Volltextveröffentlichungen (7)

• openjur.de
• IWW
• Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei)

  Feststellung der Nichtigkeit eines erledigten Verwaltungsaktes i.F.e. mündlichen Prüfungsanordnung und anschließender Prüfung i.S.d. Schwarzarbeitsbekämpfungsgesetzes (SchwarzArbG); Übertragbarkeit der §§ 196 ff. Abgabenordnung (AO) auf die Anordnung und Durchführung einer ...

 
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Schwarzarbeitskontrolle keine Außenprüfung i. S. d. §§ 193 ff. AO; kein Ankündigungs- noch Schriftlichkeitsgebot

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Schwarzarbeitskontrolle keine Außenprüfung i. S. d. §§ 193 ff. AO - kein Ankündigungs- noch Schriftlichkeitsgebot

• ibr-online(Abodienst, kostenloses Probeabo, Leitsatz frei)

  Arbeit & Soziales - Schwarzarbeitskontrolle ohne schriftliche Ankündigung!

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (5)

• brandenburg.de (Pressemitteilung)

  Überprüfung aufgrund Schwarzarbeitsbekämpfungsgesetzes ohne schriftliche Ankündigung

• IWW (Leitsatz)

  Schwarzarbeitskontrolle kann ohne Vorankündigung erfolgen

• nwb.de (Kurzmitteilung)

  AO -Außenprüfung nicht mit SchwarzArbG -Kontrolle vergleichbar

• busradar.de (Kurzinformation)

  Schwarzarbeitsbekämpfungsgesetz: Überprüfung ohne schriftliche Ankündigung

• kostenlose-urteile.de (Kurzmitteilung)

  Überprüfung von Beschäftigungsverhältnissen durch Hauptzollamt ohne schriftliche Ankündigung zulässig - Schwarzarbeitsbekämpfungsgesetz dient der Einhaltung sozialversicherungs- und ausländerrechtlichen Bestimmungen

Papierfundstellen

• EFG 2010, 463

Wird zitiert von ... (13)Neu Zitiert selbst (11)

• Drs-Bund, 02.03.2004 - BT-Drs 15/2573

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 04.11.2009 - 7 K 7024/07

  Zur (Nicht-)Anwendung der §§ 196 ff. AO ist dagegen nichts Besonderes verlautbart (BT-Drs 15/2573, S. 27).

  Diese Aufgaben nach dem SGB III und IV nahm nunmehr das SchwarzArbG auf (BT-Drs 15/2573, S. 20).

• BFH, 15.02.2008 - II B 79/07

  Aussetzung der Vollziehung: Anforderungen an eine Prüfungsanordnung nach § 2 ff …

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 04.11.2009 - 7 K 7024/07

  Soweit diese Frage in einem veröffentlichten Judikat angesprochen worden ist, spielte sie im entschiedenen Fall keine streitentscheidende Rolle und wurde daher offen gelassen (BFH, Beschluss vom 15. Februar 2008 - II B 79/07 - BFH/NV 2008, 1102, 1103).
• BFH, 21.06.1994 - VIII R 54/92

  Für den zeitlichen Umfang einer Außenprüfung ist die Einordnung des zu prüfenden …

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 04.11.2009 - 7 K 7024/07

  Den Vorschriften über eine Kontrolle nach dem SchwarzArbG liegt vielmehr zu Grunde, dass die Belastung der dort aufgeführten Arbeitgeber mit einer Kontrolle nach dem SchwarzArbG in aller Regel ermessensgerecht ist, es sei denn, es lägen eben Anhaltspunkte für ein unverhältnismäßiges, sachwidriges oder willkürliches Verhalten der Finanzbehörde vor (entsprechend für eine Außenprüfung nach den §§ 193 ff. AO: BFH, Urteil vom 21. Juni 1994 - VIII R 54/92 - BFHE 174, 397, BStBl II 1994, 678, 679).

