Volltextveröffentlichungen (8)

• lexetius.com

  GewStG § 7; KStG § 8 Abs. 1; EStG § 4 Abs. 1; HGB § 265 Abs. 3 Satz 2, § 266 Abs. 2 B III Nr. 2, § 272 Abs. 1 Satz 4, Abs. 4 Satz 1
  Gesellschafter

• IWW
• Deutsches Notarinstitut

  GewStG § 7; KStG § 8 Abs. 1; EStG § 4 Abs. 1; HGB § 265 Abs. 3
  Gewinnbesteuerung der Veräußerung eigener Anteile bei Kapitalgesellschaften; Gewinnminderung bei Agio des Eintretenden

 
• Simons & Moll-Simons

  GewStG § 7; KStG § 8 Abs. 1; EStG § 4 Abs. 1; HGB § 265 Abs. 3 Satz 2, § 266 Abs. 2 B III Nr. 2, § 272 Abs. 1 Satz 4, Abs. 4 Satz 1

• Judicialis

  GewStG § 7; ; KStG § 8 Abs. 1; ; EStG § 4 Abs. 1; ; HGB § 265 Abs. 3 Satz 2; ; HGB § 266 Abs. 2 B III Nr. 2; ; HGB § 272 Abs. 1 Satz 4; ; HGB § 272 Abs. 4 Satz 1

• datenbank.nwb.de

  Veräußerung eigener Anteile durch eine Kapitalgesellschaft

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Veräußerung eigener Anteile durch eine Kapitalgesellschaft ? Behandlung des Veräußerungserlöses ? Behandlung einer Zuzahlung durch den erwerbenden Gesellschafter ? Zuzahlung ist Einlage, wenn ein fremder Dritter für den Erwerb der Anteile keinen höheren Kaufpreis gezahlt ...

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  Eigene Anteile einer Kapitalgesellschaft als Wirtschaftsgüter; Beurteilung des Erwerbs eigener Anteile als Anschaffungsgeschäft; Behandlung der entgeltlichen Abgabe eigener Aktien als Kapitalerhöhung; Definition des Begriffs "Einlage"; Vorliegen einer Veräußerung bei ...

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  GewStG § 7
  Eigene Anteile; Einlage; Gewerbesteuer; Veräußerungsgewinn

Verfahrensgang

• FG Rheinland-Pfalz, 25.02.2004 - 3 K 1066/00
• BFH, 23.02.2005 - I R 44/04

Papierfundstellen

• BFHE 209, 123
• BB 2005, 1154
• BB 2005, 1380
• DB 2005, 1087
• DB 2007, 19
• BStBl II 2005, 521
• BStBl II 2005, 522
• NZG 2005, 941

Wird zitiert von ... (14)Neu Zitiert selbst (8)

• BFH, 06.12.1995 - I R 51/95

  Zur bilanzsteuerrechtlichen Behandlung der entgeltlich erworbenen eigenen Anteile …

  Auszug aus BFH, 23.02.2005 - I R 44/04

  Wenn auch die durch den Beteiligungsbesitz begründeten Rechte in diesem Fall ruhen, so gehen die Anteile selbst nicht unter (Senatsurteil vom 6. Dezember 1995 I R 51/95, BFHE 179, 326, BStBl II 1998, 781, m.w.N.).

  Zudem sind eigene Anteile mit Ausnahme von zum Zwecke der Einziehung erworbenen eigenen Aktien (§ 272 Abs. 1 Sätze 4 ff. des Handelsgesetzbuchs --HGB-- (nach der ab 1. Mai 1998 gültigen Fassung) i.V.m. § 71 Abs. 1 Nr. 6 oder 8 des Aktiengesetzes --AktG--) handelsbilanzrechtlich Vermögensgegenstände und daher nach dem Grundsatz der Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz (§ 8 Abs. 1 KStG i.V.m. § 5 Abs. 1 EStG) auch bilanzsteuerrechtlich Wirtschaftsgüter (§ 265 Abs. 3 Satz 2 i.V.m. § 266 Abs. 2 B III Nr. 2, § 272 Abs. 4 Satz 1 HGB; Senatsurteil in BFHE 179, 326, BStBl II 1998, 781).

