Volltextveröffentlichungen (10)

• lexetius.com

  KStG § 8 Abs. 3 Satz 2; EStG § 3b; GG Art. 3 Abs. 1

• IWW
• Simons & Moll-Simons

  KStG § 8 Abs. 3 Satz 2; EStG § 3b; GG Art. 3 Abs. 1

 
• Wolters Kluwer

  Körperschaftsteuer - GmbH - Überstundenvergütung - Geschäftsführer - Verdeckte Gewinnausschüttungen - Gesellschaftsverhältnis

• archive.org (Volltext/Leitsatz)

  Zahlung von Überstundenvergütungen an mehrere Gesellschafter-Geschäftsführer einer GmbH - § 3b EStG

• Techniker Krankenkasse
• Judicialis

  KStG § 8 Abs. 3 Satz 2; ; EStG § 3b; ; GG Art. 3 Abs. 1

• RA Kotz

  Gesonderte Überstundenvergütung zwischen GmbH und ihrem Gesellschafter-Geschäftsführer

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  KStG § 8 Abs. 3 S. 2; EStG § 3b; GG Art. 3 Abs. 1
  VGA bei Überstundenvergütungen

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• rechtsanwalt.com (Kurzinformation)

  Überstundenvergütung für Geschäftsführer als verdeckte Gewinnausschüttung

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Geschäftsführergehalt

  Steuerliche Folgen

  Prüfung der Gesamtausstattung

  Überstundenvergütung

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  KStG § 8 Abs 3 S 2
  Gesellschaftergeschäftsführer; Überstundenvergütung; Verdeckte Gewinnausschüttung

Verfahrensgang

• FG Nürnberg, 21.07.1998 - I 118/98
• BFH, 27.03.2001 - I R 40/00

Papierfundstellen

• BFHE 195, 243
• NJW 2002, 86
• BB 2001, 2097
• DB 2001, 1752
• BStBl II 2001, 655

Wird zitiert von ... (47)Neu Zitiert selbst (12)

• BFH, 19.03.1997 - I R 75/96

  Verdeckte Gewinnausschüttung (vGA) durch Überstundenvergütung an …

  Auszug aus BFH, 27.03.2001 - I R 40/00

  Dies indiziert die Veranlassung der Vereinbarung durch das Gesellschaftsverhältnis (Bestätigung der BFH-Urteile vom 19. März 1997 I R 75/96, BFHE 183, 94, BStBl II 1997, 577;… vom 8. April 1997 I R 66/96, BFH/NV 1997, 804).

  Der Beklagte und Revisionsbeklagte (das Finanzamt --FA--) beurteilte die gesonderte Vergütung der Überstunden unter Hinweis auf die Rechtsprechung des erkennenden Senats (Urteile vom 19. März 1997 I R 75/96, BFHE 183, 94, BStBl II 1997, 577;… vom 8. April 1997 I R 66/96, BFH/NV 1997, 804) als verdeckte Gewinnausschüttungen (vGA) i.S. des § 8 Abs. 3 Satz 2 des Körperschaftsteuergesetzes (KStG) und andere Ausschüttungen i.S. des § 27 Abs. 3 Satz 2 KStG in der in den Streitjahren geltenden Fassung (KStG a.F.).

  Die Einsprüche und Klage, mit denen die Klägerin unter anderem geltend machte, die Urteile in BFHE 183, 94, BStBl II 1997, 577 und in BFH/NV 1997, 804 seien zu Sachverhalten ergangen, von denen sich der Streitfall in entscheidungserheblicher Weise unterscheide, waren erfolglos.

  Der erkennende Senat hat in den Urteilen in BFHE 183, 94, BStBl II 1997, 577 und in BFH/NV 1997, 804 die Auffassung vertreten, die Vereinbarung einer GmbH mit ihrem Gesellschafter-Geschäftsführer über die gesonderte Vergütung von Überstunden vertrage sich nicht mit dem Aufgabenbild eines GmbH-Geschäftsführers.

  Der erkennende Senat hat zwar in den Urteilen in BFHE 183, 94, BStBl II 1997, 577 und in BFH/NV 1997, 804 die Vereinbarungen über die Vergütung von Überstunden auch deshalb als durch das Gesellschaftsverhältnis veranlasst beurteilt, weil fremde Dritte sie wegen der praktisch nicht möglichen Kontrolle der Arbeitszeiten der Geschäftsführer nicht abgeschlossen hätten.

  d) Dass zumindest bis zur Veröffentlichung der Urteile in BFHE 183, 94, BStBl II 1997, 577 und in BFH/NV 1997, 804 und somit auch noch in den Streitjahren GmbH-Geschäftsführer gesonderte Vergütungen für Überstunden erhielten (s. Prühs, DB 1997, 2094; Lang, a.a.O., § 8 Rz. 1225.2; Deutscher Steuerberaterverband, BB 1998, 621; die im Urteil in BFHE 183, 94, BStBl II 1997, 577 angegebenen Urteile der FG; BFH-Urteil vom 27. Juni 1997 VI R 12/97, BFH/NV 1997, 849 --betr.

