Volltextveröffentlichungen (4)

• Simons & Moll-Simons

  KStG § 9 Nr. 3 a; EStDV § 48 Abs. 3

• Wolters Kluwer

  Spendenabzug - Steuerbegünstigter Zweck - Gemeinnützige Stiftung - Stiftungskapital - Aufhebung der Stiftung - Rückübertragung auf Stifter

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Spendenabzug - Erstausstattung einer Stiftung - Freiwillige Übertragung des Stiftungsvermögens - Verwendung des Stiftungskapitals für gemeinnützige Zwecke trotz bestehender Rückgewährverpflichtung?

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Leitsatz und Auszüge)

  EStDV § 48 Abs. 3; KStG § 9 Nr. 3a
  Voraussetzungen für Spendenabzug gem. § 9 Nr. 3 a KStG

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Spendenabzug

  Der Abzug der Zuwendungen im Einzelnen

  Die Abzugsfähigkeit von Spenden und Mitgliedsbeiträgen

  Zuwendungsnachweise bzw. Zuwendungsbestätigungen

  Die Zuwendungsbestätigung als materiell-rechtliche Voraussetzung für den Zuwendungsabzug

Papierfundstellen

• BFHE 168, 35
• BB 1992, 1630
• DB 1992, 1967
• BStBl II 1992, 748

Wird zitiert von ... (24)Neu Zitiert selbst (10)

• BFH, 19.03.1976 - VI R 72/73

  Berücksichtigung von Spenden - Sonderausgaben - Tatsächliche Verwendung - …

  Auszug aus BFH, 05.02.1992 - I R 63/91

  So hat der VI. Senat (Urteil vom 19. März 1976 VI R 72/73, BFHE 118, 224, BStBl II 1976, 338) die Notwendigkeit der - tatsächlichen - Verwendung der Zuwendung zur Voraussetzung der Abzugsfähigkeit der Ausgabe beim Spender gemacht.

  In ständiger Rechtsprechung hat ferner der BFH die Bestätigung des Empfängers, wonach dieser die zugewendeten Beträge ausschließlich für seine satzungsmäßigen Zwecke verwende, als unverzichtbare sachliche Voraussetzung für den Spendenabzug betrachtet (vgl. BFH-Urteile vom 23. Mai 1989 I R 17/85, BFHE 157, 516, BStBl II 1989, 879; vom 25. August 1987 IX R 24/85, BFHE 151, 39, BStBl II 1987, 850; BFHE 118, 224, BStBl II 1976, 338; vom 27. November 1963 I 303/60, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung - HFR - 1964, 382).

  b) Der Begriff der Verwendung setzt einen unmittelbaren Einsatz der zugewendeten Geld- oder Sachwerte für steuerbegünstigte Zwecke voraus (BFHE 118, 224, BStBl II 1986, 338;… Troll, a. a. O., S. 463;… Dötsch/Eversberg/Jost/Witt, Die Körperschaftsteuer, § 9 Rdnr. 66; vgl. auch die Vorschläge der unabhängigen Sachverständigenkommission zur Prüfung des Gemeinnützigkeits- und Spendenrechts, Schriftenreihe des Bundesministeriums der Finanzen, Heft 40 S. 281 Nr. 10 a).

• BFH, 24.09.1985 - IX R 8/81

  Spenden - Wertabgaben - Einkommensteuer

  Auszug aus BFH, 05.02.1992 - I R 63/91

  Ausgaben i. S. des § 9 Nr. 3 a KStG sind - wie bei § 10 b des Einkommensteuergesetzes (EStG) - freiwillige und unentgeltliche Aufwendungen des Spenders für satzungsmäßige Zwecke des Empfängers (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 24. September 1985 IX R 8/81, BFHE 144, 439, BStBl II 1986, 726; vom 12. September 1990 I R 65/86, BFHE 162, 407, BStBl II 1991, 258).

  Ausgaben sind alle Wertabgaben, die aus dem geldwerten Vermögen des Spenders abfließen (vgl. BFH-Urteile vom 20. Februar 1991 X R 191/87, BFHE 164, 235, BStBl II 1991, 690; in BFHE 144, 439, BStBl II 1986, 726).

