Rechtsprechung
BFH, 07.11.2001 - I R 79/00 |
Volltextveröffentlichungen (7)
- lexetius.com
- IWW
- Simons & Moll-Simons
KStG § 8 Abs. 1 und Abs. 3 Satz 2; EStG § 6a Abs. 1 und 3
- Wolters Kluwer
Geschäftsführer - Kapitalgesellschaft - Gesellschaft - Altersversorgung - Invaliditätsversorgung - Zusage - Wirksamkeit - Finanzierbarkeit - Pensionsrückstellung - Insolvenz
- Judicialis
KStG § 8 Abs. 1; ; KStG § 8 Abs. 3 Satz 2; ; EStG § 6a Abs. 1; ; EStG § 6a Abs. 3
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
KStG § 8 Abs. 1, 3 S. 2; EStG § 6a Abs. 1, 3
Finanzierbarkeit einer Pensionszusage - juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
In Nachschlagewerken
- smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts
- Fremdvergleich
- Pensionszusagen (Anwendungsfall des Fremdvergleichs)
- Verdeckte Einlagen
- Verzicht auf Vergütungen
Sonstiges
Verfahrensgang
- FG Köln, 30.08.1999 - 13 K 3922/99
- BFH, 07.11.2001 - I R 79/00
Papierfundstellen
- BFHE 197, 164
- BB 2002, 189
- BB 2002, 394
- DB 2002, 123
- DB 2007, 23
- BStBl II 2005, 659
- NZG 2002, 397
Wird zitiert von ... (26) Neu Zitiert selbst (10)
- BFH, 20.12.2000 - I R 15/00
Pensions- und Invalididtätszusage an GmbH-Gesellschafter
Auszug aus BFH, 07.11.2001 - I R 79/00
In diesem Fall stellen die Zuführungen zu der zu bildenden Pensionsrückstellung vGA dar (Bestätigung des Senatsurteils vom 20. Dezember 2000 I R 15/00, BFHE 194, 191).Es ist nicht von demjenigen Wert auszugehen, der sich bei einem alsbaldigen Eintritt des Versorgungsfalls ergeben würde (Bestätigung des Senatsurteils in BFHE 194, 191).
Das hat der Senat mit Urteil vom 21. Dezember 2000 I R 15/00 (BFHE 194, 191) entschieden; hieran hält er fest.
Der Senat hat dies in seinem Urteil in BFHE 194, 191 näher begründet, auf das zur Vermeidung von Wiederholungen verwiesen wird.
Deshalb sind bei Zusagen, die mehrere Risiken abdecken --z.B. das Risiko der Langlebigkeit bei der Altersversorgung einerseits und das Invaliditätsrisiko andererseits--, die einzelnen Risiken getrennt voneinander zu betrachten (vgl. Senatsurteil in BFHE 184, 444, BStBl II 1999, 316, 318, und in BFHE 194, 191).
- BFH, 15.10.1997 - I R 42/97
VGA bei Pensionszusagen
Auszug aus BFH, 07.11.2001 - I R 79/00
Das ist anzunehmen, wenn die Gesellschaft einem gesellschaftsfremden Geschäftsführer unter ansonsten vergleichbaren Umständen keine entsprechende Zusage erteilt hätte (Senatsurteil vom 15. Oktober 1997 I R 42/97, BFHE 184, 444, BStBl II 1999, 316, m.w.N.).Deshalb sind bei Zusagen, die mehrere Risiken abdecken --z.B. das Risiko der Langlebigkeit bei der Altersversorgung einerseits und das Invaliditätsrisiko andererseits--, die einzelnen Risiken getrennt voneinander zu betrachten (vgl. Senatsurteil in BFHE 184, 444, BStBl II 1999, 316, 318, und in BFHE 194, 191).
