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   FG Köln, 27.01.2009 - 6 K 3954/07   

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FG Köln, 27.01.2009 - 6 K 3954/07 (https://dejure.org/2009,1714)
FG Köln, Entscheidung vom 27.01.2009 - 6 K 3954/07 (https://dejure.org/2009,1714)
FG Köln, Entscheidung vom 27. Januar 2009 - 6 K 3954/07 (https://dejure.org/2009,1714)
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Volltextveröffentlichungen (9)

  • Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei)

    Erhöhung der aus der Buchführung des Inhabers einer Gastwirtschaft ermittelten Umsätze und Gewinne um Zuschätzungen; Voraussetzungen der Schätzung von Besteuerungsgrundlagen i.F.d. Vorliegens einer vom Steuerpflichtigen erstellten Buchführung; Vorliegen der formellen ...

  • Betriebs-Berater

    Zur digitalen Betriebsprüfung in der Gastronomie

  • Judicialis

    AO § 147 Abs. 1; ; AO § 158; ; AO § 162

  • rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

    AO § 146; AO § 147; AO § 158; AO § 162
    Beweiswert eines Zeitreihenvergleichs

  • datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

    Abgabenordnung: - Beweiswert eines Zeitreihenvergleichs

  • juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (11)

  • nrw.de (Pressemitteilung)

    Digitale Betriebsprüfung in der Gastronomie: Ordnungsgemäße Buchführung wird durch Zeitreihenvergleich nicht erschüttert

  • meyer-koering.de (Kurzinformation)

    Digitale Betriebsprüfung und Zeitreihenvergleich - Keine Schätzung durch die Betriebsprüfung bei ordnungsgemäßer Buchführung

  • IWW (Kurzinformation)

    Abgabenordnung - Hinzuschätzung bei Buchführungsmängeln

  • IWW (Kurzinformation)

    Betriebseinnahmen - Keine Hinzuschätzung bei Nichterfassen von Trinkgeldern

  • Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

    Zeitreihenvergleichs

  • gruner-siegel-partner.de (Kurzinformation)

    Digitale Betriebsprüfung in der Gastronomie

  • mahnerfolg.de (Kurzmitteilung)

    "Zeitreihenvergleich" kann ordnungsgemäße Buchhaltung nicht erschüttern

  • nwb.de (Kurzmitteilung)

    Digitale Betriebsprüfung in der Gastronomie

  • ebnerstolz.de (Kurzinformation)

    Ordnungsgemäße Buchführung wird durch Zeitreihenvergleich nicht erschüttert

  • ebnerstolz.de (Kurzinformation)

    Ordnungsgemäße Buchführung wird durch Zeitreihenvergleich nicht erschüttert

  • ebnerstolz.de (Kurzinformation)

    Ordnungsgemäße Buchführung wird durch Zeitreihenvergleich nicht erschüttert

Besprechungen u.ä.

  • IWW (Entscheidungsbesprechung)

    Bilanz - Ordnungsgemäße Buchführung und Zeitreihenvergleich

Papierfundstellen

  • BB 2009, 1155
  • EFG 2009, 1092
 
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Wird zitiert von ... (3)Neu Zitiert selbst (23)

  • BFH, 25.01.1990 - IV B 140/88

    Schwere Verletzung der steuerlichen Pflichen bei fehlender ordnungsgemäßer

    Auszug aus FG Köln, 27.01.2009 - 6 K 3954/07
    Insoweit kommt der unterschiedlichen sachlichen Gewichtung der Mängel ausschlaggebende Bedeutung zu (vgl. schon BFH-Urteile vom 12. Dezember 1972 VIII R 112/69, BStBl II 1973, 555; vom 7. Juli 1977 IV R 205/72, BStBl II 1978, 307 und vom 17. November 1981 VIII R 174, 77, BStBl II 1982, 430 sowie Beschluss vom 25. Januar 1990 IV B 140/88, BFH/NV 1990, 484; Seer in Tipke/Kruse, § 158 AO Rn. 13).
  • BFH, 07.07.1977 - IV R 205/72

    Ordnungsmäßigkeit der Buchführung - Buchführungsmangel - Beurteilung - Sachliches