• BFH, 25.08.1987 - IX R 24/85

  Spende - Schulgeld - Zahlungen für Privatschule

  Auszug aus BFH, 05.02.1992 - I R 63/91

  In ständiger Rechtsprechung hat ferner der BFH die Bestätigung des Empfängers, wonach dieser die zugewendeten Beträge ausschließlich für seine satzungsmäßigen Zwecke verwende, als unverzichtbare sachliche Voraussetzung für den Spendenabzug betrachtet (vgl. BFH-Urteile vom 23. Mai 1989 I R 17/85, BFHE 157, 516, BStBl II 1989, 879; vom 25. August 1987 IX R 24/85, BFHE 151, 39, BStBl II 1987, 850; BFHE 118, 224, BStBl II 1976, 338; vom 27. November 1963 I 303/60, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung - HFR - 1964, 382).

  Die Notwendigkeit der satzungsmäßigen Verwendung bzw. dessen Nachweis ergibt sich aus der sinn- und zweckgemäßen Auslegung der Spendenabzugsnormen (BFHE 151, 39, BStBl II 1972, 850).

 
• BFH, 12.09.1990 - I R 65/86

  Spenden - Freiwillige Leistung - Fehlende Gegenleistung - Förderung des …

  Auszug aus BFH, 05.02.1992 - I R 63/91

  Ausgaben i. S. des § 9 Nr. 3 a KStG sind - wie bei § 10 b des Einkommensteuergesetzes (EStG) - freiwillige und unentgeltliche Aufwendungen des Spenders für satzungsmäßige Zwecke des Empfängers (vgl. Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 24. September 1985 IX R 8/81, BFHE 144, 439, BStBl II 1986, 726; vom 12. September 1990 I R 65/86, BFHE 162, 407, BStBl II 1991, 258).

  Die Freiwilligkeit wird durch die im Stiftungsgeschäft freiwillig begründete Rechtspflicht des Stifters auf Übertragung des Stiftungsvermögens nach § 82 BGB nicht beeinträchtigt (BFHE 162, 407, BStBl II 1991, 258; BFH-Urteil vom 25. November 1987 I R 126/85, BFHE 151, 544, BStBl II 1988, 220;… Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz mit Nebengesetzen, Kommentar, § 10 b EStG Rdnr. 29;… Troll, Besteuerung von Verein, Stiftung und Körperschaften des öffentlichen Rechts, Kommentar, 3. Aufl., S. 341).

• BFH, 25.11.1987 - I R 126/85

  Abgrenzung der Spenden an politische Parteien von den Betriebsausgaben und …

  Auszug aus BFH, 05.02.1992 - I R 63/91

  Die Freiwilligkeit wird durch die im Stiftungsgeschäft freiwillig begründete Rechtspflicht des Stifters auf Übertragung des Stiftungsvermögens nach § 82 BGB nicht beeinträchtigt (BFHE 162, 407, BStBl II 1991, 258; BFH-Urteil vom 25. November 1987 I R 126/85, BFHE 151, 544, BStBl II 1988, 220;… Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz mit Nebengesetzen, Kommentar, § 10 b EStG Rdnr. 29;… Troll, Besteuerung von Verein, Stiftung und Körperschaften des öffentlichen Rechts, Kommentar, 3. Aufl., S. 341).
• BFH, 25.01.1989 - I R 17/85

  Haftung auf Grund einer Tatbestandsverwirklichung - Ersterwerber - Verschulden - …

  Auszug aus BFH, 05.02.1992 - I R 63/91

  In ständiger Rechtsprechung hat ferner der BFH die Bestätigung des Empfängers, wonach dieser die zugewendeten Beträge ausschließlich für seine satzungsmäßigen Zwecke verwende, als unverzichtbare sachliche Voraussetzung für den Spendenabzug betrachtet (vgl. BFH-Urteile vom 23. Mai 1989 I R 17/85, BFHE 157, 516, BStBl II 1989, 879; vom 25. August 1987 IX R 24/85, BFHE 151, 39, BStBl II 1987, 850; BFHE 118, 224, BStBl II 1976, 338; vom 27. November 1963 I 303/60, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung - HFR - 1964, 382).
• BFH, 23.05.1989 - X R 17/85

  Gebrauchte Kleidung als Sachspende (Abziehbarkeit und Wertermittlung)

