Volltextveröffentlichungen (9)

• lexetius.com

  EStG § 20 Abs. 1 Nr. 1; DBA-Luxemburg Art. 13, Art. 14, Art. 20 Abs. 2 Satz 3 und Abs. 3; Schlussprotokoll zu den Art. 5, 7 und 13 DBA-Luxemburg Abschn. 11 Satz 2

• openjur.de

  Kein sog. Schachtelprivileg für Gewinnanteile aus einer typisch stillen Beteiligung trotz abkommensrechtlicher Behandlung als Dividenden

• IWW

 
• Simons & Moll-Simons

  EStG § 20 Abs. 1 Nr. 1; DBA-Luxemburg Art. 13, Art. 14, Art. 20 Abs. 2 Satz 3 und Abs. 3; Schlussprotokoll zu den Art. 5, 7 und 13 DBA-Luxemburg Abschn. 11 Satz 2

• Judicialis

  EStG § 20 Abs. 1 Nr. 1; ; DBA-Luxemburg Art. 13; ; DBA-Luxemburg Art. 14; ; DBA-Luxemburg Art. 20 Ab... s. 2 Satz 3; ; DBA-Luxemburg Art. 20 Abs. 3; ; Schlussprotokoll zu Art. 5 DBA-Luxemburg Abschn. 11 Satz 2; ; Schlussprotokoll zu Art. 7 DBA-Luxemburg Abschn. 11 Satz 2; ; Schlussprotokoll zu Art. 13 DBA-Luxemburg Abschn. 11 Satz 2

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Kein sog. Schachtelprivileg für Gewinnanteile aus einer typisch stillen Beteiligung trotz abkommensrechtlicher Behandlung als Dividenden

• datenbank.nwb.de

  Kein Schachtelprivileg für Gewinnanteile aus einer typisch stillen Beteiligung trotz abkommensrechtlicher Behandlung als Dividenden

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Typisch stille Gesellschaft zwischen inländischer GmbH und luxemburgischer Kapitalgesellschaft ? Behandlung der Gewinnanteile als Dividenden i. S. des DBA-Luxemburg ? Keine Anwendung des DBA-Schachtelprivilegs

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (5)

• raschlosser.com (Kurzinformation)

  Stille luxemburger Beteiligung

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Stille luxemburger Beteiligung

• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  Besteuerung von Einkünften aus typisch stillen Beteiligungen im Sinne des Doppelbesteuerungsabkommens mit Luxemburg; Unbeschränkte Steuerpflichtigkeit des Welteinkommens; Besteurung der Gewinnanteile aus einer stillen Beteiligung an einer luxemburgischen I-S.A.

• ebnerstolz.de (Kurzinformation)

  Gewinne aus stiller Beteiligung an einer luxemburgischen Gesellschaft sind steuerpflichtig

• ebnerstolz.de (Kurzinformation)

  Einkünfte aus typisch stiller Beteiligung sind nach dem DBA Luxemburg als Dividenden zu behandeln

Besprechungen u.ä. (2)

• IWW (Entscheidungsanmerkung)

  DBA-Luxemburg - Kein Schachtelprivileg bei Gewinnanteilen aus typisch stiller Beteiligung

• haufe.de (Entscheidungsanmerkung)

  Erträge deutscher GmbH aus typisch stiller Beteiligung an einer Luxemburger AG

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  DBA LUX Art 20 Abs 2 S 3, DBA LUX Art 20 Abs 3, DBA LUX Art 2 Abs 1 Nr 4, DBA LUX Art 2 Abs 2, EStG § 20 Abs 1 Nr 1
  Dividende; Luxemburg; Schachteldividende; Typisch stille Beteiligung

Verfahrensgang

• FG Baden-Württemberg, 24.07.2006 - 6 K 164/04
• BFH, 04.06.2008 - I R 62/06

Papierfundstellen

• BFHE 222, 255
• DB 2008, 2009
• BStBl II 2008, 793
• DStRE 2008, 1332

Wird zitiert von ... (20)Neu Zitiert selbst (1)

• FG Baden-Württemberg, 24.07.2006 - 6 K 164/04

  Besteuerung der Erträge einer typisch stillen Beteiligung als Dividenden - …

  Auszug aus BFH, 04.06.2008 - I R 62/06

  Das Finanzgericht (FG) Baden-Württemberg gab ihr durch Urteil vom 24. Juli 2006 6 K 164/04 statt.

