Volltextveröffentlichungen (7)

• lexetius.com

  KStG § 8 Abs. 3 Satz 2

• IWW
• Judicialis

  KStG § 8 Abs. 3 Satz 2

 
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  KStG § 8 Abs. 3 S. 2

• datenbank.nwb.de

  Aufwendungen einer KapGes für einen Empfang anlässlich des Geburtstags ihres Gesellschafter-Geschäftsführers

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Verdeckte Gewinnausschüttung bei Veranstaltung des Geschäftsführers und mittelbaren Gesellschafters aus Anlass seines Geburtstags

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (5)

• meyer-koering.de (Kurzinformation)

  Geburtstagsfeier des Gesellschafters: Kosten nicht absetzbar

• IWW (Kurzinformation)

  Geburtstagsfeier einer GmbH für ihren GGf

• IWW (Kurzinformation)

  Geburtstagsfeier einer GmbH für ihren GGf

• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  Steuerrechtliche Beurteilung von Aufwendungen einer Kapitalgesellschaft anlässlich des Geburtstages eines ihrer Geschäftsführer; Voraussetzungen für das Vorliegen verdeckter Gewinnausschüttungen; Steuerliche Relevanz der Öffnung der Geburtstagsfeier für einen großen ...

• onlineurteile.de (Kurzmitteilung)

  Kosten einer Geburtstagsfeier für den Geschäftsführer mindern nicht das Einkommen der GmbH

Sonstiges

• nwb.de (Verfahrensmitteilung)

  KStG § 8 Abs 3 S 2, EStG § 4 Abs 4
  Betriebsausgabe; Geburtstagsfeier; Gesellschaftergeschäftsführer; Verdeckte Gewinnausschüttung

Verfahrensgang

• FG Baden-Württemberg, 11.07.2002 - 3 K 119/99
• BFH, 09.07.2003 - I B 162/02
• BFH, 14.07.2004 - I R 57/03

Papierfundstellen

• BFHE 206, 431
• NJW 2004, 3799
• BB 2004, 2160
• DB 2004, 2132
• BStBl II 2011, 285
• NZG 2004, 1126

Wird zitiert von ... (15)Neu Zitiert selbst (26)

• BFH, 28.01.2003 - VI R 48/99

  Fest des Arbeitgebers aus Anlass eines Arbeitnehmergeburtstags

  Auszug aus BFH, 14.07.2004 - I R 57/03

  Das aber ist genau die Situation, in der die Übernahme der Kosten durch den Arbeitgeber zu Arbeitslohn führt (BFH-Urteil vom 28. Januar 2003 VI R 48/99, BFHE 201, 283, BStBl II 2003, 724) und im Verhältnis zwischen einer Kapitalgesellschaft und ihrem Gesellschafter eine vGA vorliegt.

  Der Senat weicht hiermit nicht von dem Urteil des VI. Senats des BFH in BFHE 201, 283, BStBl II 2003, 724 ab, wonach nicht notwendig Arbeitslohn vorliegt, wenn ein Arbeitgeber aus Anlass des Geburtstags seines Arbeitnehmers einen Empfang organisiert.

• BFH, 24.09.1980 - I R 88/77

  Aufwendung - Kapitalgesellschaft - Geburtstagsfeier - Verdeckte …

  Auszug aus BFH, 14.07.2004 - I R 57/03

  Diese Rechtsprechung gilt sinngemäß für Feiern, die eine Kapitalgesellschaft anlässlich des Geburtstags ihres Gesellschafter-Geschäftsführers ausrichtet; in diesem Fall sind die von der Kapitalgesellschaft getragenen Aufwendungen in aller Regel vGA (Senatsurteile vom 24. September 1980 I R 88/77, BFHE 131, 494, BStBl II 1981, 108; vom 28. November 1991 I R 13/90, BFHE 166, 251, BStBl II 1992, 359;… vom 28. November 1991 I R 34-35/90, BFH/NV 1992, 560).

  Vielmehr hatte der Senat diese Frage zuvor im gegenteiligen Sinne entschieden (BFH-Urteil in BFHE 131, 494, BStBl II 1981, 108).

