Volltextveröffentlichungen (3)

• Simons & Moll-Simons

  EStG § 4 Abs. 5 Nr. 2 Satz 2; KStG 1977 §8 Abs. 3 Satz 2

• Wolters Kluwer

  Bewirtung von Nicht-Arbeitnehmern - Abziehbarkeit von Aufwendungen - Amtlicher Vordruck - Tod eines Gesellschafter-Geschäftsführers - Kosten der Trauerfeier - Übernahme durch GmbH - Verdeckte Gewinnausschüttung

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Leitsatz und Auszüge)

Papierfundstellen

• BFHE 162, 45
• BB 1990, 2460
• DB 1991, 20
• BStBl II 1991, 28

Wird zitiert von ... (14)Neu Zitiert selbst (9)

• BFH, 25.03.1988 - III R 96/85

  1. Zeitnahes Ausfüllen des Vordrucks zum Nachweis von Bewirtungskosten - 2. …

  Auszug aus BFH, 31.07.1990 - I R 62/88

  Aufwendungen für die Bewirtung von Nicht-Arbeitnehmern sind steuerlich nur abziehbar, wenn der amtliche Vordruck gemäß § 4 Abs. 5 Nr. 2 Satz 2 EStG vor Ablauf des Geschäftsjahrs ausgefüllt wird (Anschluß an BFH-Urteil vom 25. März 1988 III R 96/85, BFHE 153, 119, BStBl II 1988, 655).

  Im Hinblick auf den ihm vom Gesetz ausdrücklich zugedachten Zweck des Nachweises kommt dem amtlichen Vordruck jedoch die Bedeutung eines Belegs zu, ohne den der Abzug nicht möglich ist (Urteil des Bundesfinanzhofs - BFH - 25. März 1988 III R 96/85, BFHE 153, 119, BStBl II 1988, 655).

  Das Ausfüllen des amtlichen Vordrucks darf - ebenso wie die Aufzeichnungen nach § 4 Abs. 6 EStG (jetzt: § 4 Abs. 7 EStG) - nicht bis nach Ablauf des Geschäftsjahres aufgeschoben werden (BFH in BFHE 153, 119, BStBl II 1988, 655).

• BFH, 24.09.1980 - I R 88/77

  Aufwendung - Kapitalgesellschaft - Geburtstagsfeier - Verdeckte …

  Auszug aus BFH, 31.07.1990 - I R 62/88

  Das gilt auch dann, wenn an der Feier u.a. Geschäftsfreunde und Angestellte des Unternehmens teilnehmen (vgl. für Geburtstagsfeier: BFH-Urteil vom 24. September 1980 I R 88/77, BFHE 131, 494, 496, BStBl II 1981, 108).

  Für einen Nicht-Gesellschafter würde der ordentliche und gewissenhafte Geschäftsleiter derartige Kosten nicht übernehmen (vgl. BFH in BFHE 131, 494, BStBl II 1981, 108).

• BFH, 08.11.1989 - I R 16/86

  Errichtung eines Gebäudes auf Kosten der Gesellschaft auf dem Grundstück eines …

  Auszug aus BFH, 31.07.1990 - I R 62/88

  Dabei ist bei der Beurteilung der Frage, ob die Vermögensminderung durch das Gesellschaftsverhältnis veranlaßt ist, auf die Sorgfalt eines ordentlichen und gewissenhaften Geschäftsleiters abzustellen (BFH-Urteile vom 16. März 1967 I 261/63, BFHE 89, 208, BStBl III 1967, 626; vom 11. Oktober 1989 I R 208/85, BFHE 158, 388, BStBl II 1990, 88; vom 8. November 1989 I R 16/86, BFHE 159, 56, BStBl II 1990, 244).

