Volltextveröffentlichungen (3)

• Wolters Kluwer

  Gerichtliche Überprüfbarkeit der Aufforderung des Finanzamtes zur Abgabe einer Steuererklärung

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig)
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 49 Abs 1 Nr 8, EStG § 49 Abs 1 Nr 2f, EStG § 25 Abs 3, KStG § 8 Abs 2 J: 1977
  Beschränkte Steuerpflicht; Gewerblicher Grundstückshandel; Isolierende Betrachtungsweise; Körperschaftsteuer; Schweiz; Spekulationsgewinn; Steuererklärung

Verfahrensgang

• FG Nürnberg, 21.05.1996 - I 193/95
• BFH, 02.07.1997 - I R 45/96

Wird zitiert von ... (22)Neu Zitiert selbst (6)

• BFH, 18.12.1974 - I R 161/73

  Ermessen - Ermessensverletzung - Kapitalgesellschaft - Ausländischer Sitz - …

  Auszug aus BFH, 02.07.1997 - I R 45/96

  Nach der ständigen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) ist die Aufforderung zur Abgabe einer Steuererklärung eine Ermessensentscheidung, die gemäß § 102 FGO nur eingeschränkter gerichtlicher Nachprüfung unterliegt (z. B. Urteil vom 18. Dezember 1974 I R 161/73, BFHE 115, 93, BStBl II 1975, 464).

  Eine Ermessensverletzung liegt vor, wenn das FA eine Steuer erklärung verlangt, obwohl klar und einwandfrei feststeht, daß eine Steuerpflicht nicht gegeben ist (BFH-Urteile vom 10. Oktober 1951 IV 216/51 S, BFHE 55, 513, BStBl III 1951, 209; vom 11. Juni 1958 II 56/57 U, BFHE 67, 178, BStBl III 1958, 339; in BFHE 115, 93, BStBl II 1975, 464).

  Besteht die Möglichkeit, daß der Aufgeforderte steuerpflichtig ist, ist die Aufforderung selbst dann nicht ermessensfehlerhaft, wenn die Auffassungen der Beteiligten über das Bestehen einer Steuerpflicht auseinandergehen (BFH-Urteile in BFHE 55, 513, BStBl III 1951, 209; vom 5. Dezember 1963 IV 375/60 U, BFHE 78, 379, BStBl III 1964, 146; in BFHE 115, 93, BStBl II 1975, 464).

• BFH, 10.10.1951 - IV 216/51 S

  Pflicht zur Abgabe einer Steuererklärung - Verfahren zur gesonderten Feststellung …

  Auszug aus BFH, 02.07.1997 - I R 45/96

  Eine Ermessensverletzung liegt vor, wenn das FA eine Steuer erklärung verlangt, obwohl klar und einwandfrei feststeht, daß eine Steuerpflicht nicht gegeben ist (BFH-Urteile vom 10. Oktober 1951 IV 216/51 S, BFHE 55, 513, BStBl III 1951, 209; vom 11. Juni 1958 II 56/57 U, BFHE 67, 178, BStBl III 1958, 339; in BFHE 115, 93, BStBl II 1975, 464).

  Besteht die Möglichkeit, daß der Aufgeforderte steuerpflichtig ist, ist die Aufforderung selbst dann nicht ermessensfehlerhaft, wenn die Auffassungen der Beteiligten über das Bestehen einer Steuerpflicht auseinandergehen (BFH-Urteile in BFHE 55, 513, BStBl III 1951, 209; vom 5. Dezember 1963 IV 375/60 U, BFHE 78, 379, BStBl III 1964, 146; in BFHE 115, 93, BStBl II 1975, 464).

• FG Nürnberg, 21.05.1996 - I 193/95

  Auszug aus BFH, 02.07.1997 - I R 45/96

  Die hiergegen gerichtete Beschwerde hatte ebenso wie die Klage keinen Erfolg (s. Entscheidungen der Finanzgerichte 1996, 1119).

