Urteile in BFHE 120, 522, BStBl II 1977, 384; vom 15. Dezember 1993 X R 49/91, BFHE 173, 144, BStBl II 1994, 687; vom 30. November 1999 IX R 70/96, BFHE 190, 425, BStBl II 2000, 262; vom 8. April 2003 IX R 1/01, BFH/NV 2003, 1171).

  Der Normzweck setzt voraus, dass die entsprechenden --schuldrechtlichen-- Vertragserklärungen des Verkäufers und des Erwerbers verbindlich innerhalb der Spekulationsfrist abgegeben worden sind und der Vertrag dementsprechend wirksam geworden ist (vgl. BFH-Urteile in BFH/NV 2003, 1171, unter II. 1. b aa, und vom 2. Oktober 2001 IX R 45/99, BFHE 196, 567, BStBl II 2002, 10, unter II. 1. b bb).

• BFH, 30.11.1976 - VIII R 202/72

  Spekulationsgeschäft nur bezüglich des Erbbaurechts, wenn dieses mit auf seiner …

  Auszug aus BFH, 13.12.2005 - IX R 14/03

  a) Zweck des § 23 EStG ist es, innerhalb der Spekulationsfrist realisierte Werterhöhungen eines bestimmten Wirtschaftsguts im Privatvermögen des Steuerpflichtigen der Einkommensteuer zu unterwerfen (ausführlich BFH-Urteile vom 30. November 1976 VIII R 202/72, BFHE 120, 522, BStBl II 1977, 384; vom 25. August 1987 IX R 65/86, BFHE 151, 132, BStBl II 1988, 248).

  c) Für die Berechnung des Zeitraums zwischen Anschaffung und Veräußerung sind nach ständiger BFH-Rechtsprechung grundsätzlich die Zeitpunkte des Abschlusses der obligatorischen Verträge maßgebend (vgl. BFH-Urteile in BFHE 120, 522, BStBl II 1977, 384; vom 15. Dezember 1993 X R 49/91, BFHE 173, 144, BStBl II 1994, 687; vom 30. November 1999 IX R 70/96, BFHE 190, 425, BStBl II 2000, 262;… vom 8. April 2003 IX R 1/01, BFH/NV 2003, 1171).

• BFH, 27.08.1997 - X R 26/95

  Spekulationsgeschäft bei Herstellungsmaßnahmen

  Auszug aus BFH, 13.12.2005 - IX R 14/03

  Daraus ergibt sich u.a. das Erfordernis der Nämlichkeit von angeschafftem und veräußertem Wirtschaftsgut; da § 23 Abs. 3 EStG ausdrücklich auch Herstellungskosten erwähnt, bedeutet Nämlichkeit lediglich Identität im wirtschaftlichen Sinn (vgl. BFH-Urteile vom 29. März 1989 X R 4/84, BFHE 156, 465, BStBl II 1989, 652; vom 27. August 1997 X R 26/95, BFHE 184, 385, BStBl II 1998, 135).

  Indes erfordert die Frage, ob die erforderliche Nämlichkeit gegeben ist oder ein anderes Wirtschaftsgut ("aliud") vorliegt, einen wertenden Vergleich von angeschafftem und veräußertem Wirtschaftsgut unter Berücksichtigung der Umstände des Einzelfalls (vgl. BFH in BFHE 184, 385, BStBl II 1998, 135).