    Auszug aus FG Köln, 27.01.2009 - 6 K 3954/07
    Insoweit kommt der unterschiedlichen sachlichen Gewichtung der Mängel ausschlaggebende Bedeutung zu (vgl. schon BFH-Urteile vom 12. Dezember 1972 VIII R 112/69, BStBl II 1973, 555; vom 7. Juli 1977 IV R 205/72, BStBl II 1978, 307 und vom 17. November 1981 VIII R 174, 77, BStBl II 1982, 430 sowie Beschluss vom 25. Januar 1990 IV B 140/88, BFH/NV 1990, 484; Seer in Tipke/Kruse, § 158 AO Rn. 13).
  • FG Münster, 19.01.2000 - 10 K 3901/98
    Auszug aus FG Köln, 27.01.2009 - 6 K 3954/07
    In der Rechtsprechung ist der Zeitreihenvergleich bisher nur als Schätzungsmethode in Fällen angewendet worden, in denen die Buchführung nach § 158 AO aus anderen Gründen nicht der Besteuerung zugrunde gelegt werden konnte (FG Münster, Urteile vom 17. Februar 1999 10 K 3407/98, bei [...]; vom 20. Oktober 1999 10 K 3902/98, bei [...]; vom 19. Januar 2000 10 K 3901/98, bei [...]; Beschluss vom 11. Februar 2000 9 V 5542/99, DStRE 2000, 549; vom 10. November 2003 6 V 4562/03, EFG 2004, 236 mit Anm. von Kerssenbrock, ZSteu 2008, 185; vom 13. April 2004 11 V 632/04, bei [...]; FG Düsseldorf, Beschluss vom 6. September 2006 11 V 2919/06, n.v.).
  • BFH, 25.06.1970 - IV 17/65

    Ordnungsgemäße Buchführung - Schätzung der Besteuerungsgrundlagen - Unrichtigkeit

    Auszug aus FG Köln, 27.01.2009 - 6 K 3954/07
    Der Senat folgt der Rechtsprechung des BFH, dass die Vermutung durch einen inneren Betriebsvergleich mit einer so genannten qualifizierten Nachkalkulation widerlegt werden kann (Urteile vom 25. Juni 1970 IV 17/65, BStBl II 1970, 838; vom 22. August 1985 IV R 29 und 30/84, BFH/NV 1986, 719).
  • FG Sachsen, 04.04.2008 - 5 V 1035/07

    Beachtung der Richtsätze bei der Hinzuschätzung von Umsätzen sowie der Streichung

    Auszug aus FG Köln, 27.01.2009 - 6 K 3954/07
    In dem vom Beklagten zitierten Beschluss des Sächsischen FG (vom 4. April 2008 5 V 1035/07, bei [...]) hatte der Steuerpflichtige seine Aufzeichnungspflichten durchgehend verletzt.
  • FG Münster, 11.02.2000 - 9 V 5542/99
    Auszug aus FG Köln, 27.01.2009 - 6 K 3954/07
    In der Rechtsprechung ist der Zeitreihenvergleich bisher nur als Schätzungsmethode in Fällen angewendet worden, in denen die Buchführung nach § 158 AO aus anderen Gründen nicht der Besteuerung zugrunde gelegt werden konnte (FG Münster, Urteile vom 17. Februar 1999 10 K 3407/98, bei [...]; vom 20. Oktober 1999 10 K 3902/98, bei [...]; vom 19. Januar 2000 10 K 3901/98, bei [...]; Beschluss vom 11. Februar 2000 9 V 5542/99, DStRE 2000, 549; vom 10. November 2003 6 V 4562/03, EFG 2004, 236 mit Anm. von Kerssenbrock, ZSteu 2008, 185; vom 13. April 2004 11 V 632/04, bei [...]; FG Düsseldorf, Beschluss vom 6. September 2006 11 V 2919/06, n.v.).
  • FG Düsseldorf, 15.02.2007 - 16 V 4691/06

    Möglichkeit der Schätzung der Besteuerungsgrundlage bei einem China-Restaurant;

