Rechtsprechung
FG Hamburg, 29.11.2004 - III 493/01 |
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- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
Gewerblicher Auflösungsverlust aus privater GmbH-Beteiligung
- datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)
Gewerblicher Auflösungsverlust aus privater GmbH-Beteiligung
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Kurzfassungen/Presse (2)
- Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei) (Leitsatz)
Zugehörigkeit des Gewinns oder Verlusts aus der Auflösung oder Kapitalherabsetzung und Kapitalrückzahlung einer Kapitalgesellschaft zu den Einkünften aus Gewerbebetrieb; Errechnung des Gewinns oder Verlusts; Erfassung des Auflösungsverlusts bei Kapitalgesellschaften; ...
- FG Hamburg (Leitsatz)
Einkommensteuergesetz: Gewerblicher Auflösungsverlust aus privater GmbH-Beteiligung
Papierfundstellen
- EFG 2005, 1434
Wird zitiert von ... (9) Neu Zitiert selbst (30)
- BFH, 27.11.2001 - VIII R 36/00
Entstehung des nach § 17 Abs. 4 EStG zu berücksichtigenden Auflösungsverlustes …
Auszug aus FG Hamburg, 29.11.2004 - III 493/01
d) Wann der Auflösungsverlust soweit feststeht, dass mit einer wesentlichen Änderung nicht mehr zu rechnen ist, hier insbesondere betreffend die Verteilung von Vermögen an die Gesellschafter und betreffend die Auflösungskosten (§ 17 Abs. 2 und 4 EStG ), richtet sich nach den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung unter Berücksichtigung der Eigenart der Gewinnermittlung nach § 17 EStG und des Realisationsprinzips (§ 4 Abs. 1 , § 5 EStG , § 252 Abs. 1 Nr. 4 Handelsgesetzbuch - HGB - BFH vom 27. November 2001, VIII R 36/00, BFHE 197, 394 , BStBl II 2002, 731 m.w.N.; vom 3. Juni 1993, VIII R 81/91, BFHE 172, 407, BStBl II 1994, 162, 163 m.w.N.).e) Grundsätzlich steht das Verlustergebnis erst mit Abschluss eines Insolvenz- bzw. Konkursverfahrens oder mit Beendigung der freiwilligen Liquidation fest (vgl. BFH vom 27. November 2001, VIII R 36/00, BFHE 197, 394 , BStBl II 2002, 731 ).
- Für weitere werbende Tätigkeiten oder für eine unzutreffende Steuer- oder Rückstellungsbilanzierung im Zwischenstatus der freiwilligen Liquidation (vgl. BFH vom 27. November 2001, VIII R 36/00, BFHE 197, 394 , BStBl II 2002, 731 ) bestehen im Streitfall keine Anhaltspunkte.
- BFH, 03.06.1993 - VIII R 81/91
Zum Zeitpunkt der Entstehung eines Auflösungsgewinns oder -verlustes gem. § 17 …
Auszug aus FG Hamburg, 29.11.2004 - III 493/01
d) Wann der Auflösungsverlust soweit feststeht, dass mit einer wesentlichen Änderung nicht mehr zu rechnen ist, hier insbesondere betreffend die Verteilung von Vermögen an die Gesellschafter und betreffend die Auflösungskosten (§ 17 Abs. 2 und 4 EStG ), richtet sich nach den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung unter Berücksichtigung der Eigenart der Gewinnermittlung nach § 17 EStG und des Realisationsprinzips (§ 4 Abs. 1 , § 5 EStG , § 252 Abs. 1 Nr. 4 Handelsgesetzbuch - HGB - BFH vom 27. November 2001, VIII R 36/00, BFHE 197, 394 , BStBl II 2002, 731 m.w.N.; vom 3. Juni 1993, VIII R 81/91, BFHE 172, 407, BStBl II 1994, 162, 163 m.w.N.).Währenddessen anfallende Guthabenzinsen und noch entstehende unwesentliche Abwicklungs-Aufwendungen sind auf den Zeitpunkt des Auflösungsverlusts zurückzubeziehen und schieben diesen nicht hinaus (…vgl. BFH vom 14. Juni 2000, XI R 39/99, HFR 2001, 444, BFH/NV 2001, 302 , DStRE 2000, 1182; vom 3. Juni 1993, VIII R 81/91, BFHE 172, 407 , BStBl II 1994, 162 m.w.N.).