  Auszug aus BFH, 05.02.1992 - I R 63/91

  In ständiger Rechtsprechung hat ferner der BFH die Bestätigung des Empfängers, wonach dieser die zugewendeten Beträge ausschließlich für seine satzungsmäßigen Zwecke verwende, als unverzichtbare sachliche Voraussetzung für den Spendenabzug betrachtet (vgl. BFH-Urteile vom 23. Mai 1989 I R 17/85, BFHE 157, 516, BStBl II 1989, 879; vom 25. August 1987 IX R 24/85, BFHE 151, 39, BStBl II 1987, 850; BFHE 118, 224, BStBl II 1976, 338; vom 27. November 1963 I 303/60, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung - HFR - 1964, 382).
• BFH, 28.04.1987 - IX R 7/83

  Sportverein - Mitgliedsbeiträge - Spenden - Mißbrauch

  Auszug aus BFH, 05.02.1992 - I R 63/91

  Dementsprechend sind z. B. auch die Selbstlosigkeit i. S. des § 55 AO 1977 und die Unentgeltlichkeit einer Ausgabe i. S. des § 9 Nr. 3 KStG trotz begrifflicher Ähnlichkeit eigenständige Tatbestandsmerkmale der jeweiligen Steuerrechtsnorm, die unterschiedliche Sachverhalte erfassen (vgl. z. B. BFH-Urteil vom 28. April 1987 IX R 7/83, BFHE 150, 406, BStBl II 1987, 814).
• BFH, 20.02.1991 - X R 191/87

  Spenden nur bei endgültiger wirtschaftlicher Belastung des Spenders

  Auszug aus BFH, 05.02.1992 - I R 63/91

  Ausgaben sind alle Wertabgaben, die aus dem geldwerten Vermögen des Spenders abfließen (vgl. BFH-Urteile vom 20. Februar 1991 X R 191/87, BFHE 164, 235, BStBl II 1991, 690; in BFHE 144, 439, BStBl II 1986, 726).
• FG Düsseldorf, 18.03.1991 - 6 K 117/86

  Körperschaftsteuer; Stiftungskapital als Spende; Spendenhöchstbetrag bei …

  Auszug aus BFH, 05.02.1992 - I R 63/91

  Das Urteil des Finanzgerichts (FG) ist in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 1991, 750 veröffentlicht.

• BFH, 02.08.2006 - XI R 6/03

  Spendenabzug bei Zuwendung eines Mitglieds an den eigenen Verein - …

  Als Spenden i.S. des § 10b Abs. 1 Satz 1 EStG kommen nur solche Aufwendungen in Betracht, die der Steuerpflichtige freiwillig und unentgeltlich im Sinne von fremdnützig geleistet hat (z.B. BFH-Urteile vom 19. Dezember 1990 X R 40/86, BFHE 163, 197, BStBl II 1991, 234; vom 12. September 1990 I R 65/86, BFHE 162, 407, BStBl II 1991, 258, und vom 5. Februar 1992 I R 63/91, BFHE 168, 35, BStBl II 1992, 748).

  Die Regelungen für den Spendenabzug (§ 10b EStG) und für die Steuervergünstigung wegen der Verfolgung gemeinnütziger und mildtätiger oder kirchlicher Zwecke (§§ 51 ff. AO 1977) laufen nicht synchron (BFH-Urteil in BFHE 168, 35, BStBl II 1992, 748).

• BFH, 06.03.2003 - XI R 13/02

  Spendenbescheinigung als rückwirkendes Ereignis

  Die Spendenbestätigung ist unverzichtbare sachliche Voraussetzung für den Spendenabzug (ständige Rechtsprechung, vgl. z.B. BFH-Urteile vom 23. Mai 1989 X R 17/85, BFHE 157, 516, BStBl II 1989, 879; vom 5. Februar 1992 I R 63/91, BFHE 168, 35, BStBl II 1992, 748, jeweils m.w.N.;… ebenso Hofmeister in Blümich, Einkommensteuergesetz, § 10b Rz. 36 f.).

  Allein der Zweck der Bestätigung, die Verwendung der Zuwendung zu steuerbegünstigten Zwecken nachzuweisen (vgl. z.B. BFH in BFHE 168, 35, BStBl II 1992, 748, m.w.N.), nimmt dieser nicht den Charakter eines materiell-rechtlichen Tatbestandsmerkmals (vgl. ebenso zur Bescheinigung nach § 44 KStG, BFH-Urteil in BFHE 192, 80, BStBl II 2000, 423, unter II. 2. c).

