Volltextveröffentlichungen (5)

• Europäischer Gerichtshof

  Boehringer Ingelheim Pharma

  Mehrwertsteuer - Lieferung von Arzneimitteln vom Hersteller an Einzelhändler über Großhändler - Art. 73 und 90 der Richtlinie 2006/112/EG des Rates über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem - Steuerbemessungsgrundlage - Gesetzliche Verpflichtung für den Hersteller, einen ...

• IWW
• Betriebs-Berater

  Mindern Zwangsabschläge für Arzneimittel an private Krankenkassen das Entgelt?

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Mehrwertsteuer - Lieferung von Arzneimitteln vom Hersteller an Einzelhändler über Großhändler - Art. 73 und 90 der Richtlinie 2006/112/EG des Rates über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem - Steuerbemessungsgrundlage - Gesetzliche Verpflichtung für den Hersteller, einen ...

• rechtsportal.de

Kurzfassungen/Presse (2)

• deloitte-tax-news.de (Kurzinformation)

  Rabatte nach dem Arzneimittelrabattgesetz gegenüber privaten Krankenversicherungen mindern die umsatzsteuerrechtliche Bemessungsgrundlage

• pwc.de (Kurzinformation)

  Unterschiedliche Behandlung von Preisabschlägen bei Arzneimitteln unionsrechtswidrig?

Verfahrensgang

• FG Rheinland-Pfalz, 24.09.2015 - 6 K 1251/14
• BFH, 22.06.2016 - V R 42/15
• Generalanwalt beim EuGH, 11.07.2017 - C-462/16
• EuGH, 20.12.2017 - C-462/16
• BFH, 08.02.2018 - V R 42/15

Papierfundstellen

• ECLI:EU:C:2017:534

Wird zitiert von ...Neu Zitiert selbst (38)

• EuGH, 24.10.1996 - C-317/94

  Elida Gibbs / Kommissioners of Customs und Excise

  Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 11.07.2017 - C-462/16

  Nach Ansicht des Bundesfinanzhofs ist das Urteil Elida Gibbs(3) des Gerichtshofs von zentraler Bedeutung für die Entscheidung des Rechtsstreits.

  Ist ein pharmazeutischer Unternehmer, der Arzneimittel liefert, auf der Grundlage der Rechtsprechung des Gerichtshofs der Europäischen Union (Urteil vom 24. Oktober 1996, Elida Gibbs, C-317/94, EU:C:1996:400, Rn. 28 und 31) und unter Berücksichtigung des unionsrechtlichen Grundsatzes der Gleichbehandlung zu einer Minderung der Bemessungsgrundlage nach Art. 90 der Richtlinie 2006/112/EG des Rates vom 28. November 2006 über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem berechtigt, wenn.

  Ein pharmazeutischer Unternehmer, der Arzneimittel liefert, ist auf der Grundlage der Rechtsprechung des Gerichtshofs der Europäischen Union (Urteil vom 24. Oktober 1996, Elida Gibbs, C-317/94, EU:C:1996:400, Rn. 28 und 31) und unter Berücksichtigung des unionsrechtlichen Grundsatzes der Gleichbehandlung zu einer Minderung der Bemessungsgrundlage nach Art. 90 der Richtlinie 2006/112/EG des Rates vom 28. November 2006 über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem berechtigt, wenn.

  3 Urteil vom 24. Oktober 1996, C-317/94, EU:C:1996:400.

  7 Urteil vom 5. Mai 1994, C-38/93, EU:C:1994:188, Rn. 9. Boehringer nimmt auch auf Rn. 12 desselben Urteils Bezug sowie auf die Urteile vom 17. September 2002, Town & County Factors (…C-498/99, EU:C:2002:494, Rn. 30), vom 27. März 2014, Le Rayon d'Or (…C-151/13, EU:C:2014:185, Rn. 29), und Elida Gibbs, Rn. 27. Im letztgenannten Urteil führte der Gerichtshof aus, dass nach ständiger Rechtsprechung "diese Gegenleistung den "subjektiven", nämlich im konkreten Fall tatsächlich erhaltenen Wert[,] und nicht einen nach objektiven Maßstäben geschätzten Wert dar[stellt]".