• BFH, 24.04.2002 - I R 43/01

  Erdienbarkeit einer Pensionszusage

  Auszug aus BFH, 14.07.2004 - I R 57/03

  Diese dürfen jedoch nach § 8 Abs. 3 Satz 2 des Körperschaftsteuergesetzes (KStG) das Einkommen der Gesellschaft nicht mindern und sind deshalb außerhalb der Bilanz dem Gewinn hinzuzurechnen (Senatsurteile vom 4. Dezember 1996 I R 54/95, BFHE 182, 123; vom 24. April 2002 I R 43/01, BFHE 199, 157, BStBl II 2003, 416; vom 17. Dezember 2003 I R 22/03, BFHE 205, 67, BStBl II 2004, 524).

  Voraussetzung hierfür ist zum einen, dass die Übernahme der Aufwendungen durch die Gesellschaft durch das Gesellschaftsverhältnis veranlasst oder zumindest mitveranlasst ist (Senatsurteil in BFHE 199, 157, BStBl II 2003, 416).

 
• BFH, 15.05.1986 - IV R 184/83

  Anerkennung eines Gartenfestes als geschäftliche Werbeveranstaltung - Keine …

  Auszug aus BFH, 14.07.2004 - I R 57/03

  Eine Anwendung des § 176 Abs. 1 Nr. 3 AO 1977 lässt sich auch nicht auf das --eine Personengesellschaft betreffende-- Urteil des BFH vom 15. Mai 1986 IV R 184/83 (BFH/NV 1986, 657) gründen.
• BFH, 24.07.1996 - X R 123/94

  Auszug aus BFH, 14.07.2004 - I R 57/03

  Denn Lohnsteuer-Außenprüfungen beziehen sich immer nur auf die lohnsteuerrechtliche Beurteilung der dort geprüften Sachverhalte und entfalten keine Bindungswirkung für ein nachfolgendes Veranlagungsverfahren (BFH-Urteil vom 24. Juli 1996 X R 123/94, BFH/NV 1997, 161).
• BFH, 28.11.1991 - I R 13/90

  Aufwendungen für die Geburtstagsfeier des Gesellschafter-Geschäftsführers einer …

  Auszug aus BFH, 14.07.2004 - I R 57/03

  Diese Rechtsprechung gilt sinngemäß für Feiern, die eine Kapitalgesellschaft anlässlich des Geburtstags ihres Gesellschafter-Geschäftsführers ausrichtet; in diesem Fall sind die von der Kapitalgesellschaft getragenen Aufwendungen in aller Regel vGA (Senatsurteile vom 24. September 1980 I R 88/77, BFHE 131, 494, BStBl II 1981, 108; vom 28. November 1991 I R 13/90, BFHE 166, 251, BStBl II 1992, 359;… vom 28. November 1991 I R 34-35/90, BFH/NV 1992, 560).
• BFH, 23.09.1993 - IV R 38/91

  Aufwendungen für Geburtstagsfeier eines Gesellschafters (§ 12 EStG )

  Auszug aus BFH, 14.07.2004 - I R 57/03

  Unter diesem Gesichtspunkt werden namentlich Kosten für Feiern aus Anlass eines Geburtstags sowohl bei Arbeitnehmern (z.B. BFH-Beschluss vom 19. Februar 1993 VI B 137/92, BFHE 170, 426, BStBl II 1993, 403;… Schmidt/ Drenseck, Einkommensteuergesetz, 24. Aufl., § 19 Rz. 60 "Bewirtung", m.w.N.) als auch bei Einzelunternehmern und Personengesellschaften (z.B. BFH-Urteile vom 12. Dezember 1991 IV R 58/88, BFHE 167, 46, BStBl II 1992, 524; vom 23. September 1993 IV R 38/91, BFH/NV 1994, 616; FG Rheinland-Pfalz…, Urteil vom 5. November 1997 2 K 1093/97, EFG 1998, 722, bestätigt durch BFH-Beschluss vom 4. November 1998 IV B 30/98, BFH/NV 1999, 467) regelmäßig dem Privatbereich zugeordnet und folglich nicht als Werbungskosten (§ 9 EStG) oder Betriebsausgaben (§ 4 Abs. 4 EStG) berücksichtigt.
• BFH, 13.10.1999 - I B 164/98