 
• BFH, 17.01.1956 - I 77/55 U

  Vorliegen einer verdeckten Gewinnausschüttung - Übernahme der Beerdigungskosten …

  Auszug aus BFH, 31.07.1990 - I R 62/88

  Das Urteil des FG weicht nicht vom Urteil des BFH vom 17. Januar 1956 I 77/55 U (BFHE 62, 256, BStBl III 1956, 94) ab.
• BFH, 11.10.1989 - I R 208/85

  1. Verdeckte Gewinnausschüttung bei Genossenschaften - 2. Zur Anwendung des § 3c …

  Auszug aus BFH, 31.07.1990 - I R 62/88

  Dabei ist bei der Beurteilung der Frage, ob die Vermögensminderung durch das Gesellschaftsverhältnis veranlaßt ist, auf die Sorgfalt eines ordentlichen und gewissenhaften Geschäftsleiters abzustellen (BFH-Urteile vom 16. März 1967 I 261/63, BFHE 89, 208, BStBl III 1967, 626; vom 11. Oktober 1989 I R 208/85, BFHE 158, 388, BStBl II 1990, 88; vom 8. November 1989 I R 16/86, BFHE 159, 56, BStBl II 1990, 244).
• BFH, 27.06.1990 - I R 168/85

  Zur Namensangabe des bewirtenden Steuerpflichtigen auf Gaststättenrechnungen

  Auszug aus BFH, 31.07.1990 - I R 62/88

  Der Senat weicht damit nicht von seinem Urteil vom 27. Juni 1990 I R 168/85, BFHE 161, 125, BStBl II 1990, 903) ab.
• BFH, 16.03.1967 - I 261/63

  Zustimmung zur Kapitalerhöhung einer Gesellschaft als verdeckte …

  Auszug aus BFH, 31.07.1990 - I R 62/88

  Dabei ist bei der Beurteilung der Frage, ob die Vermögensminderung durch das Gesellschaftsverhältnis veranlaßt ist, auf die Sorgfalt eines ordentlichen und gewissenhaften Geschäftsleiters abzustellen (BFH-Urteile vom 16. März 1967 I 261/63, BFHE 89, 208, BStBl III 1967, 626; vom 11. Oktober 1989 I R 208/85, BFHE 158, 388, BStBl II 1990, 88; vom 8. November 1989 I R 16/86, BFHE 159, 56, BStBl II 1990, 244).
• BFH, 22.02.1989 - I R 44/85

  Eine verdeckte Gewinnausschüttung liegt in der bei der Gesellschaft eingetretenen …

  Auszug aus BFH, 31.07.1990 - I R 62/88

  a) Verdeckte Gewinnausschüttungen sind bei einer Kapitalgesellschaft Vermögensminderungen oder verhinderte Vermögensmehrungen, die durch das Gesellschaftsverhältnis veranlaßt sind, sich auf die Höhe des Einkommens auswirken und nicht im Zusammenhang mit einer offenen Ausschüttung stehen (vgl. BFH-Urteil vom 22. Februar 1989 I R 44/85, BFHE 156, 177, 178, BStBl II 1989, 475).
• BFH, 16.03.1984 - VI R 174/80

  Werbungskosten - Aufwendungen zur Bewirtung - Aufwendungen eines Arbeitnehmers

  Auszug aus BFH, 31.07.1990 - I R 62/88

  Dementsprechend sind die im amtlichen Vordruck vorgeschriebenen Angaben als "besondere Belegführung" beschrieben worden (vgl. BFH-Urteil vom 16. März 1984 VI R 174/80, BFHE 140, 460, BStBl II 1984, 433).

• BFH, 13.07.1994 - I R 128/93

  Abzug von Bewirtungskosten (§ 4 EStG )

  Zur Erstellung der Vordrucke hat der BFH in den Urteilen vom 25. März 1988 III R 96/85 (BFHE 153, 119, BStBl II 1988, 655) und vom 31. Juli 1990 I R 62/88 (BFHE 162, 45, BStBl II 1991, 28) entschieden, daß der Vordruck als Sonderbeleg zeitnah erstellt werden müsse.

  Den gesetzlichen Anforderungen ist nach diesen Urteilen nicht genügt, wenn das Ausfüllen des Vordrucks bis nach Ablauf des Geschäftsjahres aufgeschoben wird (BFH in BFHE 162, 45, BStBl II 1991, 28).

  Da sie insoweit nicht zeitnah erstellt waren, entfällt die Möglichkeit eines Betriebsausgabenabzugs (vgl. BFH in BFHE 162, 45, BStBl II 1991, 28).

