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Kurzfassungen/Presse

• Wolters Kluwer (Leitsatz)

  Zinserträge - Konkursmasse

Papierfundstellen

• BFHE 177, 257
• NJW 1995, 3408 (Ls.)
• ZIP 1995, 1275
• BB 1995, 1461
• BB 1995, 2249
• DB 1995, 1642

Wird zitiert von ... (18)Neu Zitiert selbst (11)

• BFH, 29.03.1984 - IV R 271/83

  Konkursverwalter - Veräußerungsgewinne - Einkommensteuerschuld

  Auszug aus BFH, 15.03.1995 - I R 82/93

  Nach ständiger BFH-Rechtsprechung sind Einkommensteuerforderungen aufgrund der nach der Konkurseröffnung vom Gemeinschuldner erzielten Einkünfte Massekosten, wenn die Einkünfte aus der Verwertung der Konkursmasse resultieren und die entsprechenden Vermögensmehrungen zur Konkursmasse gelangen (s. BFH-Urteile vom 14. Februar 1978 VIII R 28/73, BFHE 124, 411 , BStBl II 1978, 356; vom 29. März 1984 IV R 271/83, BFHE 141, 2, BStBl II 1984, 602;… vom 11. November 1993 XI R 73/92, BFH/NV 1994, 477;… s. auch Kuhn/Uhlenbruck, aaO., § 58 Rdnr. 9 a f.).

  Dies gilt auch für Einkommensteuervorauszahlungen (s. Urteil in BFHE 141, 2, BStBl II 1984, 602).

• BFH, 12.09.1951 - IV 135/51 U

  Beteiligung des Gemeinschuldners am steuergerichtlichen Feststellungsverfahren …

  Auszug aus BFH, 15.03.1995 - I R 82/93

  Die Konkursmasse einer KG ist auch einkommensteuerrechtlich kein selbständiges Steuerrechtssubjekt (…s. Frotscher, Steuern im Konkurs, 3.Aufl. 1990, S. 155 f. und S. 90 f.;… Kuhn/Uhlenbruck, aaO., § 58 Rdnr. 9 a; Welzel, Deutsche Steuer-Zeitung --DStZ-- 1993, 197; s. auch BFH-Urteile vom 12. September 1951 IV 135/51 U, BFHE 55, 477, BStBl III 1951, 192; vom 7. November 1963 IV 210/62 S, BFHE 78, 172, BStBl III 1964, 70; vom 23. August 1994 VII R 143/92, BFHE 175, 309 , BStBl II 1995, 194).
• BFH, 07.11.1963 - IV 210/62 S

  Steuerbegünstigung bzgl. aus einer Konkursmasse erzielten Veräußerungsgewinnen

  Auszug aus BFH, 15.03.1995 - I R 82/93

  Die Konkursmasse einer KG ist auch einkommensteuerrechtlich kein selbständiges Steuerrechtssubjekt (…s. Frotscher, Steuern im Konkurs, 3.Aufl. 1990, S. 155 f. und S. 90 f.;… Kuhn/Uhlenbruck, aaO., § 58 Rdnr. 9 a; Welzel, Deutsche Steuer-Zeitung --DStZ-- 1993, 197; s. auch BFH-Urteile vom 12. September 1951 IV 135/51 U, BFHE 55, 477, BStBl III 1951, 192; vom 7. November 1963 IV 210/62 S, BFHE 78, 172, BStBl III 1964, 70; vom 23. August 1994 VII R 143/92, BFHE 175, 309 , BStBl II 1995, 194).

 
• BFH, 23.08.1994 - VII R 143/92

  1. Ein Konkursverwalter ist nicht zur Abgabe der Erklärung zur gesonderten …

  Auszug aus BFH, 15.03.1995 - I R 82/93

  Die Konkursmasse einer KG ist auch einkommensteuerrechtlich kein selbständiges Steuerrechtssubjekt (…s. Frotscher, Steuern im Konkurs, 3.Aufl. 1990, S. 155 f. und S. 90 f.;… Kuhn/Uhlenbruck, aaO., § 58 Rdnr. 9 a; Welzel, Deutsche Steuer-Zeitung --DStZ-- 1993, 197; s. auch BFH-Urteile vom 12. September 1951 IV 135/51 U, BFHE 55, 477, BStBl III 1951, 192; vom 7. November 1963 IV 210/62 S, BFHE 78, 172, BStBl III 1964, 70; vom 23. August 1994 VII R 143/92, BFHE 175, 309 , BStBl II 1995, 194).
• BFH, 14.02.1978 - VIII R 28/73