 
• BFH, 02.02.1982 - VIII R 59/81

  Zur Rechtswirksamkeit eines Grundstücks-Kaufvertrags

  Auszug aus BFH, 13.12.2005 - IX R 14/03

  Dabei kann offen bleiben, ob eine unter einer aufschiebenden Bedingung abgegebene Vertragserklärung, deren Wirkung gemäß § 158 des Bürgerlichen Gesetzbuchs (erst) mit dem Eintritt der Bedingung eintritt --hier mit Bestandskraft des Restitutionsbescheids im Januar 1996, also erst nach Ablauf der Zweijahresfrist--, stets auch i.S. von § 23 EStG erst mit Bedingungseintritt bindend ist (so HHR/Jansen, § 23 EStG Anm. 53 a.E.) oder ob trotz des Schwebezustands auch das bedingte Rechtsgeschäft tatbestandlich vollendet und voll gültig ist (vgl. Urteil des Bundesgerichtshofs vom 21. September 1994 VIII ZR 257/93, BGHZ 127, 129, 134, Neue Juristische Wochenschrift 1994, 3227; BFH-Urteile vom 18. Mai 1999 II R 16/98, BFHE 188, 453, BStBl II 1999, 606, und vom 2. Februar 1982 VIII R 59/81, BFHE 135, 300, BStBl II 1982, 390; Palandt/ Heinrichs, Bürgerliches Gesetzbuch, 65. Aufl. 2006, Einf.
• BGH, 21.09.1994 - VIII ZR 257/93

  Heilung des formnichtigen Verkaufs von GmbH-Geschäftsanteilen

  Auszug aus BFH, 13.12.2005 - IX R 14/03

  Dabei kann offen bleiben, ob eine unter einer aufschiebenden Bedingung abgegebene Vertragserklärung, deren Wirkung gemäß § 158 des Bürgerlichen Gesetzbuchs (erst) mit dem Eintritt der Bedingung eintritt --hier mit Bestandskraft des Restitutionsbescheids im Januar 1996, also erst nach Ablauf der Zweijahresfrist--, stets auch i.S. von § 23 EStG erst mit Bedingungseintritt bindend ist (so HHR/Jansen, § 23 EStG Anm. 53 a.E.) oder ob trotz des Schwebezustands auch das bedingte Rechtsgeschäft tatbestandlich vollendet und voll gültig ist (vgl. Urteil des Bundesgerichtshofs vom 21. September 1994 VIII ZR 257/93, BGHZ 127, 129, 134, Neue Juristische Wochenschrift 1994, 3227; BFH-Urteile vom 18. Mai 1999 II R 16/98, BFHE 188, 453, BStBl II 1999, 606, und vom 2. Februar 1982 VIII R 59/81, BFHE 135, 300, BStBl II 1982, 390; Palandt/ Heinrichs, Bürgerliches Gesetzbuch, 65. Aufl. 2006, Einf.
• BFH, 18.05.1999 - II R 16/98

  Abschluß eines Grundstückskaufvertrags mit Nachlaßpfleger

  Auszug aus BFH, 13.12.2005 - IX R 14/03

  Dabei kann offen bleiben, ob eine unter einer aufschiebenden Bedingung abgegebene Vertragserklärung, deren Wirkung gemäß § 158 des Bürgerlichen Gesetzbuchs (erst) mit dem Eintritt der Bedingung eintritt --hier mit Bestandskraft des Restitutionsbescheids im Januar 1996, also erst nach Ablauf der Zweijahresfrist--, stets auch i.S. von § 23 EStG erst mit Bedingungseintritt bindend ist (so HHR/Jansen, § 23 EStG Anm. 53 a.E.) oder ob trotz des Schwebezustands auch das bedingte Rechtsgeschäft tatbestandlich vollendet und voll gültig ist (vgl. Urteil des Bundesgerichtshofs vom 21. September 1994 VIII ZR 257/93, BGHZ 127, 129, 134, Neue Juristische Wochenschrift 1994, 3227; BFH-Urteile vom 18. Mai 1999 II R 16/98, BFHE 188, 453, BStBl II 1999, 606, und vom 2. Februar 1982 VIII R 59/81, BFHE 135, 300, BStBl II 1982, 390; Palandt/ Heinrichs, Bürgerliches Gesetzbuch, 65. Aufl. 2006, Einf.
• BFH, 28.06.1977 - VIII R 30/74

  Abgabe des Meistgebots - Abtretung der Rechte - Zwangsversteigerung - …

  Auszug aus BFH, 13.12.2005 - IX R 14/03

  Jedenfalls steht in Anlehnung an das BFH-Urteil vom 28. Juni 1977 VIII R 30/74 (BFHE 123, 27, BStBl II 1977, 827: Abgabe eines Meistgebots als Anschaffungsgeschäft und Abtretung der Rechte daraus als Veräußerung des Grundstücks) der Erwerb eines Restitutionsanspruchs der Anschaffung des von diesem erfassten Grundstücks gleich.
• BFH, 15.12.1993 - X R 49/91