 
• BFH, 18.08.2005 - V R 50/04

  Konzertbegriff des § 12 Abs. 2 Nr. 7 Buchst. a UStG 1993

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 04.11.2009 - 7 K 7024/07

  Vielmehr bleibt im Falle einer formwechselnden Umwandlung (§§ 190 ff. UmwG) der formwechselnde Rechtsträger nach § 202 Abs. 1 Nr. 1 UmwG in der im Umwandlungsbeschluss bestimmten Rechtsform (hier: Gesellschaft mbH) bestehen (Bundesfinanzhof - BFH -, Urteil vom 30. September 2003 - III R 6/02 - Amtliche Sammlung der Entscheidungen des BFH - BFHE - 203, 553, Bundessteuerblatt - BStBl - II 2004, 85, 86; Urteil vom 18. August 2005 - V R 50/04 - BFHE 211, 557, BStBl II 2006, 101, 102).
• BSG, 28.08.2007 - B 7/7a AL 16/06 R

  Außenprüfung nach § 304 SGB III - Rechtmäßigkeit - Rehabilitationsinteresse - …

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 04.11.2009 - 7 K 7024/07

  Zu solchen Überprüfungen nach Maßgabe der §§ 304 ff. SGB 111, 107 SGB IV aber war in der seinerzeit maßgeblichen sozialgerichtlichen Rechtsprechung ebenfalls anerkannt, dass solche Kontrollen keiner vorhergehenden schriftlichen Prüfungsanordnung bedurften (Landessozialgericht - LSG - Berlin…, Urteil vom 26. September 2003 - L 10 AL 82/02 - nicht veröffentlicht, zitiert nach juris, Rn. 26; Bundessozialgericht - BSG - Urteil vom 28. August 2007 - B 7/7a AL 16/06 R - SozR 4-1500 § 131 Nr. 3, Breithaupt 2008, 355, Zeitschrift für Sozialrecht - ZfS - 2007, 308 (Kurzwiedergabe), juris Rn. 17).
• LSG Berlin, 26.09.2003 - L 10 AL 82/02

  Rechtmäßigkeit einer durchgeführten Außenprüfung im Sozialrecht; Zulässigkeit …

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 04.11.2009 - 7 K 7024/07

  Zu solchen Überprüfungen nach Maßgabe der §§ 304 ff. SGB 111, 107 SGB IV aber war in der seinerzeit maßgeblichen sozialgerichtlichen Rechtsprechung ebenfalls anerkannt, dass solche Kontrollen keiner vorhergehenden schriftlichen Prüfungsanordnung bedurften (Landessozialgericht - LSG - Berlin, Urteil vom 26. September 2003 - L 10 AL 82/02 - nicht veröffentlicht, zitiert nach juris, Rn. 26;… Bundessozialgericht - BSG - Urteil vom 28. August 2007 - B 7/7a AL 16/06 R - SozR 4-1500 § 131 Nr. 3, Breithaupt 2008, 355, Zeitschrift für Sozialrecht - ZfS - 2007, 308 (Kurzwiedergabe), juris Rn. 17).
• BFH, 03.06.2009 - VII B 4/09

  Betreten eines in Renovierung befindlichen Hauses zur Prüfung nach dem …

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 04.11.2009 - 7 K 7024/07

  Die gegen diese Entscheidung erhobene Nichtzulassungsbeschwerde hatte keinen Erfolg, ohne dass etwa der BFH diesen Punkt aufgegriffen und in Zweifel gezogen hat (BFH, Beschluss vom 3. Juni 2009 - VII B 4/09 - BFH/NV 2009, 1668).        .
• BFH, 30.09.2003 - III R 6/02

  Erhöhte Investitionszulage nach § 5 InvZulG bei Formwechsel

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 04.11.2009 - 7 K 7024/07

  Vielmehr bleibt im Falle einer formwechselnden Umwandlung (§§ 190 ff. UmwG) der formwechselnde Rechtsträger nach § 202 Abs. 1 Nr. 1 UmwG in der im Umwandlungsbeschluss bestimmten Rechtsform (hier: Gesellschaft mbH) bestehen (Bundesfinanzhof - BFH -, Urteil vom 30. September 2003 - III R 6/02 - Amtliche Sammlung der Entscheidungen des BFH - BFHE - 203, 553, Bundessteuerblatt - BStBl - II 2004, 85, 86; Urteil vom 18. August 2005 - V R 50/04 - BFHE 211, 557, BStBl II 2006, 101, 102).
• BVerwG, 20.01.1989 - 8 C 30.87

  Fehlendes Fortsetzungsfeststellungsinteresse bei Erledigung des Verwaltungsakts …

