Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  EStG 1975 §§ 4 c, 4 d; KStG 1975 § 6 Abs. 1; BetrAVG § 1 Abs. 1 Satz 1, Abs. 3 Satz 1, Abs. 4 Satz 1, § 19

• Wolters Kluwer

  Unterstützungskasse

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Rechtsfähige Versorgungseinrichtungen als Unterstützungskassen

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Zum Begriff der Unterstützungskasse

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 169, 369
• BB 1993, 352
• DB 1993, 663
• BStBl II 1993, 185

Wird zitiert von ... (17)Neu Zitiert selbst (9)

• BAG, 17.05.1973 - 3 AZR 381/72

  Betriebliche Altersversorgung - Kürzung des Anspruchs

  Auszug aus BFH, 05.11.1992 - I R 61/89

  Zwar vertritt das BAG in ständiger Rechtsprechung die Auffassung, aus einer Satzungsklausel, die Rechtsansprüche auf die Leistungen der Unterstützungskasse ausschließe, ergebe sich lediglich ein an sachliche Gründe gebundenes Widerrufsrecht der Kasse (s. BAG-Urteile vom 17. Mai 1973 3 AZR 381/72, Nachschlagewerk des Bundesarbeitsgerichts, Arbeitsrechtliche Praxis - AP - Nr. 6 zu § 242 des Bürgerlichen Gesetzbuches - BGB -, Ruhegehalt-Unterstützungskassen, Betriebs-Berater - BB - 1973, 1308; vom 28. April 1977 3 AZR 300/76, BB 1977, 1202; vom 10. November 1977 3 AZR 705/76, AP Nr. 8 zu § 242 BGB, Ruhegehalt-Unterstützungskassen, BB 1978, 762; vom 5. Juli 1979 3 AZR 197/78, AP Nr. 9 zu § 242 BGB, Ruhegehalt-Unterstützungskassen, BB 1979, 1605).

  Vor Verabschiedung des BetrAVG war auch bekannt, daß Satzungsklauseln von rechtsfähigen Unterstützungskassen, die Rechtsansprüche auf die Leistungen der Kasse ausschließen, nach der Rechtsprechung des BAG (Urteil in AP Nr. 6 zu § 242 BGB, Ruhegehalt-Unterstützungskassen, BB 1973, 1308) nur ein an sachliche Gründe gebundenes Widerrufsrecht der Kasse begründeten, also das Entstehen von Rechtsansprüchen nicht verhinderten.

• BFH, 08.11.1989 - I R 187/84

  Höhe der abziehbaren Betriebsausgaben des Trägerunternehmens bei Zuwendungen an …

  Auszug aus BFH, 05.11.1992 - I R 61/89

  Dies gilt auch dann, wenn im Wirtschaftsjahr nur an eine der Kassen Zuwendungen geleistet wurden (s. BFH-Urteil vom 8. November 1989 I R 187/84, BFHE 159, 44, BStBl II 1990, 210).
• BAG, 05.07.1979 - 3 AZR 197/78

  Versprechen - Zusage - Betriebliche Versorgungsleistung - Leistung - …

  Auszug aus BFH, 05.11.1992 - I R 61/89

  Zwar vertritt das BAG in ständiger Rechtsprechung die Auffassung, aus einer Satzungsklausel, die Rechtsansprüche auf die Leistungen der Unterstützungskasse ausschließe, ergebe sich lediglich ein an sachliche Gründe gebundenes Widerrufsrecht der Kasse (s. BAG-Urteile vom 17. Mai 1973 3 AZR 381/72, Nachschlagewerk des Bundesarbeitsgerichts, Arbeitsrechtliche Praxis - AP - Nr. 6 zu § 242 des Bürgerlichen Gesetzbuches - BGB -, Ruhegehalt-Unterstützungskassen, Betriebs-Berater - BB - 1973, 1308; vom 28. April 1977 3 AZR 300/76, BB 1977, 1202; vom 10. November 1977 3 AZR 705/76, AP Nr. 8 zu § 242 BGB, Ruhegehalt-Unterstützungskassen, BB 1978, 762; vom 5. Juli 1979 3 AZR 197/78, AP Nr. 9 zu § 242 BGB, Ruhegehalt-Unterstützungskassen, BB 1979, 1605).