  Das Urteil ist in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2007, 167 veröffentlicht.

• FG Sachsen-Anhalt, 22.03.2017 - 3 K 383/16

  Einordnung einer luxemburgischen SICAV mit sog. Umbrella-Struktur als …

  Die strittigen Ausschüttungen seien auch "echte" Dividenden i.S.d. BFH-Urteils vom 04. Juni 2008 (I R 62/06).

  Die Ausschüttungen seien aber auch keine "echten" Dividenden i.S.v. Art. 20 Abs. 2 Satz 3 DBA Luxemburg 1958 i.S.d. zur typisch stillen GmbH-Beteiligung ergangenen BFH-Urteils vom 24. Juni 2008 (I R 62/06, BStBl II 2008, 798), denn es müsste sich um Dividenden handeln, die gerade aus der mindestens 25%igen Kapitalbeteiligung herrührten.

  Wie im Fall des BFH-Urteils vom 4. Juni 2008 (I R 62/06 "typisch stille Beteiligung") sei daher auch vorliegend die Gewährung des Schachtelprivilegs abzulehnen.

  Da keine "echten" Dividenden vorliegen würden, gelten die Grundsätze des BFH-Urteil vom 4. Juni 2008 (I R 62/06), wonach die Gewährung des Schachtelprivilegs jedenfalls für die Klägerin abzulehnen sei.

  Allerdings wird nur eine "Teilmenge" dieser Dividenden, eben jene aus direkten Kapitalbeteiligungen, durch die "Schachtelfreistellung" des Art. 20 Abs. 2 Satz 3 DBA-Luxemburg privilegiert (vgl. BFH-Urteil vom 4. Juni 2008 I R 62/06, BFH/NV 2008, 1769).

  Sie sind auch nicht wie der Beklagte meint, etwa mit den Gewinnanteilen eines stillen Gesellschafters entsprechend des BFH-Urteils vom 4. Juni 2008 (I R 62/06, BFH NV 2008, 1769) gleichzusetzen, bei denen es sich nicht um so genannte "echte" Dividenden i.S.v. § 20 Abs. 2 DBA Luxemburg 1958 handeln würde.

• BFH, 02.09.2009 - I R 111/08

  Keine Bindungswirkung zwischenstaatlicher Verständigungsvereinbarungen über die …

  Auf der Basis einer bloßen Verwaltungsvereinbarung gelingt das deswegen nicht (vgl. Senatsurteil in BFHE 157, 39, BStBl II 1990, 4; s. auch H. Loukota, Steuer und Wirtschaft International --SWI-- 2000, 299, 304 ff.; s. auch abgrenzend Senatsurteile vom 4. Juni 2008 I R 62/06, BFHE 222, 255, BStBl II 2008, 793; vom 20. August 2008 I R 39/07, BFHE 222, 509, BStBl II 2009, 234).

  Aus demselben Grund scheidet schließlich die vom BMF angemahnte verfassungskonforme Auslegung des Abkommens (nach Maßgabe des Leistungsfähigkeitsprinzips, Art. 3 Abs. 1 GG) aus, um der Gefahr einer doppelten Nichtbesteuerung der Klägerin (und damit sog. weißer Einkünfte) entgegenzutreten (s. dazu erneut auch Senatsurteile in BFHE 222, 255, BStBl II 2008, 793, und in BFHE 222, 509, BStBl II 2009, 234).

• BFH, 02.09.2009 - I R 90/08

  Keine Bindungswirkung zwischenstaatlicher Verständigungsvereinbarungen über die …

  Auf der Basis einer bloßen Verwaltungsvereinbarung gelingt das deswegen nicht (vgl. Senatsurteil in BFHE 157, 39, BStBl II 1990, 4; s. auch H. Loukota, Steuer und Wirtschaft International --SWI-- 2000, 299, 304 ff.; s. auch abgrenzend Senatsurteile vom 17. Dezember 2003 I R 14/02, BFHE 204, 263, BStBl II 2004, 260; vom 4. Juni 2008 I R 62/06, BFHE 222, 255, BStBl II 2008, 793; vom 20. August 2008 I R 39/07, BFHE 222, 509, BStBl II 2009, 234).