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 04.11.2009 - 7 K 7024/07

  Da sich die Prüfungsanordnung hier bereits vor Einreichung ihrer Klage erledigt hatte, wäre sie insofern gehalten gewesen, die Rechtmäßigkeit/Rechtswidrigkeit der Prüfungsanordnung als Vorfrage unmittelbar vor dem zuständigen Zivilgericht klären zu lassen (für die gleichlautende verwaltungsprozessuale Vorschrift des § 113 Abs. 1 Satz 4 VwGO: Bundesverwaltungsgericht - BVerwG -, Urteil vom 20. Januar 1989 - 8 C 30.87 - Amtliche Sammlung der Entscheidungen des BVerwG - BVerwGE - 81, 226, Neue Juristische Wochenschrift - NJW - 1989, 2486).
• BFH, 25.02.1999 - IV R 36/98

  Erneute Bekanntgabe eines VA aufgrund nicht ordnungsgemäßer vorheriger …

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 04.11.2009 - 7 K 7024/07

  Im Falle eines möglicherweise nichtigen Verwaltungsaktes geht von ihm jedenfalls ein Rechtsschein aus, der ein berechtigtes Interesse an alsbaldiger Klärung hervorruft (BFH, Beschluss vom 25. Februar 1999 - IV R 36/98 - Sammlung nicht amtlich veröffentlichter Entscheidungen des BFH - BFH/NV - 1999, 1117, 1118).
• FG Hamburg, 26.11.2008 - 4 K 73/08

  Schwarzarbeitsbekämpfungsgesetz: Umfang der Befugnis der Zollbehörden, Wohnhäuser …

• FG Düsseldorf, 16.06.2010 - 4 K 904/10

  Bekämpfung der Schwarzarbeit

  Zudem widerspräche die Anwendung des § 196 AO in Verbindung mit § 22 SchwarzArbG dem Zweck der Prüfungen nach dem SchwarzArbG, der in der Aufdeckung von verheimlichten Verstößen besteht, die bei einer Ankündigung der Prüfung gemäß § 197 AO regelmäßig weiter unentdeckt bleiben würden (s. FG Berlin-Brandenburg Urteil v. 04.11.2009, 7 K 7024/07, EFG 2010, 463 ff. m.w.N.).
• FG Hamburg, 20.10.2010 - 4 K 34/10

  Voraussetzungen für den Erlass einer Prüfungsanordnung gem. §§ 2 ff. SchwarzArbG

  Eine Prüfungsanordnung kann auch mündlich ergehen (vgl. FG Hamburg, Urteil vom 26.11.2008, 4 K 73/08; FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 04.11.2009, 7 K 7024/07), dann ist es auch unproblematisch, wenn der Zeitpunkt einer schriftlich angeordneten Prüfung (nur) mündlich mitgeteilt wird.

  Mangels entsprechender Regelungen im SchwarzArbG ist es sogar zulässig, wenn die Prüfung unmittelbar nach Bekanntgabe der Prüfungsanordnung erfolgt (FG Hamburg, Urteil vom 26.11.2008, 4 K 73/08; FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 04.11.2009, 7 K 7024/07).

  Die Prüfungen nach § 2 SchwarzArbG dienen nicht unmittelbar dazu, steuerliche Sachverhalte zu ermitteln, wie sich aus dem Prüfungsaufgabenkatalog in § 2 SchwarzArbG ergibt (FG Baden-Württemberg, Urteil vom 04.11.2009, 7 K 7024/07, wonach die Prüfung nach § 2 SchwarzArbG eher einer Nachschau gemäß § 210 AO denn einer Außenprüfung entspricht; FG Düsseldorf, Urteil vom 16.06.2010, 4 K 904/10 AO).

  Zur Effektivität der Überprüfung ist es hilfreich, ein gewisses Überraschungsmoment zu nutzen und den zu Überprüfenden nicht die Möglichkeit zu geben, Unregelmäßigkeiten im Zusammenhang mit dem Katalog von § 2 SchwarzArbG zu verschleiern (so im Ergebnis m. w. N. auch FG Baden-Württemberg, Urteil vom 04.11.2009, 7 K 7024/07).

  Das SchwarzArbG bestimmt nicht, dass die Anordnung einer Prüfung vom Vorliegen bestimmter Verdachtsmomente abhängig ist, lässt also grundsätzlich auch verdachtsunabhängige Kontrollen zu (so auch FG Baden-Württemberg, Urteil vom 04.11.2009, 7 K 7024/07).