  Ich möchte auch anmerken, dass der Gerichtshof, wie in den schriftlichen Erklärungen von Boehringer vorgebracht, der folgenden bedeutsamen Äußerung von Generalanwalt Wathelet in Nr. 29 seiner Schlussanträge in der Rechtssache Ibero Tours (C-300/12, EU:C:2013:502) damals nicht widersprochen hat: "Der Gerichtshof hat den Steuerpflichtigen zwar als "das erste Glied einer ... Kette von Umsätzen" angesehen; dabei handelt es sich aber um eine Anknüpfung an den Sachverhalt der dem Urteil Elida Gibbs zugrunde liegenden Rechtssache, in der sich der Hersteller, der dem Endverbraucher den Preisnachlass anbot, am Anfang der Wertschöpfungskette befand, und nicht um die Aufstellung einer Voraussetzung für die Minderung der Besteuerungsgrundlage".

  39 Urteil vom 10. Juli 2008, Koninklijke Ahold (…C-484/06, EU:C:2008:394, Rn. 36), unter Anführung des Urteils Elida Gibbs, Rn. 24.

• Generalanwalt beim EuGH, 18.07.2013 - C-300/12

  Ibero Tours - Mehrwertsteuer - Umsätze der Reisebüros - Gewährung von …

  Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 11.07.2017 - C-462/16

  8 Urteil vom 16. Januar 2014, C-300/12, EU:C:2014:8.

  12 Urteil vom 16. Januar 2014, C-300/12, EU:C:2014:8.

  Ich möchte auch anmerken, dass der Gerichtshof, wie in den schriftlichen Erklärungen von Boehringer vorgebracht, der folgenden bedeutsamen Äußerung von Generalanwalt Wathelet in Nr. 29 seiner Schlussanträge in der Rechtssache Ibero Tours (C-300/12, EU:C:2013:502) damals nicht widersprochen hat: "Der Gerichtshof hat den Steuerpflichtigen zwar als "das erste Glied einer ... Kette von Umsätzen" angesehen; dabei handelt es sich aber um eine Anknüpfung an den Sachverhalt der dem Urteil Elida Gibbs zugrunde liegenden Rechtssache, in der sich der Hersteller, der dem Endverbraucher den Preisnachlass anbot, am Anfang der Wertschöpfungskette befand, und nicht um die Aufstellung einer Voraussetzung für die Minderung der Besteuerungsgrundlage".

  23 Urteil vom 16. Januar 2014, C-300/12, EU:C:2014:8.

  26 Urteil des Gerichtshofs vom 16. Januar 2014, 1bero Tours (C-300/12, EU:C:2014:8, Rn. 29).

• EuGH, 19.12.2012 - C-310/11

  Grattan - Steuerrecht - Mehrwertsteuer - Zweite Richtlinie 67/228/EWG - Art. 8 …

  Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 11.07.2017 - C-462/16

  21 Das Vereinigte Königreich führt dafür die Urteile vom 15. November 2012, Zimmermann (C-174/11, EU:C:2012:716), und vom 19. Dezember 2012, Grattan (C-310/11, EU:C:2012:822), an.

  22 Vgl. Schlussanträge der Generalanwältin Kokott in der Rechtssache Grattan (C-310/11, EU:C:2012:568, Nr. 32), wo die Generalanwältin ausführte, dass "der Gerichtshof erstmals in der Rechtssache Elida Gibbs festgestellt [hat], dass eine Reduzierung der Besteuerungsgrundlage unter Umständen auch dann anzunehmen ist, wenn sich die vertraglich festgelegte Gegenleistung gar nicht ändert".

  Vgl. auch Schlussanträge der Generalanwältin Kokott in der Rechtssache Grattan (C-310/11, EU:C:2012:568, Nr. 45).

  43 Vgl. Urteil vom 15. Mai 2014, Almos Agrárkülkereskedelmi (…C-337/13, EU:C:2014:328, Rn. 22 und die dort angeführte Rechtsprechung), sowie zur Vorgängerbestimmung von Art. 90 der Richtlinie 2006/112, nämlich Art. 11 Teil C Abs. 1 der Sechsten Mehrwertsteuerrichtlinie, Urteil vom 19. Dezember 2012, Grattan (C-310/11, EU:C:2012:822, Rn. 35).