  Konkursverfahren - Zwangsversteigerung - Einkommensteuer - Massekosten - …

  Auszug aus BFH, 15.03.1995 - I R 82/93

  Nach ständiger BFH-Rechtsprechung sind Einkommensteuerforderungen aufgrund der nach der Konkurseröffnung vom Gemeinschuldner erzielten Einkünfte Massekosten, wenn die Einkünfte aus der Verwertung der Konkursmasse resultieren und die entsprechenden Vermögensmehrungen zur Konkursmasse gelangen (s. BFH-Urteile vom 14. Februar 1978 VIII R 28/73, BFHE 124, 411 , BStBl II 1978, 356; vom 29. März 1984 IV R 271/83, BFHE 141, 2, BStBl II 1984, 602;… vom 11. November 1993 XI R 73/92, BFH/NV 1994, 477;… s. auch Kuhn/Uhlenbruck, aaO., § 58 Rdnr. 9 a f.).
• BFH, 09.11.1994 - I R 5/94

  1. Gläubiger der von einer KG bezogenen Kapitalerträge sind die Mitunternehmer (§ …

  Auszug aus BFH, 15.03.1995 - I R 82/93

  Für Einkommen- und Körperschaftsteuern --gleichgültig, ob Vorauszahlungen oder Abschlußzahlungen-- aufgrund von Einkünften, die die Gesellschafter einer in Konkurs befindlichen Personengesellschaft als Mitunternehmer nach der Eröffnung des Konkurses über das Vermögen der Personenhandelsgesellschaft erzielen, gilt entsprechendes (s. das Senatsurteil vom 9. November 1994 I R 5/94, BFHE 176, 248 , BStBl II 1995, 255).
• BFH, 13.09.1989 - I B 23/89

  Voraussetzungen eines Anspruchs auf Erstattung gemäß § 37 Abs. 2 der …

  Auszug aus BFH, 15.03.1995 - I R 82/93

  Rechtsgrund der Zahlungen sind die ihnen zugrundeliegenden Steueranmeldungen, die gemäß § 168 Satz 1 AO 1977 Steuerfestsetzungen unter dem Vorbehalt der Nachprüfung gleichstehen (s. BFH-Urteil vom 28. November 1990 V R 117/86, BFHE 163, 112 , BStBl II 1991, 281; BFH-Beschluß vom 13. September 1989 I B 23/89, BFH/NV 1990, 208).
• BFH, 25.06.1984 - GrS 4/82

  Zur ertragsteuerrechtlichen Behandlung der GmbH & Co. KG

  Auszug aus BFH, 15.03.1995 - I R 82/93

  Ihnen werden die von der G-KG erzielten Einkünfte steuerrechtlich zugerechnet und sie sind daher Schuldner der Kapitalertragsteuer (s. Beschluß des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 25. Juni 1984 GrS 4/82, BFHE 141, 405, 425, 426, BStBl II 1984, 751, 761, 762; § 1, § 2 Abs. 1 Nr. 2 und § 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG 1987; hinsichtlich der Komplementär-GmbH: i.V.m. § 1 Abs. 1 Nr. 1 und Abs. 2 , § 8 Abs. 1 des Körperschaftsteuergesetzes -- KStG --).
• BFH, 11.11.1993 - XI R 73/92

  Einkommensteuerforderungen gegen den Gemeinschuldner im Konkurs als …

  Auszug aus BFH, 15.03.1995 - I R 82/93

  Nach ständiger BFH-Rechtsprechung sind Einkommensteuerforderungen aufgrund der nach der Konkurseröffnung vom Gemeinschuldner erzielten Einkünfte Massekosten, wenn die Einkünfte aus der Verwertung der Konkursmasse resultieren und die entsprechenden Vermögensmehrungen zur Konkursmasse gelangen (s. BFH-Urteile vom 14. Februar 1978 VIII R 28/73, BFHE 124, 411 , BStBl II 1978, 356; vom 29. März 1984 IV R 271/83, BFHE 141, 2, BStBl II 1984, 602; vom 11. November 1993 XI R 73/92, BFH/NV 1994, 477;… s. auch Kuhn/Uhlenbruck, aaO., § 58 Rdnr. 9 a f.).
• BFH, 22.08.1990 - I R 69/89