- BFH, 24.03.1999 - I S 8/98
VGA; Pensionszusage; Garantierückstellungen
Auszug aus BFH, 07.11.2001 - I R 79/00
Hierzu weist der Senat allerdings darauf hin, dass ein hinreichend klarer und eindeutiger Inhalt der Zusage nicht nur durch Schriftstücke, sondern auch auf andere Weise dokumentiert und nachgewiesen werden kann (…BFH-Urteil vom 22. Oktober 1998 I R 29/98, BFH/NV 1999, 972; BFH-Beschluss vom 24. März 1999 I S 8/98, BFH/NV 1999, 1643).
- BFH, 07.12.1984 - III R 82/79
Geschäftsführer - Gesellschafter-Geschäftsführer - Ruhegeldzusage - …
Auszug aus BFH, 07.11.2001 - I R 79/00
Mit dieser Beurteilung weicht der Senat --entgegen der Annahme des FA-- nicht von der Entscheidung des III. Senats des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 7. Dezember 1984 III R 82/79 (BFHE 143, 97, BStBl II 1985, 239) ab. - BFH, 22.10.1998 - I R 29/98
VGA bei Pensionszusagen
Auszug aus BFH, 07.11.2001 - I R 79/00
Hierzu weist der Senat allerdings darauf hin, dass ein hinreichend klarer und eindeutiger Inhalt der Zusage nicht nur durch Schriftstücke, sondern auch auf andere Weise dokumentiert und nachgewiesen werden kann (BFH-Urteil vom 22. Oktober 1998 I R 29/98, BFH/NV 1999, 972;… BFH-Beschluss vom 24. März 1999 I S 8/98, BFH/NV 1999, 1643). - BFH, 08.11.2000 - I R 70/99
Jahr
Auszug aus BFH, 07.11.2001 - I R 79/00
b) Richtig ist ferner die Annahme des FG, dass Maßstab der erforderlichen Prüfung die Verhältnisse zum Zeitpunkt der Erteilung der Pensionszusage sein müssen (Senatsurteil vom 8. November 2000 I R 70/99, BFHE 193, 422). - BFH, 19.06.2000 - I B 110/99
Pensionszusage zugunsten eines 74-jährigen Angehörigen
Auszug aus BFH, 07.11.2001 - I R 79/00
Die im Jahr 1991 abgegebene Erklärung, dass K eine --nicht näher bezeichnete-- Altersversorgung erhalten werde, ist schon mangels hinreichender Bestimmtheit steuerrechtlich unbeachtlich (vgl. Senatsbeschluss vom 19. Juni 2000 I B 110/99, BFH/NV 2001, 67). - BFH, 29.06.1994 - I R 137/93
Die Rechtsfolgen der Korrektur einer verdeckten Gewinnausschüttung sind außerhalb …
Auszug aus BFH, 07.11.2001 - I R 79/00
Sie ist dann, soweit sie sich in der Steuerbilanz ausgewirkt und demgemäß den Bilanzgewinn gemindert hat, dem Gewinn der Gesellschaft außerhalb der Bilanz hinzuzurechnen (Senatsurteil vom 29. Juni 1994 I R 137/93, BFHE 175, 347). - BGH, 20.03.1995 - II ZR 205/94
Treuepflicht eines Minderheitsaktionärs; Ausübung des Stimmrechts für andere
Auszug aus BFH, 07.11.2001 - I R 79/00
Im Rahmen der erforderlichen Überschuldungsprüfung wird u.a. auch untersucht werden müssen, ob aus insolvenzrechtlicher Sicht ein Insolvenzantrag im Hinblick auf eine positive Fortführungsprognose entbehrlich gewesen wäre (vgl. hierzu Urteil des Bundesgerichtshofs --BGH-- vom 20. März 1995 II ZR 205/94, BGHZ 129, 136, 153 f., Betriebs-Berater --BB-- 1995, 1201, 1204, unter II 3 a der Entscheidungsgründe). - FG Niedersachsen, 16.11.1999 - 6 K 677/94
Auskehrung einer freien Rücklage als sonstige Leistung i.S.v. § 41 Abs. 1 …
Auszug aus BFH, 07.11.2001 - I R 79/00
Die Klage gegen die entsprechenden Steuerbescheide hat das Finanzgericht (FG) abgewiesen; sein Urteil ist in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2000, 1348 abgedruckt.