 
• BFH, 24.01.1990 - I B 58/89

  Mangelnde Substantiierung der Einkommensteuerfreiheit eines US-Staatsangehörigen …

  Auszug aus BFH, 02.07.1997 - I R 45/96

  Ebenso kann es dahingestellt bleiben, ob die Klägerin aufgrund gesetzlicher Vorschriften zur Abgabe der Steuererklärung verpflichtet ist (BFH-Beschluß vom 24. Januar 1990 I B 58/89, BFH/NV 1990, 488 unter 4., m. w. N.).
• BFH, 05.12.1963 - IV 375/60 U

  Berufung auf den Gleichheitssatz bei Nichtanwendung einer gesetzlichen Vorschrift …

  Auszug aus BFH, 02.07.1997 - I R 45/96

  Besteht die Möglichkeit, daß der Aufgeforderte steuerpflichtig ist, ist die Aufforderung selbst dann nicht ermessensfehlerhaft, wenn die Auffassungen der Beteiligten über das Bestehen einer Steuerpflicht auseinandergehen (BFH-Urteile in BFHE 55, 513, BStBl III 1951, 209; vom 5. Dezember 1963 IV 375/60 U, BFHE 78, 379, BStBl III 1964, 146; in BFHE 115, 93, BStBl II 1975, 464).
• BFH, 11.06.1958 - II 56/57 U

  Ermessensverletzung bei Anfordeungen an Steuererklärungen

  Auszug aus BFH, 02.07.1997 - I R 45/96

  Eine Ermessensverletzung liegt vor, wenn das FA eine Steuer erklärung verlangt, obwohl klar und einwandfrei feststeht, daß eine Steuerpflicht nicht gegeben ist (BFH-Urteile vom 10. Oktober 1951 IV 216/51 S, BFHE 55, 513, BStBl III 1951, 209; vom 11. Juni 1958 II 56/57 U, BFHE 67, 178, BStBl III 1958, 339; in BFHE 115, 93, BStBl II 1975, 464).

• BFH, 16.11.2011 - X R 18/09

  Pflicht zur Abgabe der Anlage EÜR - keine neue Form der Gewinnermittlung - …

  Die bloße Erinnerung an die Befolgung einer früheren Aufforderung zur Einreichung von Unterlagen zur Steuererklärung stellt hingegen mangels Regelungsgehalts keinen Verwaltungsakt dar (BFH-Urteil vom 2. Juli 1997 I R 45/96, BFH/NV 1998, 14; anders möglicherweise BFH-Urteil vom 11. Oktober 1989 I R 101/87, BFHE 159, 98, BStBl II 1990, 280, unter II.A.1.).
• BFH, 27.09.2017 - XI R 15/15

  Rechtsanwälte müssen mandatsbezogene Daten zu Umsatzsteuerzwecken angeben

  aa) Die bloße Erinnerung an die Abgabe einer Steuererklärung ist kein Verwaltungsakt, wenn sich der Inhalt des Schreibens darin erschöpft, an eine bereits bestehende Erklärungspflicht zu erinnern (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 2. Juli 1997 I R 45/96, BFH/NV 1998, 14, unter II.1., Rz 8, m.w.N., bei früherer Aufforderung; s.a. Söhn in Hübschmann/ Hepp/Spitaler --HHSp--, § 118 AO Rz 543 "Steuererklärung").
• FG Hamburg, 26.02.2020 - 5 K 95/17

  Festsetzungsfristen im Falle von Nacherklärungen durch die Erben

  Die Aufforderung zur Abgabe einer Steuererklärung ist auch in den Fällen einer Erklärungspflicht bzw. vorliegender Anhaltspunkte hierfür eine Ermessensentscheidung (vgl. BFH Urteil vom 02.07.1997 I R 45/96, BFH/NV 1998, 14;… BFH Beschluss vom 16.02.2012 II B 99/11, BFH/NV 2012, 982); Entsprechendes gilt für die Aufforderung zur Nacherklärung.