  Stiller Gesellschafter ist Gläubiger von Kapitalerträgen i. S. des § 44 Abs. 1 …

  Auszug aus BFH, 15.03.1995 - I R 82/93

  Es kommt nicht darauf an, wem zivilrechtlich der Kapitalertrag zusteht, sondern wer im steuerrechtlichen Sinne durch den Kapitalertrag Einkünfte erzielt (vgl. § 43 Abs. 4 EStG 1987/1995) und zu wessen Lasten daher die Kapitalertragsteuer einzubehalten ist (s. Senatsurteil vom 22. August 1990 I R 69/89, BFHE 162, 263 , BStBl II 1991 38).
• BFH, 28.11.1990 - V R 117/86

  Rechtlicher Grund - Zustimmung der Finanzbehörde - Steuerherabsetzung

• BGH, 16.09.2010 - IX ZR 121/09

  Konkursverfahren über das Vermögen einer Personenhandelsgesellschaft: Anspruch …

  Ob dieser Grundsatz insoweit eingeschränkt werden muss, als Steuerschulden nach den §§ 57, 58 Nr. 2 KO aus der Konkursmasse vorweg zu befriedigen waren (vgl. BFHE 177, 257, 261 m.w.N.), kann hier offen bleiben.

  Anders liegt es von vornherein bei der Versteuerung von Gewinnen aus der Masseverwaltung, für welche Kosten auch die Masse nach den §§ 57, 58 Nr. 2 KO oder § 55 Abs. 1 Nr. 1 InsO einzustehen hat (vgl. BFHE 177, 257, 261 m.w.N.).

• BFH, 05.03.2008 - X R 60/04

  Geltendmachung von Einkommensteuer aus nach Eröffnung des Konkursverfahrens …

  Die Konkursmasse einer Mitunternehmerschaft als solche ist einkommensteuerrechtlich kein selbständiges Steuerrechtssubjekt (BFH-Urteil vom 15. März 1995 I R 82/93, BFHE 177, 257, Deutsches Steuerrecht --DStR-- 1995, 1303); gegen sie kann daher auch kein Leistungsbescheid über Einkommensteuer gerichtet werden.

  Aus den vom FG herangezogenen BFH-Urteilen in BFHE 177, 257, DStR 1995, 1303 und in BFHE 176, 248, BStBl II 1995, 255 folgt nichts Gegenteiliges.

• BGH, 05.04.2016 - II ZR 62/15

  Insolvenzverfahren über das Vermögen einer Personenhandelsgesellschaft: Pflicht …

  Die einkommen- oder körperschaftsteuerrechtliche Behandlung der während des Insolvenzverfahrens vom Insolvenzverwalter erwirtschafteten Zinseinkünfte unterscheidet sich nicht von den Regeln, die außerhalb des Insolvenzverfahrens gelten (BFH, ZIP 1995, 661, 662; ZIP 1995, 1275 f.;… ZIP 2008, 1643, Rn. 20; Schöne/Ley, DB 1993, 1405;… Frotscher, Besteuerung bei Insolvenz, 8. Aufl., S. 24, 167 f.).

  Er kann auch nicht die sich aus den Zinsabschlägen möglicherweise ergebenden Steuererstattungsansprüche der Gesellschafter gegen den Fiskus geltend machen (BFH, ZIP 1995, 1275 ff.; aA Schöne/Ley, DB 1993, 1405, 1410;… siehe auch BFH ZIP 2015, 2487 Rn. 10).