• FG Baden-Württemberg, 17.07.2018 - 11 K 544/16

  Anwendbarkeit des Mindestlohngesetzes (MiLoG) auf ausländische …

  Sie ist in aller Regel ermessensgerecht, wenn sie dem Gesetzeszweck, d.h. der Kontrolle der Einhaltung der Vorschriften des MiLoG dient, es sei denn, es lägen Anhaltspunkte für ein unverhältnismäßiges, sachwidriges oder willkürliches Verhalten der Finanzbehörde vor (FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 4. November 2009 - 7 K 7024/07, EFG 2010, 463 unter Hinweis auf das Urteil des BFH vom 21. Juni 1994 - VIII R 54/92, BFHE 174, 397, BStBl II 1994, 678, 679 zu einer Außenprüfung nach den §§ 193 ff. AO; ebenso BFH…, Beschluss vom 15. Februar 2008 - II B 79/07, BFH/NV 2008, 1102, der die Grenze für eine Prüfung nach §§ 2 ff. SchwarzArbG ebenfalls im Willkürverbot sieht).

 
• FG Hamburg, 22.06.2012 - 4 K 46/12

  Schwarzarbeitsbekämpfungsgesetz: Schwarzarbeitsbekämpfung

  Mangels entsprechender Regelungen im SchwarzArbG ist es sogar zulässig, wenn die Prüfung - wie hier - unmittelbar nach Bekanntgabe der Prüfungsanordnung erfolgt (FG Hamburg, Urteile vom 26.11.2008, 4 K 73/08 und vom 20.10.2010, 4 K 34/10; FG Baden-Württemberg, Urteil vom 04.11.2009, 7 K 7024/07).

  Die Prüfungen nach § 2 SchwarzArbG dienen nicht unmittelbar dazu, steuerliche Sachverhalte zu ermitteln, wie sich aus dem Prüfungsaufgabenkatalog in § 2 SchwarzArbG ergibt (FG Baden-Württemberg, Urteil vom 04.11.2009, 7 K 7024/07, wonach die Prüfung nach § 2 SchwarzArbG eher einer Nachschau gemäß § 210 AO denn einer Außenprüfung entspricht; FG Düsseldorf, Urteil vom 16.06.2010, 4 K 904/10 AO).

  Zur Effektivität der Überprüfung ist es hilfreich, ein gewisses Überraschungsmoment zu nutzen und den zu Überprüfenden nicht die Möglichkeit zu geben, Unregelmäßigkeiten im Zusammenhang mit dem Katalog von § 2 SchwarzArbG zu verschleiern (so im Ergebnis m. w. N. auch FG Baden-Württemberg, Urteil vom 04.11.2009, 7 K 7024/07).

  Das SchwarzArbG bestimmt nicht, dass die Anordnung einer Prüfung vom Vorliegen bestimmter Verdachtsmomente abhängig ist, lässt also grundsätzlich auch verdachtsunabhängige Kontrollen zu (so auch FG Baden-Württemberg, Urteil vom 04.11.2009, 7 K 7024/07).

• FG Baden-Württemberg, 17.07.2018 - 11 K 2644/16

  Inhaltsgleich mit Urteil des FG Baden-Württemberg vom 17.07.2018

  Sie ist in aller Regel ermessensgerecht, wenn sie dem Gesetzeszweck, d.h. der Kontrolle der Einhaltung der Vorschriften des MiLoG dient, es sei denn, es lägen Anhaltspunkte für ein unverhältnismäßiges, sachwidriges oder willkürliches Verhalten der Finanzbehörde vor (FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 4. November 2009 - 7 K 7024/07, EFG 2010, 463 unter Hinweis auf das Urteil des BFH vom 21. Juni 1994 - VIII R 54/92, BFHE 174, 397, BStBl II 1994, 678, 679 zu einer Außenprüfung nach den §§ 193 ff. AO; ebenso BFH…, Beschluss vom 15. Februar 2008 - II B 79/07, BFH/NV 2008, 1102, der die Grenze für eine Prüfung nach §§ 2 ff. SchwarzArbG ebenfalls im Willkürverbot sieht).
• FG Baden-Württemberg, 28.07.2017 - 11 V 2865/16