    Auszug aus FG Köln, 27.01.2009 - 6 K 3954/07
    In zwei Entscheidungen des FG Düsseldorf (Beschluss vom 15. Februar 2007 16 V 4691/06, EFG 2007, 814 und Urteil vom 20. März 2008 16 K 4689/06, EFG 2008, 1256) deutet sich allerdings die Bereitschaft an, den Zeitreihenvergleich weitergehend einsetzen: "Der Zeitreihenvergleich als Methode des inneren Betriebsvergleichs ... lässt kaum Raum für Zweifel daran, dass Erlöse und Wareneinsatz nicht zutreffend verbucht wurden.".
  • FG Münster, 17.02.1999 - 10 K 3407/98

    Außenprüfung einer Imbissgaststätte; Rechtmäßigkeit eines auf einer

    Auszug aus FG Köln, 27.01.2009 - 6 K 3954/07
    In der Rechtsprechung ist der Zeitreihenvergleich bisher nur als Schätzungsmethode in Fällen angewendet worden, in denen die Buchführung nach § 158 AO aus anderen Gründen nicht der Besteuerung zugrunde gelegt werden konnte (FG Münster, Urteile vom 17. Februar 1999 10 K 3407/98, bei [...]; vom 20. Oktober 1999 10 K 3902/98, bei [...]; vom 19. Januar 2000 10 K 3901/98, bei [...]; Beschluss vom 11. Februar 2000 9 V 5542/99, DStRE 2000, 549; vom 10. November 2003 6 V 4562/03, EFG 2004, 236 mit Anm. von Kerssenbrock, ZSteu 2008, 185; vom 13. April 2004 11 V 632/04, bei [...]; FG Düsseldorf, Beschluss vom 6. September 2006 11 V 2919/06, n.v.).
  • BFH, 24.06.1997 - VIII R 9/96

    Schätzung von Betriebsausgaben und Empfängerbenennung

    Auszug aus FG Köln, 27.01.2009 - 6 K 3954/07
    Im Fall des § 158 AO trifft die Finanzbehörde die Feststellungslast dafür, dass das Buchführungsergebnis sachlich unrichtig ist (BFH-Urteile vom 9. August 1991 III R 129/85, BStBl II 1992, 55 und vom 24. Juni 1997 VIII R 9/96, BStBl II 1998, 51).
  • BFH, 23.12.2004 - III B 14/04

    NZB: kumulative Urteilsbegründung, Mängel im Kassenbuch, Schätzung

    Auszug aus FG Köln, 27.01.2009 - 6 K 3954/07
    Die Eintragungen sind spätestens am nächsten Geschäftstag vorzunehmen, wenn zwingende Gründe einer Buchung am selben Tage entgegenstehen und aus den Buchungsunterlagen die Entwicklung des sollmäßigen Kassenbestandes entnommen werden kann (BFH-Urteile vom 31. Juli 1974 I R 216/72, BStBl II 1975, 96 und Beschluss vom 23. Dezember 2004 III B 14/04, BFH/NV 2005, 667).
  • FG Düsseldorf, 13.04.2004 - 11 V 632/04

    Überprüfung der Buchführung eines Unternehmens mittels Chi-Quadrat-Test und

  • BFH, 09.08.1991 - III R 129/85

    Verwerfung einer formell ordnungsmäßigen Buchführung

  • FG Düsseldorf, 20.03.2008 - 16 K 4689/06

    Schätzung von Gewinnen bei unzureichender Aufklärung durch den Steuerpflichtigen;