 
• BGH, 16.04.2013 - II ZR 118/11

  Kommanditgesellschaft: Anspruch der Gesellschaft gegen ihren Kommanditisten auf …

  Von einem anderen Teil des Schrifttums wird dagegen erwogen, dem Gesellschafter zur Vermeidung unangemessener Zurechnungsfolgen ein gesetzliches Steuerentnahmerecht entsprechend § 110 HGB zuzugestehen, das er auch im Insolvenzverfahren über das Vermögen der Gesellschaft ausüben kann und das aus der Masse zu bedienen ist (…vgl. K. Schmidt, Festschrift 50 Jahre Arbeitsgemeinschaft der Fachanwälte für Steuerrecht e.V., 1999, S. 193, 198 ff.;… Fischer in Westermann, Hdb Personengesellschaften, 54. Lfg., § 11 Rn. 1542, 1547 ff.; zu den sich aus dem Steuerabzug ergebenden zivil- und steuerrechtlichen Problemen vgl. ferner BFH, BFHE 177, 257, 262;… Frotscher, Besteuerung bei Insolvenz, 7. Aufl., S. 166 f.;… Kahlert in Kahlert/Rühland, Sanierungs- und Insolvenzsteuerrecht, 2. Aufl., Rn. 9.835 f.;… Olbing, Steuerrecht in der Insolvenz, 2010, S. 78 f.;… J. Roth, Insolvenz Steuerrecht, 2011, Rn. 4.159;… Uhländer in Waza/Uhländer/Schmittmann, Insolvenzen und Steuern, 9. Aufl., Rn. 1564; Benne, BB 2001, 1977, 1982;… Neumann in Beermann/Gosch, AO, § 251 Rn. 86).
• BFH, 07.04.2005 - V R 5/04

  Umsatzsteuer bei neuer gewerblicher Tätigkeit des Schuldners im …

  Als Verwertung der Masse ist auch die ertragbringende Nutzung der zur Insolvenzmasse gehörenden Vermögensgegenstände anzusehen (so bereits zur Konkursmasse BFH-Urteil vom 15. März 1995 I R 82/93, BFHE 177, 257).
• FG Düsseldorf, 19.07.2016 - 10 K 2384/10

  Festsetzung von Einkommensteuer als Masseverbindlichkeit aufgrund einer …

  Auch nach Auffassung des BFH (Urteil vom 15. März 1995 I R 82/93, Entscheidungen des Bundesfinanzhofs - BFHE - 177, 257) seien Einkommensteuerforderungen aufgrund der nach Insolvenzeröffnung vom Insolvenzschuldner erzielten Einkünfte nur dann Massekosten, wenn die Einkünfte aus der Verwertung der Konkursmasse resultierten und die entsprechenden Vermögensmehrungen zur Konkursmasse gelangten.
• FG Münster, 27.11.2019 - 13 K 2902/19

  Kapitalertragsteuer - Darf die sog. Dauerüberzahlerbescheinigung i.S.v. § 44a …

  Diesbezüglich verweist die Klägerin auf ein Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 15.3.1995 I R 82/93, BFHE 177, 257 und auf eine Kommentierung von Levedag in Schmidt, EStG, 38. Aufl. 2019, § 43 EStG Rn. 13. Im einkommensteuerrechtlichen Sinne sei Gläubiger der von einer Personengesellschaft bezogenen Kapitalerträge nicht die Personengesellschaft, sondern die Gesellschafterinnen, denen die Kapitalerträge steuerrechtlich als Einkünfte zugerechnet würden (BFH-Urteil vom 9.11.1994 I R 5/94, BStBl II 1995, 255; so im Ergebnis auch BMF v. 18.1.2016, BMF IV C I - S 2252/08/10004:017, Tz. 305).

  Nach ständiger Rechtsprechung des BFH ist der im VI. Teil des EStG verwendete Begriff des Gläubigers der Kapitalerträge nicht zivilrechtlich zu verstehen, sondern es handelt sich um einen spezifisch steuerrechtlichen Begriff (vgl. BFH-Urteile vom 22.8.1990 I R 69/89, BFHE 162, 263; vom 9.11.1994 I R 5/94, BStBl II 1995, 255; vom 15.3.1995 I R 82/93, BFHE 177, 257; FG-Hamburg, Urteil vom 19.10.2017 2 K 57/17, EFG 2018, 130; FG Sachsen-Anhalt, Urteil vom 30.5.2013 6 K 1103/12, juris).

  Es kommt nicht darauf an, wem zivilrechtlich der Kapitalertrag zusteht, sondern wer im steuerrechtlichen Sinne durch den Kapitalertrag Einkünfte erzielt und zu wessen Lasten daher die Kapitalertragsteuer einzubehalten und abzuführen ist (vgl. BFH-Urteile vom 22.8.1990 I R 69/89, BFHE 162, 263; vom 9.11.1994 I R 5/94, BStBl II 1995, 255; vom 15.3.1995 I R 82/93, BFHE 177, 257; FG-Hamburg, Urteil vom 19.10.2017 2 K 57/17, EFG 2018, 130).