  Aus demselben Grund scheidet schließlich die vom BMF eingeforderte verfassungskonforme Auslegung des Abkommens (nach Maßgabe des Leistungsfähigkeitsprinzips, Art. 3 Abs. 1 GG) aus, um der Gefahr einer doppelten Nichtbesteuerung des Klägers (und damit sog. weißer Einkünfte) entgegenzutreten (s. dazu erneut auch Senatsurteile in BFHE 222, 255, BStBl II 2008, 793, und in BFHE 222, 509, BStBl II 2009, 234).

 
• BFH, 15.03.2021 - I R 61/17

  Abkommensrechtliches Schachtelprivileg für Ausschüttungen einer Luxemburger SICAV

  Die Sachzusammenhänge und die systematischen Verknüpfungen zwischen der Verteilungsvorschrift des Art. 13 DBA-Luxemburg 1958 und der Methodennorm des Art. 20 Abs. 2 Satz 3 DBA-Luxemburg 1958, deren Adressat der Wohnsitzstaat ist, sprechen dafür, dass die Regelung in Nr. 12 Satz 2 des Schlussprotokolls im Grundsatz hier wie dort gleichermaßen einschlägig ist (vgl. Senatsurteil vom 04.06.2008 - I R 62/06, BFHE 222, 255, BStBl II 2008, 793).

  bbb) Allerdings umfasst der Anwendungsbereich des Art. 20 Abs. 2 Satz 3 DBA-Luxemburg 1958 nur "echte" (aus Kapitalbeteiligungen von mindestens 25 % herrührende) Dividenden, nicht aber Dividenden fiktiver Art (Senatsurteil in BFHE 222, 255, BStBl II 2008, 793 zu Einkünften aus typisch stiller Beteiligung).

• FG Hessen, 29.11.2017 - 4 K 1186/16

  Schachtelprivileg; Beteiligung an einer luxemburgischen SICAV

  Die Zwischenausschüttung sei auch keine echte Dividende, weil entsprechend des BFH-Urteils vom 04.06.2008 I R 62/06, BFHE 222, 255.

  BStBl II 2008, 793 die Dividende i. S. des Art. 20 Abs. 2 Satz 3 DBA-Luxemburg enger als die Dividende i. S. des Art. 13 DBA-Luxemburg auszulegen sei, es an einer Vermögensmehrung auf Ebene der SICAV fehle und auch hinsichtlich der Ertragsausgleichserträge von einer Substanzausschüttung auszugehen sei.

  Soweit sich der Beklagte für diese Unterscheidung auf das BFH-Urteil vom 04.06.2008 I R 62/06, BFHE 222, 255, BStBl. 2008, 793 beruft, gibt das BFH-Urteil allenfalls das Gegenteil her.

• BFH, 11.11.2009 - I R 83/08

  Freistellung nach Art. 24 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1 Buchst. d DBA-Schweiz 1992 erfasst …

  Der Sachzusammenhang und die systematische Verknüpfung zwischen Art. 15 Abs. 4 Satz 1 DBA-Schweiz 1992 und Art. 24 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1 Buchst. d DBA-Schweiz 1992 sprechen dafür, dass die Fiktion des Tätigkeitsortes hier wie dort gleichermaßen einschlägig ist (vgl. zur einheitlichen Auslegung von Verteilungs- und Methodenartikel im DBA-Luxemburg Senatsurteil vom 4. Juni 2008 I R 62/06, BFHE 222, 255, BStBl II 2008, 793, unter II. 3. a).
• FG Hessen, 29.11.2017 - 4 K 1116/16

  Schachtelprivileg; Beteiligung an einer luxemburgischen SICAV

  Die Zwischenausschüttung sei auch keine echte Dividende, weil entsprechend des BFH-Urteils vom 04.06.2008 I R 62/06, BFHE 222, 255.

  BStBl II 2008, 793 die Dividende i. S. des Art. 20 Abs. 2 Satz 3 DBA-Luxemburg enger als die Dividende i. S. des Art. 13 DBA-Luxemburg auszulegen sei, es an einer Vermögensmehrung auf Ebene der SICAV fehle und auch hinsichtlich der Ertragsausgleichserträge von einer Substanzausschüttung auszugehen sei.

  Soweit sich der Beklagte für diese Unterscheidung auf das BFH-Urteil vom 04.06.2008 I R 62/06, BFHE 222, 255, BStBl. 2008, 793 beruft, gibt das BFH-Urteil allenfalls das Gegenteil her.