  Formunwirksamer Kaufvertrag, maßgebende Veräußerung für Berechnung der …

  Auszug aus BFH, 13.12.2005 - IX R 14/03

  c) Für die Berechnung des Zeitraums zwischen Anschaffung und Veräußerung sind nach ständiger BFH-Rechtsprechung grundsätzlich die Zeitpunkte des Abschlusses der obligatorischen Verträge maßgebend (vgl. BFH-Urteile in BFHE 120, 522, BStBl II 1977, 384; vom 15. Dezember 1993 X R 49/91, BFHE 173, 144, BStBl II 1994, 687; vom 30. November 1999 IX R 70/96, BFHE 190, 425, BStBl II 2000, 262;… vom 8. April 2003 IX R 1/01, BFH/NV 2003, 1171).
• BFH, 30.11.1999 - IX R 70/96

  Spekulationsgeschäft bei Floating-Rate-Notes

  Auszug aus BFH, 13.12.2005 - IX R 14/03

  c) Für die Berechnung des Zeitraums zwischen Anschaffung und Veräußerung sind nach ständiger BFH-Rechtsprechung grundsätzlich die Zeitpunkte des Abschlusses der obligatorischen Verträge maßgebend (vgl. BFH-Urteile in BFHE 120, 522, BStBl II 1977, 384; vom 15. Dezember 1993 X R 49/91, BFHE 173, 144, BStBl II 1994, 687; vom 30. November 1999 IX R 70/96, BFHE 190, 425, BStBl II 2000, 262;… vom 8. April 2003 IX R 1/01, BFH/NV 2003, 1171).
• BFH, 29.03.1989 - X R 4/84

  Spekulationsgeschäft setzt wirtschaftliche Identität von angeschafftem und …

  Auszug aus BFH, 13.12.2005 - IX R 14/03

  Daraus ergibt sich u.a. das Erfordernis der Nämlichkeit von angeschafftem und veräußertem Wirtschaftsgut; da § 23 Abs. 3 EStG ausdrücklich auch Herstellungskosten erwähnt, bedeutet Nämlichkeit lediglich Identität im wirtschaftlichen Sinn (vgl. BFH-Urteile vom 29. März 1989 X R 4/84, BFHE 156, 465, BStBl II 1989, 652; vom 27. August 1997 X R 26/95, BFHE 184, 385, BStBl II 1998, 135).
• BFH, 10.12.1997 - II R 27/97

  Die Abtretung eines Anspruchs
• BFH, 02.10.2001 - IX R 45/99

  Spekulationsgeschäft bei vollmachtloser Vertretung
• BFH, 25.08.1987 - IX R 65/86

  Überschüsse aus privaten Devisentermingeschäften

• BFH, 13.04.2010 - IX R 36/09

  Grundstückstausch als Anschaffung - Identität zwischen angeschafften und …

  So hat der BFH (Urteil vom 13. Dezember 2005 IX R 14/03, BFHE 212, 127, BStBl II 2006, 513) den Erwerb eines Restitutionsanspruchs der Anschaffung des von diesem erfassten Grundstücks gleichgestellt, so dass der entgeltliche Erwerb des Restitutionsanspruchs und die spätere Veräußerung des rückübertragenen Grundstücks grundsätzlich als Anschaffungs- und Veräußerungsvorgang i.S. des § 23 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a EStG anzusehen sind.
• BFH, 12.05.2011 - IV R 37/09