• BFH, 15.01.2019 - X R 6/17

  Spendenabzug bei Schenkung eines Geldbetrags an den zusammenveranlagten Ehegatten …

  So ist ein Spendenabzug beispielsweise zugelassen worden für Zahlungen, die aufgrund einer in einem Stiftungsgeschäft freiwillig begründeten Rechtspflicht erbracht werden (BFH-Urteil vom 5. Februar 1992 I R 63/91, BFHE 168, 35, BStBl II 1992, 748, unter II.1.).

 
• BFH, 16.03.2021 - X R 37/19

  Spendenabzug bei Zuwendung mit konkreter Zweckbindung und unzutreffender Angabe …

  Denn eine tatsächliche Verwendung im Rahmen seiner steuerbegünstigten Zwecke (vgl. zur Voraussetzung der tatsächlichen Verwendung: Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 19.03.1976 - VI R 72/73, BFHE 118, 224, BStBl II 1976, 338, und vom 05.02.1992 - I R 63/91, BFHE 168, 35, BStBl II 1992, 748, unter II.3.a) kann der begünstigte Empfänger unabhängig davon sicherstellen, ob er den genauen Einsatz der Spende selbst bestimmt oder einer Vorgabe des Spenders folgt, da er eine zweckgebundene Spende nicht annehmen muss.
• BFH, 13.04.2010 - VIII R 26/08

  Werbungskostenabzug für Prozesskosten aus finanzgerichtlichen Verfahren und für …

  Die Kläger haben unstreitig keine ordnungsmäßige Spendenbescheinigung vorgelegt, die --wie vom FG richtig erkannt-- gemäß § 10b EStG i.V.m. § 48 Abs. 3 Nr. 1 EStDV materiell-rechtliche Voraussetzung für den Sonderausgabenabzug ist und daher durch eine Zeugenvernehmung nicht ersetzt werden kann (vgl. BFH-Urteile vom 5. Februar 1992 I R 63/91, BFHE 168, 35, BStBl II 1992, 748;… vom 17. Februar 1993 X R 119/90, BFH/NV 1994, 154; vom 6. März 2003 XI R 13/02, BFHE 201, 421, BStBl II 2003, 554, m.w.N.).
• BFH, 05.04.2006 - I R 20/05

  Voraussetzungen für Abzug einer "Durchlaufspende"

  Diese sind, obwohl § 8 Abs. 1 KStG nicht unmittelbar auf die EStDV verweist, auf den Spendenabzug von Körperschaften zumindest entsprechend anwendbar (Senatsurteile vom 12. September 1990 I R 65/86, BFHE 162, 407, BStBl II 1991, 258; vom 5. Februar 1992 I R 63/91, BFHE 168, 35, BStBl II 1992, 748; ebenso Abschn. 42 Abs. 1 der Körperschaftsteuer-Richtlinien --KStR-- 1995 und R 47 Abs. 1 KStR 2004;… Woitschell in Ernst & Young, KStG, § 9 Rz. 28;… Hofmeister in Blümich, § 9 KStG Rz. 39 ff.;… Heger in Gosch, KStG, § 9 Rz. 29 ff.).
• FG Düsseldorf, 26.01.2017 - 9 K 2395/15

  Einkommensteuerliche Bewertung eines Spendenabzugs im Rahmen der Festsetzung

  Die Bestätigung sieht die Rechtsprechung seit jeher als unverzichtbare sachliche Voraussetzung für den Spendenabzug an (vgl. schon Bundesfinanzhof -BFH- Urteil vom 5.2.1992 I R 63/91, Bundessteuerblatt -BStBl- II 1992, 748 m.w.N.).

  Die Bestätigung dient vor allem dazu, dem Spender zu bescheinigen, dass die zugewendeten Beträge für den satzungsgemäßen Zweck verwendet werden (ebenso BFH aaO. BStBl II 1992, 748).