 
• BAG, 10.11.1977 - 3 AZR 705/76

  Versorgungsleistung - Unterstützungskasse - Widerruf - Rechtsanspruch - …

  Auszug aus BFH, 05.11.1992 - I R 61/89

  Zwar vertritt das BAG in ständiger Rechtsprechung die Auffassung, aus einer Satzungsklausel, die Rechtsansprüche auf die Leistungen der Unterstützungskasse ausschließe, ergebe sich lediglich ein an sachliche Gründe gebundenes Widerrufsrecht der Kasse (s. BAG-Urteile vom 17. Mai 1973 3 AZR 381/72, Nachschlagewerk des Bundesarbeitsgerichts, Arbeitsrechtliche Praxis - AP - Nr. 6 zu § 242 des Bürgerlichen Gesetzbuches - BGB -, Ruhegehalt-Unterstützungskassen, Betriebs-Berater - BB - 1973, 1308; vom 28. April 1977 3 AZR 300/76, BB 1977, 1202; vom 10. November 1977 3 AZR 705/76, AP Nr. 8 zu § 242 BGB, Ruhegehalt-Unterstützungskassen, BB 1978, 762; vom 5. Juli 1979 3 AZR 197/78, AP Nr. 9 zu § 242 BGB, Ruhegehalt-Unterstützungskassen, BB 1979, 1605).
• BVerfG, 14.01.1987 - 1 BvR 1052/79

  Verfassungsrechtliche Anforderungen an den Widerruf von Leistungen einer …

  Auszug aus BFH, 05.11.1992 - I R 61/89

  Bereits vor Inkrafttreten des BetrAVG wurde zwischen Pensionskassen und Unterstützungskassen unterschieden; Unterscheidungsmerkmal war, ob die Kasse auf ihre Leistungen einen Rechtsanspruch gewährte oder nicht (s. z. B. §§ 9 bis 11 der Körperschaftsteuer-Durchführungsverordnung i. d. F. vom 26. März 1969 - KStDV 1968 - BGBl I 1969, 270, BStBl I 1969, 158; zur historischen Entwicklung der Unterscheidung s. BVerfG in BVerfGE 74, 129;… Blomeyer, a. a. O.).
• BFH, 25.10.1972 - GrS 6/71

  Übernahme von Anteilen an einer Unterstützungskassen-GmbH keine Zuwendung im …

  Auszug aus BFH, 05.11.1992 - I R 61/89

  Zu § 2 ZuwG hat der Bundesfinanzhof (BFH) entschieden, daß Zuwendungen an eine Unterstützungskasse Vermögensübertragungen sind, die die Kasse einseitig bereichern und nicht auf einem Leistungsaustausch beruhen (s. BFH-Beschluß vom 25. Oktober 1972 GrS 6/71, BFHE 107, 296, BStBl II 1973, 79).
• BAG, 28.04.1977 - 3 AZR 300/76

  Berechtigung der Unterstützungskasse zum Widerruf von Leistungen

  Auszug aus BFH, 05.11.1992 - I R 61/89

  Zwar vertritt das BAG in ständiger Rechtsprechung die Auffassung, aus einer Satzungsklausel, die Rechtsansprüche auf die Leistungen der Unterstützungskasse ausschließe, ergebe sich lediglich ein an sachliche Gründe gebundenes Widerrufsrecht der Kasse (s. BAG-Urteile vom 17. Mai 1973 3 AZR 381/72, Nachschlagewerk des Bundesarbeitsgerichts, Arbeitsrechtliche Praxis - AP - Nr. 6 zu § 242 des Bürgerlichen Gesetzbuches - BGB -, Ruhegehalt-Unterstützungskassen, Betriebs-Berater - BB - 1973, 1308; vom 28. April 1977 3 AZR 300/76, BB 1977, 1202; vom 10. November 1977 3 AZR 705/76, AP Nr. 8 zu § 242 BGB, Ruhegehalt-Unterstützungskassen, BB 1978, 762; vom 5. Juli 1979 3 AZR 197/78, AP Nr. 9 zu § 242 BGB, Ruhegehalt-Unterstützungskassen, BB 1979, 1605).
• BFH, 04.12.1991 - I R 68/89