- BFH, 31.03.2004 - I R 65/03
Teilkongruent rückgedeckte Pensionszusage
Sie ist erst dann nicht finanzierbar, wenn ihre Passivierung zur Überschuldung der GmbH im insolvenzrechtlichen Sinne führen würde (Bestätigung der ständigen Senatsrechtsprechung, z.B. Senatsurteile vom 20. Dezember 2000 I R 15/00, BFHE 194, 191; vom 7. November 2001 I R 79/00, BFHE 197, 164; vom 4. September 2002 I R 7/01, BFHE 200, 259).Eine nachträgliche Korrektur von Zuführungen, die früheren Veranlagungszeiträumen zuzuordnen sind, ist nicht zulässig (Bestätigung der ständigen Senatsrechtsprechung, z.B. Senatsurteil in BFHE 197, 164).
Im Einzelnen nimmt der Senat auf seine Urteile vom 20. Dezember 2000 I R 15/00 (BFHE 194, 191), vom 24. Januar 2001 I R 14/00 (…BFH/NV 2001, 1147), vom 7. November 2001 I R 79/00 (BFHE 197, 164) und vom 28. November 2001 I R 86/00 (…BFH/NV 2002, 675) Bezug.
bb) Der Senat hat zum weiteren wiederholt entschieden, dass aus dem Fehlen einer Versicherung zur Rückdeckung einer Versorgungsanwartschaft nicht geschlossen werden kann, die Anwartschaft lasse sich von der zusagenden Kapitalgesellschaft nicht finanzieren (vgl. z.B. Senatsurteile in BFHE 194, 191;… in BFH/NV 2001, 1147; in BFHE 197, 164, und in BFH/NV 2002, 675, jeweils m.w.N.).
cc) Sollte sich hiernach bestätigen, dass die Klägerin aus Sicht des Zusagezeitpunktes weder in der Lage gewesen wäre, die jährlichen Versicherungsbeiträge aufzubringen, noch, die ihr (verbleibenden) finanziellen Risiken aus eigener Kraft zu finanzieren, kann die an MH erteilte Zusage sich als gesellschaftlich veranlasst herausstellen, dies allerdings nur in jenem Umfang, in dem --auch unter Einbeziehung der aktivierten Versicherungsansprüche-- eine Finanzierung der Versorgungsansprüche bei Eintritt des Versorgungsfalls nicht gesichert war (vgl. z.B. Senatsurteil in BFHE 197, 164).
- BFH, 04.09.2002 - I R 7/01
Finanzierbarkeit einer Pensionszusage
Bei der Beurteilung dieses Merkmals ist auf den Zeitpunkt der Zusageerteilung abzustellen (…Bestätigung der Senatsurteile vom 20. Dezember 2000 I R 15/00, BFHE 194, 191, BFH/NV 2001, 980, und vom 7. November 2001 I R 79/00, BFHE 197, 164, BFH/NV 2002, 287).Der Senat verweist hierzu auf seine Urteile vom 20. Dezember 2000 I R 15/00 (…BFHE 194, 191, BFH/NV 2001, 980), vom 24. Januar 2001 I R 14/00 (…BFH/NV 2001, 1147) und vom 7. November 2001 I R 79/00 (BFHE 197, 164, BFH/NV 2002, 287).
Allerdings hat der Senat in seinem Urteil in BFHE 197, 164, BFH/NV 2002, 287 ausgeführt, dass bei der Beurteilung der Finanzierbarkeit einer Pensionsverpflichtung die Ertragslage der verpflichteten Gesellschaft zu berücksichtigen sei.