 
• EuGH, 16.01.2014 - C-300/12

  Ibero Tours - Mehrwertsteuer - Umsätze der Reisebüros - Gewährung von Rabatten an …

  Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 11.07.2017 - C-462/16

  8 Urteil vom 16. Januar 2014, C-300/12, EU:C:2014:8.

  12 Urteil vom 16. Januar 2014, C-300/12, EU:C:2014:8.

  23 Urteil vom 16. Januar 2014, C-300/12, EU:C:2014:8.

  26 Urteil des Gerichtshofs vom 16. Januar 2014, 1bero Tours (C-300/12, EU:C:2014:8, Rn. 29).

• EuGH, 05.05.1994 - C-38/93

  Glawe / Finanzamt Hamburg-Barmbek-Uhlenhorst

  Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 11.07.2017 - C-462/16

  5 Urteil vom 5. Mai 1994, C-38/93, EU:C:1994:188.

  7 Urteil vom 5. Mai 1994, C-38/93, EU:C:1994:188, Rn. 9. Boehringer nimmt auch auf Rn. 12 desselben Urteils Bezug sowie auf die Urteile vom 17. September 2002, Town & County Factors (…C-498/99, EU:C:2002:494, Rn. 30), vom 27. März 2014, Le Rayon d'Or (…C-151/13, EU:C:2014:185, Rn. 29), und Elida Gibbs, Rn. 27. Im letztgenannten Urteil führte der Gerichtshof aus, dass nach ständiger Rechtsprechung "diese Gegenleistung den "subjektiven", nämlich im konkreten Fall tatsächlich erhaltenen Wert[,] und nicht einen nach objektiven Maßstäben geschätzten Wert dar[stellt]".

  Vgl. auch Urteile vom 5. Mai 1994, Glawe (C-38/93, EU:C:1994:188), und vom 24. Oktober 2013, Metropol Spielstätten (C-440/12, EU:C:2013:687).

  Generalanwalt Jacobs stellte in Nr. 16 seiner Schlussanträge in der Rechtssache Glawe (C-38/93, EU:C:1994:81) fest, dass "Glücksspielumsätze für die Erhebung der Mehrwertsteuer schlecht geeignet sind".

• EuGH, 15.05.2001 - C-34/99

  Primback

  Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 11.07.2017 - C-462/16

  17 Deutschland verweist auf das Urteil vom 15. Mai 2001, Primback (C-34/99, EU:C:2001:271, Rn. 25).

  19 Deutschland bezieht sich auf die Urteile vom 25. Mai 1993, Bally (…C-18/92, EU:C:1993:212, Rn. 16), und vom 15. Mai 2001, Primback (C-34/99, EU:C:2001:271, Rn. 38).

  Siehe z. B. Urteil vom 15. Mai 2001, Primback (C-34/99, EU:C:2002:271).

• EuGH, 19.07.2012 - C-377/11

  International Bingo Technology - Sechste Mehrwertsteuerrichtlinie - Art. 11 Teil …

  Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 11.07.2017 - C-462/16

  30 Urteil vom 19. Juli 2012, 1nternational Bingo Technology (C-377/11, EU:C:2012:503, Rn. 31).

  31 Urteil vom 19. Juli 2012, 1nternational Bingo Technology (C-377/11, EU:C:2012:503, Rn. 19).

  33 Urteil vom 19. Juli 2012, 1nternational Bingo Technology (C-377/11, EU:C:2012:503, Rn. 28).

• EuGH, 17.09.2002 - C-498/99

  Town & County Factors

  Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 11.07.2017 - C-462/16

  7 Urteil vom 5. Mai 1994, C-38/93, EU:C:1994:188, Rn. 9. Boehringer nimmt auch auf Rn. 12 desselben Urteils Bezug sowie auf die Urteile vom 17. September 2002, Town & County Factors (C-498/99, EU:C:2002:494, Rn. 30), vom 27. März 2014, Le Rayon d'Or (…C-151/13, EU:C:2014:185, Rn. 29), und Elida Gibbs, Rn. 27. Im letztgenannten Urteil führte der Gerichtshof aus, dass nach ständiger Rechtsprechung "diese Gegenleistung den "subjektiven", nämlich im konkreten Fall tatsächlich erhaltenen Wert[,] und nicht einen nach objektiven Maßstäben geschätzten Wert dar[stellt]".