  Jahresfrist zur Revisionsbegründung bei nicht ordnungsgemäßer Belehrung; …

  c) Soweit der BFH bei der Berechnung des Zeitraums zwischen Anschaffung und Veräußerung bei privaten Veräußerungsgeschäften grundsätzlich auf die Zeitpunkte abstellt, an denen die obligatorischen Verträge abgeschlossen wurden (u.a. BFH-Urteil vom 13. Dezember 2005 IX R 14/03, BFHE 212, 127, BStBl II 2006, 513, unter II.1.c der Gründe, m.w.N.), rechtfertigt dies keine andere Beurteilung.

  d) Im Übrigen kann auch nach § 23 EStG ein rechtlich bindendes Verkaufsangebot nur dann als Veräußerung angesehen werden, wenn ein für beide Seiten verbindlicher Vertrag vorliegt (vgl. BFH-Urteil in BFHE 212, 127, BStBl II 2006, 513, unter II.1.c der Gründe).

  Daran fehlt es, wenn die Vertragsparteien durch die Vereinbarung einer aufschiebenden Bedingung in Verbindung mit tatsächlichen und rechtlichen Ungewissheiten einen im Zeitpunkt des Vertragsschlusses noch fehlenden Bindungswillen zum Ausdruck gebracht haben (BFH-Urteil in BFHE 212, 127, BStBl II 2006, 513, unter II.2.b der Gründe).

• FG Köln, 24.08.2005 - 14 K 6187/04

  Besteuerung privater Grundstücksveräußerungsgeschäfte i.d.F. des StEntlG …

  Über die Revision gegen das Urteil des FG Berlin vom 27.11.2002 ( 6 K 6388/00, EFG 2003, 697 ) ist noch nicht entschieden ( AZ: IX R 14/03 ) Das FG hatte in dem Abschluss eines Abtretungs- und Kaufvertrags mit Abtretung des Anspruchs auf Rückübertragung eines Grundstücks nach dem Vermögensgesetz zwischen dem Berechtigten und einem Dritten eine Anschaffung im Sinne des § 23 Abs. 1 Nr. 1 a EStG a.F. gesehen, durch den der Lauf der früheren Spekulationsfrist in Gang gesetzt wurde.

 
• FG Düsseldorf, 28.04.2021 - 2 K 2220/20

  Einkommentsteuerliche Bewertung eines privaten Veräußerungsgeschäfts

  Für die Berechnung der Veräußerungsfristen ist nach der ständigen Rechtsprechung das obligatorische Anschaffungsgeschäft und nicht der dingliche Vollzug maßgebend (vgl. BFH-Urteile vom 04.06.2003 - X R 49/01, BStBl II 2003, 751; vom 13.12.2005 - IX R 14/03, BStBl II 2006, 513;… vom 12.05.2011 - IV R 37/09, BFH/NV 2012, 41; vom 08.04.2014 - IX R 18/13, BStBl II 2014, 826; vom 23.07.2019 - IX R 28/18, BStBl II 2019, 701).
• FG Münster, 23.06.2009 - 13 K 2760/05

  Versteuerung eines Veräußerungsgewinns; Auslegung der Begriffe Anschaffung und …

  Für die Berechnung des Zeitraums zwischen Anschaffung und Veräußerung sind nach ständiger BFH-Rechtsprechung grundsätzlich die Zeitpunkte des Abschlusses der obligatorischen Verträge maßgebend; auf einen früheren Zeitpunkt kann es nur ankommen, wenn das wirtschaftliche Eigentum bereits übergegangen ist (ständ. Rspr., vgl. BFH-Urteile vom 13. Dezember 2005 IX R 14/03, BFHE 212, 127, BStBl II 2006, 513;… vom 8. April 2003 IX R 1/01, BFH/NV 2003, 1171; vom 2. Oktober 2001 IX R 45/99, BFHE 196, 567, BStBl II 2002, 10; vom 30. November 1999 IX R 70/96, BFHE 190, 425, BStBl II 2000, 262; vom 15. Dezember 1993 X R 49/91, BFHE 173, 144, BStBl II 1994, 687;… Weber-Grellet in Schmidt, EStG, 28. Aufl., § 23, Rz. 21).
• BFH, 11.12.2008 - IX B 123/08

  Erwerb des Restitutionsanspruchs und spätere Veräußerung des rückübertragenen …

  Wie der Bundesfinanzhof (BFH) mit Urteil vom 13. Dezember 2005 IX R 14/03 (BFHE 212, 127, BStBl II 2006, 513) entschieden hat, steht der Erwerb eines Rückübertragungsanspruchs nach dem Vermögensgesetz (sog. Restitutionsanspruch) der Anschaffung des von diesem erfassten Grundstücks gleich.

