Rechtsprechung
BFH, 21.06.1972 - I R 189/69 |
Volltextveröffentlichungen (4)
- Wolters Kluwer
Wirtschaftsgüter - Notwendiges Privatvermögen - Bilanzierung als Betriebsvermögen - Ausbuchung mit Buchwert
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
- datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
In Nachschlagewerken
- smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts
- Bilanzberichtigung und Bilanzänderung nach § 4 Abs. 2 EStG
- Bilanzberichtigung nach § 4 Abs. 2 Satz 1 EStG
- Berichtigung von Bilanzierungsfehlern
- Berichtigung an der Fehlerquelle
Papierfundstellen
- BFHE 106, 422
- DB 1972, 1949
- BStBl II 1972, 874
Wird zitiert von ... (27) Neu Zitiert selbst (11)
- BFH, 12.11.1964 - IV 99/63 S
Ausweisung eines Wohnhauses als Betriebsvermögen - Rechtfertigung der Aufteilung …
Auszug aus BFH, 21.06.1972 - I R 189/69
Denn die eigenen Wohnräume sind stets dem notwendigen Privatvermögen zuzurechnen und können daher in der Regel nicht zum gewillkürten Betriebsvermögen gemacht werden (vgl. BFH-Urteile I 117/60 S vom 29. November 1960, BFH 72, 500, BStBl III 1961, 183; IV 99/63 S vom 12. November 1964, BFH 81, 128, BStBl III 1965, 46;… IV R 192/67, a. a. O.).Ein Gebäude kann nur dann in vollem Umfang als Betriebsvermögen betrachtet werden, wenn die Nutzung zu eigenen Wohnzwecken nicht überwiegt (vgl. BFH-Urteil IV 99/63 S, a. a. O.).
Dieses Ausscheiden hätte auch ohne entsprechende Willensäußerung des Steuerpflichtigen gegenüber dem FA als Entnahme behandelt werden müssen (vgl. BFH-Urteile IV 99/63 S, a. a. O.; IV 134/64 vom 15. Januar 1970, BFH 98, 341, BStBl II 1970, 313).
- BFH, 29.04.1970 - IV R 192/67
Bewertung eines Wochenendehauses als Privatvermögen bei Verwendung zu eigenen …
Auszug aus BFH, 21.06.1972 - I R 189/69
b) Die Zugehörigkeit zum Betriebsvermögen endete jedoch spätestens in dem Zeitpunkt, von dem an feststand, daß der Kläger das inzwischen erbaute Wohnhaus überwiegend für seine eigenen Wohnzwecke verwenden wollte (BFH-Urteil IV R 192/67 vom 29. April 1970, BFH 99, 523, BStBl II 1970, 754).Denn die eigenen Wohnräume sind stets dem notwendigen Privatvermögen zuzurechnen und können daher in der Regel nicht zum gewillkürten Betriebsvermögen gemacht werden (vgl. BFH-Urteile I 117/60 S vom 29. November 1960, BFH 72, 500, BStBl III 1961, 183; IV 99/63 S vom 12. November 1964, BFH 81, 128, BStBl III 1965, 46; IV R 192/67, a. a. O.).
- BFH, 01.12.1960 - IV 305/59 U
Zulässigkeit von gewillkürtem Betriebsvermögen einer Rechtsanwalts-und …
Auszug aus BFH, 21.06.1972 - I R 189/69
Als das Grundstück noch unbebaut gewesen sei, habe es gewillkürtes Betriebsvermögen sein können, weil es im Erwerbszeitpunkt für eigenbetriebliche Zwecke bestimmt und geeignet gewesen sei (Urteil des BFH IV 305/59 U vom 1. Dezember 1960, BFH 72, 419, BStBl III 1961, 154).Für die Aufnahme eines Grundstücks in das Betriebsvermögen genügt es, daß es für eigenbetriebliche Zwecke bestimmt und geeignet ist (BFH-Urteil IV 305/59 U, a. a. O.).