• BFH, 17.03.2010 - XI R 2/08

  Umsatzsteuer aufgrund einer unternehmerischen Tätigkeit des Schuldners nach …

  Der BFH hat zwar in einem Urteil vom 15. März 1995 I R 82/93 (BFHE 177, 257), das noch zur Konkursordnung ergangen ist, als Verwertung der Konkursmasse im weitesten Sinne auch die zinsbringende Anlage der vom Konkursverwalter eingezogenen Forderungen angesehen.
• FG München, 06.07.2004 - 12 K 2518/03

  Zur einkommensteuerlichen Behandlung der aus einem Konkursvermögen erzielten …

  Dies entspricht ständiger Rechtsprechung (BFH - Urteil vom 15. März 1995 I R 82/93, BFHE 177, 257 m. w. Nw.), die dem Umstand Rechnung trägt, dass dem Gemeinschuldner die steuerauslösenden Einkünfte nicht zur Disposition stehen und dass die Interessen der Konkursgläubiger nur insoweit schützenswert erscheinen, als die durch Einsatz der Konkursmasse erzielten Einkünfte um die damit in Zusammenhang stehe nden Aufwendungen und öffentlichrechtlichen Ansprüche vermindert werden.

  Die Behandlung der entsprechenden Einkommensteuerforderung als Massekosten gilt entgegen der Ansicht des Klägers nicht nur für den Konkurs einer Einzelperson, sondern gleichermaßen für den Konkurs über das Vermögen einer Personenhandelsgesellschaft (BFH - Urteile vom 09. November 1994 I R 5/94, BStBl. II 1995, 255, BFHE 176, 248 , und vom 15. März 1995 I R 82/93, BFHE 177, 257 ).

• FG Baden-Württemberg, 16.10.2014 - 6 K 1508/11

  Einkommensteuerbescheid an "unbekannte Erben": Keine Umdeutung der für den …

  a) Gemäß dem BFH-Urteil vom 15. März 1995 I R 82/93, BFHE 177, 257 steht der Anspruch nach § 37 Abs. 2 AO nur demjenigen zu, auf dessen Rechnung die Zahlung bewirkt wurde.

  Es verstößt nach Auffassung des BFH nicht gegen Art. 3 GG, dass dem Konkursverwalter in einem Konkursverfahren über das Vermögen einer juristischen Person ein Anspruch auf Erstattung der Kapitalertragsteuer gegen die Finanzbehörden zustehen kann, in Konkursverfahren über das Vermögen einer Personenhandelsgesellschaft oder einer natürlichen Person derartige Ansprüche gegen die Finanzbehörden jedoch ausgeschlossen sind (BFH, Urteil vom 15. März 1995 I R 82/93, BFHE 177, 257).

• BFH, 17.03.2010 - XI R 30/08

  Umsatzsteuer aufgrund einer unternehmerischen Tätigkeit des Schuldners nach …
• FG Düsseldorf, 08.07.2014 - 9 K 2384/10
• OLG Dresden, 29.11.2004 - 2 U 1507/04

  Pflicht eines in der Insolvenz befindlichen Gesellschafters zur Einstellung von …
• FG München, 29.05.2008 - 14 K 3613/06

  Umsatzsteuer aufgrund einer neuen gewerblichen Tätigkeit nach Eröffnung des …
• FG Niedersachsen, 13.08.2009 - 16 K 10313/07

  Zurechnung von Umsatzsteuerverbindlichkeiten aus einer neu aufgenommenen …
• BFH, 25.07.1995 - VIII R 61/94

  Entstehung und Berechnung von Steuerverbindlichkeiten im Fall eines eröffneten …
• LG Düsseldorf, 07.05.2014 - 5 O 431/11

  Anspruch eines Insolvenzverwalters über das Vermögen der F GmbH & Co. KG einen …
• FG München, 29.05.2008 - 14 K 4598/06

  Umsatzsteuerschulden, die aus einer neuen gewerblichen Tätigkeit des Schuldners …