- BFH, 12.01.1995 - IV R 83/92
Keine Änderung des Einkommensteuerbescheides erforderlich, wenn der …
Auszug aus FG Hamburg, 29.11.2004 - III 493/01
Die organisationsrechtliche Übertragung von Zuständigkeiten auf gesetzlicher Grundlage stellt sich als gesetzlicher Beteiligtenwechsel dar (FG Hamburg vom 23. Februar 1998, II 83/97, Entscheidungen der Finanzgerichte -EFG- 1998, 1245, rechtskräftig; BFH vom 12. Januar 1995, IV R 83/92, BFHE 177, 4, BStBl II 1995, 488 ; vom 21. April 1993, I R 142/90, BFHE 171, 15, BStBl II 1993, 649 ).
- BFH, 10.06.1992 - I R 142/90
Prüfungszeitraum bei Umstufung vom Mittelbetrieb zum Großbetrieb
Auszug aus FG Hamburg, 29.11.2004 - III 493/01
Die organisationsrechtliche Übertragung von Zuständigkeiten auf gesetzlicher Grundlage stellt sich als gesetzlicher Beteiligtenwechsel dar (FG Hamburg vom 23. Februar 1998, II 83/97, Entscheidungen der Finanzgerichte -EFG- 1998, 1245, rechtskräftig; BFH vom 12. Januar 1995, IV R 83/92, BFHE 177, 4, BStBl II 1995, 488 ; vom 21. April 1993, I R 142/90, BFHE 171, 15, BStBl II 1993, 649 ). - BFH, 14.06.2000 - XI R 39/99
Einlage nach Entstehen eines Auflösungsverlusts
Auszug aus FG Hamburg, 29.11.2004 - III 493/01
Währenddessen anfallende Guthabenzinsen und noch entstehende unwesentliche Abwicklungs-Aufwendungen sind auf den Zeitpunkt des Auflösungsverlusts zurückzubeziehen und schieben diesen nicht hinaus (vgl. BFH vom 14. Juni 2000, XI R 39/99, HFR 2001, 444, BFH/NV 2001, 302 , DStRE 2000, 1182; vom 3. Juni 1993, VIII R 81/91, BFHE 172, 407 , BStBl II 1994, 162 m.w.N.). - BFH, 12.10.1999 - VIII R 46/98
Berücksichtigung von Zahlungen nach Auflösung der GmbH
Auszug aus FG Hamburg, 29.11.2004 - III 493/01
c) Auf die Handelsregister-Eintragung der Auflösung oder auf die Löschung nach Liquidation (§ 74 GmbHG ) kommt es nicht an; die Eintragung hat nur deklaratorische Bedeutung (FG Baden-Württemberg vom 13. November 2002, 2 K 114/00, EFG 2003, 307 ; BFH vom 12. Oktober 1999, VIII R 46/98, BFH/NV 2000, 561 ; vom 4. November 1997, VIII R 18/94, BFHE 184, 374 , BStBl II 1999, 344). - BFH, 25.01.2000 - VIII R 63/98
Auflösungsverlust bei wesentlicher Beteiligung
Auszug aus FG Hamburg, 29.11.2004 - III 493/01
Umgekehrt kann jedoch auch schon im Zeitpunkt der Auflösung der daraus für den Gesellschafter erwachsene Verlust feststehen, - sei es bei freiwilliger Auflösung (§ 60 Abs. 1 Nr. 2 GmbHG ) im Fall weitgehender Vermögenslosigkeit ohne weitere Liquidation (FG München vom 17. Februar 2003, 13 K 693/00, Juris; FG Nürnberg vom 23. Januar 2003, VI 187/2000, Deutsches Steuerrecht Entscheidungsdienst -DStRE- 2003, 729 ), - sei es bei rechtskräftiger Ablehnung der Insolvenz- bzw. Konkurseröffnung mangels Masse (§ 60 Abs. 1 Nr. 5 GmbHG ; FG Münster vom 7. Oktober 2003, 13 K 6898/00 E, EFG 2004, 331; Niedersächsisches