• BFH, 08.04.1997 - I R 66/96

  Überstundenvergütungen als vGA

  Auszug aus BFH, 27.03.2001 - I R 40/00

  Dies indiziert die Veranlassung der Vereinbarung durch das Gesellschaftsverhältnis (Bestätigung der BFH-Urteile vom 19. März 1997 I R 75/96, BFHE 183, 94, BStBl II 1997, 577; vom 8. April 1997 I R 66/96, BFH/NV 1997, 804).

  Der Beklagte und Revisionsbeklagte (das Finanzamt --FA--) beurteilte die gesonderte Vergütung der Überstunden unter Hinweis auf die Rechtsprechung des erkennenden Senats (Urteile vom 19. März 1997 I R 75/96, BFHE 183, 94, BStBl II 1997, 577; vom 8. April 1997 I R 66/96, BFH/NV 1997, 804) als verdeckte Gewinnausschüttungen (vGA) i.S. des § 8 Abs. 3 Satz 2 des Körperschaftsteuergesetzes (KStG) und andere Ausschüttungen i.S. des § 27 Abs. 3 Satz 2 KStG in der in den Streitjahren geltenden Fassung (KStG a.F.).

  Die Einsprüche und Klage, mit denen die Klägerin unter anderem geltend machte, die Urteile in BFHE 183, 94, BStBl II 1997, 577 und in BFH/NV 1997, 804 seien zu Sachverhalten ergangen, von denen sich der Streitfall in entscheidungserheblicher Weise unterscheide, waren erfolglos.

  Der erkennende Senat hat in den Urteilen in BFHE 183, 94, BStBl II 1997, 577 und in BFH/NV 1997, 804 die Auffassung vertreten, die Vereinbarung einer GmbH mit ihrem Gesellschafter-Geschäftsführer über die gesonderte Vergütung von Überstunden vertrage sich nicht mit dem Aufgabenbild eines GmbH-Geschäftsführers.

  Der erkennende Senat hat zwar in den Urteilen in BFHE 183, 94, BStBl II 1997, 577 und in BFH/NV 1997, 804 die Vereinbarungen über die Vergütung von Überstunden auch deshalb als durch das Gesellschaftsverhältnis veranlasst beurteilt, weil fremde Dritte sie wegen der praktisch nicht möglichen Kontrolle der Arbeitszeiten der Geschäftsführer nicht abgeschlossen hätten.

  d) Dass zumindest bis zur Veröffentlichung der Urteile in BFHE 183, 94, BStBl II 1997, 577 und in BFH/NV 1997, 804 und somit auch noch in den Streitjahren GmbH-Geschäftsführer gesonderte Vergütungen für Überstunden erhielten (s. Prühs, DB 1997, 2094; Lang, a.a.O., § 8 Rz. 1225.2; Deutscher Steuerberaterverband, BB 1998, 621; die im Urteil in BFHE 183, 94, BStBl II 1997, 577 angegebenen Urteile der FG; BFH-Urteil vom 27. Juni 1997 VI R 12/97, BFH/NV 1997, 849 --betr.

• BFH, 21.05.1987 - IV R 339/84

  Freiberufliche Tätigkeit - Lotsen - Sonntagsarbeit - Feiertagsarbeit - …

  Auszug aus BFH, 27.03.2001 - I R 40/00

  § 3b EStG regelt nur die Steuerfreiheit bestimmter Zahlungen, die zu Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit führen (s. BFH-Urteil vom 21. Mai 1987 IV R 339/84, BFHE 150, 32, BStBl II 1987, 625;… Moritz in Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz, Kommentar, 21. Aufl., § 3b EStG Rz. 4, 5;… Schmidt/Heinicke, Einkommensteuergesetz, 19. Aufl., § 3b Rz. 1;… von Beckerath in Kirchhof/Söhn, Einkommensteuergesetz, § 3b Rdnr. B 4).

 
• BVerfG, 02.05.1978 - 1 BvR 174/78

  Auszug aus BFH, 27.03.2001 - I R 40/00

  Würde die Steuerfreiheit gemäß § 3b EStG auch auf die durch das Gesellschaftsverhältnis veranlassten Überstundenvergütungen ausgedehnt, entstünde eine nicht mehr zu rechtfertigende Ungleichbehandlung gegenüber Einzelunternehmern und Mitunternehmern (…zu den verfassungsrechtlichen Bedenken gegen § 3b EStG s. von Beckerath, a.a.O., § 3b Rdnr. A 111 f.; s.a. Bundesverfassungsgericht, Beschluss vom 2. Mai 1978 1 BvR 174/78, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung 1978, 383).
• BFH, 31.10.1990 - I R 47/88