 
• FG Münster, 17.12.2008 - 6 K 2187/08

  Für Vorlage des amtlichen Vordrucks "EÜR" gibt es keine gesetzliche Grundlage

  Sie ist zwar äußerlich mit dem Gewinnfeststellungsbescheid verbunden, stellt jedoch für sich gesehen einen Verwaltungsakt (§ 118 AO) dar (BFH-Urteil vom 02. Juli 1997, I R 45/96, BFH/NV 1998, 18), der von dieser Gewinnfeststellung unabhängigen ist.

  Bei der Aufforderung sowohl zur Abgabe einer Steuererklärung als auch zur Abgabe von Anlagen zu einer Steuererklärung handelt es sich um Ermessensentscheidungen, die nach § 102 FGO(nur einer eingeschränkten gerichtlichen Nachprüfung unterliegen BFH-Urteil vom 02. Juli 1997, I R 45/96, BFH/NV 1998, 18).

• FG Hamburg, 30.04.2015 - 1 K 264/13

  Einkommensteuer, Abgabenordnung: "Aufforderung" zur Abgabe einer Steuererklärung …

  Eine solch verbindliche Aufforderung, die typischerweise ergeht, wenn es Unklarheiten oder Streit über das Bestehen einer Steuerpflicht gibt (…Stöcker in Beermann / Gosch, Abgabenordnung / Finanzgerichtsordnung, Kommentar, § 149, Rdnr. 11 f.), ist zu unterscheiden von einem bloßen Realakt der Behörde, durch den der Empfänger lediglich an seine gesetzliche Erklärungspflicht erinnert werden soll (BFH, Urteil vom 02.07.1997, I R 45/96;… Dißars in Schwarz/Pahlke, AO/FGO Kommentar, § 149 Rdnr. 35, 37;… Cöster a. a. O., Rdnr. 22;… Heuermann in Hübschmann / Hepp / Spitaler, Abgabenordnung / Finanzgerichtsordnung Kommentar, § 149, Rdnr. 14 FGO;… a. A. möglicherweise Rätke in Klein, Abgabenordnung, § 149, Rdnr. 5, der die Zusendung von Erklärungsvordrucken für eine Aufforderung im Sinne des § 149 AO hält, sofern eine Pflicht zur Abgabe nicht bereits gemäß § 149 Abs. 1 Satz 1 AO besteht, Rdnr. 6).
• BFH, 19.08.2021 - VII R 34/20

  Androhung von Zwangsgeld für den Fall der Nichtabgabe von Steuererklärungen

  Die Klärung dieser Zweifel kann nur im Veranlagungs- und ggf. im nachfolgenden Rechtsbehelfsverfahren herbeigeführt werden (BFH-Urteil vom 02.07.1997 - I R 45/96, BFH/NV 1998, 14, m.w.N.;… vgl. auch Senatsbeschluss in BFH/NV 2003, 594, und BFH-Beschluss vom 16.02.2012 - II B 99/11, BFH/NV 2012, 982, Rz 7, m.w.N.).
• FG Rheinland-Pfalz, 17.06.2020 - 1 K 1651/19

  Verpflichtung einer unbeschränkt steuerpflichtigen Kapitalgesellschaft, trotz …

  Die von der Klägerin angeführten Urteile des BFH vom 17. Januar 2003 (VII B 228/02) und vom 2. Juli 1997 (I R 45/96) seien nicht auf den Streitfall übertragbar, da sie nicht amtlich veröffentlicht worden und somit lediglich auf den Einzelfall anwendbar seien.

  Die Klärung dieser Zweifel kann nur im Veranlagungs- und gegebenenfalls im nachfolgenden Rechtsbehelfsverfahren herbeigeführt werden (BFH…, Beschluss vom 16. Februar 2012 II B 99/11, BFH/NV 2012, 982; BFH, Urteil vom 02. Juli 1997 I R 45/96, BFH/NV 1998, 14; BFH, Urteil vom 18. Dezember 1974 I R 161/73, BFHE 115, 93, BStBl II 1975, 464; FG Hamburg, Beschluss vom 16. Juli 2003 V 130/03, juris).