  Der Erwerb eigener Anteile ist daher grundsätzlich als Anschaffungsgeschäft und nicht als Einlagenrückgewähr zu beurteilen (Senatsurteile in BFHE 179, 326, BStBl II 1998, 781, …und vom 13. November 2002 I R 110/00, BFH/NV 2003, 820).

• BFH, 19.08.1999 - I R 77/96

  Gestaltungsmißbrauch beim Schütt-aus-Hol-zurück-Verfahren

  Auszug aus BFH, 23.02.2005 - I R 44/04

  Sie stellen lediglich einen Reflex dar, der nicht zur Annahme einer Veräußerung führt (z.B. Urteile vom 19. August 1999 I R 77/96, BFHE 189, 342, BStBl II 2001, 43, und vom 19. Juni 1996 II R 83/92, BFHE 181, 88, BStBl II 1996, 616).
• BFH, 15.10.1997 - I R 80/96

  Auszug aus BFH, 23.02.2005 - I R 44/04

  Für die Gewinnermittlung von Kapitalgesellschaften gilt diese Definition mit der Maßgabe, dass es sich um eine durch das Gesellschaftsverhältnis veranlasste Zuwendung eines bilanzierungsfähigen Vermögensvorteils durch einen Gesellschafter oder eine ihm nahe stehende Person handeln muss (Senatsurteil vom 15. Oktober 1997 I R 80/96, BFH/NV 1998, 624, m.w.N.).

 
• BFH, 09.06.1997 - GrS 1/94

  Personengesellschaften - Verzicht des Gesellschafters auf Forderungen gegenüber …

  Auszug aus BFH, 23.02.2005 - I R 44/04

  d) Mit dem Verzicht auf ihre Forderung gegen die Klägerin hat die X folglich eine Einlage erbracht (BFH-Beschluss vom 9. Juni 1997 GrS 1/94, BFHE 183, 187, BStBl II 1998, 307; BFH-Urteil vom 29. Juli 1997 VIII R 57/94, BFHE 184, 63, BStBl II 1998, 652).
• BFH, 13.11.2002 - I R 110/00

  Vermächtnis, entgeltlicher Erwerb

  Auszug aus BFH, 23.02.2005 - I R 44/04

  Der Erwerb eigener Anteile ist daher grundsätzlich als Anschaffungsgeschäft und nicht als Einlagenrückgewähr zu beurteilen (Senatsurteile in BFHE 179, 326, BStBl II 1998, 781, und vom 13. November 2002 I R 110/00, BFH/NV 2003, 820).
• BFH, 29.07.1997 - VIII R 57/94

  Forderungsverzicht als verdeckte Einlage

  Auszug aus BFH, 23.02.2005 - I R 44/04

  d) Mit dem Verzicht auf ihre Forderung gegen die Klägerin hat die X folglich eine Einlage erbracht (BFH-Beschluss vom 9. Juni 1997 GrS 1/94, BFHE 183, 187, BStBl II 1998, 307; BFH-Urteil vom 29. Juli 1997 VIII R 57/94, BFHE 184, 63, BStBl II 1998, 652).
• BFH, 26.10.1987 - GrS 2/86

  Zur unentgeltlichen Überlassung von Nutzungsvorteilen

  Auszug aus BFH, 23.02.2005 - I R 44/04

  a) Einlagen sind alle Wirtschaftsgüter (Bareinzahlungen und sonstige Wirtschaftsgüter), die der Steuerpflichtige dem Betrieb im Laufe des Wirtschaftsjahres zugeführt hat (Beschluss des Großen Senats des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 26. Oktober 1987 GrS 2/86, BFHE 151, 523, BStBl II 1988, 348).
• BFH, 19.06.1996 - II R 83/92

  Keine (mittelbare) Zuwendung an Gesellschafter bei Erhöhung des Werts der …

  Auszug aus BFH, 23.02.2005 - I R 44/04

  Sie stellen lediglich einen Reflex dar, der nicht zur Annahme einer Veräußerung führt (z.B. Urteile vom 19. August 1999 I R 77/96, BFHE 189, 342, BStBl II 2001, 43, und vom 19. Juni 1996 II R 83/92, BFHE 181, 88, BStBl II 1996, 616).

