Rechtsprechung
BFH, 29.01.2003 - I R 10/02 |
Volltextveröffentlichungen (7)
- lexetius.com
AO 1977 § 170 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1; DBA-Schweiz Art. 28 Abs. 3
- IWW
- Simons & Moll-Simons
AO 1977 § 170 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1; DBA-Schweiz Art. 28 Abs. 3
- Judicialis
AO 1977 § 170 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1; ; DBA-Schweiz Art. 28 Abs. 3
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
Festsetzungsfrist für Kapitalertragsteuer-Erstattung
- Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)
Erstattung von Kapitalertragsteuer ? Ablauf der Festsetzungsfrist ? Nicht rechtzeitige Abgabe der Steueranmeldung durch den Entrichtungsschuldner ? Folgen für den Steuerschuldner ? Hemmung des Anlaufs der Festsetzungsfrist
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Kurzfassungen/Presse
- Wolters Kluwer (Leitsatz)
Anlauf der Festsetzungsfrist gegenüber dem Steuerschuldner ; Nichtabgabe einer Steueranmeldung seitens einer zur Einbehaltung und Abführung von Steuern verpflichtete Person (Entrichtungsschuldner); Im Doppelbesteuerungsabkommen mit der Schweiz (DBA-Schweiz) enthaltene ...
Sonstiges
Verfahrensgang
- FG Köln, 05.12.2001 - 2 K 4695/00
- BFH, 29.01.2003 - I R 10/02
Papierfundstellen
- BFHE 202, 1
- BB 2003, 1606
- DB 2003, 1608
- BStBl II 2003, 687
Wird zitiert von ... (33) Neu Zitiert selbst (8)
- BFH, 14.07.1999 - I B 151/98
Festsetzungsfrist bei Kapitalertragsteuer-Anmeldung
Auszug aus BFH, 29.01.2003 - I R 10/02
aa) Nach der bisherigen Rechtsprechung des Senats greift § 170 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 AO 1977 ein, wenn eine zur Einbehaltung und Abführung von Steuern verpflichtete Person (Entrichtungsschuldner) die ihr obliegende Steueranmeldung nicht abgibt (Senatsurteile vom 17. April 1996 I R 82/95, BFHE 180, 365, BStBl II 1996, 608; vom 9. August 2000 I R 95/99, BFHE 193, 12, BStBl II 2001, 13; Senatsbeschluss vom 14. Juli 1999 I B 151/98, BFH/NV 1999, 1667).Der Senat hat in der Vergangenheit erkennen lassen, dass er diese Überlegung für beachtlich hält (Senatsbeschluss in BFH/NV 1999, 1667).
Eine solche Situation könnte auf der Basis der Gegenauffassung z.B. dann eintreten, wenn ein allein anmeldepflichtiger Entrichtungsschuldner die gebotene Anmeldung nicht rechtzeitig abgibt, sich ihm gegenüber deshalb die Festsetzungsfrist gemäß § 170 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 AO 1977 verlängert (hierzu Senatsbeschluss in BFH/NV 1999, 1667) und die Finanzbehörde erst innerhalb des Verlängerungszeitraums die Abzugsteuer gegenüber dem Entrichtungspflichtigen geltend macht.
- BFH, 17.04.1996 - I R 82/95
Freistellungsbescheinigung nach § 50 d Abs. 3 EStG
Auszug aus BFH, 29.01.2003 - I R 10/02
Gibt eine zur Einbehaltung und Abführung von Steuern verpflichtete Person (Entrichtungsschuldner) die ihr obliegende Steueranmeldung nicht ab, so wird hierdurch der Anlauf der Festsetzungsfrist gegenüber dem Steuerschuldner gemäß § 170 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 AO 1977 gehemmt (Bestätigung des Senatsurteils vom 17. April 1996 I R 82/95, BFHE 180, 365, BStBl II 1996, 608; gegen BMF-Schreiben vom 24. April 1997, BStBl I 1997, 414).aa) Nach der bisherigen Rechtsprechung des Senats greift § 170 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 AO 1977 ein, wenn eine zur Einbehaltung und Abführung von Steuern verpflichtete Person (Entrichtungsschuldner) die ihr obliegende Steueranmeldung nicht abgibt (Senatsurteile vom 17. April 1996 I R 82/95, BFHE 180, 365, BStBl II 1996, 608; vom 9. August 2000 I R 95/99, BFHE 193, 12, BStBl II 2001, 13;… Senatsbeschluss vom 14. Juli 1999 I B 151/98, BFH/NV 1999, 1667).