  VGA auch bei Rückforderungsanspruch

  Auszug aus BFH, 14.07.2004 - I R 57/03

  Eine vGA kann nach der gefestigten Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) u.a. darin liegen, dass eine Kapitalgesellschaft im Interesse ihres Gesellschafters Aufwendungen tätigt, die in ihrer Bilanz den Unterschiedsbetrag gemäß § 4 Abs. 1 des Einkommensteuergesetzes (EStG) mindern (…z.B. Senatsurteil vom 18. Februar 1999 I R 62/98, BFH/NV 1999, 1515;… BFH-Beschluss vom 2. Juli 1999 VIII B 43/99, BFH/NV 2000, 84; vgl. auch Senatsbeschluss vom 13. Oktober 1999 I B 164/98, BFH/NV 2000, 749).
• BFH, 17.12.2003 - I R 22/03

  VGA bei Verlustvortrag

  Auszug aus BFH, 14.07.2004 - I R 57/03

  Diese dürfen jedoch nach § 8 Abs. 3 Satz 2 des Körperschaftsteuergesetzes (KStG) das Einkommen der Gesellschaft nicht mindern und sind deshalb außerhalb der Bilanz dem Gewinn hinzuzurechnen (Senatsurteile vom 4. Dezember 1996 I R 54/95, BFHE 182, 123; vom 24. April 2002 I R 43/01, BFHE 199, 157, BStBl II 2003, 416; vom 17. Dezember 2003 I R 22/03, BFHE 205, 67, BStBl II 2004, 524).
• BFH, 18.02.1999 - I R 62/98

  VGA; Darlehen an Schwestergesellschaft

  Auszug aus BFH, 14.07.2004 - I R 57/03

  Eine vGA kann nach der gefestigten Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) u.a. darin liegen, dass eine Kapitalgesellschaft im Interesse ihres Gesellschafters Aufwendungen tätigt, die in ihrer Bilanz den Unterschiedsbetrag gemäß § 4 Abs. 1 des Einkommensteuergesetzes (EStG) mindern (z.B. Senatsurteil vom 18. Februar 1999 I R 62/98, BFH/NV 1999, 1515;… BFH-Beschluss vom 2. Juli 1999 VIII B 43/99, BFH/NV 2000, 84;… vgl. auch Senatsbeschluss vom 13. Oktober 1999 I B 164/98, BFH/NV 2000, 749).
• BFH, 12.12.1991 - IV R 58/88

  Bewirtungsaufwendungen für Geburtstagsempfang sind keine Betriebsausgaben
• BFH, 07.08.2002 - I R 2/02

  VGA: Rückdeckung einer Pensionszusage
• BFH, 04.11.1998 - IV B 30/98

  Betriebsfest in zeitlichem Zusammenhang mit Gründergeburtstag
• BFH, 02.07.1999 - VIII B 43/99

  VGA: Private Verbindlichkeiten des Gesellschafters
• BFH, 27.02.1997 - IV R 60/96

  Geburtstagsfeier für Gesellschafter einer Personengesellschaft
• BFH, 04.12.1996 - I R 54/95

  Steuerbilanz - Nichtabziehbare Betriebsausgabe - Kapitalgesellschaft - …
• BFH, 22.02.2001 - I B 132/00

  Revision - Beschwerde - Grundsätzliche Bedeutung - Einkommensteuer - …
• BFH, 04.12.1992 - VI R 59/92

  Bewirtungskosten für Feierstunde sind keine Werbungskosten
• BFH, 02.02.1994 - I R 78/92

  Umsatzrückvergütungen einer Einkaufs-GmbH in Höhe des erzielten Gewinns als …
• BFH, 07.12.1988 - X R 15/87

  1. Vertrauensschutz bei Änderung der Rechtsprechung - 2. Kilometerpauschale bei …
• BFH, 19.02.1993 - VI B 137/92

  Die Frage nach dem Abzugsverbot von Bewirtungskosten, die einem Arbeitnehmer …
• BFH, 22.10.2003 - I R 36/03

  Vorschüsse auf Gewinntantieme als vGA
• BFH, 20.08.1997 - X R 58/93
• FG Baden-Württemberg, 11.07.2002 - 3 K 119/99

  Betriebliche Veranlassung einer zum 50. Geburtstag des Geschäftsführers …
• FG Rheinland-Pfalz, 05.11.1997 - 2 K 1093/97