• BFH, 25.04.2006 - VIII R 52/04

  Anwendung des § 24 UmwStG 1977 auf einseitige Kapitalerhöhungen im Rahmen von …

  Kapitalrücklagen sieht § 272 des Handelsgesetzbuches (HGB) ausdrücklich nur für Kapitalgesellschaften vor (vgl. BFH-Urteile vom 27. April 2000 I R 58/99, BFHE 192, 428, BStBl II 2001, 168; vom 23. Februar 2005 I R 44/04, BFHE 209, 123, BStBl II 2005, 522).
• FG Münster, 13.10.2016 - 9 K 1087/14

  Steuerliche Behandlung von Nebenkosten zur Anschaffung eigener Aktien durch eine …

  Dementsprechend waren eigene Anteile steuerrechtlich als Wirtschaftsgüter im bilanzsteuerrechtlichen Sinne anzusehen und zu aktivieren, falls sie nicht zur Einziehung erworben wurden (BFH-Urteile vom 23.02.2005 I R 44/04, BFHE 209, 123, BStBl II 2005, 522;… in BFHE 252, 453, BFH/NV 2016, 848; BMF-Schreiben vom 02.12.1998, BStBl I 1998, 1509;… weitergehend auch für zur Einziehung bestimmte Anteile Herling-haus in Rödder/Herlinghaus/Neumann, KStG, 8b Rz. 201;… wohl auch Gosch in Gosch, KStG, 3. Aufl., § 8b Rz. 163 und Pung in Dötsch/Pung/Möhlenbrock, Die Körperschaftsteuer, § 8b Rz. 129a).
• BFH, 04.03.2009 - I R 32/08

  Erwerb von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft unter dem Teilwert - …

  Nach ständiger Senatsrechtsprechung führt diese Wertsteigerung jedoch nicht zu einem greifbaren Vermögensvorteil und ist daher nicht als Gegenleistung, sondern lediglich als Wertreflex zu beurteilen (z.B. Senatsurteile vom 23. Februar 2005 I R 44/04, BFHE 209, 123, BStBl II 2005, 522; vom 19. August 1997 I R 77/96, BFHE 189, 342, BStBl II 2001, 43).

 
• FG Hamburg, 26.02.2008 - 2 K 269/06

  Verdeckte Gewinnausschüttung bei Übertragung eigener GmbH-Anteile

  Der Erwerb der eigenen Anteile ist grundsätzlich als Anschaffungsgeschäft zu werten (BFH Urteil vom 23.02.2005 I R 44/04, BStBl II 2005, 522 Tz. 22 bei juris).

  Eine entsprechende Regelung ist für eigene GmbH-Anteile nicht erfolgt, weshalb es hier bei der notwendigen Aktivierung bleibt (…Winkler a.a.O. 4/7 und 14; vgl. a. BFH Urteil vom 23.02.2005 I R 44/04 a.a.O. Tz. 21).

  Schon aus der notwendigen Aktivierung folgt grundsätzlich die Charakterisierung der eigenen Anteile als Wirtschaftsgut (vgl. BFH Urteil vom 23.02.2005 a.a.O. Tz. 19 ff.; s. a. BFH Urteil vom 06.12.1995 I R 51/95, BStBl II 1998, 781 Tz. 7 und 9 bei juris).