  - Zum Rechtscharakter der Zuwendungen zwischen Trägerunternehmen und …

  Auszug aus BFH, 05.11.1992 - I R 61/89

  Dabei ist unschädlich, wenn die Unterstützungskasse sich im Verhältnis zu den Trägerunternehmen verpflichtet, die Zuwendungen für Zwecke betrieblicher Sozialleistungen zu verwenden (vgl. BFH-Urteil vom 4. Dezember 1991 I R 68/89, BFHE 166, 465, BStBl II 1992, 744).
• BVerfG, 19.10.1983 - 2 BvR 298/81

  Verfassungsrechtliche Prüfung der Rechtsprechung zum Versorgungsanspruch eines …

  Auszug aus BFH, 05.11.1992 - I R 61/89

  Unterscheidungsmerkmal war vielmehr - was auch in dem Begriff "gewähren" anklingt -, ob die Kasse von sich aus Rechtsansprüche auf ihre Leistungen einräumte oder ob sie - formalrechtlich (s. BVerfG in BVerfGE 65, 196) - Rechtsansprüche auf ihre Leistungen ausschloß.

• BFH, 26.11.2014 - I R 37/13

  Überdotierung einer Gruppenunterstützungskasse; kassenbezogene Beurteilung - …

  Zwar bestimmt sich bei Gruppenkassen, d.h. bei Unterstützungskassen mit mehreren Trägerunternehmen (Senatsurteil vom 5. November 1992 I R 61/89, BFHE 169, 369, BStBl II 1993, 185), die Höhe der als Betriebsausgaben abziehbaren Zuwendungen gemäß den durch das Gesetz zur Entlastung der Familien und zur Verbesserung der Rahmenbedingungen für Investitionen und Arbeitsplätze (Steueränderungsgesetz 1992) vom 25. Februar 1992 (BGBl I 1992, 297; BStBl I 1992, 146) geänderten Vorschriften des § 4d Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a und b EStG 1997/2002 nach den Arbeitnehmern des jeweiligen Trägerunternehmens (BTDrucks 12/1108, 52; ebenso zuvor Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 29. Januar 2003 XI R 10/02, BFHE 202, 65, BStBl II 2003, 599); auch wird hiermit verbunden, in diesen Fällen das (anteilige) tatsächliche und zulässige Kassenvermögen i.S. von § 4d Abs. 1 Satz 3 ff. EStG 1997/2002 jeweils getrennt zu ermitteln (z.B. Gosch in Kirchhof, EStG, 13. Aufl., § 4d Rz 26; R 4d Abs. 13 der Einkommensteuer-Richtlinien 2005).
• FG Köln, 17.12.1997 - 12 K 824/92
  Diese Beurteilung werde durch die BFH-Urteile vom 5.11.1992 (BStBl II 1993, 185) und vom 27.5.1993 (BStBl II 1994, 246) bestätigt.

  Dies zwingt dazu, den Rechtsanspruch der Arbeitnehmer auf Leistungen der Unterstützungskasse nur auf der Grundlage der Satzung und ihr gleichgestellter Vereinbarungen zu beurteilen (BFH-Urteil vom 05.11.1992 - I R 61/89, BFHE 169/369, BStBl II 1993, 185, 187;… vgl. auch Herrmann/Heuer/Raupach, a.a.O., § 19 Anm. 320).

  Unterscheidungsmerkmal war vielmehr - was auch in dem Begriff "gewähren" anklingt -, ob die Kasse von sich aus Rechtsansprüche auf ihre Leistungen einräumte oder ob sie - formalrechtlich - Rechtsansprüche auf ihre Leistungen ausschloß; siehe § 1 Abs. 3 Satz 1 und Abs. 4 Satz 1 Betr AVG (vgl. BFH-Urteil BFHE 169/369, BStBl II 1993, 185, 188 m.w.N.).