FG vom 6. August 2003, 7 K 490/97, EFG 2004, 900 ;… BFH vom 27. November 1995, VIII B 16/95, BFH/NV 1996, 406 m.w.N.) - oder sei es bei Insolvenz- bzw. Konkurseröffnung (§ 60 Abs. 1 Nr. 4 GmbHG ), wenn sich aus der Eröffnungsbilanz (mit an Sicherheit grenzender Wahrscheinlichkeit) ergibt, dass das Vermögen - ggf. zu Liquidationswerten - weder für eine Auskehrung an die Gesellschafter noch für einen Insolvenzplan- bzw. Liquidations- oder Zwangsvergleich ausreicht (FG Berlin vom 1. Juli 2004, 1 K 1192/01, EFG 2004, 1518 ; BFH vom 1. April 2004, VIII B 172/03, Juris;… vom 25. März 2003, VIII R 24/02, BFH/NV 2003, 1305 , DStRE 2003, 1025 ; vom 24. April 1997, VIII R 16/94, BFHE 183, 402 , BStBl II 1999, 339; gleichfalls inzwischen BFH vom 5. Januar 2005, VIII B 57/03, Juris; offengelassen BFH vom 25. Januar 2000, VIII R 63/98, BFHE 191, 115 , BStBl II 2000, 343 ). - BFH, 24.04.1997 - VIII R 16/94
Darlehensausfall als nachträgliche Anschaffungskosten
Auszug aus FG Hamburg, 29.11.2004 - III 493/01
Umgekehrt kann jedoch auch schon im Zeitpunkt der Auflösung der daraus für den Gesellschafter erwachsene Verlust feststehen, - sei es bei freiwilliger Auflösung (§ 60 Abs. 1 Nr. 2 GmbHG ) im Fall weitgehender Vermögenslosigkeit ohne weitere Liquidation (FG München vom 17. Februar 2003, 13 K 693/00, Juris; FG Nürnberg vom 23. Januar 2003, VI 187/2000, Deutsches Steuerrecht Entscheidungsdienst -DStRE- 2003, 729 ), - sei es bei rechtskräftiger Ablehnung der Insolvenz- bzw. Konkurseröffnung mangels Masse (§ 60 Abs. 1 Nr. 5 GmbHG ; FG Münster vom 7. Oktober 2003, 13 K 6898/00 E, EFG 2004, 331; Niedersächsisches FG vom 6. August 2003, 7 K 490/97, EFG 2004, 900 ;… BFH vom 27. November 1995, VIII B 16/95, BFH/NV 1996, 406 m.w.N.) - oder sei es bei Insolvenz- bzw. Konkurseröffnung (§ 60 Abs. 1 Nr. 4 GmbHG ), wenn sich aus der Eröffnungsbilanz (mit an Sicherheit grenzender Wahrscheinlichkeit) ergibt, dass das Vermögen - ggf. zu Liquidationswerten - weder für eine Auskehrung an die Gesellschafter noch für einen Insolvenzplan- bzw. Liquidations- oder Zwangsvergleich ausreicht (FG Berlin vom 1. Juli 2004, 1 K 1192/01, EFG 2004, 1518 ; BFH vom 1. April 2004, VIII B 172/03, Juris;… vom 25. März 2003, VIII R 24/02, BFH/NV 2003, 1305 , DStRE 2003, 1025 ; vom 24. April 1997, VIII R 16/94, BFHE 183, 402 , BStBl II 1999, 339; gleichfalls inzwischen BFH vom 5. Januar 2005, VIII B 57/03, Juris; offengelassen BFH vom 25. Januar 2000, VIII R 63/98, BFHE 191, 115 , BStBl II 2000, 343 ). - BFH, 04.11.1997 - VIII R 18/94
Finanzplan-Darlehen bei wesentlicher Beteiligung
Auszug aus FG Hamburg, 29.11.2004 - III 493/01