- BFH, 09.08.2000 - I R 95/99
Anlaufhemmung bei Haftungsschulden
Auszug aus BFH, 29.01.2003 - I R 10/02
aa) Nach der bisherigen Rechtsprechung des Senats greift § 170 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 AO 1977 ein, wenn eine zur Einbehaltung und Abführung von Steuern verpflichtete Person (Entrichtungsschuldner) die ihr obliegende Steueranmeldung nicht abgibt (Senatsurteile vom 17. April 1996 I R 82/95, BFHE 180, 365, BStBl II 1996, 608; vom 9. August 2000 I R 95/99, BFHE 193, 12, BStBl II 2001, 13;… Senatsbeschluss vom 14. Juli 1999 I B 151/98, BFH/NV 1999, 1667).Es wird als unbefriedigend empfunden, dass in einem solchen Fall der Anlauf der Festsetzungsfrist gegenüber dem Steuerschuldner ggf. von einem Verhalten des Entrichtungsschuldners abhängt, auf das der Steuerschuldner keinen Einfluss hat und das ihm möglicherweise nicht einmal bekannt ist (Bundesministerium der Finanzen --BMF--, Schreiben vom 24. April 1997, BStBl I 1997, 414;… Rüsken in Klein, Abgabenordnung, 7. Aufl., § 170 Rz. 7;… Tipke/Kruse, Abgabenordnung-Finanzgerichtsordnung, 16. Aufl., § 170 AO Tz. 15; zu weiteren Nachweisen zum Meinungsstand s. Senatsurteil in BFHE 193, 12, BStBl II 2001, 13, 14).
- BFH, 11.10.2000 - I R 34/99
Freistellungsbescheinigung nach § 50 d Abs. 3 EStG
Auszug aus BFH, 29.01.2003 - I R 10/02
Das ist in § 50d Abs. 1 Satz 3 EStG i.d.F. des Steueränderungsgesetzes 2001 (StÄndG 2001) ausdrücklich bestimmt, entspricht aber gleichermaßen der Rechtslage vor In-Kraft-Treten des StÄndG 2001 (Senatsurteil vom 11. Oktober 2000 I R 34/99, BFHE 193, 336, BStBl II 2001, 291, m.w.N.). - BFH, 31.01.1989 - VII R 77/86
Steuerhinterziehung - Verlängerte Festsetzungsfrist - Exkulpationsbeweis - …
Auszug aus BFH, 29.01.2003 - I R 10/02
Nach jener Regelung kommt es indessen unstreitig nicht darauf an, dass der Steuerschuldner selbst die Steuerverkürzung verübt hat oder an ihr beteiligt war; das gilt unabhängig von § 169 Abs. 2 Satz 3 AO 1977, der von dem genannten umfassenden Verständnis des Satzes 2 ausgeht und nur eine einschränkende Billigkeitsregelung trifft (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 31. Januar 1989 VII R 77/86, BFHE 156, 30, BStBl II 1989, 442, 443;… Tipke/ Kruse, a.a.O., § 169 AO Tz. 18, m.w.N.). - BFH, 16.02.1994 - II R 125/90
Verschmelzung von Genossenschaften
Auszug aus BFH, 29.01.2003 - I R 10/02
Dieser Gesichtspunkt unterscheidet die hier zu beurteilende Gestaltung u.a. von derjenigen, in der Notare, Gerichte oder ähnliche Amtspersonen zur Anzeige steuerlich erheblicher Vorgänge verpflichtet sind; die für jene Konstellation entwickelten Rechtsgrundsätze (vgl. hierzu BFH-Urteile vom 16. Februar 1994 II R 125/90, BFHE 174, 185, BStBl II 1994, 866;… vom 4. August 1999 II R 63/97, BFH/NV 2000, 409) können daher auf die vorliegende Gestaltung nicht übertragen werden. - BFH, 04.08.1999 - II R 63/97
Anlaufhemmung nach § 170 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 AO
Auszug aus BFH, 29.01.2003 - I R 10/02
Dieser Gesichtspunkt unterscheidet die hier zu beurteilende Gestaltung u.a. von derjenigen, in der Notare, Gerichte oder ähnliche Amtspersonen zur Anzeige steuerlich erheblicher Vorgänge verpflichtet sind; die für jene Konstellation entwickelten Rechtsgrundsätze (vgl. hierzu BFH-Urteile vom 16. Februar 1994 II R 125/90, BFHE 174, 185, BStBl II 1994, 866; vom 4. August 1999 II R 63/97, BFH/NV 2000, 409) können daher auf die vorliegende Gestaltung nicht übertragen werden. - FG Köln, 05.12.2001 - 2 K 4695/00
Beginn der Verjährungsfrist für Ansprüche auf Erstattung von Kapitalertragsteuer …
Auszug aus BFH, 29.01.2003 - I R 10/02
Der daraufhin erhobenen Klage gab das Finanzgericht (FG) mit dem in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2002, 472 veröffentlichten Urteil statt.