  1. Zur Weitergabe zuvor erworbener eigener Anteile unter Preis an andere …

  Auszug aus BFH, 27.03.2001 - I R 40/00

  Da sie in den Streitjahren an die Geschäftsführer ausgezahlt wurden, sind sie zugleich andere Ausschüttungen, die gemäß § 27 Abs. 1 und Abs. 3 Satz 2 KStG a.F. zur Herstellung der Ausschüttungsbelastung für die Körperschaftsteuer der Streitjahre führen (s. Senatsurteil vom 31. Oktober 1990 I R 47/88, BFHE 162, 546, BStBl II 1991, 255).
• FG Münster, 31.01.2000 - 9 K 6128/99

  Zahlung von Zuschlägen fürÜberstunden, Sonntage, Feiertage und Nachtarbeit an den …

  Auszug aus BFH, 27.03.2001 - I R 40/00

  Die FG und Finanzverwaltung haben sich der Auffassung des Senats dagegen angeschlossen (s. FG Köln, Urteil vom 27. Januar 1998 13 K 2661/97 nicht veröffentlicht --NV--; FG Münster, Urteile vom 20. April 1998 9 K 4120/96 G, K, und vom 31. Januar 2000 9 K 6128/99 K,G,F, NV; FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 17. November 1998 2 K 3042/97, NV; FG München, Beschluss vom 11. März 1999 7 V 510/99, NV; FG Düsseldorf, Urteil vom 9. November 1999 6 K 7372/97 K,G,F, NV; BMF-Schreiben vom 28. September 1998 IV B 7 -S 2742- 88/98, BStBl I 1998, 1194; zustimmend auch Bilsdorfer, Steuer und Studium --SteuerStud-- 1998, 80;… Blümich/Rengers, Einkommensteuergesetz, Körperschaftsteuergesetz, Gewerbesteuergesetz, § 8 KStG Rz. 670; s.a. Gosch in Die steuerliche Betriebsprüfung --StBp-- 1998, 53).
• BFH, 16.10.1991 - I B 227/90

  Aussetzung der Vollziehung angefochtener Körperschaftsteuerbescheide - Bezüge …

  Auszug aus BFH, 27.03.2001 - I R 40/00

  Erst dieser erwartete und von den Geschäftsführern meist auch erbrachte höhere persönliche Einsatz rechtfertigt es, bei Prüfung der Angemessenheit der Geschäftsführervergütungen diese nicht mit Tarifgehältern zu vergleichen und auch keine allgemeinen absoluten Obergrenzen festzulegen (vgl. Senatsentscheidungen vom 16. Oktober 1991 I B 227/90, I B 228/90, BFH/NV 1992, 341; vom 11. Dezember 1991 I R 152/90, BFHE 167, 42, BStBl II 1992, 690).
• BFH, 11.12.1991 - I R 152/90

  Zur Frage der Angemessenheit des Geschäftsführergehaltes von …

  Auszug aus BFH, 27.03.2001 - I R 40/00

  Erst dieser erwartete und von den Geschäftsführern meist auch erbrachte höhere persönliche Einsatz rechtfertigt es, bei Prüfung der Angemessenheit der Geschäftsführervergütungen diese nicht mit Tarifgehältern zu vergleichen und auch keine allgemeinen absoluten Obergrenzen festzulegen (…vgl. Senatsentscheidungen vom 16. Oktober 1991 I B 227/90, I B 228/90, BFH/NV 1992, 341; vom 11. Dezember 1991 I R 152/90, BFHE 167, 42, BStBl II 1992, 690).
• BFH, 27.06.1997 - VI R 12/97

  Voraussetzungen für Steuerfreiheit von tatsächlich geleisteter, neben dem …

  Auszug aus BFH, 27.03.2001 - I R 40/00

  d) Dass zumindest bis zur Veröffentlichung der Urteile in BFHE 183, 94, BStBl II 1997, 577 und in BFH/NV 1997, 804 und somit auch noch in den Streitjahren GmbH-Geschäftsführer gesonderte Vergütungen für Überstunden erhielten (s. Prühs, DB 1997, 2094; Lang, a.a.O., § 8 Rz. 1225.2; Deutscher Steuerberaterverband, BB 1998, 621; die im Urteil in BFHE 183, 94, BStBl II 1997, 577 angegebenen Urteile der FG; BFH-Urteil vom 27. Juni 1997 VI R 12/97, BFH/NV 1997, 849 --betr.
• FG München, 11.03.1999 - 7 V 510/99