c) Auf die Handelsregister-Eintragung der Auflösung oder auf die Löschung nach Liquidation (§ 74 GmbHG ) kommt es nicht an; die Eintragung hat nur deklaratorische Bedeutung (FG Baden-Württemberg vom 13. November 2002, 2 K 114/00, EFG 2003, 307 ;… BFH vom 12. Oktober 1999, VIII R 46/98, BFH/NV 2000, 561 ; vom 4. November 1997, VIII R 18/94, BFHE 184, 374 , BStBl II 1999, 344). - BFH, 21.04.1993 - X R 112/91
Die FÄ des Landes Nordrhein-Westfalen durften die einer OFD eingegliederten …
Auszug aus FG Hamburg, 29.11.2004 - III 493/01
Die organisationsrechtliche Übertragung von Zuständigkeiten auf gesetzlicher Grundlage stellt sich als gesetzlicher Beteiligtenwechsel dar (FG Hamburg vom 23. Februar 1998, II 83/97, Entscheidungen der Finanzgerichte -EFG- 1998, 1245, rechtskräftig; BFH vom 12. Januar 1995, IV R 83/92, BFHE 177, 4, BStBl II 1995, 488 ; vom 21. April 1993, I R 142/90, BFHE 171, 15, BStBl II 1993, 649 ). - BFH, 04.10.2006 - VIII R 7/03
Die Verletzung der Sperrfrist des § 73 GmbHG kann als Rechtsmissbrauch i.S. von § …
- OLG Köln, 09.02.1994 - 2 Wx 48/93
Löschung der GmbH (nur) bei Vermögenslosigkeit
- BFH, 05.01.2005 - VIII B 57/03
Entstehung von Auflösungsverlusten i. S. des § 17 Abs. 4 EStG bereits vor …
- BFH, 01.04.2004 - VIII B 172/03
Zeitpunkt der Realisierung eines Auflösungsverlusts gem. § 17 Abs. 4 EStG
- BFH, 17.11.2004 - VIII B 129/04
Wesentliche Beteiligung i. S. des § 17 EStG : Wesentlichkeitsgrenze
- BFH, 25.03.2003 - VIII R 24/02
Auflösungsverlust nach § 17 Abs. 4 EStG; Eröffnung des Konkursverfahrens über …
- BFH, 21.01.2004 - VIII R 8/02
Wesentliche Beteiligung nach § 17 EStG; Haftung für Gesellschaftsschulden
- BFH, 28.01.2002 - VIII B 63/01
Auslösungsverlust i.S.d. § 17 EStG; konkursfreie Liquidation
- FG Münster, 07.10.2003 - 13 K 6898/00
Zeitpunkt der Entstehung des Auflösungsverlustes
- FG Niedersachsen, 12.12.2002 - 11 K 562/98
Berücksichtigung des laufenden Gewinns bei der Feststellung anrechenbarer …
- FG Niedersachsen, 06.08.2003 - 7 K 490/97
Nachträgliche Änderung eines Einkommensteuerbescheides; Nachträgliches …
- FG Hamburg, 11.07.2001 - VI 150/99
Zeitpunkt der Realisierung eines Veräußerungsverlustes
- FG Baden-Württemberg, 13.11.2002 - 2 K 114/00
Gesellschafterdarlehen bei Gründung der GmbH als eigenkapitalersetzender …
- FG Hamburg, 01.10.1993 - I 213/91
Umsatzsteuer; Abnehmernachweis
- BFH, 27.11.1995 - VIII B 16/95
Bürgschaftsinanspruchnahme und Refinanzierungszinsen bei GmbH-Beteiligung
- FG Baden-Württemberg, 28.11.2003 - 2 K 148/99
Übertragung einer wesentlichen Beteiligung ohne Gegenleistung; Entstehung eines …
- FG Berlin, 01.07.2004 - 1 K 1192/01
Zeitpunkt der Entstehung eines Auflösungsgewinns- oder verlustes
- FG Sachsen-Anhalt, 30.03.2004 - 4 K 30040/02
Zeitpunkt der Entstehung eines Auflösungsverlustes nach § 17 EStG; …
- FG München, 17.02.2003 - 13 K 693/00
Auflösungsverlust; Realisierung bzw. Anfall desselben; Liquidationsbeschluss für …
- KG, 13.08.2004 - 14 U 23/03
GmbH-Gesellschafter: Darlegungslast für Stammeinlageeinzahlung