  Zuwendungen des Arbeitgebers an eine Unterstützungskasse können somit nicht als gegenwärtig zugeflossener Arbeitslohn qualifiziert werden; als Arbeitslohn gelten erst die Leistungen der Kasse beim Zufluß an den Arbeitnehmer (BFH-Urteile BFHE 169/369, BStBl II 1993, 185 und BFHE 172/46, BStBl II 1994, 246;… Giloy in Kirchhoff/Söhn, a.a.O. § 19 Rdnr. B 756, Herrmann/Heuer/Raupach, a.a.O., § 19 Anm. 321;… Barein in Littmann/Bitz/Hellwig, a.a.O. § 19 Rn 183;… Oeftering/Görbing, a.a.O., Teil D Rz 197;… Ahrend/Förster/Rößler, a.a.O. Bd. II 3. Teil Rdnr. 248;… Hafer, a.a.O. Bd. II Rdnr. 1256; BMF-Schreiben vom 19.12.1991 - IV B 6-S 2373-17/91 - n.V.; Amtliche Lohnsteuer-Handausgabe 1996, Abschn. 70 Abs. 1 Satz 5).

• BFH, 22.12.2010 - I R 110/09

  Einkommensermittlung einer GmbH als partiell steuerpflichtiger …

  b) Nach den tatrichterlichen Feststellungen der Vorinstanz, die von den Beteiligten nicht in Zweifel gezogen werden und an die der Senat gemäß § 118 Abs. 2 FGO gebunden ist, handelt es sich bei der Klägerin um eine rechtsfähige Versorgungseinrichtung, die aufgrund ihrer Satzung auf ihre Leistungen keinen Rechtsanspruch gewährt und somit nach der Definition des § 1 Abs. 4 Satz 1 des Gesetzes zur Verbesserung der betrieblichen Altersversorgung (BetrAVG) in der in den Streitjahren geltenden Fassung (jetzt § 1b Abs. 4 BetrAVG), die mit der steuerrechtlichen Definition übereinstimmt (vgl. Senatsurteil vom 5. November 1992 I R 61/89, BFHE 169, 369, BStBl II 1993, 185), um eine Unterstützungskasse.

  Ihre Eigenschaft als "Zuwendungen" i.S. von § 4d EStG 1997 verlieren die Zahlungen dadurch nicht (Senatsurteil in BFHE 169, 369, BStBl II 1993, 185).

 
• BFH, 14.05.2013 - I R 6/12

  Zuwendung an Unterstützungskassen - Schriftformerfordernis - Eindeutigkeit der …

  Der Bundesfinanzhof (BFH) hat hierzu mit Urteil vom 15. Juni 1994 II R 77/91 (BFHE 175, 130, BStBl II 1995, 21) erläutert, dass zu den in § 4d Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG 2002 genannten sonstigen (nicht lebenslänglichen) Leistungen nur solche Versorgungsleistungen zu rechnen sind, die aus besonderem Anlass von Fall zu Fall, vor allem bei Not oder Arbeitslosigkeit, gewährt werden (vgl. auch Senatsurteil vom 5. November 1992 I R 61/89, BFHE 169, 369, BStBl II 1993, 185).
• BFH, 27.05.1993 - VI R 19/92

  Lohnsteuer - Beiträge - Versorgungskasse - Arbeitslohn - Verjährung - Zeitpunkt

  Leistet der Arbeitgeber dagegen Zuwendungen an eine Unterstützungseinrichtung, die dem Arbeitnehmer keinen Rechtsanspruch einräumt, sind als Arbeitslohn erst die laufenden Bezüge zu qualifizieren, die der Arbeitnehmer über die Versorgungseinrichtung ausgezahlt erhält (vgl. BFH-Urteile vom 28. März 1958 VI 233/56 S, BFHE 66, 701, BStBl III 1958, 268, und vom 5. November 1992 I R 61/89, BFHE 169, 369, BStBl II 1993, 185, unter II. 2. vor b).
• FG Baden-Württemberg, 13.09.2018 - 1 K 189/16

  Betriebsausgabenabzug für Zuwendungen an eine Unterstützungskasse in Form einer …