• BFH, 11.11.2014 - I R 53/13

  Ausgabe von Wandelanleihen mit unter dem Kapitalmarktzins liegendem Zinssatz und …

  bb) Kennzeichen der steuerrechtlichen Einlage in eine Kapitalgesellschaft ist, dass dieser ein durch das Gesellschaftsverhältnis veranlasster bilanzierungsfähiger Vermögensvorteil (Wirtschaftsgut) zugewendet wird (Senatsurteile vom 23. Februar 2005 I R 44/04, BFHE 209, 123, BStBl II 2005, 522;… vom 15. Oktober 1997 I R 80/96, BFH/NV 1998, 624; Blümich/ Rengers, § 8 KStG Rz 160).
• BFH, 03.03.2010 - I B 102/09

  Verdeckte Gewinnausschüttung durch Veräußerung eigener Anteile zum Buchwert an …

  Zu dem Senatsurteil vom 23. Februar 2005 I R 44/04 (BFHE 209, 123, BStBl II 2005, 522) besteht ebenfalls keine Divergenz.
• FG Hessen, 25.02.2008 - 9 K 577/03

  Steuerliche Behandlung inkongruenter Gewinnausschüttungen - kein …

  Eine Wertsteigerung des Anteils des nichtbegünstigten Gesellschafters, die sich möglicherweise durch die inkongruente Wiedereinlage ergebe, sei unbeachtlich, da sie allenfalls einen bloßen mittelbaren Reflex der Wiedereinlage darstellen würde (s. auch BFH-Urteil vom 23. Februar 2005 I R 44/04, DStR 2005, 706).

  Sie stellen lediglich einen Reflex dar, der nicht zur Annahme einer Veräußerung führt (BFH-Urteil vom 23. Februar 2005 I R 44/04, DStR 2005, 706 m.w.N.).

• FG Düsseldorf, 28.03.2014 - 6 K 4087/11

  Teilwertabschreibung auf verzinsliche eigenkapitalersetzende Darlehensforderungen …

  Einlagen in eine Kapitalgesellschaft sind durch das Gesellschaftsverhältnis veranlasste Zuwendungen eines bilanzierungsfähigen Vermögensvorteils durch einen Gesellschafter oder eine ihm nahe stehende Person (BFH-Urteil vom 23.2.2005 I R 44/04, BFHE 209, 123, BStBl II 2005, 522).
• FG Köln, 14.05.2014 - 9 K 879/12

  Erwerb eigener Anteile durch GmbH

  Aus diesem Grunde geht der BFH in gefestigter Rechtsprechung jedenfalls in ertragssteuerrechtlicher Hinsicht davon aus, dass eigenen Anteile einer Kapitalgesellschaft für die Gesellschaft ein zumindest durch Veräußerung realisierbarer Wert zukommt, auch wenn die Anteile wertlos erschienen, solange sie sich in der Hand der Gesellschaft befinden, da sie der Gesellschaft selbst keine Gesellschafterrechte vermitteln (…vgl. bspw. BFH-Beschluss vom 3. März 2009 I B 51/08, BFH/NV 2009, 1280; BFH-Urteil vom 23. Februar 2005 I R 44/04, BFHE 209, 123, BStBl II 2005, 522;… bestätigend auch BFH-Beschluss vom 3. März 2010 I B 102/09, BFH/NV 2010, 1131; auch schon BFH-Urteil vom 6. Dezember 1995 I R 51/95, BFHE 179, 326, BStBl II 1998, 781).
• BFH, 09.08.2010 - IV B 123/09

  Vom atypisch Stillen geleistetes Agio erhöht nicht eigenen Gewinnanteil - Einlage …

  Es handele sich um eine durch das Gesellschaftsverhältnis veranlasste Zuwendung eines bilanzierungsfähigen Vermögensvorteils durch einen Gesellschafter (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 23. Februar 2005 I R 44/04, BFHE 209, 123, BStBl II 2005, 522).
• FG Berlin-Brandenburg, 16.06.2009 - 6 K 959/05

  Verdeckte Gewinnausschüttung durch verbilligten Erwerb eigener Anteile einer GmbH …
• FG Hessen, 20.11.2014 - 4 K 208/13

  Die Beteiligten streiten über die Haftung der Klägerin für Kapitalertragsteuer im …
• FG Hessen, 31.03.2022 - 8 K 590/20

  Berücksichtigung übertragener Wirtschaftsgüter nach den Grundsätzen einer …
• FG Hessen, 31.03.2022 - 8 K 589/20

  Berücksichtigung übertragener Wirtschaftsgüter nach den Grundsätzen einer …