  Vgl. auch Schlussanträge der Generalanwältin Stix-Hackl in der Rechtssache Town and County Factors (C-498/99, EU:C:2001:494, Nr. 74).

  37 Urteil vom 17. September 2002, Town and County Factors (C-498/99, EU:C:2002:494, Rn. 30).

• EuGH, 26.01.2012 - C-588/10

  Kraft Foods Polska - Steuerrecht - Mehrwertsteuer - Richtlinie 2006/112/EG - Art. …

  Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 11.07.2017 - C-462/16

  Die Kommission verweist auf die Urteile vom 3. Juli 1997, Goldsmiths (…C-330/95, EU:C:1997:339, Rn. 15), und vom 26. Januar 2012, Kraft Foods Polska (C-588/10, EU:C:2012:40, Rn. 20).

  41 Beispielsweise Urteile vom 26. Januar 2012, Kraft Foods Polska (C-588/10, EU:C:2012:40, Rn. 27 und die dort angeführte Rechtsprechung), sowie vom 7. November 2013, Tulica und Plavo?Ÿin (…C-249/12 und C-250/12, EU:C:2013:722, Rn. 36).

  Vgl. z. B. Urteil vom 26. Januar 2012, Kraft Foods Polska (C-588/10, EU:C:2012:40, Rn. 27 und die dort angeführte Rechtsprechung).

• EuGH, 27.03.2014 - C-151/13

  'Le Rayon d''Or' - Vorabentscheidungsersuchen - Steuerrecht - Mehrwertsteuer - …

  Auszug aus Generalanwalt beim EuGH, 11.07.2017 - C-462/16

  7 Urteil vom 5. Mai 1994, C-38/93, EU:C:1994:188, Rn. 9. Boehringer nimmt auch auf Rn. 12 desselben Urteils Bezug sowie auf die Urteile vom 17. September 2002, Town & County Factors (…C-498/99, EU:C:2002:494, Rn. 30), vom 27. März 2014, Le Rayon d'Or (C-151/13, EU:C:2014:185, Rn. 29), und Elida Gibbs, Rn. 27. Im letztgenannten Urteil führte der Gerichtshof aus, dass nach ständiger Rechtsprechung "diese Gegenleistung den "subjektiven", nämlich im konkreten Fall tatsächlich erhaltenen Wert[,] und nicht einen nach objektiven Maßstäben geschätzten Wert dar[stellt]".

  9 Boehringer nimmt hier auf die Rn. 29 und 35 des Urteils des Gerichtshofs vom 27. März 2014, Le Rayon d'Or (C-151/13, EU:C:2014:185), und auf Rn. 28 des Urteils Elida Gibbs Bezug.

  40 Siehe entsprechend Urteil vom 27. März 2014, Rayon d'Or (C-151/13, EU:C:2014:815, Rn. 35).

• EuGH, 29.05.2001 - C-86/99

  Freemans
• Generalanwalt beim EuGH, 20.09.2001 - C-427/98

  Kommission / Deutschland
• Generalanwalt beim EuGH, 13.09.2012 - C-310/11

  Grattan - Steuerrecht - Mehrwertsteuer - Art. 8 Buchst. a der Zweiten Richtlinie …
• EuGH, 07.11.2013 - C-249/12

  Tulica - Steuerwesen - Mehrwertsteuer - Richtlinie 2006/112/EG - Art. 73 und 78 - …
• EuGH, 25.05.1993 - C-18/92

  Bally / Belgischer Staat
• EuGH, 15.10.2002 - C-427/98

  Kommission / Deutschland
• EuGH, 22.11.2001 - C-184/00

  Office des produits wallons
• EuGH, 05.02.1981 - 154/80

  Staatsecretaris van Financiën / Coöperatieve Aardappelenbewaarplaats
• EuGH, 08.03.1988 - 102/86