  Steuerliche Anerkennung von Überstundenvergütungen an beherrschenden …

  Auszug aus BFH, 27.03.2001 - I R 40/00

  Die FG und Finanzverwaltung haben sich der Auffassung des Senats dagegen angeschlossen (s. FG Köln, Urteil vom 27. Januar 1998 13 K 2661/97 nicht veröffentlicht --NV--; FG Münster, Urteile vom 20. April 1998 9 K 4120/96 G, K, und vom 31. Januar 2000 9 K 6128/99 K,G,F, NV; FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 17. November 1998 2 K 3042/97, NV; FG München, Beschluss vom 11. März 1999 7 V 510/99, NV; FG Düsseldorf, Urteil vom 9. November 1999 6 K 7372/97 K,G,F, NV; BMF-Schreiben vom 28. September 1998 IV B 7 -S 2742- 88/98, BStBl I 1998, 1194; zustimmend auch Bilsdorfer, Steuer und Studium --SteuerStud-- 1998, 80;… Blümich/Rengers, Einkommensteuergesetz, Körperschaftsteuergesetz, Gewerbesteuergesetz, § 8 KStG Rz. 670; s.a. Gosch in Die steuerliche Betriebsprüfung --StBp-- 1998, 53).
• FG Düsseldorf, 09.11.1999 - 6 K 7372/97

  Verdeckte Gewinnausschüttung; Überstundenvergütung; …
• BFH, 28.02.2000 - I B 126/98

  Grundsätzliche Bedeutung der Rechtssache; Zahlung von Überstundenvergütungen an …

• BFH, 27.02.2003 - I R 46/01

  VGA bei Gewinntantieme

  Hierzu ist der Geschäftsführer einer Kapitalgesellschaft üblicherweise verpflichtet, und gerade diese Verpflichtung rechtfertigt es u.a., bei der Prüfung der Angemessenheit von Geschäftsführergehältern deutlich über das Gehaltsniveau sonstiger Angestellter hinauszugehen (Senatsurteil vom 27. März 2001 I R 40/00, BFHE 195, 243, BStBl II 2001, 655).
• BFH, 13.12.2006 - VIII R 31/05

  Zuschläge für Sonntagsarbeit, Feiertagsarbeit, Mehrarbeit und Nachtarbeit an …

  a) Nach ständiger Rechtsprechung des I. Senats des BFH (grundlegend BFH-Urteile vom 19. März 1997 I R 75/96, BFHE 183, 94, BStBl II 1997, 577; ferner vom 27. März 2001 I R 40/00, BFHE 195, 243, BStBl II 2001, 655), welcher sich der erkennende Senat angeschlossen hat (vgl. BFH-Urteil vom 16. März 2004 VIII R 33/02, BFHE 205, 270, BStBl II 2004, 927;… BFH-Beschluss vom 9. April 2003 VIII B 124/02, BFH/NV 2003, 1309), sind Zuschläge für Sonn-, Feiertags- und Nachtarbeit an Gesellschafter-Geschäftsführer nicht gemäß § 3b EStG steuerfrei, sondern in aller Regel nach Körperschaftsteuerrecht als vGA zu beurteilen und damit nach Einkommensteuerrecht bei den Einkünften aus Kapitalvermögen und nicht bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit zu erfassen (…so bereits im BFH-Beschluss vom 8. März 2000 I B 33/98, BFH/NV 2000, 990).

  Mit dieser besonderen Stellung des Geschäftsführers verträgt sich keine Vereinbarung über die Vergütung von Überstunden, selbst wenn Arbeitszeitvereinbarungen der Organstellung des GmbH-Geschäftsführers zivilrechtlich nicht widersprechen (grundlegend BFH-Urteil in BFHE 183, 94, BStBl II 1997, 577; ferner BFH-Urteil in BFHE 195, 243, BStBl II 2001, 655).

• BFH, 14.07.2004 - I R 111/03

  Steuerfreie Zuschläge für Gesellschafter-Geschäftsführer?

  Zahlt eine Kapitalgesellschaft ihrem Gesellschafter-Geschäftsführer zusätzlich zu seinem Festgehalt Vergütungen für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit, so liegt darin nicht immer eine verdeckte Gewinnausschüttung (Abgrenzung zu den Senatsurteilen vom 19. März 1997 I R 75/96, BFHE 183, 94, BStBl II 1997, 577, und vom 27. März 2001 I R 40/00, BFHE 195, 243, BStBl II 2001, 655).

  Nach gefestigter Rechtsprechung des erkennenden Senats sind gesonderte Vergütungen, die eine GmbH ihrem Gesellschafter-Geschäftsführer für die Ableistung von Überstunden zahlt, aus steuerrechtlicher Sicht regelmäßig vGA (Senatsurteile vom 19. März 1997 I R 75/86, BFHE 183, 94, BStBl II 1997, 577; vom 27. März 2001 I R 40/00, BFHE 195, 243, BStBl II 2001, 655;… Senatsbeschluss vom 8. März 2000 I B 90/98, BFH/NV 2000, 991, m.w.N.).