  Einkommensteuer; Aufwendungen für einen ,,runden'' Geburtstag
• BFH, 28.11.1991 - I R 34/90

  Körperschaftsteuer; Übernahme von Aufwendungen für Geburtstagsfeiern

• BFH, 01.02.2007 - VI R 25/03

  Bewirtungsaufwendungen können bei variablem Gehalt Werbungskosten sein

  Für die Beurteilung, ob die Aufwendungen für eine Feier beruflich oder privat veranlasst sind, ist nach ständiger Rechtsprechung des BFH in erster Linie auf den Anlass der Feier abzustellen (vgl. Urteile vom 14. Juli 2004 I R 57/03, BFHE 206, 431, BFH/NV 2004, 1603; vom 12. Dezember 1991 IV R 58/88, BFHE 167, 46, BStBl II 1992, 524, jeweils m.w.N.;… Beschlüsse vom 4. November 1998 IV B 30/98, BFH/NV 1999, 467;… vom 29. Juli 1994 VIII B 71/93, BFH/NV 1995, 118).
• BFH, 06.04.2005 - I R 86/04

  Aufwendungen für eine Auslandsreise des Gesellschafter-Geschäftsführers als …

  Voraussetzung dafür ist, dass die Übernahme der Aufwendungen durch die Gesellschaft durch das Gesellschaftsverhältnis veranlasst oder zumindest mitveranlasst ist (Senatsurteil vom 14. Juli 2004 I R 57/03, BFHE 206, 431, m.w.N.).
• BFH, 20.08.2008 - I R 19/07

  Eigenkapitalersatzrechtliche Erstattungsverpflichtungen gegenüber …

  Denn nach gefestigter Rechtsprechung des Senats reicht für den Tatbestand der vGA eine Mitveranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis, die im Streitfall nicht in Zweifel steht, aus (Senatsurteile vom 6. April 2005 I R 86/04, BFHE 209, 468, BStBl II 2005, 666; vom 14. Juli 2004 I R 57/03, BFHE 206, 431, m.w.N.).

 
• FG Sachsen-Anhalt, 05.05.2010 - 3 K 251/07

  VGA aufgrund der Systematik der Tantiemevereinbarung

  Diese dürfen jedoch nach § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG das Einkommen der Gesellschaft nicht mindern und sind deshalb außerhalb der Bilanz dem Gewinn hinzuzurechnen (BFH-Urteil vom 14. Juli 2004 I R 57/03, BFH/NV 2004, 1603).

  Bereits die bloße Mitveranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis führt zu einer vGA (BFH-Urteil 14. Juli 2004 I R 57/03, BFH/NV 2004, 1603, m.w.N.).

  Eine vGA hat weiter zur Voraussetzung, dass die Leistung der Gesellschaft - wie im Streitfall - dem Grunde nach geeignet ist, beim Gesellschafter Einkünfte aus Kapitalvermögen auszulösen (BFH-Urteil vom 14. Juli 2004 I R 57/03, BFH/NV 2004, 1603).

• FG Saarland, 09.07.2014 - 1 K 1332/12

  Aufwendungen für Geburtstagsfeier vGA? (§ 8 Abs. 3 KStG) - Annahme einer …

  Dies gelte auch dann, wenn zu einer Veranstaltung überwiegend Geschäftsfreunde oder Arbeitnehmer der Gesellschaft eingeladen würden und zusätzlich eine weitere (private) Feier von dem Jubilar ausgetragen würde (BFH vom 28. November 1991 I R 13/90; vom 28. November 1991 I R 34-35/90 und vom 14. Juli 2004, I R 57/03).

  Im Rahmen dieser Beurteilung ist auch nach der neueren Rechtsprechung des BFH in erster Linie auf den Anlass einer Feier abzustellen (…vgl. BFH vom 26. Januar 2010 VI B 95/09, BFH/NV 2010, 875; vom 14. Juli 2004 I R 57/03, BStBl II 2011, 285).

• FG Berlin-Brandenburg, 13.12.2022 - 8 K 8102/21

  Aufwand für Übernachtungsmöglichkeiten der Arbeitnehmer als hinzuzurechnender …

  Hierbei sollten insbesondere die Grundsätze der BFH-Rechtsprechung berücksichtigt werden (insbes. I R 57/03).