• BFH, 19.03.1998 - IV R 40/95

  Angabe des Bewirtenden bei Bewirtungskosten

  Auch das Gebot der zeitnahen Erstellung des Bewirtungsvordrucks als eines vom Steuerpflichtigen zu fertigenden Eigenbelegs, dessen grundsätzliche Geltung von allen Senaten des BFH nicht in Zweifel gezogen wird (vgl. nur BFH-Urteile in BFHE 153, 119, BStBl II 1988, 655; vom 31. Juli 1990 I R 62/88, BFHE 162, 45, und in BFHE 175, 256, BStBl II 1994, 894, 896), schließt die spätere Ergänzung des im übrigen ordnungsgemäß ausgefüllten --d. h. bereits erstellten-- Vordrucks um den Namen des Bewirtenden nicht aus.
• BFH, 17.05.2000 - I R 79/99

  VGA bei Gutachten zur Unternehmensbewertung

  Gründungsaufwand; vom 31. Juli 1990 I R 62/88, BFHE 162, 45, BStBl II 1991, 28, und vom 28. November 1991 I R 13/90, BFHE 166, 251, BStBl II 1992, 359, betr.

 
• BFH, 13.07.1994 - I R 130/93

  Bewirtungsvordruck - Ergänzungsbedürftiger Vordruck - Fehlende Eintragungen - …

  Zur Erstellung der Vordrucke hat der BFH in den Urteilen vom 25. März 1988 Sei R 96/85 (BFHE 153, BStBl II 1988, 655 ) und vom 31. Juli 1990 I R 62/88 (BFHE 162, 45, BStBl II 1991, 28 ) entschieden, daß der Vordruck als Sonderbeleg zeitnah erstellt werden müsse.

  Den gesetzlichen Anforderungen ist nach diesen Urteilen nicht genügt, wenn das Ausfüllen des Vordrucks bis nach Ablauf des Geschäftsjahres aufgeschoben wird (BFH in BFHE 162, 45 , BStBl II 1991, 28 ).

  Da sie insoweit nicht zeitnah erstellt waren, entfällt die Möglichkeit eines Betriebsausgabenabzugs (vgl. BFH in BFHE 162, 45 , BStBl II 1991, 28 ).

• BFH, 12.12.1991 - IV R 58/88

  Bewirtungsaufwendungen für Geburtstagsempfang sind keine Betriebsausgaben

  Im Anschluß an seine frühere Rechtsprechung hat der I. Senat des BFH die Aufwendungen für die Bewirtung von Geschäftsfreunden aus Anlaß des Todes des Alleingesellschafters einer GmbH als Kosten der persönlichen Lebensführung beurteilt und damit die Behandlung als betrieblichen Aufwand abgelehnt (Urteil vom 31. Juli 1990 I R 62/88, BFHE 162, 45, BStBl II 1991, 28).
• BFH, 01.09.1998 - VIII R 46/93

  Bewirtungsvordruck; nachträgliche Ergänzungen

  Gleichwohl sei die Klage auch insoweit abzuweisen, weil der Vordruck insoweit nicht zeitnah erstellt worden sei (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 31. Juli 1990 I R 62/88, BFHE 162, 45, BStBl II 1991, 28).
• BFH, 02.10.1997 - IV R 40/95

  Angabe des Bewirtenden im amtlichen Vordruck

  Dementsprechend darf das Ausfüllen des amtlichen Vordrucks nicht bis nach Ablauf des Geschäftsjahrs aufgeschoben werden (BFH-Urteile in BFHE 153, 119, BStBl II 1988, 655; vom 31.7.1990 I R 62/88, BFHE 162, 45, BStBl II 1991, 28).
• BFH, 21.07.1993 - X R 31/92

  Begehrter Abzug von Bewirtungsaufwendungen die nicht ausschließlich betrieblich …

  Die Aufwendungen für das Jubiläumsfest sind schon der Sache nach keine Betriebsausgaben: Der Umstand, daß der Kläger 30 Jahre zuvor seine kaufmännische Gehilfenprüfung bestanden hatte, ist kein berufliches, sondern ein der privaten Lebensführung, seiner wirtschaftlichen und gesellschaftlichen Stellung zuzuordnendes und damit dem Abzugsverbot des § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG unterliegendes Ereignis (…vgl. dazu auch Urteile des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 8. März 1990 IV R 108/88, BFH/NV 1991, 436;… vom 27. April 1990 VI R 54/88, BFH/NV 1991, 85; vom 31. Juli 1990 I R 62/88, BFHE 162, 45, BStBl II 1991, 28, und vom 12. Dezember 1991 IV R 58/88, BFHE 167, 46, BStBl II 1992, 524).