  • FG Münster, 10.11.2003 - 6 V 4562/03

    Zulässigkeit von Chi-Quadrat-Tests und Zeitreihen-Vergleichen

  • BFH, 31.07.1974 - I R 216/72

    Kassenbuchführung - Bareinnahme - Barausgaben - Aufzeichnung - Ordnungsmäßigkeit

  • BFH, 12.12.1972 - VIII R 112/69

    Ordnungsmäßige Buchführung - Jahresschlußbilanz - Erstellungszeitpunkt

  • BFH, 20.09.1999 - X B 56/99

    NZB; Divergenz wegen Abweichens von einer formell ordnungsgemäßen Buchführung

  • BFH, 24.10.1997 - VI R 23/94

    Lohnsteuerabzug bei Trinkgeldern

  • FG Münster, 20.10.1999 - 10 K 3902/98
  • BFH, 21.02.1990 - X R 54/87

    Rechtmäßige Schätzung der Einkommenssteuer - Fehlerhafte Barkassettenführung

  • BFH, 17.11.1981 - VIII R 174/77

    Kassenaufzeichnung - Kassensturzfähigkeit - Nachkalkulation - Buchführung -

  • FG Münster, 19.08.2004 - 8 V 3055/04

    Rechtmäßigkeit von Hinzuschätzungen zum Umsatz und Gewinn aufgrund einer

  • BFH, 16.02.1995 - IV R 29/84

    Verwerfung des Buchführungsergebnisses und Aufstellung einer Kalkulation -

  • BFH, 25.03.2015 - X R 20/13

    Anforderungen an die Schätzung mittels eines Zeitreihenvergleichs

    Dabei ist hinsichtlich des systematischen Verständnisses des Zeitreihenvergleichs darauf hinzuweisen, dass der --für diese Schätzungsmethode grundlegende-- Wareneinsatz eben nicht den eigenen Buchführungsdaten des Steuerpflichtigen entnommen wird, sondern diese Größe im Wege der mehr oder weniger ungenauen Schätzung aus einer Verteilung des Wareneinkaufs abgeleitet wird (ebenso bereits zutreffend FG Köln, Urteil vom 27. Januar 2009  6 K 3954/07, EFG 2009, 1092, rechtskräftig, unter II.3.).

    aa) Bei einer Buchführung, die formell ordnungsgemäß ist oder --wie in dem Fall, der dem Urteil des FG Köln in EFG 2009, 1092 zugrunde lag-- nur geringfügige formelle Mängel aufweist, kann grundsätzlich nicht allein aufgrund der Ergebnisse eines Zeitreihenvergleichs der Nachweis der materiellen Unrichtigkeit geführt werden.

  • FG Münster, 26.07.2012 - 4 K 2071/09

    Frage der Rechtmäßigkeit der Hinzuschätzung von Umsätzen und Gewinnen aus dem

    Sie verweisen zur Begründung auf ihr Vorbringen im Einspruchsverfahren sowie auf diverse finanzgerichtliche Urteile, u.a. das Urteil des FG Köln vom 27.1.2009 (6 K 3954/07), wonach Bedenken gegen die Anwendung eines Zeitreihenvergleichs bestünden.

    Aus diesen Gründen wird der Zeitreihenvergleich in der finanzgerichtlichen Rechtsprechung vielfach jedenfalls insoweit als geeignete Schätzungsmethode anerkannt, als hiermit eine Nachkalkulation bei feststehender Schätzungsbefugnis vorgenommen werden kann (FG Düsseldorf, Urteil vom 20.3.2008 16 K 4689/06 E,U,F, EFG 2008, 1256; FG Köln, Urteile vom 21.8.2008 2 K 3468/07, Juris und vom 27.1.2009 6 K 3954/07, EFG 2009, 1092).

    Nicht entschieden zu werden braucht vorliegend die Frage, ob ein Zeitreihenvergleich geeignet ist, einer formell ordnungsgemäßen Buchführung die materielle Richtigkeit zu versagen (so im Urteilsfall des FG Köln vom 27.1.2009 6 K 3954/07, EFG 2009, 1092).

  • FG Rheinland-Pfalz, 21.09.2012 - 3 K 2493/10

    Unwirksamkeit einer tatsächlichen Verständigung wegen fehlender Mitwirkung des

    Insbesondere bei Betrieben, die ganz überwiegend Einnahmen auf Grund einer Vielzahl von mündlich geschlossenen Einzelverträgen an Gäste erzielen, die in der Regel der Person nach nicht bekannt sind, meist keine Rechnung verlangen und häufig mit Bargeld bezahlen, wie beispielsweise Gaststätten, ist von besonderer Bedeutung, dass die Buchungen und die Aufzeichnungen zeitnah und vollständig vorgenommen werden (vgl. Finanzgericht Köln, Urteil vom 27. Januar 2009 - 6 K 3954/07, EFG 2009, 1092).
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