  Aussetzung der Vollziehung: Rechtmäßigkeit einer Prüfungsverfügung zur Kontrolle …

  Sie ist in aller Regel ermessensgerecht, es sei denn, es lägen Anhaltspunkte für ein unverhältnismäßiges, sachwidriges oder willkürliches Verhalten der Finanzbehörde vor (FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 4. November 2009 - 7 K 7024/07, EFG 2010, 463 unter Hinweis auf das Urteil des BFH vom 21. Juni 1994 - VIII R 54/92, BFHE 174, 397, BStBl II 1994, 678, 679 zu einer Außenprüfung nach den §§ 193 ff. AO; ebenso BFH…, Beschluss vom 15. Februar 2008 - II B 79/07, BFH/NV 2008, 1102, der die Grenze für eine Prüfung nach §§ 2 ff. SchwarzArbG ebenfalls im Willkürverbot sieht).
• FG Rheinland-Pfalz, 04.05.2015 - 6 K 2066/14

  Zu den Voraussetzungen der Prüfungen im Bereich der Bekämpfung der Schwarzarbeit …

  Die Prüfung nach dem SchwarzArbG stelle jedoch keine Außenprüfung gemäß §§ 196 ff AO und insbesondere keine Nachschau nach § 210 AO dar, denn sie diene nicht unmittelbar der Ermittlung steuerlicher Sachverhalte (Hinweis auf BFH-Urteil vom 23.10.2012, VII R 41/10; FG Berlin-Brandenburg Urteil vom 04.11.2009, 7 K 7024/07, Urteil des FG Düsseldorf vom 16.05.2010, 4 K 904/10).

  Mangels entsprechender Geltung der Vorschriften über die Außenprüfung und die Nachschau gibt es für die Prüfungen nach dem SchwarzArbG kein Schriftlichkeits- und kein Vorankündigungsgebot (…BFH-Urteil vom 23.10.2012, VII R 41/10, BFH/NV 2013, 282; FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 04.11.2009, 7 K 7024/07, juris).

• FG Baden-Württemberg, 13.09.2022 - 11 V 1731/21

  Antrag auf vorläufige Feststellung der Nichtzugehörigkeit zu Betrieben der …

  Dies hat u.a. zur Folge, dass das Hauptzollamt eine solche Prüfung der Antragstellerin gegenüber nicht notwendigerweise schriftlich ankündigen muss (FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 4. November 2009 - 7 K 7024/07, EFG 2010, 463 ).
• FG Hamburg, 12.12.2022 - 4 K 17/21

  Zulässigkeit einer Feststellungsklage nach dem GSA Fleisch (juris-Abkürzung: …

  Die Prüfung und Ahndung nach SchwarzArbG müssen überdies nicht vorher angekündigt werden (vgl. BFH…, Beschluss vom 17. April 2013, VII B 41/12, BFH/NV 2013, 1131 …und Urteil vom 23. Oktober 2012, VII R 41/10, BFH/NV 2013, 282; FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 4. November 2009, 7 K 7024/07, EFG 2010, 463; FG Baden-Württemberg…, Beschluss vom 13. September 2022, 11 V 1731/21, juris, Rn. 71).
• FG Thüringen, 02.11.2021 - 2 V 361/21
  Denn das Hauptzollamt unterliegt mangels entsprechender Geltung bzw. Übertragung der steuerlichen Vorschriften zur Außenprüfung von Beschäftigungsverhältnissen nach dem SchwarzArbG weder einem Schriftlichkeits- noch einem Vorankündigungsgebot (Urteil des FG Berlin-Brandenburg vom 04.11.2009 7 K 7024/07, EFG 2010, 463 ), sodass Rechtschutz naturgemäß nur nachträglich erlangt werden kann.
• FG Düsseldorf, 30.01.2012 - 4 K 2256/11

  Rechtmäßigkeit einer Anordnung zur Prüfung der Geschäftsunterlagen eines …
• FG Sachsen, 23.08.2018 - 4 V 1019/18

  Aussetzung der Vollziehung der Prüfungsverfügung der Zollverwaltung (hier: …
• FG Hamburg, 21.09.2011 - 4 V 148/11

  Schwarzarbeitsbekämpfungsgesetz: Prüfungsverfügung nach § 2 SchwarzArbG