  Der erkennende Senat schließt sich der vom IV.Senat im Urteil vom 1. Oktober 1992 IV 96/91 (…BFH/NV 1993, 408) vertretenen Auffassung an, daß die Unterschrift des Steuerpflichtigen nicht genügt, dieser vielmehr im Vordruck jeweils ausdrücklich als Bewirtender aufgeführt sein oder als solcher doch aus dem sonstigen Inhalt des Formblatts eindeutig hervorgehen muß, und daß ein Mangel in diesem Punkt - anders als bei der dazu gehörigen Rechnung (BFH in BFHE 161, 125, BStBl II 1990, 903, und in BFHE 162, 296 [BFH 02.10.1990 - VIII R 62/86], BStBl II 1991, 174) - außerhalb des für die Belegerstellung geltenden zeitlichen Rahmens (vgl. dazu in BFHE 153, 119, BStBl II 1988, 655, und in BFHE 162, 45, BStBl II 1991, 28) nicht mehr geheilt werden kann (im Ergebnis ebenso FG Köln vom 10. März 1992 8 K 5911/91 in Deutsche Steuer-Zeitung 1992, 407, und FG Düsseldorf vom 1. Juli 1988 1 K 62/83 E, U, G, Entscheidungen der Finanzgerichte - EFG - 1988, 550; anderer Meinung: FG Baden-Württemberg vom 1. Juli 1992 5 K 298/89, EFG 1993, 11, und Hessisches FG vom 9. Dezember 1992 4 K 3299/88, EFG 1993, 210;… Schmidt/Heinicke, Kommentar zum Einkommensteuergesetz, 12. Aufl. 1993, § 4 Anm. 101d, aa).

• BFH, 03.02.1993 - I R 57/92

  Voraussetzung für den Abzug der Bewirtungsaufwendungen

  Die besondere Form des Nachweises durch Ausfüllen des amtlichen Vordrucks und die gesonderte Aufzeichnung waren in den Streitjahren eine materielle Voraussetzung für den Abzug der Bewirtungsaufwendungen (ständige Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs - BFH -, vgl. Urteile vom 1. Oktober 1992 IV R 96/91, NV; vom 22. Januar 1988 III R 171/82, BFHE 152, 341, BStBl II 1988, 535; vom 2. Oktober 1990 VIII R 62/86, BFHE 162, 296 [BFH 02.10.1990 - VIII R 62/86], BStBl II 1991, 174; vom 25. Februar 1988 IV R 95/86, BFHE 152, 506, BStBl II 1988, 581; vom 25. März 1988 III R 96/85, BFHE 153, 119, BStBl II 1988, 655; vom 31. Juli 1990 I R 62/88, BFHE 162, 45, BStBl II 1991, 28; vom 27. Juni 1990 I R 168/85, BFHE 161, 125, BStBl II 1990, 903).
• FG Köln, 02.05.2007 - 5 K 703/07

  Berufliche Veranlassung von Aufwendungen für eine militärische Veranstaltung; …

  Die Erstellung ist nicht nachholbar, jedenfalls nicht nach Ablauf eines Zeitraums von mehr als einem Jahr nach der Bewirtung (vgl. BFHUrteile vom 31.07.1990 I R 62/88, BStBl II 1991, 28 undvom 25.03.1988 III R 96/85, BStBl II 1988, 655).
• BFH, 01.10.1992 - IV R 96/91

  Minderung des Betriebsgewinns durch Aufwendungen für die Bewirtung von Personen …
• FG Rheinland-Pfalz, 29.06.1995 - 4 K 1587/93

  Forderungsverzicht als verdeckte Gewinnausschüttung; Unterscheidung zwischen …
• BFH, 11.08.1994 - IV R 45/93

  Hinreichende Bezeichnung des an eine Bewirtung von Personen teilehmenden …
• FG München, 24.07.2003 - 2 K 3521/01

  Bewirtung; Beleg; Anlass; Ergänzung