  Apple und Pear Development Council / Kommissioners of Customs und Excise
• EuGH, 23.11.1988 - 230/87

  Naturally Yours Cosmetics Ltd / Kommissioners of Customs und Excise
• Generalanwalt beim EuGH, 27.09.2001 - C-498/99

  Town & County Factors
• EuGH, 10.04.2008 - C-309/06

  Marks & Spencer - Steuerrecht - Sechste Mehrwertsteuerrichtlinie - Befreiung mit …
• EuGH, 10.07.2008 - C-484/06

  Koninklijke Ahold - Vorabentscheidungsersuchen - Erste und Sechste …
• EuGH, 07.10.2010 - C-53/09

  Loyalty Management UK - Sechste Mehrwertsteuerrichtlinie - Besteuerungsgrundlage …
• Generalanwalt beim EuGH, 03.03.1994 - C-38/93

  H. J. Glawe Spiel- und Unterhaltungsgeräte Aufstellungsgesellschaft mbH & Co. KG …
• EuGH, 19.07.2012 - C-250/11

  Lietuvos gelezinkeliai - Zollfreie und von der Mehrwertsteuer befreite Einfuhr …
• EuGH, 15.11.2012 - C-174/11

  Zimmermann - Sechste Mehrwertsteuerrichtlinie - Befreiungen - Art. 13 Teil A Abs. …
• EuGH, 25.04.2013 - C-480/10

  Kommission / Schweden - Vertragsverletzung eines Mitgliedstaats - Steuerwesen - …
• EuGH, 24.10.2013 - C-440/12

  Metropol Spielstätten - Steuerrecht - Mehrwertsteuer - Glücksspiele mit …
• EuGH, 21.11.2013 - C-494/12

  Dixons Retail - Richtlinie 2006/112/EG - Mehrwertsteuer - Lieferung von …
• EuGH, 15.05.2014 - C-337/13

  Almos Agrárkülkereskedelmi - Vorabentscheidungsersuchen - Gemeinsames …
• EuGH, 08.05.2014 - C-329/13

  Stefan - Art. 99 der Verfahrensordnung - Richtlinie 2003/4/EG - Gültigkeit - …
• EuGH, 06.11.2014 - C-335/13

  Feakins - Vorlage zur Vorabentscheidung - Gemeinsame Agrarpolitik - …
• EuGH, 07.03.2017 - C-390/15

  Der Grundsatz der Gleichbehandlung steht dem Ausschluss auf elektronischem Weg …
• Generalanwalt beim EuGH, 08.06.2017 - C-246/16

  Di Maura - Vorabentscheidungsersuchen - Mehrwertsteuerrecht - Beschränkung des …
• EuGH, 03.07.1997 - C-330/95

  Goldsmiths
• EuGH, 08.06.2006 - C-106/05

  L.u.p. - Sechste Mehrwertsteuerrichtlinie - Befreiungen - Artikel 13 Teil A …
• EuGH, 09.12.2011 - C-69/11

  Connoisseur Belgium

• FG München, 23.08.2017 - 3 K 1271/16

  Umsatzsteuerrechtliche Würdigung von sogenannten "A-Card-Punkten" als …

  Die Steuerbemessungsgrundlage ist immer dann zu vermindern, wenn der Steuerpflichtige nach der Bewirkung des Umsatzes die gesamte Gegenleistung oder einen Teil davon nicht erhält (vgl. EuGH-Urteile vom 2. Juli 2015 C-209/14, NLB Leasing, ECLI:EU:C:2015:440, UR 2015, 628, Rz 35; vom 15. Mai 2014 C-337/13, Almos Agrárkülkereskedelmi, ECLI:EU:C:2014:328, UR 2014, 900, Rz. 22 sowie Schlussanträge der Generalanwältin J. Kokott vom 8. Juni 2017 C-246/16, Enzo Di Maura, ECLI:EU:C:2017:440, Rz. 26 und des Generalanwalts E. Tanchev vom 11. Juli 2017 C-462/16, Boehringer Ingelheim Pharma GmbH & Co. KG, ECLI:EU:C:2017:534, Rz. 46).