 
• FG Düsseldorf, 12.04.2019 - 6 K 2648/17

  Verdeckte Gewinnausschüttung von an Gesellschfter-Geschäftsführer gezahlten …

  Nach gefestigter Rechtsprechung des BFH sind gesonderte Vergütungen, die eine GmbH ihrem Gesellschafter-Geschäftsführer für die Ableistung von Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit zahlt, aus steuerrechtlicher Sicht regelmäßig verdeckte Gewinnausschüttungen, weil ein ordentlicher und gewissenhafter Geschäftsleiter derlei Zuschläge nicht im Rahmen des Geschäftsführer-Anstellungsvertrages zum Gegenstand gesonderter Entlohnung machen würde (BFH, Urteile vom 19. März 1997, I R 75/96, BFHE 183, 94, BStBl II 1997, 577; vom 27. März 2001, I R 40/00, BFHE 195, 243, BStBl II 2001, 655;… vom 08. April 1997, I R 66/96, BFH/NV 1997, 804; BFH…, Beschluss vom 08. März 2000, I B 90/98, BFH/NV 2000, 991, m.w.N.;… Gosch , KStG, 3. Auflage, § 8, Rn. 1301).

  Daher wird ein ordentlicher und gewissenhafter Geschäftsleiter nicht Arbeitsstundenzahlen oder die Tageszeiten, während derer die Arbeitsleistung zu erbringen ist, zur Bemessungsgrundlage gesonderter Vergütungen machen, da nicht die Arbeitszeit des Geschäftsführers, sondern das Ergebnis seiner Arbeitsleistung der wesentliche Maßstab für deren Wert ist (BFH, Urteil vom 27. März 2001, I R 40/00, BStBl II 2001, 655; FG Baden-Württemberg, Urteil vom 26. Februar 2010, 10 K 954/09, juris).

  Zudem wird ein ordentlicher und gewissenhafter Geschäftsleiter insbesondere darauf achten, dass die einzelnen Vergütungsbestandteile nicht zu falschen Anreizen führen, also auch im Interesse der Gesellschaft sachgerecht sind (vgl. BFH, Urteil vom 27. März 2001, I R 40/00, BFHE 195, 243, BStBl II 2001, 655).

  Die Gesellschaft wäre kaum in der Lage, die Berechtigung der Zahlungsforderungen eines Geschäftsführers für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit zu prüfen (BFH, Urteil vom 27. März 2001, I R 40/00, BFHE 195, 243, BStBl II 2001, 655).

  Für eine Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis spricht daneben, dass die zusätzlichen Zahlungen für Arbeiten an Sonn- und Feiertagen und zur Nachtzeit gezahlt werden, da eine solche Regelung die Annahme rechtfertigt, dass dem Gesellschafter-Geschäftsführer aus im Gesellschaftsverhältnis liegenden Gründen die in § 3b EStG vorgesehene Steuervergünstigung verschafft werden soll (BFH, Urteile vom 27. März 2001, I R 40/00, BStBl II 2001, 655; vom 19. März 1997, I R 75/96, BFHE 183, 94, BStBl II 1997, 577; BFH…, Beschluss vom 19. Juli 2001, I B 14/00, BFH/NV 2001, 1608).

  Von Geschäftsführern kleinerer Unternehmen, die persönlich auch in der Produktion tätig sind, wird in der Regel erst recht ein derartiger Arbeitseinsatz erwartet (BFH, Urteil vom 27. März 2001, I R 40/00, BFHE 195, 243, BStBl II 2001, 655; FG Baden-Württemberg, Urteil vom 26. Februar 2010, 10 K 954/09, juris).

  Zudem gilt diese Beurteilung gleichermaßen für beherrschende wie für nicht beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer (BFH, Urteile vom 27. März 2001, I R 40/00, BFHE 195, 243, BStBl II 2001, 655;… vom 14. Juli 2004, I R 24/04, BFH/NV 2004, 247), daher ergibt sich auch nichts anderes daraus, dass der Gesellschafter-Geschäftsführer im Streitfall nur zu 50% an der Klägerin beteiligt ist.

• BFH, 07.10.2008 - I B 23/08

  Zuschläge zur Sonntagsarbeit, Feiertagsarbeit und Nachtarbeit als verdeckte …

  a) Der Senat hat wiederholt entschieden, dass an einen Gesellschafter-Geschäftsführer gezahlte gesonderte Vergütungen für die Ableistung von Überstunden aus steuerrechtlicher Sicht regelmäßig vGA sind (z.B. Senatsurteile vom 19. März 1997 I R 75/96, BFHE 183, 94, BStBl II 1997, 577; vom 27. März 2001 I R 40/00, BFHE 195, 243, BStBl II 2001, 655;… Senatsbeschlüsse vom 14. Oktober 2004 I B 106/04, BFH/NV 2005, 369;… vom 7. Februar 2007 I B 69/06, BFH/NV 2007, 1192, …und vom 17. September 2007 I B 65/07, BFH/NV 2008, 249).

  aa) Dass das Gleichbehandlungsgebot des Art. 3 des Grundgesetzes (GG) nicht dadurch verletzt wird, dass an gesellschaftsfremde Geschäftsführer geleistete Zuschläge stets gewinnmindernde Betriebsausgaben sind, während an Gesellschafter-Geschäftsführer gezahlte Zuschläge als vGA gewertet werden können, hat der Senat bereits in seinem Urteil in BFHE 195, 243, BStBl II 2001, 655 ausgeführt.