• BFH, 20.08.2008 - I R 39/07

  Ansässigkeit, Abkommensberechtigung und abkommensrechtliche …

  Ein solches Verständnis verträgt sich prinzipiell auch dann nicht mit den allgemeinen Grundsätzen für die Auslegung völkerrechtlicher Verträge (vgl. Art. 31 Abs. 1 des Wiener Übereinkommens über das Recht der Verträge vom 23. Mai 1969 --WÜRV--, BGBl II 1985, 927, in innerstaatliches Recht transformiert seit Inkrafttreten des Zustimmungsgesetzes vom 3. August 1985, BGBl II 1985, 926, am 20. August 1987, BGBl II 1987, 757), wenn es sich mit den abkommensrechtlichen Regelungszwecken besser vereinbaren ließe (…s. dazu Vogel in Vogel/Lehner, a.a.O., Einl. Rz 105 ff.; abgrenzend für einen entsprechend weitgefassten Abkommenswortlaut z.B. Senatsurteil vom 4. Juni 2008 I R 62/06, BFH/NV 2008, 1769, zur amtlichen Veröffentlichung bestimmt).
• FG Düsseldorf, 17.12.2018 - 2 K 3874/15

  Steuerfreiheit einer Ausschüttung einer luxemburgischen SICAV trotz …

  Das vom Beklagten zitierte BFH-Urteil vom 04.06.2008 (I R 62/06, BStBl II 2008, 793), das Einkünfte aus einer typisch stillen Beteiligung betraf, kann nicht ohne Weiteres auf sämtliche fiktiven Dividenden übertragen werden.
• BFH, 15.03.2021 - I R 1/18

  Teilweise inhaltsgleich mit BFH-Urteil vom 15.03.2021 I R 61/17 - …

  Die Sachzusammenhänge und die systematischen Verknüpfungen zwischen der Verteilungsvorschrift des Art. 13 DBA-Luxemburg 1958 und der Methodennorm des Art. 20 Abs. 2 Satz 3 DBA-Luxemburg 1958, deren Adressat der Wohnsitzstaat ist, sprechen dafür, dass die Regelung in Nr. 12 Satz 2 des Schlussprotokolls im Grundsatz hier wie dort gleichermaßen einschlägig ist (vgl. Senatsurteil vom 04.06.2008 - I R 62/06, BFHE 222, 255, BStBl II 2008, 793).

  bbb) Allerdings umfasst der Anwendungsbereich des Art. 20 Abs. 2 Satz 3 DBA-Luxemburg 1958 nur "echte" (aus Kapitalbeteiligungen von mindestens 25 % herrührende) Dividenden, nicht aber Dividenden fiktiver Art (Senatsurteil in BFHE 222, 255, BStBl II 2008, 793 zu Einkünften aus typisch stiller Beteiligung).

• FG Düsseldorf, 17.10.2017 - 6 K 1141/14

  Steuerpflicht von Zahlungen einer luxemburgischen Investmentgesellschaft in der …
• BFH, 27.03.2019 - I R 33/16

  Steuerpflicht von Erträgen aus Schneeballsystem - Einschränkungen der …
• BFH, 19.05.2010 - I R 75/09

  Freistellung, nicht Anrechnung nach Art. 23 Abs. 2 DBA-USA 1989 a. F. für aus …
• BFH, 27.10.2011 - I R 26/11

  Anrechnungsmethode bei Einkünften aus einem in Spanien belegenen land- und …
• OLG Düsseldorf, 01.06.2022 - 10 W 47/22

  Weitere Beschwerde gegen die Festsetzung einer Beratungshilfevergütung; …
• FG Schleswig-Holstein, 10.02.2021 - 5 K 199/18

  Dividende im Sinne das DBA-Luxemburg - Missbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten …
• FG Baden-Württemberg, 17.12.2009 - 3 K 3006/08

  Besteuerungrecht der Vergütungen des Delegierten einer Schweizer …
• FG Baden-Württemberg, 19.12.2009 - 3 K 131/07

  Besteuerungrecht der Vergütungen des Delegierten einer Schweizer …
• FG Köln, 16.11.2022 - 2 K 750/19

  Anspruch einer sog. S-Corporation auf vollständige Freistellung und Erstattung …
• FG Köln, 06.04.2022 - 4 K 3053/18

  Erzielen von Einkünften aus Kapitalvermögen durch Beteiligungen an einem …