- BFH, 02.07.1969 - I R 143/66
Erfordernis der Einlagehandlung eines - nicht notwendigen - Wirtschaftsgutes für …
Auszug aus BFH, 21.06.1972 - I R 189/69
Die Berichtigung wäre in Form einer Ausbuchung des unrichtigen Bilanzansatzes durchzuführen (vgl. BFH-Urteile I 130/60 S vom 27. März 1962, BFH 75, 10, BStBl III 1962, 273; IV 78/64 vom 18. März 1965, StRK, Einkommensteuergesetz, § 4, Rechtsspruch 819; I R 143/66 vom 2. Juli 1969, BFH 96, 302, BStBl II 1969, 617). - BFH, 18.03.1965 - IV 78/64
Auszug aus BFH, 21.06.1972 - I R 189/69
Die Berichtigung wäre in Form einer Ausbuchung des unrichtigen Bilanzansatzes durchzuführen (vgl. BFH-Urteile I 130/60 S vom 27. März 1962, BFH 75, 10, BStBl III 1962, 273; IV 78/64 vom 18. März 1965, StRK, Einkommensteuergesetz, § 4, Rechtsspruch 819; I R 143/66 vom 2. Juli 1969, BFH 96, 302, BStBl II 1969, 617). - BFH, 15.01.1970 - IV 134/64
Betriebsvermögen - Erdgeschoß eines Gebäudes - Privatvermögen - Teilwert - …
- BFH, 25.11.1970 - I R 7/69
Revisionsverfahren - Mehrere Veranlagungszeiträume - Vorbescheid - Mündliche …
Auszug aus BFH, 21.06.1972 - I R 189/69
Da es sich um die Richtigstellung eines Fehlers handelt, kann das auszubuchende Wirtschaftsgut vielmehr nur mit dem im Zeitpunkt der Ausbuchung in den Büchern ausgewiesenen Wert, also dem Buchwert, aus seinem scheinbaren Zusammenhang mit dem Betriebsvermögen gelöst werden (vgl. BFH-Urteil I R 7/69 vom 25. November 1970, BFH 101, 22, BStBl II 1971, 181; Herrmann-Heuer, Kommentar zur Einkommensteuer und Körperschaftsteuer, § 4 EStG Anm. 10e [4]; Mittelbach, Die steuerliche Betriebsprüfung, 1964 S. 204 [206]). - BFH, 29.11.1965 - GrS 1/65
Nachträgliche Berichtigung eines unrichtigen Bilanzsatzes in einer Anfangsbilanz
Auszug aus BFH, 21.06.1972 - I R 189/69
Wie der Große Senat des BFH in seinem Beschluß Gr. S. 1/65 S vom 29. November 1965 (BFH 84, 392, BStBl III 1966, 142) ausgeführt hat, kommt die Rückwärtsberichtigung eines fehlerhaften Ansatzes des Betriebsvermögens bis zur Fehlerquelle nur in Betracht, wenn das fehlerhaft ermittelte Betriebsvermögen einer Veranlagung noch nicht zugrunde gelegen hat, oder wenn die auf ihm beruhende Veranlagung nach allgemeinen Grundsätzen berichtigt oder geändert werden kann und berichtigt oder geändert worden ist. - BFH, 27.03.1962 - I 136/60 S
Grundsatz des Bilanzenzusammenhangs, der Bilanzkontinuität und der …
Auszug aus BFH, 21.06.1972 - I R 189/69
Die Berichtigung wäre in Form einer Ausbuchung des unrichtigen Bilanzansatzes durchzuführen (vgl. BFH-Urteile I 130/60 S vom 27. März 1962, BFH 75, 10, BStBl III 1962, 273; IV 78/64 vom 18. März 1965, StRK, Einkommensteuergesetz, § 4, Rechtsspruch 819; I R 143/66 vom 2. Juli 1969, BFH 96, 302, BStBl II 1969, 617). - BFH, 29.11.1960 - I 117/60 S
Überlassung eines zum Betriebsvermögen gehörenden Einfamilienhaus für private …
Auszug aus BFH, 21.06.1972 - I R 189/69