• BFH, 22.09.1993 - X R 107/91

  Vermächtniszuwendungen an gemeinnützige Einrichtungen sind beim Erben keine …

  Dies ist der eigentliche Grund dafür, daß als Spenden i. S. des § 10 b Abs. 1 Satz 1 EStG - ebenso bei § 9 Nr. 3 a des Körperschaftsteuergesetzes (KStG) - nach herrschender Meinung nur Aufwendungen in Betracht kommen, die der Steuerpflichtige unentgeltlich und freiwillig geleistet hat (z. B. Urteil des erkennenden Senats vom 19. Dezember 1990 X R 40/86, BFHE 163, 197, BStBl II 1991, 234; Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 12. September 1990 I R 65/86, BFHE 162, 407, BStBl II 1991, 258; vom 5. Februar 1992 I R 63/91, BFHE 168, 35, BStBl II 1992, 748, jeweils mit weiteren Rechtsprechungsnachweisen, und vom 25. November 1987 I R 126/85, BFHE 151, 544, BStBl II 1988, 220, mit Nachweisen zum Schrifttum).
• BFH, 26.04.2023 - X R 4/22

  Spendenabzug bei Gewährung eines Darlehens an den Stifter im zeitlichen …

  Zudem hat der BFH bereits mehrfach entschieden, dass die Merkmale der "Selbstlosigkeit" der Körperschaft einerseits und der "Unentgeltlichkeit" einer Zuwendung andererseits nicht deckungsgleich sind (so ausdrücklich BFH-Urteil vom 05.02.1992 - I R 63/91, BFHE 168, 35, BStBl II 1992, 748, unter II.3.c; zum fehlenden Gleichlauf der Regelungen über den Spendenabzug und die Gemeinnützigkeit auch BFH-Urteil vom 02.08.2006 - XI R 6/03, BFHE 214, 378, BStBl II 2007, 8, unter II.1.c).
• FG Köln, 15.01.2014 - 13 K 3735/10

  Spende an den Papst nicht absetzbar

  Die dort aufgestellten Voraussetzungen waren, obwohl § 8 Abs. 1 KStG nicht unmittelbar auf die EStDV verwies, auf den Spendenabzug von Körperschaften zumindest entsprechend anwendbar (vgl. BFH-Urteile vom 5. Februar 1992 I R 63/91, BFHE 168, 35, BStBl II 1992, 748 und vom 5. April 2006 I R 20/05, BFHE 215, 78, BStBl II 2007, 450; ebenso Abschnitt R 47 Abs. 1 KStR 2004).
• FG Düsseldorf, 02.06.2009 - 16 V 896/09

  Anfallen von Säumniszuschlägen nach Maßgabe des § 240 Abs. 1 S. 1 Abgabenordnung …
• FG Düsseldorf, 12.06.2008 - 11 K 3441/06

  Zur Frage der Abzugsfähigkeit von Gerichtskosten für Finanzgerichtsverfahren
• FG Münster, 29.01.1997 - 4 K 1884/94

  Höchstbetrag des Spendenabzugs beim Organträger
• BFH, 07.07.2004 - I B 153/03

  Darlegung einer Divergenz; Rüge unzureichender Sachaufklärung; Verletzung des …
• FG Niedersachsen, 16.07.2003 - 6 K 69/00

  Abgrenzung von Spenden für als besonders förderungswürdig anerkannte …
• FG Saarland, 18.12.2008 - 2 K 2400/06

  Einkommensteuer; Spendenabzug bei sog. Organspende
• FG Baden-Württemberg, 24.02.2014 - 10 K 3811/12

  Zuwendungen an Stiftung nicht als Sonderausgaben abzugsfähig - …
• FG Rheinland-Pfalz, 26.06.1996 - 1 K 2611/95

  Einkommensteuer; erhöhter Spendenabzug bei Zuwendungen an kirchliche …
• FG Düsseldorf, 12.08.1993 - 11 K 494/90
• FG Niedersachsen, 18.09.2002 - 9 K 637/97

  Zahlungen an einen Golf-Club als verdeckte Aufnahmegebühr
• FG Niedersachsen, 18.09.2002 - 9 K 633/97

  Zahlungen an einen Golf-Club als verdeckte Aufnahmegebühr
• FG Thüringen, 02.09.1998 - III 130/98

  Fahrtkosten als Parteispende; Bestandskraft eines Einkommensteuerbescheids; …
• FG Rheinland-Pfalz, 12.06.1996 - 1 K 1919/92
• FG München, 15.09.1993 - 10 K 2376/91

  Aussteueraufwendungen nicht als außergewöhnliche Belastung abzugsfähig, …