  Vielmehr schließt selbst der Umstand, dass die Gesellschaft einem Fremdgeschäftsführer einen gleichartigen Vorteil gewährt, die Beurteilung der dem Gesellschafter-Geschäftsführer gewährten Leistung als durch das Gesellschaftsverhältnis veranlasst nicht grundsätzlich aus (vgl. dazu z.B. Senatsurteil in BFHE 195, 243, BStBl II 2001, 655; Gosch, Körperschaftsteuergesetz, § 8 Rz 1303).

  Denn nach der auf das Senatsurteil in BFHE 195, 243, BStBl II 2001, 655 gestützten, auf die Durchführung eines vorwiegend normativen Fremdvergleichs gerichteten materiellen Rechtsauffassung des FG --die der Prüfung auf Verfahrensfehler zugrunde zu legen ist-- kommt es für die Streitfrage auf eine auf statistische Erhebungen gestützte Üblichkeit der Vergütung nicht entscheidend an.

• BFH, 07.10.2008 - I B 23/06
  a) Der Senat hat wiederholt entschieden, dass an einen Gesellschafter-Geschäftsführer gezahlte gesonderte Vergütungen für die Ableistung von Überstunden aus steuerrechtlicher Sicht regelmäßig vGA sind (z.B. Senatsurteile vom 19. März 1997 I R 75/96, BFHE 183, 94 , BStBl II 1997, 577 ; vom 27. März 2001 I R 40/00, BFHE 195, 243 , BStBl II 2001, 655 ;… Senatsbeschlüsse vom 14. Oktober 2004 I B 106/04, BFH/NV 2005, 369 ;… vom 7. Februar 2007 I B 69/06, BFH/NV 2007, 1192 , …und vom 17. September 2007 I B 65/07, BFH/NV 2008, 249 ).

  aa) Dass das Gleichbehandlungsgebot des Art. 3 des Grundgesetzes ( GG ) nicht dadurch verletzt wird, dass an gesellschaftsfremde Geschäftsführer geleistete Zuschläge stets gewinnmindernde Betriebsausgaben sind, während an Gesellschafter-Geschäftsführer gezahlte Zuschläge als vGA gewertet werden können, hat der Senat bereits in seinem Urteil in BFHE 195, 243 , BStBl II 2001, 655 ausgeführt.

  Vielmehr schließt selbst der Umstand, dass die Gesellschaft einem Fremdgeschäftsführer einen gleichartigen Vorteil gewährt, die Beurteilung der dem Gesellschafter-Geschäftsführer gewährten Leistung als durch das Gesellschaftsverhältnis veranlasst nicht grundsätzlich aus (vgl. dazu z.B. Senatsurteil in BFHE 195, 243 , BStBl II 2001, 655 ; Gosch, Körperschaftsteuergesetz , § 8 Rz 1303).

  Denn nach der auf das Senatsurteil in BFHE 195, 243 , BStBl II 2001, 655 gestützten, auf die Durchführung eines vorwiegend normativen Fremdvergleichs gerichteten materiellen Rechtsauffassung des FG --die der Prüfung auf Verfahrensfehler zugrunde zu legen ist-- kommt es für die Streitfrage auf eine auf statistische Erhebungen gestützte Üblichkeit der Vergütung nicht entscheidend an.

• BFH, 07.10.2008 - I B 24/08

  Beurteilung der an einen Gesellschafter-Geschäftsführer gezahlten gesonderten …

  a) Der Senat hat wiederholt entschieden, dass an einen Gesellschafter-Geschäftsführer gezahlte gesonderte Vergütungen für die Ableistung von Überstunden aus steuerrechtlicher Sicht regelmäßig vGA sind (z.B. Senatsurteile vom 19. März 1997 I R 75/96, BFHE 183, 94, BStBl II 1997, 577; vom 27. März 2001 I R 40/00, BFHE 195, 243, BStBl II 2001, 655;… Senatsbeschlüsse vom 14. Oktober 2004 I B 106/04, BFH/NV 2005, 369;… vom 7. Februar 2007 I B 69/06, BFH/NV 2007, 1192, …und vom 17. September 2007 I B 65/07, BFH/NV 2008, 249).

  aa) Dass das Gleichbehandlungsgebot des Art. 3 des Grundgesetzes (GG) nicht dadurch verletzt wird, dass an gesellschaftsfremde Geschäftsführer geleistete Zuschläge stets gewinnmindernde Betriebsausgaben sind, während an Gesellschafter-Geschäftsführer gezahlte Zuschläge als vGA gewertet werden können, hat der Senat bereits in seinem Urteil in BFHE 195, 243, BStBl II 2001, 655 ausgeführt.