  Aufgrund der Verlagerung des zu versteuernden Einkommens in die Auszahlungsphase (BFH-Entscheidungen vom 5. November 1992 I R 61/89, BFHE 169, 369, BStBl II 1993, 185; vom 27. Mai 1993 VI R 19/92, BFHE 172, 46, BStBl II 1994, 246;… vom 16. September 1998 VI B 155/98, BFH/NV 1999, 457: kein Zufluss des Teils des Arbeitslohns, der vom Arbeitgeber an die Unterstützungskasse gezahlt wird, beim Arbeitnehmer; Portner, BB 2004, 91, 96) unterliegt dieses Einkommen typischerweise einem geringeren Einkommensteuersatz.
• BFH, 15.06.1994 - II R 77/91

  Einmalige Kapitalleistungen einer Unterstützungskasse von weniger als 12 000 DM …

  Diese Begriffsbestimmung gilt auch für den durch § 19 BetrAVG in das EStG eingefügten § 4 d EStG 1983 (vgl. Bundesfinanzhof - BFH -, Urteil vom 5. November 1992 I R 61/89, BFHE 169, 369, BStBl II 1993, 185).

  d) Dagegen betreffen die nicht lebenslänglich laufenden Leistungen i. S. von § 4 d Abs. 1 Nr. 2 EStG 1983 Versorgungsleistungen aus besonderem Anlaß von Fall zu Fall, insbesondere bei Not oder Arbeitslosigkeit (vgl. § 5 Abs. 1 Nr. 3 Buchst. b KStG 1984; BFH in BFHE 169, 369, BStBl II 1993, 185), die einmalig, wiederholt oder von vornherein nur zeitlich begrenzt erbracht werden (…vgl. Schmidt/Seeger, a. a. O., Anm. 9;… Ahrend/Förster/Rößler, a. a. O., Anm. 64).

• BFH, 29.01.2003 - XI R 10/02

  Zuwendungen an Unterstützungskassen

  Sie wird von mehreren wirtschaftlich nicht verbundenen Unternehmen getragen (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 5. November 1992 I R 61/89, BFHE 169, 369, BStBl II 1993, 185, m.w.N.).
• BFH, 11.05.2023 - V R 1/21

  Keine Steuerbefreiung für eine Pensionskasse, die im Rahmen eines …

  b) Ob ein Rechtsanspruch gewährt wird, ist ausschließlich nach der Satzung der Pensionskasse (§§ 17, 9 und 10 Abs. 1 und 2 des Versicherungsaufsichts-gesetzes in der für das Streitjahr geltenden Fassung -VAG-) und ihr gleichgestellter Vereinbarungen zu beurteilen (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 05.11.1992 - I R 61/89, BFHE 169, 369, BStBl II 1993, 185, unter II.2.a; Friedrich/Köhler, DStR 2022, 1030, 1033).
• BFH, 30.11.2004 - VIII R 98/02

  Unterstützungskasse - Zahlung an Trägerunternehmen

  Für diese Beurteilung ist es ohne Bedeutung, dass die "Zuwendung" des Trägerunternehmens und die Leistungen der Unterstützungskasse nicht auf einem "Leistungsaustausch im engeren Sinne" beruhen (vgl. dazu u.a. BFH-Urteil vom 5. November 1992 I R 61/89, BFHE 169, 369, BStBl II 1993, 185).
• BFH, 24.01.2001 - I R 33/00

  Unterstützungskasse, Voraussetzungen für die Steuerbefreiung
• FG München, 14.12.2020 - 7 K 1492/17

  Gewerbesteuerbefreiung von Pensionskassen
• FG Baden-Württemberg, 10.08.2015 - 6 K 201/14

  Körperschaftsteuererhöhungsbetrag gemäß § 38 Abs. 5 KStG gegenüber einer partiell …
• FG Bremen, 12.11.2009 - 1 K 12/08

  Überdotation einer Unterstützungskasse in der Rechtsform einer …
• FG Baden-Württemberg, 20.04.2010 - 8 K 112/06

  Keine subjektive Unrichtigkeit i.S.d § 4 Abs. 2 EStG wenn Rechtsprechungsänderung …
• FG Köln, 19.12.2001 - 10 K 2653/97

  Voraussetzungen für den Betriebsausgabenabzug von Zuwendungen an …
• FG Niedersachsen, 19.10.1999 - 6 K 364/96

  Befreiung von der Körperschaftsteuer zugunsten rechtsfähiger Unterstützungskassen …