- BFH, 13.12.2011 - II R 26/10
Versicherungsteuerrechtliche Behandlung des Krankenversicherungsanteils in …
Die Abgabe der Versicherungsteueranmeldung ist auch für den Beginn der Festsetzungsfrist der Steuerschuld des Versicherungsnehmers das nach § 170 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 AO maßgebliche Ereignis (vgl. BFH-Urteil vom 29. Januar 2003 I R 10/02, BFHE 202, 1, BStBl II 2003, 687; BFH-Beschluss vom 10. Februar 2009 I B 157/08, n.v., jeweils zur Kapitalertragsteuer). - BFH, 06.07.2005 - II R 9/04
Beginn der Festsetzungsfrist bei Erfüllung der Anzeigepflicht durch Notar - …
Die Vorschrift soll --lediglich-- verhindern, dass durch eine späte Einreichung der Steuererklärung, Steueranmeldung oder Anzeige die der Finanzbehörde zur Verfügung stehende Bearbeitungszeit (ggf. gezielt) verkürzt wird (BFH-Entscheidungen vom 7. Dezember 1999 II B 79/99, BFHE 190, 220, BStBl II 2000, 233; vom 29. Januar 2003 I R 10/02, BFHE 202, 1, BStBl II 2003, 687). - BFH, 30.01.2018 - VIII R 75/13
Keine Kapitalertragsteuer auf Rücklagen bei Regiebetrieben
Dass die Pflicht zur Steueranmeldung im Streitfall nicht den Steuerschuldner, sondern den BgA als Schuldner der Kapitalerträge treffe, sei auf Grundlage des Urteils des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 29. Januar 2003 I R 10/02 (BFHE 202, 1, BStBl II 2003, 687) unerheblich.