Denn die eigenen Wohnräume sind stets dem notwendigen Privatvermögen zuzurechnen und können daher in der Regel nicht zum gewillkürten Betriebsvermögen gemacht werden (vgl. BFH-Urteile I 117/60 S vom 29. November 1960, BFH 72, 500, BStBl III 1961, 183; IV 99/63 S vom 12. November 1964, BFH 81, 128, BStBl III 1965, 46;… IV R 192/67, a. a. O.). - BFH, 29.09.1955 - IV 647/54 U
Zusammentreffen der Steuervergünstigungen nach §§ 3 Abs. 1, 4 Abs. 1 des …
- BFH, 14.03.1990 - I R 6/89
Verdeckte Gewinnausschüttung bei Ausfall einer Darlehensforderung einer …
Zudem fehlte es an einer tatsächlichen Änderung dieser Veranlagungen (vgl. BFH-Urteil vom 21. Juni 1972 I R 189/68, BFHE 106, 422, BStBl II 1972, 874). - BFH, 08.02.2017 - X B 138/16
Ernstliche Zweifel an der Rechtmäßigkeit einer gewinnerhöhenden Korrektur des …
Auch hat der BFH in ständiger Rechtsprechung entschieden, dass die Gewinnauswirkung einer Entnahme, die der Steuerpflichtige in einem bestandskräftig veranlagten Vorjahr getätigt, aber bilanziell nicht berücksichtigt hatte, nicht im ersten offenen Jahr nachgeholt werden darf (BFH-Urteile vom 21. Juni 1972 I R 189/69, BFHE 106, 422, BStBl II 1972, 874, unter 3.b; vom 23. Juli 1975 I R 210/73, BFHE 117, 144, BStBl II 1976, 180, unter 4., 5., und vom 21. Oktober 1976 IV R 222/72, BFHE 120, 369, BStBl II 1977, 148; ebenso für zum Privatvermögen gehörende, fälschlich auf der Passivseite bilanzierte Wirtschaftsgüter BFH-Urteil vom 9. September 1980 VIII R 64/79, BFHE 131, 482, BStBl II 1981, 125). - BFH, 21.10.1976 - IV R 222/72
Behandlung eines in früheren Wirtschaftsjahren entnommenen, aber …
Eine erfolgswirksame Berichtigung durch Ausbuchung des Bilanzansatzes als Aufwand und Hinzurechnung des Teilwerts, den das Wirtschaftsgut im Jahr der Entnahme hatte, ist nicht zulässig (Anschluß an die BFH-Urteile vom 21. Juni 1972 I R 189/69, BFHE 106, 422, BStBl II 1972, 874, und vom 23. Juli 1975 I R 210/73, BFHE 117, 144, BStBl II 1976, 180).Die Vorentscheidung befindet sich in Übereinstimmung mit der Rechtsauffassung, die den Urteilen des I. Senats des BFH vom 21. Juni 1972 I R 189/69 (BFHE 106, 422 [426], BStBl II 1972, 874) und vom 23. Juli 1975 I R 210/73 (BFHE 117, 144 [149], BStBl II 1976, 180) zugrunde liegt.
- BFH, 16.03.1983 - IV R 36/79
Wirtschaftsgüter, die zum Gesamthandsvermögen einer gewerblich tätigen und …
Da es sich um die Richtigstellung eines Fehlers handelt, kann das auszubuchende Wirtschaftsgut nur mit dem im Zeitpunkt der Ausbuchung in den Büchern ausgewiesenen Wert, also dem Buchwert, aus seinem scheinbaren Zusammenhang mit dem Betriebsvermögen gelöst werden (BFH-Urteil vom 21. Juni 1972 I R 189/69, BFHE 106, 422, BStBl II 1972, 874).Sofern ein solcher fehlerhafter Bilanzansatz nicht durch eine Rückwärtsberichtigung bis zur Fehlerquelle berichtigt werden kann, ist das Wirtschaftsgut zum Buchwert auszubuchen (BFHE 106, 422, BStBl II 1972, 874).