  Vielmehr schließt selbst der Umstand, dass die Gesellschaft einem Fremdgeschäftsführer einen gleichartigen Vorteil gewährt, die Beurteilung der dem Gesellschafter-Geschäftsführer gewährten Leistung als durch das Gesellschaftsverhältnis veranlasst nicht grundsätzlich aus (vgl. dazu z.B. Senatsurteil in BFHE 195, 243, BStBl II 2001, 655; Gosch, Körperschaftsteuergesetz, § 8 Rz 1303).

  Denn nach der auf das Senatsurteil in BFHE 195, 243, BStBl II 2001, 655 gestützten, auf die Durchführung eines vorwiegend normativen Fremdvergleichs gerichteten materiellen Rechtsauffassung des FG --die der Prüfung auf Verfahrensfehler zugrunde zu legen ist-- kommt es für die Streitfrage auf eine auf statistische Erhebungen gestützte Üblichkeit der Vergütung nicht entscheidend an.

• FG Bremen, 08.05.2008 - 1 K 63/07

  Steuerliche Anerkennung einer Pensionszusage; Beurteilung einer Sonderzahlung als …

  Es gelte das Gleiche wie bei Überstundenvergütungen (vgl. BFH-Urteil vom 27. März 2001 I R 40/00, BFHE 195, 243, BStBl II 2001, 655).

  Wichtiger ist ihnen, dass der Geschäftsführer seine Arbeit erledigt, selbst wenn dies mit Mehrarbeit verbunden sein sollte (vgl. z.B. BFH-Urteil in BFHE 195, 243, BStBl II 2001, 655, m.w.N.).

  Vielmehr hat der BFH in seinem Urteil in BFHE 195, 243, BStBl II 2001, 655 ausdrücklich klargestellt, dass von im Betrieb selbst mitarbeitenden Geschäftsführern kleinerer GmbH's erst recht ein besonderer Einsatz zu erwarten ist, der eine besondere Vergütung außergewöhnlicher Arbeitszeiten und Stundenzahlen ausschließt.

• FG München, 20.11.2001 - 6 K 3763/00

  Überstundenvergütung für Gesellschafter-Geschäftsführer im Gastronomiegewerbe; …

  Der BFH hat seit den Urteilen vom 19. März 1997 I R 75/96 (BFHE 183, 94 , BStBl II 1997, 577 ) und vom 8. April 1997 I R 66/96 (…BFH/NV 1997, 804) wiederholt (zuletzt mit Urteil vom 27. März 2001 I R 40/00, BStBl. II 2001, 655, die Entscheidung zur Hauptsache des Beschlusses über die Aussetzung der Vollziehung in BFH/NV 2000, 989 ) für Recht erkannt, dass die Vereinbarung einer GmbH mit ihrem Gesellschafter-Geschäftsführer über die gesonderte Vergütung von Überstunden sowie für Nacht-, Sonn- und Feiertagsarbeit sich nicht mit dem Aufgabenbild eines GmbH-Geschäftsführers vertrage.

  Eine solche Vereinbarung weiche von dem ab, was voneinander unabhängige Dritte unter gleichen oder ähnlichen Verhältnissen vereinbart hätten, und dies indiziere ihre Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis (vgl. im einzelnen BFH-Urteil in BStBl II 2001, 655 ).

  Der BFH hat im Urteil in BStBl II 2001, 655 an dieser Rechtsprechung festgehalten.

  Ein Ausgleich zwischen den Interessen der Klägerin und ihren Geschäftsführern ist - worauf der BFH in seinem Urteil in BStBl II 2001, 655 hingewiesen hat - am ehesten mit der Gewährung einer Gewinntantieme möglich.

• BFH, 16.03.2004 - VIII R 33/02

  Bindung der Gerichte an Billigkeitsmaßnahmen

  Die an die Kläger gezahlten Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit sind nach der ständigen Rechtsprechung des BFH nicht gemäß § 3b EStG steuerfrei (BFH-Urteile vom 27. März 2001 I R 40/00, BFHE 195, 243, BStBl II 2001, 655, m.w.N.;… BFH-Beschluss vom 10. Juli 2001 I B 14/00, BFH/NV 2001, 1608).
• FG Saarland, 07.08.2002 - 1 K 289/00

  Nachweis von Fahrtkosten beherrschender Gesellschafter-Geschäftsführer
• FG Münster, 27.01.2016 - 10 K 1167/13

  Einkommensteuerliche Betrachtung des GmbH-Mehrheitsgesellschafters als faktischer …
• FG Bremen, 13.05.2004 - 1 K 271/03

  Überstundenvergütungen an Gesellschafter-Geschäftsführer der GmbH als vGA; …
• FG Nürnberg, 04.11.2003 - I 290/00

  Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit für den …
• BFH, 14.07.2004 - I R 24/04

  VGA - Sonntags-, Feiertags- und Nachtzuschläge an Gesellschafter-Geschäftsführer
• FG Baden-Württemberg, 23.11.2005 - 3 K 22/03

  Zuschläge für geleistete Sonntagsarbeit, Feiertagsarbeit und Nachtarbeit eines …
• FG München, 22.04.2009 - 9 K 1680/07

  Berichtigung materieller Fehler gem. § 177 AO bei durch materiell-rechtlich …
• FG Köln, 20.11.2003 - 13 K 1009/02

  Zuschläge an den Gesellschafter-GF für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit als …
• FG Baden-Württemberg, 26.02.2010 - 10 K 954/09

  Verdeckte Gewinnausschüttung aufgrund der Zahlung von nach § 3b EStG steuerfreien …
• BFH, 03.03.2009 - I B 51/08

  Verdeckte Gewinnausschüttung durch Veräußerung eigener Anteile einer GmbH an …
• FG Köln, 19.06.2001 - 13 K 5563/00

  Überstundenvergütungen an Gesellschafter-Geschäftsführer als verdeckte …
• FG Hessen, 19.01.2012 - 1 K 250/11

  Ansammlung von Wertguthaben auf Zeitwertkonten kein Zufluss von Arbeitslohn
• BFH, 24.02.2009 - I B 208/08

  Verdeckte Gewinnausschüttung bei Überstundenvergütung für den …
• BFH, 14.10.2004 - I B 106/04

  NZB: Gesellschafter-Geschäftsführer - Überstundenvergütung als vGA
• FG München, 24.09.2002 - 6 K 2274/02

  Verdeckte Gewinnausschüttung bei Nachtarbeits-, Sonn- und Feiertagszuschlägen; …
• FG Berlin, 22.06.2004 - 7 K 7147/02

  Abschreibung eines Darlehens als verdeckte Gewinnausschüttung
• FG Münster, 14.04.2015 - 1 K 3431/13

  Zahlung steuerfreier Sonntags-, Feiertags- und Nachtzuschläge an …
• BFH, 07.02.2007 - I B 69/06

  NZB: vGA - Überstundenvergütung
• BFH, 19.07.2001 - I B 14/00

  VGA; Feiertags- und Nachtarbeitszuschläge für GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführer
• BFH, 19.06.2006 - I B 162/05

  VGA: Überstundenvergütung
• FG Niedersachsen, 18.03.2004 - 6 K 201/02

  Ansatz einer verdeckten Gewinnausschüttung (vGA); Lohnzuschläge für …
• BFH, 16.07.2003 - I B 215/02

  VGA: fehlender Interessengegensatz zwischen KapG und beherrschenden …
• BFH, 09.04.2003 - VIII B 124/02

  NZB: Verletzung des rechtlichen Gehörs, Überraschungsentscheidung; Zuschläge für …
• FG Münster, 14.10.2002 - 9 K 3730/99

  Verdeckte Gewinnausschüttungen an Alleingesellschafter
• FG Baden-Württemberg, 30.03.2009 - 6 K 432/06

  Verdeckte Gewinnausschüttung wegen Überstundenvergütung an …
• BFH, 19.06.2001 - I B 14/00

  Zuschläge - Steuerfreie Lohnzahlungen - Verdeckte Gewinnausschüttungen - …
• FG Hessen, 07.05.2004 - 4 K 2572/02

  Überstunden-, Sonn- und Feiertagszuschläge als verdeckte Gewinnausschüttungen bei …
• FG Köln, 13.09.2001 - 13 K 8063/00

  Steuerliche Anerkennung von Teilen der Geschäftsführervergütung; Steuerliche …
• FG Brandenburg, 20.08.2002 - 2 K 151/00

  Angemessenheit des Gehaltes eines für mehrere Gesellschaften nebeneinander …
• FG Nürnberg, 26.06.2002 - V 229/98

  Pensionsrückstellung bei Umwandlung einer GmbH
• BFH, 26.06.2002 - I B 47/01

  Gewinntantieme: Bemessungsgrundlage außerordentlicher Ertrag
• FG München, 06.03.2007 - 6 K 711/05

  Sonn- und Feiertagszuschläge für Gesellschafter-Geschäftsführer
• FG München, 14.05.2018 - 7 K 1099/17

  Zuschläge für Sonntagsarbeit und Feiertagsarbeit des …
• FG München, 12.10.2004 - 6 V 2363/04

  Überstunden eines Gesellschafter-Geschäftsführers als verdeckte …
• FG München, 02.10.2007 - 6 K 2108/05

  Verdeckte Gewinnausschüttung: Sonn- und Feiertagszuschläge an …
• FG München, 23.07.2003 - 9 K 2999/02

  Steuerfreie Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit bei freiwilligen …
• LG Hagen, 11.11.2020 - 10 O 31/16