- FG Hamburg, 27.10.2017 - 3 K 141/16
Grundbesitzwert (Bedarfswert) für wirtschaftliche Einheit - Bestimmung der …
Dafür fehlt es an der nach § 137 FGO vorausgesetzten Kausalität des Versäumnisses für den Verlauf des Rechtsstreits, nachdem das FA den Klageanspruch unabhängig von dem Versäumnis weiter bestritten hat (vgl. Urteile FG Hamburg vom 29.11.2004 III 493/01, EFG 2005, 1434, 1435; vom 01.10.1993 I 213/91, EFG 1994, 224, 226; BFH vom 17.08.1993 IX R 23/93, Juris;… Brandis in Beermann/Gosch, AO/FGO, § 137 FGO Rz. 31 ff., 71;… Brandis in Tipke/Kruse, AO/FGO, § 137 FGO Rz. 4). - FG Hamburg, 23.03.2017 - 3 K 287/14
Abbruch-Abschlag bei Einheitswert für Gebäude auf fremdem Grund und Boden - …
Bei der Neufassung von § 708 Nr. 10 ZPO ("Berufungsurteile" statt "Urteile der Oberlandesgerichte") mit Wirkung vom 1. September 2004 durch das Justizmodernisierungsgesetz vom 24. August 2004 (BGBl. I S. 2198) ist nach inzwischen übereinstimmender Auslegung anhand des Gesetzgebungsverfahrens davon auszugehen, dass keine Einschränkung, sondern eine Erweiterung von oberen Landesgerichten (wie OLG und FG) auf andere letztinstanzliche Tatsachengerichte gemeint ist (vgl. Urteile FG Baden-Württemberg vom 16.01.2012 6 K 4588/09, Juris; FG Nürnberg, vom 1. April 2008 IV 278/2005, Juris; FG München, Urteil vom 20. Januar 2005 3 K 4519/01, EFG 2005, 969; grundlegend FG Hamburg, Urteil vom 29. November 2004 III 493/01, EFG 2005, 1434). - VerfG Brandenburg, 17.02.2017 - VfGBbg 39/16
Finanzgerichtliche Kostenentscheidung; rechtliches Gehör; …
Maßgeblich ist hier der Zweck der Bestimmung, einer Verfahrensverschleppung dadurch vorzubeugen, dass die durch Verschulden entstandenen Mehrkosten dem Verursacher zugewiesen werden (vgl. BFH, Urteile vom 18. Dezember 1963 - I 352/61 -, BeckRS 1963, 21007714;… vom 29. Oktober 1981 - I R 89/80 -, juris Rn. 39;… vom 22. April 2004 - V R 72/03 -, juris Rn. 30;… FG Hamburg, Urteile vom 1. Oktober 1993 - I 213/91 -, juris Rn. 98 und vom 29. November 2004 - III 493/01 -, juris Rn. 97; FG Baden-Württemberg…, Urteil vom 27. März 1998 - 9 K 315/96 -, juris Rn. 49 und Beschluss vom 24. August 1999 - 4 Ko 4/98 -, EFG 1999, 1154; FG Berlin-Brandenburg…, Beschluss vom 16. September 2008 - 5 V 5085/08 -, juris Rn. 3;… Brandis, in: Tipke/Kruse, AO/FGO, Stand: Oktober 2016, FGO § 137 Rn. 4;… Schwarz, in: Hübschmann/Hepp/Spitaler, AO/FGO, Stand: September 2016, FGO § 137 Rn. 20;… Brandt, in: Beermann/Gosch, AO/FGO, Stand: September 2005, FGO § 137 Rn. 31;… Starke, in: Schwarz/Pahlke, AO/FGO, Stand: September 2016, FGO § 137 Rn. 2;… Ratschow, in: Gräber, FGO, 8. Aufl. 2015, § 137 Rn. 5;… Bartone, in: Kühn/von Wedelstädt, AO/FGO, 21. Aufl. 2015, FGO § 137 Rn. 2; Lemaire, AO-StB 2009, 374, 376 f; Lemaire, EFG 2009, 42; Eppers, EFG 2009, 142).