  Hierzu wären etwa Ausführungen zu der Frage erforderlich gewesen, inwieweit eine höchstrichterliche Klärung des Streitfalles vor dem Hintergrund der einschlägigen BFH-Rechtsprechung (Urteil in BFHE 212, 127, BStBl II 2006, 513) noch erforderlich ist.

• FG Rheinland-Pfalz, 08.12.2020 - 3 K 1277/20

  Fiktive Anschaffungskosten im Sinne des § 23 Abs. 3 Satz 3 EStG

  Für die Berechnung des Zeitraums zwischen der Anschaffung und der Veräußerung ist nach ständiger Rechtsprechung auf den Abschluss der obligatorischen Verträge abzustellen (BFH, Urteil vom 13.12.2005 IX R 14/03, BStBl II 2006, 513).
• FG Rheinland-Pfalz, 02.05.2012 - 1 K 1353/09

  Veräußerung eines von einem Erbbaurecht entlasteten Grundstücks - Zur Rechtsnatur …

  Weil der Erwerb eines Restitutionsanspruchs als gegen eine Behörde auf Zuteilung von (Grundstücks-) Eigentum durch Verwaltungsakt gerichteter öffentlich-rechtlicher Anspruch der Anschaffung des von diesem erfassten Grundstücks gleichsteht, ist der entgeltliche Erwerb des Restitutionsanspruchs und die spätere Veräußerung des rückübertragenen Grundstücks als Anschaffungs- und Veräußerungsvorgang eines nämlichen Wirtschaftsguts iSd § 23 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a EStG anzusehen ( BFH-Urteil vom 13. Dezember 2005, IX R 14/03, BStBl II 2006, 513 m.w.N.).
• FG München, 07.11.2019 - 10 K 2075/18

  Gewinn aus privaten Veräußerungsgeschäften

  Für die Fristberechnung ist nach ständiger Rechtsprechung des BFH auf den Zeitpunkt des Abschlusses der schuldrechtlichen Verträge abzustellen (BFH-Urteile vom 4. Juni 2003 X R 49/01, BStBl II 2003, 751; vom 13. Dezember 2005 IX R 14/03, BStBl II 2006, 513; vom 1. Oktober 2014 IX R 55/13, BStBl II 2015, 265; vom 10. Februar 2015 IX R 23/13, BStBl II 2015, 487).
• BFH, 26.07.2006 - X R 41/04

  Betriebsvermögen des Bauträgers

  Der Erwerb eines Restitutionsanspruchs steht der Anschaffung des von diesem erfassten Grundstücks gleich (vgl. --zu § 23 Abs. 1 EStG-- BFH-Urteil vom 13. Dezember 2005 IX R 14/03, BFHE 212, 127, BStBl II 2006, 513).
• FG Niedersachsen, 20.02.2019 - 9 K 139/16

  Ermittlung des Veräußerungsgewinns nach § 23 EStG für ein zuvor aus dem …
• FG Baden-Württemberg, 23.04.2009 - 3 K 50/06

  Auslegung des § 34 Abs. 7 Satz 7 KStG (§ 34 Abs. 4 Satz 7 KStG a.F.) - Begriff …
• FG Niedersachsen, 26.10.2010 - 12 K 266/09

  Berechnung des Gewinns aus einem privaten Veräußerungsgeschäft im Falle eines …
• FG Hessen, 31.03.2022 - 8 K 589/20

  Berücksichtigung übertragener Wirtschaftsgüter nach den Grundsätzen einer …
• FG Hessen, 31.03.2022 - 8 K 590/20

  Berücksichtigung übertragener Wirtschaftsgüter nach den Grundsätzen einer …