- BFH, 23.09.2008 - I R 62/07
Sog. Erdienensdauer bei nachträglicher Erhöhung einer Pensionszusage gegenüber …
Sie ist dann, soweit sie sich in der Steuerbilanz ausgewirkt und demgemäß den Unterschiedsbetrag gemäß § 4 Abs. 1 Satz 1 EStG gemindert hat, dem Gewinn der Gesellschaft außerhalb der Bilanz hinzuzurechnen (z.B. Senatsurteile vom 20. Dezember 2000 I R 15/00, BFHE 194, 191, BStBl II 2005, 657; vom 7. November 2001 I R 79/00, BFHE 197, 164, BStBl II 2005, 659, jeweils m.w.N.).
- BFH, 15.09.2004 - I R 62/03
Voraussetzungen für das Vorliegen einer sog. Übermaßrente - …
Der Senat verweist dazu auf seine ständige Rechtsprechung (vgl. Senatsurteile vom 20. Dezember 2000 I R 15/00, BFHE 194, 191;… vom 24. Januar 2001 I R 14/00, BFH/NV 2001, 1147; vom 7. November 2001 I R 79/00, BFHE 197, 164;… vom 28. November 2001 I R 86/00, BFH/NV 2002, 675, und vom 4. September 2002 I R 7/01, BFHE 200, 259). - BFH, 24.04.2002 - I R 43/01
Erdienbarkeit einer Pensionszusage
Sie ist dann, soweit sie sich in der Steuerbilanz ausgewirkt und demgemäß den Bilanzgewinn gemindert hat, dem Gewinn der Gesellschaft außerhalb der Bilanz hinzuzurechnen (…Senatsurteile vom 20. Dezember 2000 I R 15/00, BFHE 194, 191, BFH/NV 2001, 980; vom 7. November 2001 I R 79/00, BFHE 197, 164, BFH/NV 2002, 287, jeweils m.w.N.).Schließlich lässt das angefochtene Urteil nicht erkennen, ob sich das FG mit der Frage der Finanzierbarkeit der Versorgungsverpflichtung (dazu Senatsurteile in BFHE 194, 191, BFH/NV 2001, 980, und in BFHE 197, 164, BFH/NV 2002, 287) befasst hat; dies wird ebenfalls nachzuholen sein.
- BFH, 28.01.2004 - I R 21/03
VGA bei Invaliditätszusage
Die Frage danach, ob die mit der Zusage verbundenen wirtschaftlichen Risiken, vor allem das sog. Bilanzsprungrisiko bei Eintritt des Versorgungsfalls, von der zusagenden Kapitalgesellschaft aus Sicht des Zusagezeitpunkts getragen werden können, ist ausschließlich Gegenstand der Finanzierbarkeitsprüfung (vgl. dazu Senatsurteile vom 20. Dezember 2000 I R 15/00, BFHE 194, 191;… vom 24. Januar 2001 I R 14/00, BFH/NV 2001, 1147; vom 7. November 2001 I R 79/00, BFH/NV 2002, 287, …und vom 28. November 2002 I R 86/00, BFH/NV 2002, 675). - BFH, 24.04.2002 - I R 18/01
Pensionszusage an Gesellschafter-Geschäftsführer
Wegen der Einzelheiten verweist der Senat auf seine einschlägige Rechtsprechung (vgl. zuletzt Urteil vom 7. November 2001 I R 79/00, BFHE 197, 164, m.w.N.). - BFH, 04.09.2002 - I R 48/01
Pensionszusage; vGA
Maßstab für den hiernach anzustellenden Fremdvergleich ist das Handeln eines Geschäftsleiters, der gemäß § 43 Abs. 1 des Gesetzes betreffend die Gesellschaften mit beschränkter Haftung (GmbHG) die Sorgfalt eines ordentlichen Geschäftsmannes anwendet (…Senatsurteile vom 8. November 2000 I R 70/99, BFHE 193, 422, BFH/NV 2001, 866, 867; vom 7. November 2001 I R 79/00, BFHE 197, 164, BFH/NV 2002, 287, 288).Das alles gilt auch für vGA im Zusammenhang mit Pensionszusagen (…Senatsurteile in BFHE 194, 191, BFH/NV 2001, 980; in BFHE 197, 164, BFH/NV 2002, 287).