- FG Baden-Württemberg, 19.07.2013 - 9 K 2541/11
Keine Änderung nach § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO wegen Verletzung der Aufklärungspflicht …
Insoweit sind die Urteile der Finanzgerichte den Berufungsurteilen der Land- und Oberlandesgerichte vergleichbar (siehe auch FG Nürnberg, Urteil vom 1. April 2008 IV 278/2005, EFG 2009, 611; FG München, Urteil vom 20. Januar 2005 3 K 4519/01, EFG 2005, 969; FG Hamburg, Urteil vom 29. November 2004 III 493/01, EFG 2005, 1434). - FG Hamburg, 30.08.2013 - 3 K 206/11
Bewertungsgesetz: Einheitsbewertung eines gemischt genutzten Grundstücks
Die Nebenentscheidungen über die Kosten und deren vorläufige Vollstreckbarkeit folgen aus § 136 Abs. 1, § 151 Abs. 3, § 155 Satz 1 FGO, § 708 Nr. 10, § 711 ZPO (zur Änderung von § 708 Nr. 10 ZPO vgl. FG Hamburg, Urteil vom 29.11.2004 III 493, EFG 2005, 1434 u. nachf. Rspr.). - BFH, 04.11.2019 - IX B 59/19
Nichtzulassungsbeschwerde: Divergenz
Die Kläger haben zwar Divergenzentscheidungen angeführt (insbesondere BFH-Urteile vom 24.10.2017 - VIII R 13/15, BFHE 259, 535;… vom 21.01.2004 - VIII R 8/02, BFH/NV 2004, 947;… vom 13.10.2015 - IX R 41/14, BFH/NV 2016, 385;… BFH-Beschluss vom 18.05.2005 - VIII B 11/04, BFH/NV 2005, 1810; FG Hamburg, Urteil vom 29.11.2004 - III 493/01, Entscheidungen der Finanzgerichte 2005, 1434). - FG Baden-Württemberg, 08.03.2010 - 6 K 68/07
Lohnsteuerrechtlicher Arbeitgeberbegriff - Nachforderung von Lohnsteuer bei …
Insoweit sind die Urteile der Finanzgerichte den Berufungsurteilen der Land- und Oberlandesgerichte vergleichbar (siehe auch FG Nürnberg, Urteil vom 1. April 2008 IV 278/2005, EFG 2009, 611; FG München, Urteil vom 20. Januar 2005 3 K 4519/01, EFG 2005, 969; FG Hamburg, Urteil vom 29. November 2004 III 493/01, EFG 2005, 1434). - FG Baden-Württemberg, 06.12.2010 - 6 K 2894/07
Nichtanerkennung eines Mietverhältnisses zwischen Eltern und Kindern - Gesamtheit …
Insoweit sind die Urteile der Finanzgerichte den Berufungsurteilen der Land- und Oberlandesgerichte vergleichbar (siehe auch FG Nürnberg, Urteil vom 1. April 2008 IV 278/2005, EFG 2009, 611; FG München, Urteil vom 20. Januar 2005 3 K 4519/01, EFG 2005, 969; FG Hamburg, Urteil vom 29. November 2004 III 493/01, EFG 2005, 1434). - FG Baden-Württemberg, 16.01.2012 - 6 K 4588/09
Anspruch auf Kindergeld während eines Studiums des Kindes in der Türkei?
Insoweit sind die Urteile der Finanzgerichte den Berufungsurteilen der Land- und Oberlandesgerichte vergleichbar (siehe auch FG Nürnberg, Urteil vom 1. April 2008 IV 278/2005, EFG 2009, 611; FG München, Urteil vom 20. Januar 2005 3 K 4519/01, EFG 2005, 969; FG Hamburg, Urteil vom 29. November 2004 III 493/01, EFG 2005, 1434).