- BFH, 27.08.2008 - II R 36/06
Beendigung der Anlaufhemmung bei einer der Anzeigeerstattung nachfolgenden …
b) § 170 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 AO soll verhindern, dass durch eine späte Einreichung der Steuererklärung, -anmeldung oder Anzeige die der Finanzbehörde zur Verfügung stehende Bearbeitungszeit (ggf. gezielt) verkürzt wird (Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 29. Januar 2003 I R 10/02, BFHE 202, 1, BStBl II 2003, 687; vom 6. Juli 2005 II R 9/04, BFHE 210, 65, BStBl II 2005, 780; vom 6. Juni 2007 II R 54/05, BFHE 217, 393, BStBl II 2007, 954). - BFH, 21.09.2017 - VIII R 59/14
Grundsatz der Akzessorietät für die Nachforderung von Kapitalertragsteuer
Die Verletzung der Anmeldepflicht des § 45a Abs. 1 EStG durch die GmbH führte nicht nur für die Entrichtungsschuld der GmbH (§ 44 Abs. 1 Sätze 3 und 5 EStG), sondern auch für die Kapitalertragsteuerschuld der Gläubiger der Sachausschüttung (§ 44 Abs. 1 Satz 1 EStG) zu einer Anlaufhemmung gemäß § 170 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 AO (BFH-Urteil vom 29. Januar 2003 I R 10/02, BFHE 202, 1, BStBl II 2003, 687, m.w.N.: Zweifel im BFH-Beschluss vom 14. Juli 1999 I B 151/98, BFHE 190, 1, BStBl II 2001, 556 damit überholt; zur parallelen Problematik bei der Lohnsteueranmeldung vgl. BFH-Urteile in BFHE 220, 307, BStBl II 2008, 597, und in BFHE 238, 408, BStBl II 2013, 190). - BFH, 05.07.2012 - VI R 11/11
Arbeitslohnqualität von Arbeitgeberleistungen nach der Abtretung von Ansprüchen …
Diese Formulierung bringt nicht zum Ausdruck, dass die Regelung nur Fälle erfassen soll, in denen die Verpflichtung zur Steueranmeldung bzw. zur Anzeigeerstattung den Steuerschuldner trifft (vgl. BFH-Urteil vom 29. Januar 2003 I R 10/02, BFHE 202, 1, BStBl II 2003, 687).Das rechtfertigt es, die Fristverlängerung auch in der letztgenannten Konstellation eintreten zu lassen (BFH-Urteil in BFHE 202, 1, BStBl II 2003, 687).
- BFH, 06.03.2008 - VI R 5/05
Verjährung von Lohnsteueransprüchen und Haftungsansprüchen
Dass die Lohnsteuer-Anmeldung vom Arbeitgeber und nicht vom Arbeitnehmer als dem Schuldner der Lohnsteuer (§ 38 Abs. 2 Satz 1 EStG) abzugeben ist, ist für die Anwendbarkeit des § 170 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 AO nicht von Bedeutung (vgl. BFH-Urteil vom 17. April 1996 I R 82/95, BFHE 180, 365, BStBl II 1996, 608; BFH-Beschluss vom 14. Juli 1999 I B 151/98, BFHE 190, 1, BStBl II 2001, 556; BFH-Urteile vom 29. Januar 2003 I R 10/02, BFHE 202, 1, BStBl II 2003, 687, und vom 7. Februar 2008 VI R 83/04, zur amtlichen Veröffentlichung bestimmt; Hartz/Meeßen/Wolf, ABC-Führer Lohnsteuer, Stichwort "Verjährung" Rz 14;… Klein/Rüsken, AO, 9. Aufl., § 170 Rz 7;… Balmes in: Kühn/von Wedelstädt, 18. Aufl., AO, § 170 Rz 4; a.A. Ruban in Hübschmann/Hepp/ Spitaler, § 170 AO Rz 16). - BVerfG, 18.09.2013 - 1 BvR 924/12
Art 3 Abs 1 GG gebietet keine Anwendung des § 170 Abs 2 S 1 Nr 1 AO …
Die Festsetzungsfrist soll nicht bereits zu laufen beginnen, bevor die Finanzbehörde etwas vom Entstehen und der Höhe des Steueranspruchs erfahren hat (vgl. BFHE 190, 220 ; 202, 1 ;… Rüsken, in: Klein, AO, 11. Aufl. 2012, § 170 Rn. 5;… Paetsch, in: Beermann/Gosch, AO/FGO, § 170 AO Rn. 2 [Stand November 2011];… siehe auch Kruse, in: Tipke/Kruse, AO/FGO, § 170 AO Rn. 7a [Stand Mai 2011]). - BFH, 08.04.2014 - I R 51/12