- BFH, 14.07.2004 - I R 14/04
Pensionszusage Gesellschafter-Geschäftsführer: Erdienbarkeit - Zur Frage der …
Sie ist dann, soweit sie sich in der Steuerbilanz ausgewirkt und demgemäss den Unterschiedsbetrag gemindert hat, dem Gewinn der Gesellschaft außerhalb der Bilanz hinzuzurechnen (Senatsurteile vom 20. Dezember 2000 I R 15/00, BFHE 194, 191; vom 7. November 2001 I R 79/00, BFHE 197, 164, jeweils m.w.N.). - BFH, 18.04.2002 - III R 43/00
GmbH: Vordienstzeiten bei Pensionszusage
Maßstab für den hiernach anzustellenden Fremdvergleich ist das Handeln eines Geschäftsführers, der gemäß § 43 Abs. 1 des Gesetzes betreffend die Gesellschaften mit beschränkter Haftung (GmbHG) die Sorgfalt eines ordentlichen Geschäftsmannes anwendet (BFH-Urteil vom 7. November 2001 I R 79/00, BFHE 197, 164, BFH/NV 2002, 287, m.w.N.). - BFH, 20.08.2003 - I R 99/02
Pensionszusage an beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführer
- FG Münster, 26.05.2023 - 4 K 3618/18
Behandlung der Zahlung für die Abfindung einer zugunsten des Steurpflichtigen …
- BFH, 28.06.2005 - I R 25/04
VGA: Pensionszusage, Erdienbarkeit bei Gesellschafter-Geschäftsführer
- FG Rheinland-Pfalz, 14.11.2002 - 6 K 1430/99
Pensionsrückstellungen
- BFH, 18.12.2002 - I R 44/01
VGA; Finanzierbarkeit von Pensionszusagen
- BFH, 22.09.2005 - X B 58/05
Betrieblich veranlasste Gewährung eines Eigenkapital ersetzenden Darlehens
- FG München, 11.02.2003 - 6 K 2086/01
Angemessenheit einer Pensionszusage; Korrektur als vGA außerhalb der Bilanz; …
- FG Bremen, 08.05.2008 - 1 K 63/07
Steuerliche Anerkennung einer Pensionszusage; Beurteilung einer Sonderzahlung als …
- FG Münster, 19.12.2003 - 9 K 491/01
Erteilung einer Pensionszusage
- FG Berlin-Brandenburg, 30.01.2013 - 12 K 12227/10
Körperschaftsteuer 2003 bis 2005; gesonderter Feststellung des verbleibenden …
- FG Nürnberg, 26.11.2002 - I 152/00
Fehlende Finanzierbarkeit einer Pensionszusage an Gesellschafter-Geschäftsführer …
- FG München, 19.03.2002 - 6 K 1001/99
Rückstellung für eine Invaliditätsrente als verdeckte Gewinnausschüttung …
- FG Münster, 09.01.2004 - 9 K 4626/01
Pensionszusagen an Gesellschafter-Geschäftsführer - Indizwirkung der zehnjährigen …
- FG Düsseldorf, 26.07.2011 - 6 K 1703/08
Erteilung von Pensionszusagen gegenüber Gesellschafter-Geschäftsführern als …
- FG Berlin-Brandenburg, 12.01.2010 - 6 K 11136/07
Finanzierbarkeit einer Pensionszusage - Annahme einer gesellschaftsrechtlich …
- FG Berlin, 15.03.2004 - 8 K 8171/00
VGA bei verbilligter Grundstücksveräußerung