- BFH, 01.12.1976 - I R 73/74
Unzulässigkeit der Änderung einzelner Besteuerungsgrundlagen im Urteilstenor …
Sind sie es gleichwohl, müssen sie aus der Buchführung im Wege der Bilanzberichtigung wieder herausgenommen werden (vgl. BFH-Urteile vom 21. Juni 1972 I R 189/69, BFHE 106, 422, BStBl II 1972, 874; vom 23. Juli 1975 I R 210/73, BFHE 117, 144, BStBl II 1976, 180).Der auf objektiv nachprüfbaren ernstlichen Gründen beruhende Wille zur bloßen (bilanzberichtigenden) Ausbuchung kann einem Willen, ein Wirtschaftsgut vom Betriebsvermögen in das Privatvermögen zu überführen, nicht gleichgestellt werden (vgl. BFH-Urteil I R 189/69).
- BFH, 31.05.2007 - IV R 54/05
Zusammenhang einer Bilanzänderung mit einer Bilanzberichtigung - Bescheinigung …
Bei der zu Unrecht erfolgten Bilanzierung von Wirtschaftsgütern des notwendigen Privatvermögens erfolgt jedoch nach der Rechtsprechung des BFH regelmäßig eine erfolgsneutrale Ausbuchung unter Beachtung des formellen Bilanzenzusammenhangs (vgl. BFH-Urteile vom 16. März 1983 IV R 36/79, BFHE 138, 223, BStBl II 1983, 459, unter 4.b der Gründe, und vom 21. Juni 1972 I R 189/69, BFHE 106, 422, BStBl II 1972, 874, unter 3.b der Gründe). - BFH, 21.08.1984 - VIII R 1/81
Behandlung eines Grundstücks als Betriebsvermögen oder als Privatvermögen
Eine Fehlerberichtigung wäre mithin frühestens in der Bilanz zum 31. Dezember 1968 bzw., weil die gewerbliche Tätigkeit früher beendet wurde, in der Schlußbilanz per 30. April 1968 zulässig (vgl. BFH-Urteile vom 21. Juni 1972 I R 189/69, BFHE 106, 422, BStBl II 1972, 874, und vom 23. Juli 1975 I R 210/73, BFHE 117, 144, 149, BStBl II 1976, 180).Die zutreffenden Werte des Grundstücks S und des darauf befindlichen Gebäudes ergeben sich nach den zu 1. bis 3. dargestellten Überlegungen aus den Anschaffungskosten (soweit notwendiges Betriebsvermögen) bzw. dem Teilwert (soweit gewillkürtes Betriebsvermögen) jeweils abzüglich des Anteils der übertragenen stillen Reserven und abzüglich der AfA, die auf den so ermittelten Gebäudewert in der Zeit bis zum 31. Dezember 1967 hätten vorgenommen werden müssen (BFHE 106, 422, 426, BStBl II 1972, 874).
Denn die Grundsätze über den Bilanzenzusammenhang gebieten es nicht, alle steuerlichen Auswirkungen einer zu Unrecht unterlassenen Aktivierung von Anlagevermögen, bzw. einer Aktivierung mit zu geringem Wertansatz ebenfalls richtigzustellen (Urteil in BFHE 106, 422, 426, BStBl II 1972, 874; ebenso das nicht veröffentlichte BFH-Urteil vom 8. Dezember 1977 IV R 145/73).