  Das gilt auch dann, wenn der Kreis der Eingeladenen vornehmlich nicht dem Privatbereich entstammt, sondern aus Geschäftsfreunden besteht (vgl. BFH, Urteil vom 14. Juli 2004, I R 57/03, BStBl. II 2011, 285).

• FG Münster, 12.05.2011 - 10 K 1643/10

  Aufwendungen eines GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführers für seine …

  Im Rahmen der Gesamtwürdigung ist in erster Linie auf den Anlass der Feier abzustellen (…BFH-Beschluss vom 26.01.2010 VI B 95/09, BFH/NV 2010, 875 und Urteil vom 14.07.2004 I R 57/03, Bundessteuerblatt -- BStBl. -- II 2011, 285).

  Vielmehr ist die private Verbundenheit zwischen Einladendem und Eingeladenen nicht Voraussetzung für das Vorliegen einer privaten Einladung (BFH-Urteil vom 14.07.2004 I R 57/03, BStBl. II 2011, 285).

• FG Köln, 18.04.2007 - 13 K 1441/06

  Vorliegen einer verdeckten Gewinnausschüttung (vGA) bei Tätigung eines im …

  Der Senat sieht sich insoweit im Einklang mit der bisherigen Rechtsprechung des BFH, der die Prüfung der Vorteilsgeneigtheit unmittelbar mit der Frage der gesellschaftsrechtlichen Veranlassung einer Vermögensminderung verknüpft (vgl. BFH-Urteil vom 17. November 2004 I R 56/03, BFHE 208, 519; BFH-Urteil vom 14. Juli 2004 I R 57/03, BFHE 206, 431 mit wertender Einbeziehung des § 12 Nr. 1 EStG).
• FG Thüringen, 09.10.2013 - 3 K 306/12

  Werbungskostenabzug der Aufwendungen eines angestellten Chefarztes für die …

  Für die Beurteilung, ob z.B. Aufwendungen für eine Feier beruflich oder privat veranlasst sind, hat die höchstrichterliche Rechtsprechung in erster Linie auf den Anlass der Feier abgestellt (…vgl. BFH-Urteil vom 1. Februar 2007 VI R 25/03, a.a.O.; vom 14. Juli 2004 I R 57/03, BFHE 206, 431, BFH/NV 2004, 1603; vom 12. Dezember 1991 IV R 58/88, BFHE 167, 46, BStBl II 1992, 524, jeweils m.w.N.;… Beschlüsse vom 4. November 1998 IV B 30/98, BFH/NV 1999, 467;… vom 29. Juli 1994 VIII B 71/93, BFH/NV 1995, 118).
• FG Sachsen-Anhalt, 13.03.2013 - 3 K 309/09

  Verdeckte Gewinnausschüttung: Fehlen von klaren im Voraus getroffener …

  cc) Eine vGA ist allerdings nur dann gegeben, wenn die Leistung der Gesellschaft wie im Streitfall dem Grunde nach geeignet ist, beim Gesellschafter Einkünfte aus Kapitalvermögen auszulösen (BFH-Urteile vom 14. Juli 2004 I R 57/03, BFH/NV 2004, 1603 und vom 07. August 2002 I R 2/02, BStBl II 2004, 131).
• FG Münster, 16.09.2021 - 13 V 1459/21

  Aussetzung der Vollziehung der Bescheide über Körperschaftsteuer und den …
• FG Sachsen-Anhalt, 13.07.2006 - 3 K 485/02

  Gewinnabhängige Tantieme als verdeckte Gewinnausschüttung (vGA) bei …
• FG Sachsen-Anhalt, 21.05.2014 - 3 K 1707/09

  Laufende Pensionszahlungen eines weiterhin entgeltlich für eine GmbH tätigen …
• FG Nürnberg, 07.07.2015 - 1 K 147/14

  Verdeckte Gewinnausschüttung bei Zuwendung an eine einem Gesellschafter …
• FG Rheinland-Pfalz, 19.11.2014 - 1 K 1051/12

  Fremdleistungsaufwand als verdeckte Gewinnausschüttung - Rechtliche Relevanz von …