Erlass einer Kapitalertragsteuerfestsetzung wegen widerstreitender …
a) Zwar ist der Nachforderungsbescheid nach Ablauf der allgemeinen Festsetzungsfrist ergangen (vgl. hierzu Senatsurteil vom 29. Januar 2003 I R 10/02, BFHE 202, 1, BStBl II 2003, 687; Senatsbeschluss vom 14. Juli 1999 I B 151/98, BFHE 190, 1, BStBl II 2001, 556). - BFH, 13.10.2021 - I R 18/18
Beschränkte Steuerpflicht und Verpflichtung zum Steuerabzug bei zeitlich …
Aufgrund der fehlenden Steueranmeldung durch die Klägerin (Entrichtungspflichtige der Abzugsteuer) war auch der Beginn der Festsetzungsfrist für die Steuerschuld der Vergütungsgläubigerin P gemäß § 170 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 AO bis zum 31.12.2010 gehemmt (vgl. zur Kapitalertragsteueranmeldung auch Senatsurteil vom 29.01.2003 - I R 10/02, BFHE 202, 1, BStBl II 2003, 687; BFH-Urteil in BFHE 259, 411, BStBl II 2018, 163). - BFH, 15.01.2015 - I R 33/13
Hemmung des Anlaufs der Festsetzungsfrist gegenüber einem Haftungsschuldner
- BFH, 15.05.2013 - VI R 33/12
Anlaufhemmung der Festsetzungsfrist bei Erteilung einer …
- BFH, 12.12.2013 - IV R 33/10
Feststellungsverjährung bei Abgabe einer formal "unrichtigen" …
- BFH, 13.04.2021 - I R 31/18
Kapitalertragsteuererstattung bei beschränkt steuerpflichtiger …
- FG Köln, 18.01.2017 - 2 K 659/15
Versäumung der Antragsfrist im Rahmen eines Anspruchs auf Erstattung von …
- BFH, 07.02.2008 - VI R 83/04
Verjährung von Lohnsteueransprüchen und Haftungsansprüchen - Hemmung des Ablaufs …
- FG Köln, 14.12.2022 - 2 K 1923/20
Festsetzungsverjährung des Anspruchs auf Erstattung von Kapitalertragsteuer
- FG München, 28.11.2014 - 8 K 2038/13
Verbot des Erlasses eines Lohnsteuer - Haftungsbescheids gegen den Arbeitgeber …
- BFH, 13.12.2011 - II R 52/09
Nachforderungsbescheid gegen einen Versicherer - Beginn der Festsetzungsfrist - …
- FG Düsseldorf, 13.07.2004 - 6 K 3238/02
Kapitalertragsteuerhaftung; Haftungsbescheid; Kalenderjahr - Erlass eines …
- FG Niedersachsen, 26.06.2019 - 9 K 49/18
Rechtsfolgen der Abgabe der Steuererklärung bei unzuständigen Finanzamt; …
- FG München, 21.04.2010 - 4 K 3009/07
Versicherungssteuer-Befreiung für Auslandsreise-Krankenversicherung innerhalb …
- BFH, 27.08.2008 - II R 37/06
Ende der Anlaufhemmung, wenn der Anzeigeerstattung eine Aufforderung zur Abgabe …
- FG Münster, 24.11.2022 - 3 K 3384/20
Entstehen der Schenkungsteuer mit dem Zeitpunkt der Ausführung der Zuwendung bei …
- FG München, 05.12.2012 - 4 K 3343/09
Versicherungssteuer bei landwirtschaftlichen Mehrgefahrenversicherungen
- BFH, 10.02.2009 - I B 157/08
Anforderungen an die Darlegung der grundsätzlichen Bedeutung - Hemmung des …
- FG Münster, 14.11.2012 - 10 K 3378/09
Einbringung eines Betriebes gewerblicher Art in eine KapG im Jahr 2002
- FG Niedersachsen, 18.01.2018 - 14 K 5/17
Streit über die Haftung für die Besteuerung von Einkünften ausländischer …
- FG München, 04.07.2008 - 7 K 3786/06
Erstattung von Kapitalertragsteuer an im Ausland ansässige Person: …
- FG Nürnberg, 06.03.2013 - 3 K 1469/11
Keine Beiladung des Vergütungsgläubigers bei Anfechtung des Haftungsbescheides …
- FG Saarland, 27.05.2008 - 2 K 2115/04
Hemmung des Fristablaufs aufgrund einer Außenprüfung
- FG Nürnberg, 22.12.2011 - 4 K 643/10
Lohnsteuerhaftung eines türkische Kraftfahrer einsetzenden inländischen …
- FG Köln, 18.11.2004 - 2 K 2067/02
Beginn der Antragsfrist für die Kapitalertragsteuererstattung