- BFH, 11.10.1979 - IV R 125/76
Sonderbetriebsvermögen des Mitunternehmers einer Personengesellschaft
Die dem Streitjahr vorangegangene Schlußbilanz des Klägers wäre, soweit darin das Grundstück angesetzt ist, unrichtig und im Streitjahr nach der Rechtsprechung des BFH (Urteile vom 21. Juni 1972 I R 189/69, BFHE 106, 422, BStBl II 1972, 874; I R 210/73; vom 21. Oktober 1976 IV R 222/72, BFHE 120, 369, BStBl II 1977, 148) erfolgsneutral zu berichtigen. - BFH, 12.10.1977 - I R 248/74
Gewinnverwirklichung bei entgeltlicher Übertagung eines Wirtschaftsguts aus einem …
Die bilanzberichtigende Einbuchung ist ebensowenig eine Einlage (§ 4 Abs. 1, § 6 Abs. 1 Nr. 5 EStG), wie die bilanzberichtigende Ausbuchung eines Wirtschaftsguts des Privatvermögens eine Entnahme ist (zu letzterem vgl. BFH-Urteile vom 21. Juni 1972 I R 189/69, BFHE 106, 422, BStBl II 1972, 874, und vom 3. November 1972 I R 208/70, BFHE 107, 498, BStBl II 1973, 194). - BFH, 23.07.1975 - I R 210/73
Gewillkürte Sonderbetriebsvermögen des Gesellschafters einer Personengesellschaft
Die auf ihn entfallenden Erträge und Aufwendungen dürfen den Gewinn des Streitjahres nicht mindern (BFH-Urteil vom 21. Juni 1972 I R 189/69, BFHE 106, 422, BStBl II 1972, 874). - BFH, 26.02.1976 - I R 150/74
Verlustabzug nach § 10 d EStG 1969 trotz nichtordnungmäßiger Buchführung im …
- BFH, 21.11.1974 - IV B 39/74
Entnahme - Voraussetzungen der Entnahme - Entnahmehandlung - Zusammenhang - …
- FG München, 15.05.1995 - 7 K 2593/94
Änderung eines Steuerbescheids aufgrund irriger Beurteilung eines bestimmten …
- BFH, 21.10.1976 - IV R 71/73
Bildung und Entnahme von gewillkürten Sonderbetriebsvermögen eines …
- BFH, 09.09.1980 - VIII R 64/79
Kontokorrent-Bankschuld - Falsche Bilanzierung - Buchung - Bilanz
- BFH, 19.06.1975 - VIII R 13/74
Entnahme - Eindeutige Entnahmehandlung - Feststellung einer Entnahmehandlung - …
- BFH, 18.04.1973 - I R 57/71
Keine Tarifvergünstigung für nur im zeitlichen Zusammenhang mit einer …
- BFH, 21.02.1973 - IV R 128/71
Strukturwandel einer Gärtnerei - Gewerbebetrieb mit Gewinnermittlung - …
- BFH, 04.04.1973 - I R 159/71
Bilanzierung von Wertpapieren - Verpfändung für Betriebsschulden
- BFH, 26.11.1974 - VIII R 258/72
Steuerfestsetzung - Nicht beeinflussende Aktivierung - Eigenbetriebliche Nutzung …
- BFH, 12.12.1973 - I R 183/71
Frage der verdeckten Gewinnausschüttung bei nachträglicher Gehaltszahlung an …
- BVerfG, 12.08.1991 - 1 BvR 1550/89
Überprüfung der steuerlichen Einstufung eine zu Wohnzwecken eines …
- BFH, 20.06.1989 - VIII R 100/86
Umwandlung eines Gaststättenanwesens in Privatvermögen - Verkauf von …
- FG Niedersachsen, 24.02.1998 - VI 593/91
Steuerrechtliche Behandlung einer verdeckten Gewinnausschüttung (vGA) bei …
- BFH, 15.10.1975 - I R 146/73
Erben eines Gesellschafters - Personenhandelsgesellschaft - Fortsetzung des …
- BFH, 19.06.1973 - I R 201/71
Grundstück - Gewerbliches Unternehmen - OHG - Private Wohnzwecke - Entnahme - …
- BFH, 03.11.1972 - I R 208/70
Persönlich steuerbefreite Realgemeinde - Körperschaftsteuerpflichtiger …