• FG Köln, 15.04.2015 - 2 K 3593/11

  Frage der Verpflichtung zur Abgabe einer zusammenfassenden Meldung durch einen …

  Diese Aufforderung stellt einen Verwaltungsakt dar (vgl. BFH-Urteil vom 2. Juli 1997 - I R 45/96, BFH/NV 1998, 14;… Cöster, in König, AO, § 149, Rn. 22;… Rätke, in Klein, AO § 149 Rn. 6).
• BFH, 19.08.2021 - VII R 35/20

  Inhaltsgleich mit BFH-Beschluss vom 19.08.2021 VII R 34/20 - Androhung und …

  Die Klärung dieser Zweifel kann nur im Veranlagungs- und ggf. im nachfolgenden Rechtsbehelfsverfahren herbeigeführt werden (BFH-Urteil vom 02.07.1997 - I R 45/96, BFH/NV 1998, 14, m.w.N.;… vgl. auch Senatsbeschluss in BFH/NV 2003, 594, und BFH-Beschluss vom 16.02.2012 - II B 99/11, BFH/NV 2012, 982, Rz 7, m.w.N.).
• FG Rheinland-Pfalz, 17.06.2020 - 1 K 1768/19

  Rechtmäßigkeit einer Zwangsgeldfestsetzung: Verpflichtung einer …

  Die Klärung dieser Zweifel kann nur im Veranlagungs- und gegebenenfalls im nachfolgenden Rechtsbehelfsverfahren herbeigeführt werden (BFH…, Beschluss vom 16. Februar 2012 II B 99/11, BFH/NV 2012, 982; BFH, Urteil vom 02. Juli 1997 I R 45/96, BFH/NV 1998, 14; BFH, Urteil vom 18. Dezember 1974 I R 161/73, BFHE 115, 93, BStBl II 1975, 464; FG Hamburg, Beschluss vom 16. Juli 2003 V 130/03, juris).
• FG Thüringen, 19.03.2014 - 4 K 1164/12

  Beurteilung der Tätigkeit eines Inkasso-Konzessionärs als gewerbliche Tätigkeit - …
• BFH, 16.02.2012 - II B 99/11

  Darlegung von Gründen für die Zulassung der Revision - geringe Anforderungen an …
• FG Baden-Württemberg, 20.09.1999 - 9 K 216/99

  Außergerichtlicher Rechtsbehelf; Zulässigkeit einer Untätigkeitsklage; Eintritt …
• FG Köln, 13.12.2000 - 7 K 4488/94

  Haftung für Steuerabzug wegen an im Ausland ansässige Steuerpflichtige erbrachten …
• BFH, 10.09.2001 - II B 111/00

  NZB - grundsätzliche Bedeutung/Anforderung einer Steuererklärung; Verletzung des …
• FG Baden-Württemberg, 10.06.1998 - 9 K 160/97

  Schenkungssteuerrechtliche Bewertung eines unentgeldlichen Überlassens eines OHG …
• FG Baden-Württemberg, 10.06.1998 - 9 K 147/97
• FG Berlin, 19.04.2004 - 8 K 8487/00

  Spekulationsgewinne von Wirtschaftsgütern aus Betriebsvermögen; "Nämlichkeit" von …
• FG Hamburg, 16.07.2003 - V 130/03

  Pflicht zur Abgabe einer Steuererklärung
• FG Schleswig-Holstein, 13.09.2000 - V 122/00

  Berufskraftfahrer im internationalen Fernverkehr: ESt-Pflicht bei Inlandsfahrten?
• FG Baden-Württemberg, 12.05.1999 - 9 V 49/97

  Anlaufhemmung für Festsetzungsverjährung bei Steuererklärungspflicht; Pflicht zur …
• FG Hamburg, 22.10.2003 - II 274/03

  Monatliche Abgabe von USt-Voranmeldungen gemäß § 18 Abs. 2a UStG